Убытки от хищений: инструкция по бухгалтерскому учету

Как отразить на счетах бухучета недостачу и ущерб

Убытки от хищений: инструкция по бухгалтерскому учету

были украдены батареи, в дальнейшем их нашли, сейчас нужно переустановить, как отразить правильно в бухучете, обосновать и если найдут вора, как ему предъявить притезию , затраты

на счетах бухучета недостача  отражается  в момент завершения инвентаризации на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества.

До выяснения всех обстоятельств, сумма ущерба отражается на счете 94.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам.

Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Если виновные лица установлены, недостачу   относите на виновных лиц. В этом случае виновник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ).

В бухучете необходимо сделать следующую запись:

Дебет 73 (76) Кредит 94 – отнесена недостача имущества на виновное лицо;

Дебет 50 (51,10, 01, 41 …) Кредит 73 (76) – возмещена недостача виновным лицом

Чтобы предъявить претензию, необходимо сначала  заявить в милицию о происшествии.

Если виновное лицо будет установлено и будет решение суда о том, что виновное лицо должно оплатить ущерб компании, сумму такого возмещения нужно включить в состав внереализационных доходов, а стоимость похищенного списать на расходы на основании пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Такой подход подтверждает и Минфин России в письме от 17 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/245.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для коммерческого учета

1. Рекомендация: Как провести инвентаризацию

Обязательная инвентаризация*

Полный перечень случаев, когда организация обязана проводить инвентаризацию, есть в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Среди них:

  • передача имущества в аренду, его выкуп и продажа;
  • составление годовой бухгалтерской отчетности (при этом инвентаризацию основных средств можно проводить не ежегодно, а раз в три года, библиотечных фондов – раз в пять лет);
  • смена материально ответственных сотрудников (например, кассира или кладовщика);
  • выявленные хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями;
  • реорганизация или ликвидация организации;
  • другие случаи, предусмотренные законодательством и другими нормативно-правовыми документами (например, в случае продажи предприятия как имущественного комплекса на основании ст. 561 ГК РФ).

Результаты инвентаризации*

Результаты инвентаризации зафиксируйте в инвентаризационной описи (п. 2.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Для этого есть унифицированные бланки. Для каждого вида имущества заполните свою форму (п. 1.2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

Излишки и недостачи*

Если в результате инвентаризации выявлены излишки или недостача, то оформите сличительную ведомость. Ее составьте только по тому имуществу, по которому есть отклонения от учетных данных.

При этом укажите только расхождения (излишек, недостача), выявленные при инвентаризации. Ведомость заполните вручную или на компьютере. Такой порядок предусмотрен в пункте 4.

1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Сличительные ведомости можно разработать самостоятельно. Или же проще воспользоваться формами, которые утверждены пунктом 1.2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Такой вывод следует из части 4статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Бухучет: инвентаризация*

В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости.

При этом сделайте проводку:

Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50…)
– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.

На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Бухучет: возмещение ущерба виновным лицом*

Недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли, а также недостачу другого имущества относите на виновных лиц. В этом случае сотрудник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ).

Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, сделайте проводки:

Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
– погашена задолженность по недостаче сотрудником.

Если сотрудник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, сделайте проводки:

Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 73 Кредит 98
– отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
– погашена задолженность по недостаче сотрудником.

По мере погашения сотрудником причитающейся с него суммы задолженности списывайте разницу пропорционально доле погашенной задолженности:

Дебет 98 Кредит 91-1
– включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Если недостача выявлена в отчетном году, но она относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, учтите ее в составе доходов будущих периодов. Одновременно сумму недостачи отнесите на виновное лицо. В этом случае делайте такие проводки:

Дебет 94 Кредит 98
– отражена недостача, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам;

Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника.

По мере погашения сотрудником задолженности делайте проводку:

Дебет 98 Кредит 91-1
– включена в состав доходов недостача, погашенная сотрудником.

Такие правила следуют из Инструкции к плану счетов.

Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам.

Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Если причиной недостачи стали форс-мажорные обстоятельства, недостачу имущества учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.

Такой порядок следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья: Алгоритм списания товаров в случае кражи или пожара

1. Провести инвентаризацию*

После хищения или пожара компания должна провести инвентаризацию имущества. Такая обязанность установлена пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, ведомость учета результатов, выявленных ревизией, и другие документы подтвердят размер нанесенного ущерба. По результатам инвентаризации составляют акт о списании имущества.

Сразу после этого в бухгалтерском учете делают проводку:

Дебет 94 Кредит 41
отражена стоимость похищенных (сгоревших) товаров.

2. Заявить о ЧП в компетентные органы

Без справки от милиции или пожарных уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость утраченных активов не получится. Исключение – случай, когда потери оказались в пределах норм естественной убыли.*

Если произошла кража*

Стоит написать заявление в милицию. Даже если преступника найти не удастся, убытки от хищений все равно можно будет включить в расходы на основании пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Но факт того, что виновники кражи не установлены, нужно подтвердить. А это компетенция следственных органов.

3. Списать убытки в бухгалтерском и налоговом учете

Итак, собраны все необходимые документы, доказывающие, что товар был утрачен в результате кражи или пожара. Теперь стоимость активов можно списать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Если произошла кража*

Алгоритм списания украденного имущества зависит от того, чем закончилось следствие и какие документы в связи с этим получены из милиции.

Когда виновники не найдены. Если в ходе следственных мероприятий выявить грабителей не удалось, то на основании пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ убытки от хищений относят к внереализационным расходам.

Однако отсутствие виновных лиц надо подтвердить документами. Какие именно бумаги обоснуют списание убытка, налоговое законодательство умалчивает.

В таблице мы составили список возможных доказательств, с которыми соглашаются чиновники или судьи.

При этом учесть убыток от хищения, если виновники отсутствуют, нужно в том периоде, которым датировано соответствующее постановление следственных органов УВД. К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в письме от 27 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/894. Налоговики с этим также согласны (см. письмо УФНС России по г. Москве от 10 октября 2007 г. № 20-12/096626).

Источник: https://www.26-2.ru/qa/113116-kak-otrazit-na-schetah-buhucheta-nedostachu-i-ushcherb

Кража основных средств: от документального оформления до учета. Бухга

«Товарищ Шурик! Зачем милиция?»

Кража ОС — уголовное преступление. Админштрафом тут не отделаешься. Ведь стоимость ОС (и даже порой МНМА) превышает границу в 121,80 грн., определяющую дальнейшую участь оступившихся. А если такое правонарушение попадает под действие УКУ, первоочередными действиями лица, установившего факт кражи, будут:

• оповещение о случившемся руководства предприятия, главного бухгалтера, начальника службы охраны (при наличии);

• вызов милиции.

После того, как сотрудники милиции осмотрят место происшествия, представитель предприятия подает заявление о краже (в письменном или устном виде; подробности ищите в статье «Как «узаконить» воровство, или Первые шаги в случае кражи ТМЦ на предприятии» // «БН», 2014, № 37, с. 24).

В этот же день предприятие проводит инвентаризацию в соответствии с Инструкцией № 69. При этом под проверку могут попасть либо все ОС, имеющиеся на предприятии, либо их часть. Только после того, как результаты инвентаризации утвердит руководитель, украденные ОС можно будет списать.

Как правильно провести инвентаризацию и документально оформить списание похищенных объектов ОС, покажем на рисунке (см. с. 40).

Читайте также:  Сдавать ли сзв-м, если деятельность не ведется

А возмещение ущерба?

От страховой компании. Если украденный объект ОС был застрахован от кражи, вы обязаны сообщить о случившемся страховой компании. Сделать это необходимо в сроки, установленные договором страхования. Порядок ваших дальнейших действий сообщит страховщик.

Для того, чтобы получить страховое возмещение, вам понадобятся два документа (ст. 25 Закона № 85), а именно:

• соответствующее заявление от предприятия;

• страховой акт (составляет страховщик). В нем вы найдете и размер ущерба, подлежащий возмещению.

Внимание! Если виновник преступления возместит убытки, причиненные предприятию, в полном размере, страховую выплату предприятие уже не получит (п. 4 ст. 26 Закона № 85).

От виновного лица. Если похищенный ОС не был застрахован, предприятие определяет размер убытка согласно требованиям Порядка № 116, а именно: проводит независимую оценку в соответствии с национальными стандартами.

Для этого следует заключить договор о проведении оценки имущества с субъектом оценочной деятельности, который имеет соответствующий сертификат (ст. 3 Закона № 2658). Требования к такому договору вы можете найти в ст. 11 Закона № 2658.

После того как размер убытка определен, возможны три варианта развития событий:

• виновный согласен с суммой ущерба. В таком случае он:

а) возмещает убытки, внося денежные средства в кассу или на текущий счет предприятия (на основании приказа руководителя предприятия);

б) согласен на удержания из зарплаты (если виновник — работник предприятия);

• виновный не согласен с размером нанесенных убытков. Тогда вопрос возмещения ущерба решаем через суд путем подачи гражданского иска. В таком случае нарушитель возмещает убытки уже на основании решения суда;

• виновный не установлен. Предприятие не сможет рассчитывать на возмещение убытков.

Налоговый учет кражи ОС

Налог на прибыль. Здесь вас ждет приятная новость. В том отчетном периоде, в котором предприятие списало украденные ОС, вы имеете право увеличить налоговые расходы на сумму амортизируемой стоимости похищенного объекта за вычетом сумм накоп­ленной амортизации (п. 146.16 НКУ).

Нюанс. Амортизируемая стоимость — это первоначальная стоимость объекта за вычетом его ликвидационной стоимости. Чтобы и ликвидационная стоимость объекта ОС попала в расходы, лучше изначально установить ее на нулевом уровне. Но осторожно! Этого делать нельзя, если вы будете амортизировать объект по методу уменьшения остаточной стоимости (п.п. 2 п.п. 145.1.5 НКУ).

Подтверждающим документом на право отнести стоимость похищенных ОС будут акты на списание похищенных ОС — типовая форма № ОЗ-3 или № ОЗ-4 (категория 101.06 ЗІР ГФСУ).

В Декларации по налогу на прибыль такие расходы попадут в стр. 06.4.18 приложения ІВ и соответственно в стр. 06.4 самой декларации.

Но учтите! Увеличить налоговые расходы вы можете только в случае, если похищенный объект ОС подлежит амортизации.

Амортизацию украденного объекта ОС перестаем начислять начиная с месяца, следующего за месяцем вывода такого ОС из эксплуатации (списания — п. 146.15 НКУ). Такие действия следует подтвердить приказом руководителя (п. 146.18 НКУ).

А вот при получении от виновного лица возмещения причиненного ущерба придется увеличить прочий налоговый доход в пределах прежде показанных расходов от кражи ОС (п.п. 136.1.5 НКУ; категория 102.09.01 ЗІР ГФСУ).

Однако такой момент наступит не раньше выполнения распоряжения собственника (руководителя) предприятия о взыскании с работника суммы недостачи или в день вступления в законную силу соответствующего судебного решения («ВНСУ», 2011, № 35, с. 39).

В Декларации по налогу на прибыль такие доходы отражаем в стр. 03.30 приложения ІД и соответственно в стр. 03 самой декларации.

В то же время, если вы не увеличивали налоговые расходы на стоимость списанных ОС, вы получаете право не учитывать и доходы в виде возмещения причиненного ущерба (п.п. 136.1.5 НКУ).

Может случиться, чтоукраденный объект ОС в дальнейшем вернут. Тогда:

• его остаточную стоимость, зафиксированную на момент кражи, вам необходимо включить в состав прочих доходов (п.п. 135.5.15 НКУ);

• ввести объект ОС в эксплуатацию по этой остаточной стоимости (п. 146.15 НКУ);

• со следующего месяца после ввода в эксплуатацию продолжить амортизировать объект ОС исходя из его остаточной стоимости.

МНМА. Напомним, что МНМА в понимании НКУ не являются ОС (их стоимость не превышает ­ 2500 грн.; п.п. 14.1.138 НКУ).

При этом они могут быть на момент кражи уже самортизированы (по методу «100 %»). В таком случае вам ничего не придется корректировать.

Но если виновный возместит вам убытки за украденные МНМА, включите их сумму в налоговые доходы (п.п. 136.1.5 НКУ).

Для похищенных МНМА, которые предприятие амортизирует по методу «50 %/50 %», считаем, нужно применять те же правила отражения в учете, что и для украденных ОС.

Если ОС были застрахованы. В этой ситуации сумму застрахованных убытков включите в налоговые расходы. Причем сделайте это в том периоде, в котором предприятие понесло убытки. В дальнейшем суммы страхового возмещения ущерба войдут в состав доходов в периоде их получения (п.п. 140.1.6 НКУ).

Но в этот момент возникает вопрос: а что делать с требованиями п. 146.16 НКУ? Ведь согласно указанной норме при ликвидации объекта ОС в случае кражи предприятие должно увеличить расходы на сумму амортизируемой стоимости за вычетом сумм накопленной амортизации объекта ОС.

Если следовать двум нормам, неизбежно задвоение налоговых расходов. А двойное признание расходов запрещено п. 138.3 НКУ. Чтобы этого не случилось, налоговики предлагают при возникновении такой ситуации отдавать приоритет п.п. 140.1.6 НКУ («ВНСУ», 2012, № 19, с. 8).

Тогда в Декларации по налогу на прибыль:

• расходы попадут в стр. 06.4.43 приложения ІВ и соответственно в стр. 06.4 самой декларации;

• доходы — в стр. 03.22 приложения ІД и стр. 03 декларации.

НДС. При краже объекта ОС налоговые обязательства по НДС начислять не нужно! Причина кроется в нормах НКУ, а именно:

• в п. 189.9 НКУ, который четко указывает: если ликвидация объекта ОС происходит по причине кражи (ОС ликвидируются без согласия налогоплательщика), что подтверждено в соответствии с законодательством, то НО по НДС начислять не нужно;

• в п.п. 14.1.191 НКУ. Согласно ему не считаются поставкой товаров случаи хищения объектов ОС. А раз нет поставки — нет и НО по НДС.

Но обратите внимание на один важный момент. Для того, чтобы воспользоваться правом не начислять НО по НДС, у предприятия должны быть документы, подтверждающие факт хищения объекта ОС.

Вот здесь вам и пригодятся документы, полученные от правоохранительных органов:

• заявление о краже с пометкой о внесении его в ЕРДР;

• талон-уведомление;

• уведомление о внесении сведений по материалам уголовного дела в ЕРДР.

Кроме того, по мнению налоговиков, подтверждающими документами могут быть акты на списание похищенных ОС — типовая форма № ОЗ-3 или № ОЗ-4 (категория 101.06 ЗІР ГФСУ).

Подавать такие документы контролерам нужно вместе с декларацией по НДС за отчетный период, в котором установлен факт кражи. В таком случае вы будете иметь железные основания для неначисления НО по НДС.

Хотя налоговики настаивают: если при приобретении похищенных ОС предприятие воспользовалось правом на налоговый кредит, оно должно начислить НО по НДС исходя из балансовой стоимости таких объектов. Свое разъяснение они основывают на том, что украденные ОС невозможно больше использовать в хоздеятельности предприятия.

Однако такой подход довольно спорный. Ведь если похищенный объект ОС был введен в эксплуатацию и его начали амортизировать, то он уже поучаствовал в хоздеятельности предприятия. А потому право на НК вполне оправданно. И корректировать его не нужно.

Что касается суммы возмещения, полученного от виновного лица или страховой компании, то такая операция не является объектом НДС. Поэтому начислять НО по НДС не придется (категория 101.02 ЗІР ГФСУ).

Бухгалтерский учет

Похищенный объект ОС теряет статус актива, так как предприятие не сможет получить от него в будущем каких-либо экономических выгод. Соответственно, вы должны его списать (п. 33 П(С)БУ 7 «Основные средства», п. 40 Методрекомендаций № 561). Сделать это нужно в том отчетном периоде, в котором утвержден протокол инвентаризационной комиссии, но не позже декабря отчетного года.

Амортизацию прекращаем начислять с месяца, следующего за месяцем списания (вывода из эксплуатации) похищенного ОС (п. 29 П(С)БУ 7, п. 27 Методрекомендаций № 561). Исключение будет лишь в случае применения производственного метода. Тогда амортизацию не начисляют уже со следующего дня за датой выбытия объекта ОС (п. 29 П(С)БУ 7).

Разницу между первоначальной стоимостью объекта ОС и начисленной на него амортизацией (включая начисления за месяц, в котором произошла кража) относим на расходы отчетного периода, в котором произошло выбытие объекта ОС.

Списываем сумму балансовой (остаточной) стоимости похищенного объекта ОС по кредиту счета 10 «Основные средства»/счета 11 «Прочие необоротные материальные активы». По дебету отражаем:

остаточную стоимость списанных ОС (МНМА). Для этого используем субсчет 976 «Списание необоротных активов»;

сумму износа украденного объекта ОС — субсчет 131 «Износ основных средств»/субсчет 132 «Износ прочих необоротных материальных активов» соответственно.

Одновременно со списанием похищенного объекта ОС его остаточную стоимость отражаем на забалансовом субсчете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».

Здесь такие суммы висят до того момента, пока не будет найден виновник происшествия.

Если же похитителя не найдут, сумма ущерба будет числиться на забалансовом счете до истечения срока исковой давности (3 года с момента установления факта кражи).

Если воришка найден:

• убытки списываем с забалансового субсчета 072;

• отражаем задолженность виновного лица и признаем доход: Дт 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» — Кт 746 «Прочие доходы».

Если в дальнейшем украденный объект ОС вернут на предприятие, тогда стоимость актива включите в доход, а сумму начисленной амортизации восстановите. Такие операции отразите проводками:

Дт 10, 11 — Кт 746 «Прочие доходы» — на сумму остаточной стоимости похищенного объекта ОС на дату осуществления кражи;

Дт 10, 11 — Кт 131, 132 — на сумму накопленного износа на ту же дату.

В дальнейшем объект ОС продолжает амортизироваться исходя из оставшегося срока эксплуатации. И не забудьте списать остаточную стоимость объекта ОС с забалансового субсчета 072.

Если ОС застрахованы. Сумму страхового возмещения включаем в состав доходов в периоде составления страхового акта. Для этого используем субсчет 655 «Расчеты по страхованию имущества». В результате делаем следующие проводки:

• начисляем суммы страхового возмещения согласно страховому акту: Дт 655 «Расчеты по страхованию имущества» — Кт 746;

• отражаем сумму полученных денежных средств: Дт 311 — Кт 655.

Пример. На предприятии выявлен факт угона автомобиля. Первоначальная стоимость такого объекта ОС по данным налогового и бухгалтерского учета составляет 170500 грн., начисленный износ — 46800 грн. Ликвидационная стоимость — 22000 грн. Позже виновный был найден, автомобиль возвращен на предприятие.

Отразим указанные операции в налоговом и бухгалтерском учете предприятия (см. с. 43).

Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, грн. Налоговый учет
Дт Кт доходы расходы
1. Списана остаточная стоимость угнанного автомобиля согласно акту № ОЗ-4 (170500 грн. — 46800 грн.) 976 105 123700 101700(1)
2. Списана сумма начисленного износа угнанного авто согласно акту № ОЗ-4 131 105 46800
3. Отражена на забалансовом счете стоимость списанного ОС (170500 грн. — 46800 грн.) 072 123700
Автомобиль найден и возвращен на предприятие
4. Оприходован возвращенный автомобиль 105 746 123700 101700
5. Отражена сумма накопленного износа 105 131 46800
6. Списана с забалансового счета стоимость возвращенного автомобиля 072 123700
(1) Налоговые расходы увеличиваем согласно требованиям п. 146.16 НКУ:• амортизируемая стоимость объекта ОС: 170500 грн. — 22000 грн. = 148500 грн.;• сумма начисленной амортизации ОС — 46800 грн.;• остаточная стоимость объекта ОС: 148500 грн. — 46800 грн. = 101700 грн.

Выводы

  • Кража ОС — уголовное преступление. Поэтому при ее обнаружении необходимо вызвать милицию.
  • В этот же день предприятие проводит инвентаризацию. В дальнейшем (если похищенные ОС так и не вернут на предприятие) эти сведения понадобятся для принятия решения о списании таких ОС (типовая форма № ОЗ-3 или № ОЗ-4).
  • В налоговом учете предприятие получает право увеличить свои налоговые расходы на сумму амортизируемой стоимости похищенного объекта ОС за вычетом сумм накопленной по нему амортизации.
  • НО по НДС начислять не нужно. Но лишь при условии, что предприятие предоставит в налоговые органы документы, подтверждающие факт кражи ОС.
  • В бухучете украденные ОС списывают с баланса, поскольку они больше не могут быть признаны активом предприятия.

Документы и сокращения статьи

УКУ ― Уголовный кодекс Украины от 05.04.01 г. № 2341-ІІІ. Закон № 85 Закон Украины «О страховании» от 07.03.96 г. № 85/96-ВР.

Закон № 2658 — Закон Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» от 12.07.01 г. № 2658-III.

Порядок № 116 Порядок определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденный постановлением КМУ от 22.01.96 г. № 116.

Инструкция № 69 Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденная приказом МФУ от 11.08.94 г. № 69.

Методрекомендации № 561 — Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом МФУ от 30.09.03 г. № 561.

МНМА малоценный необоротный материальный актив.

ЕРДР Единый реестр досудебных расследований.

ОС— основные средства.

ТМЦ — товарно-материальные ценности.

НО — налоговые обязательства.

«ВНСУ» — журнал «Вестник налоговой службы Украины».

Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2014/october/issue-40/article-2510.html

Кража ГСМ: оформление и учет

Акценты этой статьи:

какие действия нужно предпринять должностным лицам предприятия, чтобы зафиксировать факт кражи;

как отразить в налоговом и бухгалтерском учете кражу на предприятии.

Ситуация

На сельхозпредприятии в вечернее время ограбили склад: было похищено 2 т дизельно-го топлива, предназначенного для использо-вания в хозяйственной деятельности.

Читайте также:  Страховые взносы ип на усн "доходы минус расходы" в 2018

Что нужно сделать, чтобы зафиксировать факт кражи? Как определить размер ущерба от кражи топлива и отразить его в учете?

Действия в момент выявления кражи

Если факт кражи материальных ценностей (в нашей ситуации – дизельного топлива) обнаружил работник предприятия, он должен известить об этом должностных лиц предприятия (директора, главного бухгалтера) или своего непосредственного руководителя.

Рассмотрим пошагово порядок действий при выявлении кражи материальных ценностей.

Шаг 1. Вызвать милицию

Для того чтобы зафиксировать факт кражи, необходимо вызвать работников милиции. До их приезда нельзя трогать и менять положение предметов на месте происшествия.

Шаг 2. Оформить заявление о совершении преступления

Заявление о совершении преступления может быть подано:

  • либо в письменной форме за подписью директора предприятия (другого уполномоченного лица) и скреплено печатью предприятия. Если заявление оформляется в двух экземплярах, один остается в отделении милиции, а на другом экземпляре, который хранится у пострадавшего, работник милиции делает отметку о получении заявления. Если же заявление подано в одном экземпляре, в милиции должны выдать талон-уведомление о приеме заявления (п. 3.6 Инструкции, утвержденной приказом МВД от 19.11.12 г. № 1050, далее – Инструкция № 1050),
  • либо в устной форме. В этом случае прием заявления фиксируется в протоколе (ст. 55, 60, 104, 214 УПК, п. 2.5 Инструкции № 1050). Копию протокола предприятие, признанное потерпевшим, сможет получить после ознакомления с материалами уголовного производства.

Шаг 3. Провести инвентаризацию

В день установления факта кражи необходимо провести инвентаризацию (пп. «г» п. 7 разд. I Положения, утвержденного приказом Минфина от 02.09.14 г. № 879) материальных ценностей (в нашей ситуации – топлива, которое находится на складе). Основанием для этого служит приказ руководителя, подготовленный в произвольной форме (см. образец).

Общество с ограниченной ответственностью «Лан-2000»

Источник: https://uteka.ua/publication/Krazha-gsm-oformlenie-i-uche

Хищение имущества. Как отразить в учете?

Источник: Журнал «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение»

Какими документами следует оформить факт хищения (кражи)? Подлежит ли списанию с учета украденное имущество? Ответим на эти и другие вопросы в статье.

Что понимается под хищением?

В соответствии со ст.

158 УК РФ под хищением понимаются совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившие ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества. Нормы данной статьи квалифицируют хищение как уголовное преступление, за которое установлена уголовная ответственность

Если хищение совершено в мелких размерах (до 1 000 руб.), за него предусмотрена административная ответственность (ст. 7.27 КоАП РФ).

Что делать, если выявлены факты хищения?

Первым делом следует написать заявление в органы внутренних дел, которое послужит основанием для возбуждения уголовного дела (п. 1 ст. 140 УПК РФ).

Отметим, что это право, а не обязанность потерпевшей стороны.

Обращение в полицию (органы внутренних дел) (подача заявления) подтверждает факт хищения, что является необходимым для начала оперативно-разыскной деятельности по установлению виновных в краже лиц и поиску пропавшего имущества.

При получении заявления о преступлении непосредственно от заявителя или оформлении протокола устного заявления сотрудник ОВД:

  • принимает и регистрирует заявление о хищении;
  • выдает заявителю под подпись талон-уведомление с указанием сведений о лице, принявшем заявление, а также даты и времени его принятия (п. 4 разд. II Инструкции о приеме, регистрации и проверке в учреждениях и органах Уголовно-исполнительной системы сообщений о преступлениях и происшествиях, утвержденной Приказом Минюста РФ от 11.07.2006 №250). Форма талона-уведомления приведена в приложении 2 к данной инструкции.

Талон-уведомление состоит из двух частей: корешка талона-уведомления и талона-уведомления. После заполнения корешок талона-уведомления остается у дежурного, а талон-уведомление вручается заявителю. Талоны-уведомления являются документами строгой отчетности. Они брошюруются, учитываются в канцелярии учреждения и органов ОВД и хранятся в течение года с момента выдачи заявителю.

Как определить стоимость хищения?

Количество и стоимость похищенного имущества определяются в ходе инвентаризации. Порядок ее проведения регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 (далее – Методические указания).

Заметим, что инвентаризации подвергаются не все объекты, состоящие на балансе учреждения спорта, а только объекты той группы, к которой относится похищенное имущество. Например, если были похищены денежные средства из кассы снимается остаток денежных средств в кассе, а если кража произошла на складе, то инвентаризируются все материальные ценности, находящиеся в данном помещении, и т. д.

Далее обратим внимание на разъяснения Минфина, которые представлены в Письме от 15.07.2008 №07‑05‑12/16

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47040-hischenie-imuschestva-kak-otrazit-v-uchete.html

Списываем убытки от хищения

Налоговый кодекс разрешает учесть стоимость похищенного имущества в расходах. Однако обставляет это несколькими условиями. И выполнять их надо досконально, иначе хищение может обернуться дополнительными убытками.

Основное условие, которое выдвигает Налоговый кодекс, позволяя включить стоимость похищенного имущества в расходы, — отсутствие виновных лиц. Это вполне логично. Если есть виновник, то стоимость украденного можно взыскать с него. А на нет, как говорится, и суда нет.

Это основное условие «тянет» за собой и второе — факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден документально (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Казалось бы, условия простые, но выполнение их на практике зачастую оборачивается сложностями.

Кто виноват?

Первая сложность при включении в расходы стоимости похищенного имущества — принципиальное решение вопроса о виновном лице.

Надо признать, что на практике в большинстве случаев виновное лицо известно, однако руководство предпочитает «не связываться» и просто увольняет провинившегося.

Соответственно, ни о взыскании стоимости украденного, ни о привлечении виновного к ответственности речи в таком случае не идет.

Проще говоря, официальный ход делу не дается, заявление в правоохранительные органы не пишется. А это автоматически лишает организацию возможности учета убытков от хищения на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Аналогичная проблема возникает и в том случае, когда делу все же дан официальный ход и следственным органам удалось установить виновное в хищении лицо. Тут возмещение убытков автоматически откладывается до вынесения приговора суда.

Организации в таком случае нужно будет заявить гражданский иск непосредственно в ходе уголовного преследования виновного. Иск подается в любое время после возбуждения уголовного дела. Главное — успеть подать его до окончания судебного следствия. На практике такой иск подается еще на досудебной стадии, непосредственно следователю.

Факт приема иска оформляется постановлением следователя, при этом госпошлина за рассмотрение дела не уплачивается (ст. 44 УПК РФ).

Суд обязан рассмотреть этот иск одновременно с рассмотрением уголовного дела. Соответственно, если суд признает иск обоснованным, то ущерб будет компенсировать виновное лицо. Если же вина лица окажется недоказанной, то весь путь придется начинать сначала.

И тут многое будет зависеть от того, что именно указал суд в приговоре (постановлении, определении). Так, если суд вообще не признал факта хищения и прекратил дело, то это в принципе перекрывает возможность списания убытка на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Ведь согласно решению суда (а оно обязательно для всех) хищения вообще не было, а значит, не может быть и убытка от него.

Другой вариант: суд признал факт хищения, но указал, что подсудимый в этом хищении не виновен. В таком случае дело вернется в следственные органы, которые должны будут установить истинного виновника. В этом случае организации придется дожидаться или нового судебного процесса, или признания следственными органами того факта, что виновника установить не удается.

Что делать?

Перейдем теперь к документам, которыми организация может обосновать факт отсутствия виновника хищения. Налоговый кодекс уточнений по этому поводу не содержит, указывая лишь, что подобный документ должен быть выдан «уполномоченным органом государственной власти».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/10/5302

2. Каким образом списывать похищенное имущество

Хищение имущества
1. Как оформить факт хищения имущества

2. Каким образом списывать похищенное имущество

3. Суд установил виновное лицо

4. Виновное лицо отсутствует

5. Организация не заявила о хищении

К сожалению, ни одно предприятие, даже если оно тратит немалые деньги на систему охраны, не застраховано от воровства имущества. Причем расхищать его могут и собственные работники, и посторонние люди.

Зачастую найти виновного в пропаже материальных ценностей и взыскать с него стоимость украденного имущества — практически невыполнимая задача. Тогда предприятие покрывает ущерб от воровства за свой счет.

В этой статье мы рассказали, как похищенное имущество отразить в бухгалтерском и налоговом учете, как зафиксировать факт воровства.

1. Как оформить факт хищения имущества

Если было обнаружено, что на предприятии украдено имущество, то руководитель должен решить, обращаться в милицию или нет. Допустим, он решил это сделать.

Тогда нужно подать заявление, в котором следует указать, при каких обстоятельствах произошла кража, перечислить похищенные ценности и размер нанесенного ущерба. К заявлению нужно приложить справку с расчетом стоимости пропавшего имущества, заверенную печатью организации.

После этого органы внутренних дел должны возбудить уголовное дело и провести расследование. В зависимости от обстоятельств хищения следственные органы могут прекратить уголовное дело, приостановить его или передать в суд.

После того как уголовное дело возбуждено, организация может подать требование возместить имущественный вред (гражданский иск) в органы внутренних дел или в суд, в зависимости от того, кто в настоящий момент занимается данным делом.

Однако иск будет удовлетворен только в том случае, если суд признает лицо виновным в хищении имущества и вынесет ему обвинительный приговор.

При пропаже имущества организация должна провести инвентаризацию. Таково требование пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Каким образом списывать похищенное имущество
Все пропавшее имущество организации учитывается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и считается недостачей.

Списать пропавшее имущество со счета 94 организация может только тогда, когда по результатам следствия или судебного процесса будет вынесено какое-либо решение. Как именно списать похищенное имущество, зависит от того, установят судебно-следственные органы виновного или нет. Как поступить в том и другом случае, мы расскажем подробно.

3. Суд установил виновное лицо
Как правило, в таких случаях суд решает взыскать с похитителя ущерб в размере рыночной стоимости украденного имущества. Но обычно эта стоимость больше той, по которой данное имущество было отражено в бухгалтерском учете организации. И тогда у предприятия появляется дополнительный доход. Его отражают на счете 98 «Доходы будущих периодов». По мере того как с виновного удерживают материальный ущерб, эту разницу нужно включать во внереализационные доходы организации.

Теперь о том, что касается налогового учета. Сумма ущерба от кражи имущества, которую возмещает виновное лицо, — это внереализационный доход организации. Так установлено пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

А можно ли налогооблагаемый доход уменьшить на полученный от хищения убыток, то есть на стоимость пропавшего имущества по данным налогового учета?

В Налоговом кодексе РФ об этом ничего не сказано.

Но, по нашему мнению, на стоимость пропавших вещей можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Ведь условия, по которым расходы признаются для целей налогообложения, соблюдаются. Они обоснованны и документально подтверждены.

Кроме того, перечень внереализационных расходов (ст.265 Налогового кодекса РФ) открытый.

А как поступить с суммой «входного» НДС по украденному имуществу, которая ранее была принята к вычету?

Читайте также:  Расчетный период по страховым взносам в в 2018 году

Согласно статье 171 Налогового кодекса РФ, возместить «входной» НДС можно, если товары куплены для производственных целей, перепродажи или других операций, которые облагаются налогом.

Между тем украденное имущество использовать для этих целей нельзя. Поэтому сумма «входного» НДС должна быть восстановлена и уплачена в бюджет. Чтобы ее рассчитать, нужно остаточную стоимость похищенного имущества умножить на ставку 20 или 10 процентов. Восстановленная сумма НДС — это часть убытка от хищения.

Поэтому ее относят на счет виновного лица.

Для целей налогообложения сумма восстановленного «входного» НДС по похищенному имуществу, так же как и его стоимость, будет внереализационным расходом.

Пример 1

С автостоянки был угнан автомобиль «ВАЗ-21099», который принадлежит ЗАО «Индекс АПК». Первоначальная стоимость автомобиля составляет 125 000 руб. Сумма амортизации, начисленная на момент угона, — 30 000 руб. НДС, уплаченный при покупке автомобиля и принятый к вычету, равен 25 000 руб. Допустим, что автомобиль не переоценивался.

Суд обязал автостоянку возместить ЗАО «Индекс АПК» ущерб в размере рыночной стоимости автомобиля — 130 000 руб.В учете ЗАО «Индекс АПК» сделаны следующие проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» — 125 000 руб.

— списана первоначальная стоимость угнанного автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 30 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленная по автомобилю;

Дебет 94 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 95 000 руб. (125 000 — 30 000) — списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 19 000 руб. (95 000 руб. x 20%) — восстановлен НДС в сумме, которая соответствует остаточной стоимости угнанного автомобиля;

Дебет 94 Кредит 19 — 19 000 руб. — увеличен ущерб на сумму восстановленного НДС по угнанному автомобилю;

Дебет 76 Кредит 94 — 114 000 руб. (95 000 + 19 000) — отражена задолженность автостоянки на сумму фактического ущерба;

Дебет 76 Кредит 98 — 16 000 руб. (130 000 — 114 000) — отражена разница между величиной ущерба, которую назначил суд, и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета;

Дебет 51 Кредит 76 — 130 000 руб. — погашена задолженность по причиненному ущербу;

Дебет 98 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — 16 000 руб. — отнесена на внереализационные доходы разница между суммой возмещенного ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета.

В налоговом учете бухгалтер ЗАО «Индекс АПК» должен включить в состав внереализационных доходов 130 000 руб., то есть сумму ущерба, которую возместил виновный. А остаточную стоимость угнанного автомобиля в размере 95 000 руб. и сумму восстановленного «входного» НДС по нему в размере 19 000 руб.

относят во внереализационные расходы. Таким образом, налогооблагаемая прибыль составит 16 000 руб. (130 000 — 95 000 — 19 000).

Но не всегда причиненный ущерб полностью можно взыскать с виновного лица.

Иногда бывает, что суд хотя и установил виновного в хищении, но не может доказать, что именно он похитил все пропавшее имущество. Тогда тот ущерб, который нельзя взыскать с виновного лица, нужно отнести на операционные расходы.

Об этом сказано в пункте 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), которое утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 33н.

Для целей налогообложения, так же как и в случае, когда с виновного полностью взыскивается ущерб, облагаемую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка.

4. Виновное лицо отсутствует

Так бывает, когда следственные органы вообще не нашли подозреваемого в хищении имущества или же когда суд признал его невиновным в данном правонарушении.В этих случаях в бухгалтерском учете убытки от хищения имущества списывают на операционные расходы.

Но сделать это можно, только если судебно-следственные органы документально подтвердят, что виновное лицо отсутствует.

В налоговом учете убытки от хищения (если виновные отсутствуют) включают во внереализационные расходы (подп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ).

Однако как и в бухгалтерском учете, тот факт, что виновный не найден, должен быть документально подтвержден, например, органом внутренних дел или прокуратурой.

И все же организация может покрыть полученный убыток. Ведь на предприятиях есть материально ответственные лица. Поэтому, даже если суд отказал во взыскании ущерба с обвиняемого в хищении, убыток можно взыскать с материально ответственного лица.

Как это сделать? Сначала на предприятии нужно создать специальную комиссию, которая определит вину материально ответственного лица. Затем руководитель на основании заключения комиссии решает, удержать или нет с работника сумму ущерба. Если да — то он издает распоряжение о взыскании ущерба.

Размер взыскания зависит от того, какая материальная ответственность была возложена на работника.Если сотрудник несет полную материальную ответственность, то он обязан покрыть весь причиненный организации ущерб. И в этом случае, чтобы взыскать с него эту сумму, одного распоряжения руководителя недостаточно.

Нужно получить добровольное согласие самого работника.Но, как правило, работник не хочет возмещать ущерб. Поэтому организации придется подать иск в суд. Это можно сделать в течение трех лет с момента, когда хищение было обнаружено, то есть в соответствии со сроком исковой давности, установленным гражданским законодательством.

В тех случаях, когда работник не несет полной материальной ответственности, с него нельзя взыскать всю сумму ущерба. К такому сотруднику применяется ограниченная материальная ответственность. Причем работодатель может потребовать возместить причиненный работником ущерб только в размере среднемесячного заработка.

Это установлено статьей 241 Трудового кодекса РФ. Чтобы взыскать убытки в данном случае, достаточно одного распоряжения руководителя. При этом работодатель не обязан спрашивать сотрудника, согласен он добровольно погасить ущерб или нет. Однако следует иметь в виду, что работник может опротестовать такое решение в суде.

Однако чаще всего организация не взыскивает ущерб с материально ответственного работника, если лично он не причастен к хищению.

Пример 2

В ООО «Якорь» были похищены материалы. В постановлении следственных органов сообщается, что виновники хищения не установлены и уголовное дело прекращено. Руководитель организации решил не взыскивать ущерб с кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Согласно учетной политике организация учитывает материалы на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Фактическая себестоимость украденных материалов по данным бухгалтерского учета составляет 20 000 руб., в том числе учетная стоимость материалов — 18 000 руб.

, отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости — 2000 руб.

Бухгалтер ООО «Якорь» должен сделать в учете следующие проводки:

Дебет 94 Кредит 10 — 18 000 руб. — списана учетная стоимость похищенных материалов;

Дебет 94 Кредит 16 — 2000 руб. — списана сумма отклонений от фактической себестоимости похищенных материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 4000 руб. (20 000 руб. x 20%) — восстановлен НДС по похищенным материалам;

Дебет 94 Кредит 19 — 4000 руб. — увеличен ущерб на сумму восстановленного НДС по похищенным материалам;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 — 24 000 руб. — отнесена на операционные расходы сумма ущерба от хищения материалов.

В налоговом учете сумму 24 000 руб. бухгалтер ООО «Якорь» должен включить в состав внереализационных расходов.

5. Организация не заявила о хищении

На практике такая ситуация происходит очень часто. В этом случае пропавшее имущество не считается похищенным, а учитывается как недостача.Допустим, организация сама нашла того, кто украл имущество.

Виновное лицо согласно возместить причиненный организации ущерб, и руководитель решает обойтись без судебного разбирательства.Можно ли в этом случае самостоятельно взыскать ущерб с виновного?

Да, можно. Но только если он работник организации.

Тогда, как мы уже говорили, в соответствии со статьей 22 Трудового кодекса РФ работодатель может привлечь сотрудника к материальной ответственности.

Как правило, в этом случае взысканная сумма не покрывает всего ущерба от кражи имущества. Та часть, которую виновное лицо не возместило, — это убыток организации. В бухгалтерском учете он включается в состав операционных расходов. Так определено в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Пример 3В ООО «Заря» пропал компьютер. Его первоначальная стоимость равна 20 000 руб., а сумма амортизации, начисленная на момент хищения компьютера, — 15 000 руб. То есть остаточная стоимость компьютера — 5000 руб. Рассчитывая налог на прибыль, ООО «Заря» использует метод начисления.После инвентаризации комиссия установила, что кража произошла, потому что не соблюдались требования руководителя предприятия по контролю за сохранностью имущества. Поэтому принято решение: списать украденный компьютер и взыскать ущерб с виновного лица — охранника. Руководитель организации решил не обращаться ни в милицию, ни в суд. Причиненный ущерб определен в размере среднемесячного заработка виновного работника — 4500 руб.В бухгалтерском учете ООО «Заря» необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» — 20 000 руб. — списана первоначальная стоимость похищенного компьютера;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 15 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленная по компьютеру к моменту его кражи;

Дебет 94 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 5000 руб. — списана остаточная стоимость украденного компьютера;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 1000 руб. (5000 руб. x 20%) — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету из бюджета, который соответствует остаточной стоимости украденного компьютера;

Дебет 94 Кредит 19 — 1000 руб. — увеличен ущерб на сумму восстановленного НДС по украденному компьютеру;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 — 4500 руб. — отражена задолженность виновного лица в размере его среднемесячного заработка;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — 2250 руб. (4500 руб. x 50%) — удержана часть задолженности с виновного лица;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 — 1500 руб. (5000 + 1000 — 4500) — списана разница между стоимостью украденного компьютера и суммой ущерба, который отнесен на виновное лицо.

В налоговом учете бухгалтер должен включить в состав внереализационных доходов сумму ущерба, который должно возместить виновное лицо, то есть 4500 руб. А остаточную стоимость украденного компьютера в размере 5000 руб. и сумму восстановленного «входного» НДС по нему — 1000 руб.

нужно отнести в состав внереализационных расходов. Таким образом, разница между стоимостью украденного имущества и суммой, которую возместило виновное лицо, — это убыток организации.Нередко бывает и такая ситуация. У организации нет возможности взыскать ущерб от кражи.

Например, если виновный найден, но не является работником организации. При этом руководитель предприятия по каким-либо причинам (ущерб незначительный) решает в милицию не обращаться.

Как в этом случае списать убыток от пропавшего имущества?

Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», этот убыток от недостачи имущества надо включить в операционные расходы.

В налоговом же учете на сумму полученного убытка нельзя уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль.

Ведь в подпункте 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса РФ установлено, что недостачи товарно-материальных ценностей в состав расходов включаются только в пределах норм естественной убыли.

Такие нормы должно устанавливать Правительство РФ, однако пока их нет.

«Главбух», N 4, февраль 2003 г.

Источник: http://filling-form.ru/blank_zayav/11595/index.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector