Прямые расходы по налогу на прибыль в 2018

Налог на прибыль прямые расходы — Aiki-group.ru

Прямые расходы по налогу на прибыль в 2018

Безошибочный подсчет налога на прибыль (НП) требует корректного определения базы, на основании которой определяется сумма бюджетных платежей.

Для этого необходимо соблюсти алгоритм, который предполагает подразделение всех совершенных издержек на косвенные и прямые расходы.

Несмотря на то, что обе разновидности трат, произведенных предприятием в отчетном периоде, могут учитываться при исчислении налога на прибыль, между ними есть существенная разница.

Косвенные траты уменьшают базу по НП в том временном промежутке, когда они были осуществлены налогоплательщиком, а прямые – только тогда, когда продукция/товары/услуги, на которые пошли эти расходы, будут проданы.

Разделение затрат на прямые и косвенные актуально только для тех налогоплательщиков, которые используют метод начисления.

Нормы права не содержат бесспорных указаний по отнесению затрат к категории прямых – правила ст. 318 и 320 НК РФ носят исключительно рекомендательный характер. При этом для организаций, занятых производством и оказанием услуг, ориентировочный перечень затрат, рекомендованных для отнесения к прямым, указан в ст.318, а для торговых предприятий – в ст.320 НК.

Имейте в виду: список издержек, относимых к прямым и косвенным затратам, непременно должен быть обоснован налогоплательщиком и закреплен в учетной политике предприятия.

Организации, основным родом деятельности которых является выпуск продукции, при распределении трат, должны ориентироваться на следующие категории расходов, поименованных в налоговом законодательстве, как прямые:

Неопределенность положений Налогового кодекса на практике приводит к возникновению спорных ситуации относительно распределения затрат на косвенные и прямые.

Если произведенные затраты нельзя отнести к конкретному производственно-технологическому циклу, то они могут быть отнесены к косвенным расходам.

Особенно часто доначисление налога на прибыль и непризнание налоговиками косвенных расходов происходит на предприятиях сложного производственного цикла, где в технологической цепочке задействованы услуги вспомогательных производств или структурных подразделений.

Во избежание конфликтов с фискальными структурами целесообразно внести в категорию прямых расходов те траты, которые, при списании их в текущем периоде, могут вызвать вопросы у фискальных служб:

Все прочие понесенные затраты, не оговоренные в учетной политике, будут трактоваться, как косвенные, и могут снижать базу по НП в том календарном месяце, когда они приняты к учету.

Запомните: список расходов, относящимся к прямым, может быть расширен налогоплательщиком самостоятельно, однако это не дает права предприятию считать все понесенные издержки косвенными.

Для торговых фирм предусматривается следующий порядок учета издержек на реализацию, подлежащих списанию в отчетном периоде:

  • формируется стоимость приобретенных для перепродажи товаров по методу, зафиксированному в учетной политике (ЛИФО, ФИФО, средняя себестоимость);
  • принимаются к учету затраты по транспортировке товара (если они при этом не входят в стоимость).
  • Стоит запомнить: к прямым расходам могут быть отнесены транспортные затраты торгующей компании от склада поставщика до склада фирмы-покупателя.Указанные затраты принимаются в налоговом учете, как прямые расходы и должны быть списаны в уменьшение налога на прибыль непосредственно после реализации товаров.Все иные издержки обращения относятся к разряду косвенных расходов и минусуются из доходов торговой компании в тот отчетный промежуток, когда они были совершены.Важно: прямые расходы зачитываются полностью только при остутствии товарных остатков на складе. В иных ситуациях необходимо документально оформить величину затрат, приходящихся на реализованные товары и на их остаток.

    Пример расчета величины прямых расходов

    Стоимость товаров, принятых к учету фирмой А в августе и реализованных в этом же месяце – 2 100 000 рублей. На 31 августа товарный остаток по балансу составил 170 000 рублей. Затраты на транспортировку груза от поставщика до склада компании А, рассчитанные на товарный остаток на 1 августа – 15 000 рублей.В текущем месяце фирма А понесла следующие расходы (без НДС):

  • транспортировка товаров до склада А – 75 000 рублей;
  • транспортировка до склада оптовых покупателей – 6 000 рублей;
  • арендная плата за складское помещение – 150 000 рублей;
  • зарплата персонала компании А – 500 000 рублей;
  • начисленная в августе амортизация – 4 000 рублей.
  • Из общей суммы издержек – 735 000 рублей – к прямым расходам сразу возможно отнести только затраты на транспортировку товара до склада (75 000 рублей). Остальные затраты идут в разряд косвенных расходов и снижают налог на прибыль по итогам августа.Рассчитать величину прямых расходов, относящихся к товарному остатку, следует в бухгалтерской справке по следующему алгоритму:assistentus.ru

    Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?

    Отправить на почту

    Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском учете и учете налоговом формируются по разным принципам. В налоговом учете прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль — это, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией, которые следует учитывать при расчете этого налога. Их разделение имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогового учета. Рассмотрим в нашей статье оба вида расходов и принципы их разделения.

    Какие расходы относятся к прямым

    Ст. 318 Налогового кодекса относит к прямым расходам:

  • Затраты, понесенные предприятием при приобретении материалов и сырья, которые используются в производстве товаров, а также при осуществлении работ или оказании услуг.
  • Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки.
  • Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии. Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда работников, задействованных в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль.
  • Суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг.

Источник: http://aiki-group.ru/nalog-na-pribyl-prjamye-rashody/

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми.

В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные ( п. 1 ст. 318 НК РФ). Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать.

Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода. Прямые же расходы признают в налоговом учете по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет (абз.

1 и 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Несомненным плюсом является то, что согласно Налоговому кодексу каждая организация вправе самостоятельно установить в учетной политике для целей налогообложения, какие именно расходы она относит к прямым, а какие — к косвенным ( абз. 5 п. 1 ст. 318 НК РФ). Исключением являются лишь торговые организации. Для них перечень прямых расходов строго регламентирован непосредственно статьей 320 НК РФ (см. врезку «Обратите внимание»).

Однако, судя по письмам налоговых органов, несмотря на вроде бы предоставленную производственным компаниям свободу, реальной самостоятельности в распределении расходов между прямыми и косвенными даже и у них фактически нет.

По мнению ФНС России, производственная компания может считать расходы косвенными, только если их действительно невозможно отнести к прямым

Непосредственно в Налоговом кодексе приведен лишь примерный перечень расходов, которые производственная или выполняющая работы либо оказывающая услуги организация может отнести к прямым. В него включены следующие виды расходов ( абз. 3 п. 1 ст. 318 НК РФ):

— на приобретение сырья или материалов, которые используются при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг и образуют их основу либо являются необходимым компонентом для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; — покупку комплектующих изделий, подлежащих монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся у производственной компании дополнительной обработке; — оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; — уплату страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, начисленных на суммы расходов на оплату труда указанного производственного персонала, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

— суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Налоговики разных уровней признают, что глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым либо косвенным

Источник: https://bankir.ru/publikacii/20140214/kak-nalogoviki-rekomenduyut-organizatsiyam-delit-raskhody-na-pryamye-i-kosvennye-10004615/

Косвенные расходы по налогу на прибыль: что включается в перечень стр. 040

Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции. Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль. Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.

Понятие косвенных расходов и порядок их отражения в декларации на прибыль

Данный вид затрат имеет только фактически способ учета, то есть существует прямая привязанность к дате их осуществления.

Порядок формирования себестоимости продукции каждое предприятие определяет самостоятельно, но обязательно в пределах действующего законодательства. Следовательно, порядок формирования себестоимости продукции нужно документально «визировать» в приказе о налоговой учетной политике предприятия.

Читайте также:  Доведение зарплаты до мрот - какие выплаты не могут учитываться

Как правило, к косвенным затратам относятся:

  1. Перечень общепроизводственных затрат, которые связанные с обслуживанием и управлением производственным процессом:  затраты на услуги связи, на освещение и отопление помещения, аренда офиса, страховые расходы, информационные и консультативные услуги и прочие.
  2. Перечень общехозяйственных затрат, которые имею прямое влияние на производственный процесс: содержание общехозяйственного персонала, ремонт и амортизационные отчисления на основные средства управленческого и общехозяйственного назначения и прочие.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отличие прямых расходов от косвенных состоит в том, что «последние» к расходам отчетного периода включаются в полном объеме, а прямые – по мере реализации товаров, работ и услуг.

Кроме того, порядок разграничения прямых затрат от косвенных напрямую зависит от стадии завершенности производственного цикла. Каждый производственный цикл может иметь свои пропорции их разграничения.

Что включается в перечень стр.040 приложения № 2 к листу 02 декларации на прибыль

Итоговые показатели косвенных расходов отображаются в 040 строке приложения № 2 второго листа к декларации на прибыль:

Итоговая строка 40 «Косвенные расходы» состоит из перечня косвенных расходов связанных с:

  • уплатой налоговых сборов и отчислений, за исключение налоговых платежей, которые перечислены в ст. 270 НК (строка 041);
  • осуществлением капитальных вложений, которые предусмотрены абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК (строка 042 – не более 10%, строка 043 – не более 30%);
  • предоставлением социальной защиты своим сотрудникам-инвалидам, что предусмотрено подпунктом 38 пункта 1 ст. 264 НК (строка 045);
  • затраты на социальную защиту инвалидов, которые осуществляются со стороны общественных организаций инвалидов (коммерческие организации ставят прочерк) (строка 046);
  • приобретение земельных участков (строка 047);
  • затраты связанные с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (строка 052).

Обратите внимание, ни в коем случае выше перечисленные строки декларации не могут быть больше итогового показателя косвенных расходов, то есть строки 40.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:

Понесенные затраты за отчетный период
Понесенные виды затрат Сумма, руб.
Амортизационная премия по автомобилю 30 000
Амортизационная премия на ремонт сооружения 15 000
Оплата налога на имущество 5 000
Транспортный налог 15 000
Зарплата административного отдела 50 000
Страховые взносы на зарплату административного отдела 6 500
Оплата рекламных услуг 3 000
Оплата коммунальных услуг 2 000
Оплата услуг связи 1 500
Приобретение канцтоваров 1 000
Итого: 129 000
Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Строка 040 129 000
Строка 041(транспортный налог и налог на имущество) 20 000
Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю) 30 000
Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения) 15 000

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/kosvennyie-rashodyi-po-nalogu-na-pribyil-chto-vklyuchaetsya-v-perechen-str-040.html

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень 2018

Учет косвенных расходов

Все эти расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода и отражаются по строке 020 — «Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением, относящихся к прямым» декларации по налогу на прибыль.

Для учета косвенных можно использовать налоговый регистр, приведенный в табл.

Косвенные расходы, что к ним относится: учет и распределение косвенных в организациях занимающихся различными видами деятельности. Подробный перечень, которые компания смело может отнести к косвенным.

>>> Организации, которые не относят к торговым, должны распределять затраты на прямые и косвенные только в том случае, если они рассчитывают налог на прибыль методом начисления.

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым.

Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие.

Статья поможет понять разницу в признании доходов,, амортизации, в создании резервов. Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Косвенные расходы: что к ним относится?

Чтобы правильно сформировать себестоимость, бухгалтер распределяет на прямые и косвенные расходы. Что к ним относится, мы подробно разберемся.

Это поможет вам отразить в учете все операции без ошибок и корректно посчитать налог на прибыль.

В действующем бухгалтерском законодательстве точный перечень расходов, относящихся к прямым, не установлен. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н)

Расходы для определения налога на прибыль: классификация, как и зачем делить их на прямые и косвенные, что относится к внереализационным, какие расходы нельзя учесть

для определения налога на прибыль: классификация, как и зачем делить их на прямые и косвенные, что относится к внереализационным, какие нельзя учесть Всем здравствуйте! Сегодня продолжаем тему налога на прибыль.

о доходах для расчета этого налога мы писали, а в этой статье рассмотрим расходы. Какие они бывают? Как их классифицирует НК РФ? В каких статьях его найти списки расходов по каждой группе?

О каких особенностях учета расходов следует помнить? Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате.

Прямые расходы

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией.

Согласно действующей редакции ТК, зарплату сотрудникам нужно выдавать в срок не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Минтруд напоминает: на выплату премий это правило не распространяется.

Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?

Прямые и косвенные в бухгалтерском учете и учете налоговом формируются по разным принципам.

В налоговом учете прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль — это, согласно п. 1 ст.

318 НК РФ, два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией, которые следует учитывать при расчете этого налога.

Их разделение имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогового учета.

Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль (перечень)

При составлении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2009 г.

проверьте, правильно ли вы составляете перечень прямых по налогу на прибыль.

Это не только полезно для самопроверки и исправления ошибок в налоговом учете, но и подготовит вас к возможным вопросам проверяющих при камеральной проверке декларации — даже если, на ваш взгляд, вы сделали все правильно. Давайте рассмотрим скользкие моменты, которые могут вызвать разногласия между вами и налоговым инспектором.

Ожидаемые изменения в налоговом законодательстве с 01 января 2018 года

В настоящее время в Национальном собрании Республики Беларусь находится на рассмотрении законопроект, которым вносятся изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Предлагаем Вам ознакомиться с ключевыми изменениями.

Согласно проекту изменений в ст.

20 НК предлагается установить, что прямое или косвенное участие государства в организациях не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми лицами.

Источник: http://ruslanhasanov.ru/kosvennye-rashody-po-nalogu-na-pribyl-perechen-2017-31592/

Налог на прибыль в 2018 году ставки таблица

Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2018 году – одного из федеральных платежей, благодаря которым бюджет нашей страны увеличивается. А также читайте, кто платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Используйте пошаговые руководства:

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2018 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации.

Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц.

Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

  • 17 процентов – в региональный бюджет;
  • 3 процента – в федеральный бюджет.
Читайте также:  Отмена пошлины при регистрации ооо и ип

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Пониженные ставки налога на прибыль в 2018 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов.

Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см.

также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2018 году).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2018 году

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы. Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

  1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
  2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Аванс 1кв = Аванс 4кв

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2018 году 28 марта выпадает на среду, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования, за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право.

То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф.

А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления.

Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет».

Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

Способы экономии

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим.

Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль.

По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь.

Источник: https://fd.ru/articles/159018-nalog-na-pribyl-18-m2

Прямые расходы по налогу на прибыль

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

В деятельности любой коммерческой организации обязательно имеют место расходы. Для признания расходов в налоговом учете, определяется их главный критерий – такие расходы должны быть связаны непосредственно с ведением хозяйственной деятельности организации.

Согласно трактовке Налогового кодекса, предприятия, которые уплачивают налог на прибыль, а значит предприятия, которые для налогового учета используют метод начисления, должны распределять свои понесенные расходы в отчетном периоде на прямые расходы и косвенные расходы.

Сущность прямых и косвенных расходов определяется их названием. Прямые расходы предприятия связаны с осуществлением обычной деятельности по всем видам.

Косвенные расходы нельзя прямо отнести на основную деятельность, но они также связаны с хозяйственной деятельностью организации в целом.

Выделение прямых расходов при расчете налогооблагаемой базы не случайно. Так как косвенные расходы, предприятие признает и учитывает в составе расходов по налогу на прибыль при их фактическом признании, а прямые расходы необходимо распределять пропорционально реализованной продукции (выполненных работ) и нереализованной включая остатки незавершенного производства на конец отчетного периода.

Читайте также:  Как обжаловать предписание трудовой инспекции: пошаговая инструкция

Пример 1

Например, для производства продукции, было приобретено сырье в количестве 10 шт. по цене 14700 на общую сумму 147 000 руб.

Данное сырье было полностью отпущено в производство на изготовление 10 единиц готовой продукции. Но на конец отчетного периода, готовая продукция была выпущена в количестве 6 шт., то есть израсходовано только 6 шт.

сырья. Так, прямыми расходами для исчисления налога на прибыль будет следующий показатель:

6×14700 = 88200 руб.

А показатель остатка сырья в производстве (4×14700 = 58800 руб.) составит часть незавершенного производства, которая в расчете налога на прибыль не учитывается.

Классификация прямых расходов при расчете налога на прибыль

Рассчитывая базу налогообложения для исчисления налога на прибыль, бухгалтер производит суммирование всех прямых затрат. Однако, такие затраты должны быть распределены по нескольким статьям.

  1. Материальные затраты.

    Данный вид затрат определяется Налоговым кодексом РФ, а именно — что подразумевается под материальными затратами.

    Так, материальные затраты представляют собой затраты запасов (сырья и материалов), которые фактически были израсходованы в отчетном периоде.

    Показатель таких затрат отражается в отчетах о производстве готовой продукции – в производственных организациях. Если организация занимается реализацией товаров, то информация о материальных затратах содержится в товарных отчетах.

    В бухгалтерском учете, фактически понесенные материальные затраты отражаются проводками. При затратах в производстве:

    Дебет 90.2 Кредит 20

    При затратах в торговле:

    Дебет 90.2 Кредит 41

  2. Затраты на оплату труда

    Данные расходы являются прямыми, если они прямо связаны с производственной деятельностью предприятия. Это может быть заработная плата производственных рабочих – в организациях, которые производят продукцию. В торговых компаниях – это заработная плата работников торговли (продавцов, менеджеров по сбыту).

  3. Амортизация

    Амортизация составляет прямые расходы при исчислении налога на прибыль только в случае, если она начисляется на объекты основных средств производственного назначения. Это может быть амортизация оборудования (станки и т.д.), которое используется для производства готовой продукции в производственной организации.

    В торговой организации – это может быть амортизация оборудования (холодильники, витрины и т.д.), которое используется в торговой деятельности.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/pryamye_rashody_po_nalogu_na_pribyl

Прямые расходы по налогу на прибыль перечень

В этой статье я постараюсь простым языком объяснить вам заполнение декларации по налогу на прибыль. Данное мини.руководство подходит для заполнения декларации за квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Для облегчения последующего расчета и для возможного анализа распечатываем:

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.2.1 (себестоимость продаж),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.1 (прочие доходы- внереализационные доходы),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.2 (прочие расходы-внереализационные расходы).

Для еще большего облегчения работы, все расчеты можно записать под оборотно-сальдовой ведомостью (да и при налоговой проверке не будет лишних вопросов у проверяющих Вас инспекторов).

1. Очищаем реализацию от НДС. (Кр.об. 90.1.1-Дт.об.90.3). Одновременно еще раз проверяем НДС с реализации (если реализация вся облагается НДС 18%, то Кр.об. 90.1.1/118*18=Дт.об.90.3. Если разная ставка НДС (18%, 10%), то проверяем реализацию по каждой ставки НДС. Для окончательной очистки реализации от НДС, из Кр.об.90.1.1 вычитаем Дт.об.90.3. Полученную цифру записываем.

2. Очищаем внереализационные доходы (счет 91.1) от НДС. Это нужно сделать в том случае, если у вас есть внереализационные доходы, облагаемые НДС (чаще всего это сдача имущества в аренду). НДС по внереализационным доходам можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости счета 91.2 (субконто- НДС).

Если у вас нет такого субконто, то берите, то субконто, где у вас аккумулируется весь НДС по внереализационным доходам. Проверяем правильность расчета НДС — Кр.об.91.1 (доходы облагаемые НДС)/118*18= Дт.об.91.2 (субконто-НДС). Для окончательной очистки внереализационных доходов от НДС, из общей суммы Кт.об.91.1 вычитаем Дт.об.91.

2 (субконто –НДС). Полученную цифру записываем.

3. Подготавливаем внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, т.е. очищаем Дт.об.91.2 от расходов, которые не учитываются при налогообложении (НДС- смотреть выше, штрафы, пени).

Полный перечень расходов можно найти в ст. 251 гл.21 НК РФ. Для окончательной очистки внереализационных расходов от расходов, не учитываемых при налогообложении, из Дт.об.91.

2 вычитаем соответствующие субконто (НДС, штраф, пеня и пр.) Полученную цифру записываем.

4. Подготавливаем себестоимость продаж (в случает если были проданы не только покупные товары, но и товары, произведенные самостоятельно) Дт.об.90.2.1. Из итоговой суммы Дт.об.90.2.1 «вытаскиваем» себестоимость перепроданных товаров и себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров. Полученные цифры записываем. В сумме записанные цифры должны дать Дт.об.90.2.1.

Заполняем Налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Начинаем с Приложения № 1 к Листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы:

Код строки 010 Выручка всего=Код строки 011+Код строки 012+Код строки 013+Код строки 014

Код строки 011-014 Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 1 (реализация без НДС- очищенный оборот 90.1.1 от НДС) и проставляет результаты в соответствии с показателями формы.

011- производство,012-торговля. Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС.

Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 2 (внереализационный доход Кр.об.91.1, если были доходы с НДС, то внереализационный доход, очищенный от НДС) и проставляем результаты в соответствии с показателями формы. Если ваши внереализационные доходы не попадают в Коды строк 101-107, то результат ставим без расшифровки в Код строки 100.

Приложения № 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки:

Код строки 010 Прямые расходы .Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров.

Код строки 020 Прямые расходы в торговле. Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость перепроданных товаров (опт, розница).

Код строки 040 Косвенные расходы- всего Записываем сумму Дт.об.сч.90.7.1 (Расходы на продажу), и Дт.Об.сч.90.8.1 (Управленческие расходы). Если у вас нет оборотов по одному из счетов, то записываете обороты того счета, который есть.

Код строки 130 Итого признанных расходов Код строки 010+Код строки 020+Код строки 040

Код строки 131 или 133 сумма амортизации за отчетный период В зависимости от того какой метод начисления амортизации вы выбрали, вы вписываете выбранный код в Код строки 135 и Кр.об. сч. 02.1 в Код строки 131 или 133

Код строки 200 Внереализационные расходы-всего Смотрим подготовленную цифру под номером 3 и записываем. Если ваши внереализационные расходы не попадают в Коды строк 201-206, то результат ставим без расшифровки в Код строки 200.

Код строки 010 Доходы от реализации Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС

Код строки 020 Внереализационные доходы Код строки 020 должен равняться Кр.об.91.1 без НДС (если внереализационные доходы у вас с НДС)

Код строки 030 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Код строки 030 должен равняться

Код строки 040 Внереализационные расходы Код строки 040 должен равняться Дт.об.91.2 очищенный от расходов, которые не попадают под налогообложение (НДС, штраф, пеня и пр.).

Код строки 060 Итого прибыль (убыток) Код строки 060 должен равняться разнице между суммой всех доходов и всех расходов

Если у вас нет прибыли, исключаемой из налоговой базы (коды строк 070-090), то переносим результат Кода строки 060 в Код строки 100 (Налоговая база).

Если вы не уменьшали прибыль отчетного периода убытками прошлых лет (Приложение 4 к Листу 02), то дублируем цифру из Кода строки 100 в Код строки 120 (Налоговая база для исчисления налога).

Код строки 140 Ставка налога на прибыль Ставка налога на прибыль всего по бюджетам 20% (ст.284 гл.25 НК РФ), в том числе ФБ-2%, бюджет субъектов РФ-18%.

Коды строк 180-200- Сумма налога, рассчитанного в соответствии со ставками.

Сверяем Код строки 120 Налоговой декларации с Оборотно-сальдовой ведомостью.

Налоговая база для исчисления налога (Код строки 120)=Кр.сальдо на конец периода счета 99.1 (Прибыли и убытки)+внереализационные расходы (за исключением НДС), которые не участвуют в налогообложение прибыли сч.91.2.(штрафы, пеня и пр.)

buxgalter-online.ru

Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском учете и учете налоговом формируются по разным принципам. В налоговом учете прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль — это, согласно п. 1 ст.

318 НК РФ, два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией, которые следует учитывать при расчете этого налога. Их разделение имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогового учета.

Рассмотрим в нашей статье оба вида расходов и принципы их разделения.

Ст. 318 Налогового кодекса относит к прямым расходам:

  • Затраты, понесенные предприятием при приобретении материалов и сырья, которые используются в производстве товаров, а также при осуществлении работ или оказании услуг.
  • Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки.
  • Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии. Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда работников, задействованных в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль.
  • Суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг.

Источник: http://pred64.ru/article-7270/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector