Порядок применения осно в 2018: условия и законодательная база

Ип на осно в 2018 году: учет, отчетность

Порядок применения ОСНО в 2018: условия и законодательная база

В этой статье Вы узнаете:

  • как предпринимателю вести учет на традиционной общей системе налогообложения (далее — ОСНО);
  • как учитываются доходы и расходы коммерсанта на ОСНО;
  • как отчитаться бизнесмену на ОСНО по своей деятельности.

Предприниматели используют традиционную общую систему налогообложения неспроста.

Определяющими факторами выбора такой системы являются не только обороты бизнесмена, которые могут выходить за рамки лимитов по специальным налоговым режимам, но и сфера бизнеса, в которой работает предприниматель.

Так, на рынке B2b конкурирующим значением при прочих равных условиях по качеству товара (работы, услуги) является значение цены. Последнюю бизнесмены с традиционной системой налогообложения определяют с учетом косвенного налога (НДС). То есть налога, который предъявляется в составе цены покупателю.

Коммерческий покупатель при определенных условиях имеет право на гарантированную сумму вычета в размере ставки косвенного налога (НДС).

Так же бизнесменам, которые работают на экспорт или используют освобождение от уплаты НДС, выгодно применять именно традиционную систему налогообложения. Первые, например, используют ту же самую сумму вычета по НДС в качестве инструмента налогового планирования.

А вторые (освобожденные от НДС) просто уплачивают налог с дохода меньший (13 %), по сравнению с УСН на ставке 15 процентов. Да и перечень расходов, уменьшающих базу по НДФЛ расширенный и определяется по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль).

В то время как на УСН перечень затрат, уменьшающих базу по единому налогу, строго регламентирован.

Правила учета операций ИП, применяющим ОСНО

Независимо от того, какую систему применяет предприниматель, он освобожден от ведения бухгалтерского учета, если ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Такие правила установлены в статье 6 Закона № 402-ФЗ О бухгалтерском учете.

Предприниматели на традиционной системе налогообложения ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным в далеком 2002 году. Так, в этот период был создан и действует до сих пор Приказ Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с изменениями и дополнениями).

Именно по правилам этого документа бизнесмен ведет учет операций в специальной книге доходов и расходов.

Нет таких операций? Тогда учетную политику можно не создавать. Но следует отметить, что у бизнесменов на традиционке довольно часто запрашивают такой документ во время налоговых проверок. Поэтому наличие приказа по учетной политике будет не лишним.

Итак, книга учета доходов и расходов ведется по форме, установленной Приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. С пункте 7 этого документа прямо сказано, что коммерсант имеет право сам разработать форму книги учета доходов и расходов. Однако, такой самостоятельно разработанный документ следует согласовать с налоговым органом по месту учета.

Книга учета доходов и расходов ведется в одном экземпляре. Нет никакого смысла дублировать данные в аналогичных документах и иных регистрах налогового учета. Но вот с нового налогового периода (года) книгу надо открыть новую.

Кстати, это правило применяется и в том случае, если ИП ведет несколько видов деятельности на ОСНО. То есть все операции отражаются только в одной книге.

Книгу можно вести в автоматизированной программе — в электронном виде или в бумажном. Хотя сложно себе сейчас представить неавтоматизированный процесс хозяйственных операций ИП на ОСНО с начислением НДС.

Если коммерсант ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании года она распечатывается, нумеруется, сшивается с указанием на последнем листе количества страниц. Такую книгу следует заверить в налоговом органе печатью.

Не ведете книгу? Тогда Вы нарушаете налоговое законодательство. Такое правонарушение признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Штраф за такое правонарушение предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Все записи в книге учета доходов и расходов следует вносить в хронологическом порядке. Делать это необходимо на основании первичных документов. По первичным документам вносятся хозяйственные операции и соответствующие им доходы и расходы.

Порядок учета доходов и расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Учет доходов ИП на ОСНО в 2018 году

Коммерсанты включают в состав доходов доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Такое определение дано в основополагающей статье 41 Налогового кодекса РФ.

Важно о моменте признания дохода. В настоящий момент для ИП на общей системе налогообложения в законодательстве нет единого похода к тому, в какой момент у коммерсанта образуется доход. Традиционно принято считать, что доход образуется на дату получения денежных средств — кассовый метод признания.

Кстати, Минфин России придерживается исключительно только такого варианта признания доходов в своих многочисленных официальных разъяснениях. Это значит, что полученный аванс, например, под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) бизнесмен должен включить в базу по НДФЛ.

Некоторые Федеральные судьи поддерживали представителей финансового ведомства до выхода мнения Верховного суда по данному вопросу.

Верховный суд же против такой однобокой трактовки норм Закона. Так, в определении Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 судьи указали на возможность выбора в методе признания доходов. При методе начисления важен именно факт реализации товаров (работ, услуг). Кстати, в нормах статьи 208 НК РФ об образовании дохода речь идет как раз о реализации, а не о полученных средствах.

Кроме того, бизнесмены определяют доход от коммерческой деятельности исключительно по первичным документам, которые оформляют при совершении сделки.

Доходы предприниматель может получить не только в денежной форме, но и натуральной.

Так, при получении денег из доходов исключается сумма НДС, которая была предъявлена контрагенту — покупателю. Например, если ИП продал товар по цене в 118 руб., в том числе НДС 18 руб., то при получении всей суммы в доходы будет включаться только 100 руб. (118 − 18) руб.

А если доходы выражены в валюте, то они перечитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ, который действует на дату признания дохода.

При получении доходов в натуральной форме действует другой подход. Во-первых, датой получения такого дохода является день получения товаров (работ, услуг).

Во-вторых, доход при этом определяется в размере рыночной стоимости полученного блага (актива). Кстати, при получении дохода в натуральной форме не стоит забывать о необлагаемых операциях.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, при определении доходов, поступивших в натуральной форме в порядке дарения, не нужно учитывать недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные от членов семьи или от близких родственников в порядке дарения, например.

Учет расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Предпринимательские расходы формируют сумму профессионального вычета, на которую бизнесмен уменьшает свои доходы.

Есть два обязательных условия, при которых расходы могут быть учтены в составе профвычета:

  1. Расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ (должны быть связаны с извлечением доходов, быть экономически обоснованы и документально подтвержденными). При этом это по официальным разъяснениям коммерсант не может признать расходы, если доходы он еще не получал;
  2. Расходы должны быть оплачены (погашены, закрыты) коммерсантом.

При этом состав расходов, которые включаются в состав профессионального вычета строго не регламентирован. В положениях НК РФ сказано, что коммерсант может учесть в составе профессионального вычета такие расходы, которые по своему составу схожи в перечнем затрат, указанным в главе 25 НК РФ. А как известно, перечни затрат, регламентированные статьями 264 и 265 НК РФ, являются открытыми.

Также как и при налоге на прибыль часть коммерческих расходов должны быть пронормированы. То есть могут быть учтены в пределах норм. К таким расходам относятся представительские расходы, некоторые расходы по оплате труда, расходы на рекламу и пр.

Кстати, если бизнесмен не может документально подтвердить расходы или первичные документы были утеряны или испорчены, то профессиональный налоговый вычет можно заявить в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов. То есть такой вычет является гарантированным.

Расходы, которые выражены в иностранной валюте должны быть учтены в рублях. Такой пересечет на наши деньги необходимо осуществлять по официальному курсу Центрального Банка России на дату признания расхода.

При расчете НДФЛ в состав профвычета может быть включена амортизация. Причем амортизировать можно имущество, которое приобретено как до, так и после регистрации гражданина в качестве бизнесмена. Главное условие — имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Так, к амортизируемому имуществу относится собственное имущество гражданина, используемое в коммерческой деятельности со сроком полезного использования 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

Источник: https://delovoymir.biz/ip-na-osno-v-2018-godu-uchet-otchetnost.html

Налогообложение ООО на ОСНО в 2018 году

Общая система налогообложения подходит компаниям любой организационно-правовой формы, включая общества с ограниченной ответственностью. Она обладает рядом преимуществ, недостатков.

С одной стороны, отсутствуют ограничения вроде лимита по численности персонала. С другой, это весьма затратный налоговый режим.

Какие суммы перечисляются ООО на ОСНО в 2018 году? Как отчитываться в инспекцию ФНС? Возможно ли уменьшение облагаемой сборами базы?

В России малое и среднее предпринимательство поддерживается государством. Поэтому применяется несколько налоговых режимов (согласно ст. 13 и 18 Налогового кодекса):

  • Общая система. Универсальное решение для любого предприятия;
  • Упрощенная система (УСН). Распространенный способ отчитаться перед ИФНС;
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Распространяется на деятельность, где затруднен подсчет затрат и прибыли;
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Специфический вариант для фирм из аграрного, животноводческого, рыболовного сектора;
  • Патент (ПСН). Используется для сезонной деятельности.

Принципиальные отличия упомянутых способов: ставки и сроки перечисления платежей, способы исчисления суммы. Системы УСН и ЕСХН несовместимы с «базовым» режимом.

В случае необходимости последнего фирма переходит на него полностью. Правило относится ко всем без исключений.

Зато обществам с ограниченной ответственностью допускается одновременно применять ее вместе с ЕНВД (по разным направлениям работы и раздельным учетом).

Преимущества и недостатки

При регистрации в нового юридического лица «по умолчанию» устанавливается общий режим. Для выбора спецрежима требуется подавать соответствующее заявление.

Важно! В случаях постановки на учет в ИФНС без запроса перевода на УСН, ЕНВД или ЕСХН предпринимателю придется ждать завершения текущего периода, сдавать за него отчеты по ОСНО (заявка подается до его завершения).

Если переход совершается в середине года, в итоге придется сдавать два отчета: по ранее применявшейся и новой системе.

Выгодные стороны ОСНО Недостатки ОСНО
применима к любой сфере деятельности для ведения бухгалтерского учета нужен более квалифицированный персонал
отсутствует лимит на максимальный доход в отчетный период выше требования к хранению первичной документации и отчетности
можно нанимать любое количество работников без ограничений нормативная база обширная, приходится постоянно следить за изменениями
нет ограничений по аренде помещений местные муниципалитеты вправе вводить дополнительные отчисления в бюджеты субъектов и регионов для организаций на ОСНО
Организация платит только с полученной прибыли (в отличие, к примеру, от покупки патента)
Читайте также:  Доведение зарплаты до мрот - какие выплаты не могут учитываться

Перечисленные факторы носят относительный характер. В зависимости от деятельности, объема прибыли, потребности фирмы в наемном персонале плюсы и минусы проявляются в различной степени.

При аудите бухгалтерского учета перед переводом организации на новую систему может выясниться, что часть бизнеса выгоднее оставить на старом режиме.

Особенности налогообложения ОСНО в 2018 году

Предприятия, работающие в рамках этой схемы, уплачивают несколько обязательных видов платежей.

Основные налоги, уплачиваемые в рамках общего режима (полный список в ст.13-15 НК РФ):

  • НДС – 0%, 10%, 18% (в 2019 году планируется повышение максимальной ставки до 20%);
  • налог на имущество – не более 2,2% (может меняться в зависимости от решения местных властей);
  • налог на прибыль – 20% (кроме льготных категорий).

Применение ИП особой выгоды не дает. Индивидуальные предприниматели уплачивают следующие сборы:

  • подоходный – 13% (если бизнесмен был резидентом РФ);
  • НДС – 0%, 10%, 18%;
  • за имущество физических лиц – до 2%;

При наличии наемного персонала предприятия обеих форм платят НДФЛ, взносы во внебюджетные фонды. При этом можно сэкономить: доступен возврат НДС из бюджета.

Как выплачивать налоги на ОСНО?

Самостоятельно вести бухгалтерский и финансовый учет без привлечения специалистов чревато ошибками. Каждый вид сборов обладает особенностями, его исчисление зависит от текущих финансово-экономических показателей предприятия и тесно связан с уровнем прибыли.

Малейшая ошибка способна привести к инициативе ИФНС по внеочередной проверке или к административной ответственности, когда нарушения очевидны. Но это не самое главное.

Ошибочные отчеты часто приводят к отказу в возврате НДС, что значительно повлияет на рентабельность бизнеса.

Если у вас недостаточно знаний в ведении бухучета, самых очевидных выхода два: нанять квалифицированного бухгалтера или воспользоваться аутсорсингом, к примеру, сервисом Главбух Ассистент.

Рассмотрим подробнее особенности платежей.

НДС

Самый сложный в исчислении сбор. Налоговая база НДС – это стоимость используемых продуктов производства. Это «косвенный» сбор, он не выплачивается напрямую. Ставки применяются в зависимости от вида деятельности. Так, при международных перевозках можно вообще не платить НДС (действует ставка 0%). Некоторые группы товаров позволяют работать с 10%.

Существует ряд правил уплаты этого налога:

  • если общая выручка в течение квартала не превышает 2 млн рублей, ООО или ИП освобождаются от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
  • срок перечислений ограничен 25 числом первого месяца квартала, следующего за отчетным (ст. 174 НК РФ);
  • при неуплате очередного взноса ИФНС может наложить ограничения путем блокировки банковских счетов или начислить штрафы (ст. 122 НК РФ).

Вычисляется сбор при помощи бухгалтерских программ, формирующих документацию на поставку продукции/услуг. Начисление осуществляется путем умножения цены без НДС на 0,18 (при ставке 18%) и прибавления результата к первоначальной стоимости.

Пример. Партия закупаемого сырья оценена в 180 000 р., надбавка составит 32 400 руб. (18% от общей суммы). В документах прописывается цена 212 400 р. Предприятие-покупатель оплачивает полную стоимость, но впоследствии имеет право на возврат НДС (части уплаченных за сырье средств).

Налог на собственность

Важный вопрос: как платить за собственность в 2018 на ОСНО? В организациях облагается платежами в бюджет все движимое и недвижимое имущество, налоговая база определяется по среднегодовой стоимости. Тариф достигает 2,2%. Этот платеж региональный, местные чиновники определяют ставку и особенности уплаты.

Периоды для подачи документов по собственности:

  • квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев;
  • календарный год.

Подавать документы следует не позднее 30-го числа ежемесячно. Следует учесть, что региональное законодательство вправе не устанавливать сроки отчетов, в таких ситуациях сдавать декларацию предстоит единожды – не позднее 30 января следующего года.

Налог на прибыль

Прибыль — это разница между выручкой (доходом) и затратами предприятия на производство товаров или оказание услуг. В зависимости от уровня расходов в текущем периоде компания может быть убыточной, что приводит к освобождению от уплаты 20% ставки.

При расчете прибыли учитывается абсолютно все – операционные затраты, зарплата сотрудников, закупка сырья и материалов или судебные издержки. Выручка также составляется из нескольких источников: доход от реализации товаров/услуг и внереализационные доходы (аренда помещений, возврат из бюджета по прошлым месяцам/кварталам и т.д.).

Структура платежей следующая (регламентируется гл. 25 НК РФ):

  • 18% предназначается для бюджета региона, где организован бизнес (по решению муниципальных властей может уменьшаться);
  • 2% направляется в федеральный бюджет.

Компании из сферы здравоохранения, образования от этого платежа освобождены (ставка 0%).

Если с выручкой обычно вопросов не возникает, то расходную часть в отчетах налоговая служба обычно изучает внимательно. Многие предприниматели пытаются искусственно завысить ее, но это получится грамотно сделать лишь в случае найма компетентного специалиста. Трата каждого рубля должна быть обоснована.

Применяется два способа подтверждения достоверности отчетности: документальное и финансовая обоснованность затрат.

К первой группе можно отнести:

  • чеки, 
  • квитанции, 
  • справки, 
  • иные первичные документы с указанием номенклатуры и сумм расходов. 

Точное и своевременное внесение данных в учетные реестры позволяет обойтись без претензий со стороны налоговой.

Под финансовой обоснованностью понимаются затраты, произведенные ради получения прибыли. Если целесообразность озвученных расходов подтверждена, вопросов не будет. Но при отсутствии видимого экономического эффекта они могут возникнуть.

НДФЛ

Далее рассмотрим, как выплачивать НДФЛ в 2018 году на ОСНО. Для резидентов он составляет 13%, для нерезидентов — 30% от общей суммы прибыли работников фирмы. Документы по уплате НДФЛ подаются ежемесячно. Обычно это делают в день расчетов по заработной плате или в ближайший период после выплат работникам. В отчетности должны отражаться и перечисления за отпуска, больничные листы.

Если общая выручка компании не превышала 15 миллионов рублей за предшествующие 4 квартала, оплату можно производить единожды в квартал. Если было подано заявление о выплате авансов, платеж осуществляется каждый месяц, опираясь на действительную прибыль.

Страховые взносы

Рассмотрим, какие страховые взносы действуют для ООО в 2018 году. Страховые платежи являются обязательными к уплате наравне с налогами. В 2018 году был поднят максимальный лимит пенсионных отчислений до 1 021 000 рублей.

Применяются следующие ставки фиксированных взносов:

Вид платежей Ставка
Обязательное пенсионное страхование (ПФР) 22% от суммы зарплаты работников в пределах максимальной суммы, сверх 1,021 млн начисляется 10%
Обязательное социальное страхование (Соцстрах) 2,9% – для граждан России,
1,8% – для временно пребывающих в стране
Взносы за профессиональный риск (Соцстрах) от 0,2% до 8,5%. Размер выплат зависит от степени профриска
Обязательное медицинское страхование (ФОМС) 5,1%

Все страховые взносы, кроме платежа за профессиональные риски, необходимо перечислять в ИФНС. На травматизм оплата осуществляется в ФСС. Средства перечисляют ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если оплата выпадает на праздничный или выходной день, переносится на ближайший рабочий день.

Способы перехода организации на ОСНО

При регистрации предприятия заявлять о желании работать на общем режиме не надо. Он применяется по умолчанию. И действует вплоть до подачи заявки о переводе на один из спецрежимов налогообложения.

Перевод на ОСНО с упрощенки или ЕНВД происходит в двух случаях:

  • предприниматель подает заявление о желании работать на другой системе;
  • принудительно, когда налоговиками выявляются превышение лимита по оборотным средствам, численности персонала и иным параметрам.

В первом случае процедура осуществляется по истечении текущего отчетного периода. Во втором, с момента вступления в силу постановления ИФНС или суда. Если добровольный порядок позволяет завершить работу на упрощенке по привычной схеме исчисления, то принудительный приводит к резкому увеличению затрат.

После проведения проверки отчетности со стороны налоговой и установления даты, когда компания стала нарушать правила упрощенной схемы, последней придется оплачивать по «основной» схеме (с учетом ранее перечисленных сумм).

Стоит ли пользоваться этим режимом?

Такой вариант работы имеет множество нюансов, требует высокой квалификации бухгалтера, регулярных мероприятий по изучению изменений нормативной базы. Проще всего отдать бухгалтерский и налоговый учет на аутсорсинг организации, специализирующейся в этом направлении.

От предприятия потребуется соблюдать жесткий фискальный порядок, четко соблюдать методику обработки и хранения первичной документации. При этом компания не будет стеснена рамками, который действуют на специальных налоговых режимах (по количеству персонала и объему выручки), что позволит активнее масштабировать бизнес.

Источник: https://www.business.ru/article/1017-nalogooblojenie-ooo-na-osno-v-2018-godu

Общая система налогообложения (ОСНО) в 2018 году для ИП и ООО

Общая (классическая) система налогообложения – это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация, ИП) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме.

Таким образом, ОСНО является самым сложным, затратным и трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.

ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.

Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.

Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Когда находиться на ОСНО выгодно

1. Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.

Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.

В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.

2. Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:

  • при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
  • при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.

3. Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:

  • является сельхозпроизводителем;
  • работает в сфере медицины и образования;
  • оказывает социальные услуги населению и т. д.

Какие налоги платит ИП и ООО на ОСНО

Применение общего режима подразумевает уплату следующих налогов:

Налоги и платежи Налогоплательщики
Налог на прибыль Организации
НДС  Организации и ИП
Налог на имущество
НДФЛ ИП

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с прибыли (разницы между доходами и затратами) компании. При этом налог перечисляется в два бюджета: федеральный и региональный.

Читайте также:  Размер удержаний из заработной платы: понятия, виды и ограничения

Для определения налоговой базы (суммы, с которой нужно исчислить налог) плательщик должен четко знать, какие доходы и затраты он имеет право признавать для целей налогообложения, а какие нет. Поэтому для правильного исчисления налога следует изучить гл. 25 НК РФ.

Ставка налога составляет 20%, из которых:

  • 3% – уплачиваются в федеральный бюджет (0% для отдельных категорий плательщиков);
  • 17% – перечисляются в бюджет субъекта РФ (региональные власти могут снижать ставку для некоторых категорий плательщиков, при этом допустимый минимум – 12,5%).

Налоговый период: календарный год.

Сроки уплаты:

  • ежеквартальные авансы (для компаний, попадающих под категории, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней после окончания квартала;
  • ежемесячные авансы – до 28 числа каждого месяца;
  • налог по результатам года – до 28 марта года, следующего за отчетным.

Отчетные периоды: 1 кв., полугодие, 9 мес.

Отчетность: декларация по налогу на прибыль. Сдается:

  • за 1 кв., полугодие и 9 мес. – до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом;
  • за год – до 28 марта следующего года включительно.

Налог на добавленную стоимость

НДС – федеральный косвенный налог, взимаемый с той части стоимости продукта деятельности компании (товара, услуги, работы), которая формируется непосредственно данной компанией в процессе создания этого продукта.

Чтобы вычислить НДС к уплате, следует выявить:

  • начисленную сумму НДС – сумму налога, рассчитанную с выручки от реализации продукции (работ, услуг);
  • сумму НДС к вычету – сумму налога, предъявленную исполнителями (поставщиками);
  • сумму НДС к восстановлению (в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ).

Ставки налога составляют: 0%, 10% и 18%.

Налоговым и отчетным периодом по НДС является квартал.

Сроки уплаты: не позже 25 числа каждого месяца, идущего за истекшим кварталом, по 1/3 суммы ежемесячно или единым платежом до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом.

Отчетность: декларация по НДС, представляемая ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Налог на имущество

Налог на имущество – региональный прямой налог, взимаемый со стоимости определенных видов имущества юридических или физических лиц.

ИП налог самостоятельно не рассчитывают (такая функция возложена на ФНС), а производят уплату согласно уведомлению из инспекции, в котором содержится сведения о сумме начисленного налога.

Юрлица рассчитывают налог к уплате самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества (налоговой базы) и ставки налога. Если властями региона утверждена ежеквартальная выплата аванса по налогу на имущество, то такой аванс рассчитывается как 1/4 от общей суммы налога.

Ставки налога:

  • не больше 2,2% (до 2% с кадастровой стоимости) – для юрлиц (устанавливается субъектом РФ);
  • 0,1 – 2% – для физлиц (утверждается властями региона).

Налоговый период: год

Сроки уплаты:

  • для ИП (физлиц) – за год до 1 декабря года, идущего за отчетным;
  • для организаций – авансовые платежи и налог за год уплачиваются согласно срокам, установленным субъектом РФ.

Отчетный период (только для организаций):

  • 1 кв., полугодие, 9 мес. – по налогу, взимаемому со среднегодовой стоимости имущества;
  • 1, 2, 3 кв.– по налогу с кадастровой стоимости имущества.

Отчетность (только для организаций): расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество. Сдаются:

  • расчеты – за 1 квартал, полугодие (2 кв.), 9 месяцев (3 кв.) до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом;
  • декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно.

ИП отчетность по налогу на имущество не сдают.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – федеральный прямой налог, взимаемый с совокупного дохода физлица с исключением документально подтвержденных расходов.

Авансовые платежи по налогу, которые ИП должен уплачивать в течение года, рассчитывает ФНС. Если уведомление от инспекции не поступило, то авансы не уплачиваются.

Налог, подлежащий уплате за год, ИП рассчитывает самостоятельно по формуле:

НДФЛ = (Совокупный доход – Подтвержденные вычеты – Авансовые платежи) * Налоговая ставка

Ставки налога: 13%, 30%, 35%.

Отчетным и налоговым периодом признается год.

Сроки уплаты:

  • авансовые платежи за период январь – июнь – до 15 июля (1/2 годовой суммы), за июль – сентябрь – до 15 октября (1/4 суммы), за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года (1/4 суммы);
  • по итогам года (если выявлена недоплата или авансы не выплачивались)– до 15 июля следующего года.

Отчетность:

  • декларация 4-НДФЛ – для вновь созданных ИП, подается в целях расчета предполагаемого дохода – не позже 5 дней по окончании месяца, в котором появились доходы. ИП, работающие не первый год, декларацию не сдают;
  • декларация 3-НДФЛ – ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Прочие дополнительные платежи на ОСНО

Платежи за работников

1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.

Ставки НДФЛ с дохода работников: 13%, 30%, 35%.

Сроки уплаты: не позже следующего дня за днем выплаты дохода (за некоторыми исключениями).

Отчетность:

  • форма 6-НДФЛ – за 1 кв., полугодие, 9 мес. до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом, за год – до 1 апреля следующего года;
  • справки 2-НДФЛ – раз в году до 1 апреля года, идущего за отчетным.

2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.

Стандартные ставки по взносам: ОПС – 22%, ОМС – 5,1%, ОСС – 2,9%, взносы на травматизм – 0,2-8,5%.

Сроки уплаты: ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за расчетным.

Отчетность:

  • единый расчет по страховым взносам – до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год);
  • расчет 4-ФСС – до 20 (25) числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год).

Дополнительные налоги

Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.

Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.

Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.

Фиксированные платежи ИП

Предприниматели обязаны выплачивать за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Взносы рассчитываются сразу за год. Можно погасить всю сумму единовременно, а можно выплачивать частями, но полностью рассчитаться с бюджетом нужно до 31 декабря.

Если годовой доход ИП не больше 300 000 руб. – он заплатит:

  • на ОПС – 26% от установленной месячной МРОТ, умноженной на 12 мес.;
  • на ОМС – 5,1% от МРОТ, так же за 12 месяцев.

Если доход ИП превысил лимит 300 тыс. руб. / год, то на пенсионное страхование следует дополнительно заплатить 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.

Отчетность по фиксированным платежам не представляется.

Как перейти на ОСНО с других режимов

Налоговый режим Когда можно перейти на ОСНО Какие документы следует представить Сроки подачи документов
УСН В течение года при утрате права применения УСН (например: при превышении допустимого уровня доходов) с начала квартала, в котором произошло нарушение Сообщение об утрате права на УСН (форма 26.2-2) В течение 15 дней по истечении квартала, в котором произошло нарушение
С начала нового календарного года в добровольном порядке Уведомление об отказе использования УСН (форма 26.2-3) До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО
ЕНВД В течение года при утрате права применения ЕНВД (например: при превышении допустимого количества персонала) с начала квартала, в котором произошло нарушение Заявление о снятии с учета по ЕНВД:• форма ЕНВД-3 – для юрлиц;• форма ЕНВД-4 – для ИП В течение 5 дней с момента утраты права на применение ЕНВД
С начала нового календарного года в добровольном порядке В течение 5 дней с начала года, в котором планируется использовать ОСНО
ПСН Автоматически по истечении срока действия патента
При утрате права применения патента (например: превышение допустимого уровня доходов) с начала периода действия патента Заявление об утрате права на патент (форма 26.5-3) В течение 10 дней с момента утраты права на использование патента
ЕСХН При нарушении условия применения ЕСХН (например: доля дохода от сельскохозяйственной деятельности меньше 70%) с начала года, в котором произошло нарушение Сообщение об утрате права на ЕСХН (форма 26.1-2) До 15 января года, следующего за годом, в котором произошло нарушение
С начала нового календарного года в добровольном порядке Уведомление об отказе от ЕСХН (форма 26.1-3) До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО

Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

Налогоплательщик Режим, который можно совмещать с ОСНО
ИП ЕНВД, ПСН
Организация только ЕНВД

Другие налоговые режимы: ЕСХН и УСН с общей системой налогообложения несовместимы.

Организации (ИП), совмещающие ОСНО и иные налоговые режимы, должны вести раздельный учет обязательств, имущества и хозяйственных операций.

Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО

Организации, применяющие общую систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, порядок ведения которого регулируется положениями по бухучету (ПБУ). ПБУ содержат инструкции по составу и администрированию документации и должны применяться всеми юрлицами, исключений не предусмотрено.

На основании ПБУ компания утверждает главный документ по учету – приказ об учетной политике. В учетной политике отражаются все методики учета, применяемые на предприятии, утверждается рабочий план счетов и формы первичной документации.

Данные из первичной документации заносятся в регистры бухгалтерского учета. Регистры служат для обобщения, накопления, классификации и отражения информации на счетах бухучета. На основании сведений, содержащихся в регистрах, составляется бухгалтерский баланс.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от категории фирмы.

Малые организации представляют: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Прочие организации дополнительно должны сдавать: отчеты об изменении капитала, движении и целевом использовании средств, а также пояснения к бухгалтерской отчетности.

В отличие от юрлиц, ИП вести бухучет не обязаны, они отражают все хозяйственные операции в книге доходов и расходов (КУДиР).

В целях правильного расчета налога на прибыль все юрлица обязаны вести налоговый учет. При этом данные налогового и бухучета могут не совпадать, так как далеко не все доходы и расходы предприятия принимаются для исчисления базы по налогу на прибыль.

На практике налоговый учет ведется и по другим налогам, сборам и взносам. Методики организации налогового учета и формы налоговых регистров утверждаются в приказе по учетной политике для целей налогообложения.

Читайте также:  Налоговая отчетность для ип: отчетность ип в зависимости от режима налогообложения

Кроме того, организации и ИП обязаны вести книги покупок и продаж в целях исчисления НДС и соблюдать кассовую дисциплину.

Источник: http://nalog-spravka.ru/obshhaya-sistema-nalogooblozheniya-osno.html

Осно в 2018 году, все об общей системе налогообложения

Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.

Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

  • ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2018 году он составляет 150 млн.руб.).

  • ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

  • ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

  • ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной регистрации компании или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно.

Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.

Переход на ОСНО с УСН

Переход с упрощенки на общий режим возможен только со следующего календарного года, за исключением случая, когда упрощенец утрачивает право на применение данного режима.

Это происходит, как правило, при получении в отчетном (налоговом) периоде дохода, превышающего установленный лимит.

В этой ситуации ИП или организация считается переведенной на ОСНО с начала того квартала, в которого были нарушены условия применения УСН.

Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2018 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2018 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Для добровольного перехода с УСН на ОСН необходимо в срок до 15 января сдать в ИФНС по месту учета уведомление об отказе в применении УСН по форме 26.2-3.

Примечание: если до 15 января уведомление об отказе от применения УСН сдано не будет переход на общий режим будет возможен только в следующем году.

Переход на ОСНО с ЕНВД

Также, как и в случае с УСН, переход на ОСН со вмененки возможен только со следующего года, за исключением ситуации, когда ИП или организация утрачивает право на применение ЕНВД. В этом случае налогоплательщик переводится на ОСН с того периода, в котором были нарушены условия применения ЕНВД.

Напомним, что основным условием, ограничивающим применение ЕНВД является максимальная численность сотрудников – не более 100 человек.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД в срок до 5 января в ИФНС по месту учета необходимо сдать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Переход на ОСНО с ПСН

Для перехода на ОСНО с патентной системы налогообложения ИП должен вначале сняться с учета в качестве плательщика ПСН. Для этого ему необходимо сдать в срок не превышающий 5 дней с даты прекращения деятельности на патенте (или с даты утраты права на применение ПСН) соответствующее заявление по форме 26.5-3 или 26.5-4.

Заявление представляется в тот налоговый орган, в котором ИП состоял на учете в качестве плательщика ПСН.

Переход на ОСНО с ЕСХН

Для перехода на общую систему с ЕСХН необходимо в срок до 15 января сдать в налоговый орган уведомление об отказе от применения сельхозналога по форме 26.1-3.

При утрате права на применение ЕСХН перевод на ОСНО осуществляется с того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором было допущено несоблюдение условий применения данного режима налогообложения.

Какие налоги необходимо платить на ОСНО

ОСНО является единственной системой налогообложения на которой уплате подлежит не один налог, а три. Организации уплачивают НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. ИП: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим отличительные особенности каждого налога в табличном формате.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО организациями

Вид налога Налоговая ставка Периодичность уплаты Срок уплаты Кто освобождается от уплаты налога
НДС 18% –  основная ставка

10% и 0%

Ежеквартально до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом Организации, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН
участники проекта «Сколково»
Налог на прибыль 20% – основная ставка

Иные:

30%, 15%, 13%, 10%, 9% и 0%

Зависит от выбранного способа:

·   Ежеквартально с ежемесячной уплатой авансовых платежей;

·   Ежеквартально, без ежемесячной уплаты авансов;

·   Ежемесячно (по фактической прибыли). (см. Прим)

·  Ежеквартальные авансы подлежат уплате в срок не позднее 28 дней с даты окончания квартала;

·   Платежи внутри отчетного квартала – не позднее 28 числа следующего месяца;

·  Ежемесячные платежи (по фактической прибыли) – не позднее 28 числа следующего месяца;

Организации, перечисленные в п.4 ст. 246 НК РФ
Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН
участники проекта «Сколково»
Организации, осуществляющие отдельные виды деятельности (доходы, облагаемые ставкой 0% поименованы в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).
Налог на имущество не более 2,2% Ежеквартально Срок уплаты авансовых платежей и налога устанавливается законами региональных властей. Организации, освобожденные от уплаты налога указаны в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП

Вид налога Налоговая ставка Периодичность уплаты Срок уплаты Кто освобождается от уплаты налога
НДС 18% – основная ставка

10% и 0%

Ежеквартально до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Участники проекта «Сколково»
НДФЛ 13% – основная ставка (для резидентов РФ)

30% – для нерезидентов РФ

Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС.

Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года.

·   Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей);

·    Июль-сентябрь – до 15 октября (1/4);

·    Октябрь-декабрь – до 15 января (1/4).

Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Налог на имущество В пределах от 0.1% до 2% Ежегодно До 1 декабря года, следующего за отчетным Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти

Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО

Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:

  • Среднее и крупное предприятие

Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.

Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.

Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.

Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.

Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр  субъектов малого и среднего предпринимательства», указав ее ИНН, ОГРН или наименование.

  • Некоммерческие предприятия

Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.

Индивидуальные предприниматели единственные, кто освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета при условии ведения КУДиР.

Налоговые декларации

Таблица № 3. Перечень налоговой отчетности, представляемой на ОСНО

Вид налога Периодичность Срок сдачи Документ, утвердивший форму декларации Бланк
НДС Ежеквартально Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/osno

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector