Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018: проводки

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018: проводки

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Расскажем, как отразить созданный и использованный резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 года. Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете — 2018 Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной.

Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка) 91 63 150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки, 80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней) На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик» 63 76 160 000,00 Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству 63 91 80 000,00 Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель» 63 60 50 000,00 Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года 63 91 20 000,00 (150 000 — (80 000 + 50 000) Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного! Подписаться Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
Мы узнаем о неточности и исправим её.

Статья

Внимание

Например, к сомнительной можно отнести задолженность, если появилась информация о серьезных проблемах у должника. Просроченными долгами будут не только непогашенные в сроки, указанные в соглашении сторон обязательства, но также и не выплаченные своевременно долги по судебным решениям.

Особенности резерва по сомнительным долгам в 2018 году

Признаки сомнительных долгов:

  1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
  2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
  3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам. Как рассчитать размер резерва Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству.

То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная дебиторка. ВАЖНО! Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

Важно

Кроме того отсутствуют ограничительные критерии и создаваться РСД может по долгам любого вида. Нюанс в том, что РСД можно формировать и по тем долгам, какие еще не признаны сомнительными, однако существует вероятность их непогашения.

Не ограничения и по объему создаваемого резерва. Величина зависит исключительно от размера невозвратной или потенциально невозвратной задолженности. Если ситуация с долгами меняется, то можно изменять объем РСД, руководствуясь текущей ситуацией.

Все неизрасходованные суммы РСД можно по завершении года списать. При возникновении новой сомнительной задолженности создается новый резерв. Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63.

Формирование РСД в бухучете отображается проводкой следующего вида: Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63 Отчисления в РСД списываются в дебет на прочие расходы и причисляются к финансовым результатам.

Многие аспекты оставлены на усмотрение самой организации и должны регулироваться уже локальными нормативными актами. Это, в частности, касается и выбора способа формирования фонда.

Он может выбраться предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности. Существуют три основных способа формирования резерва: Интервальный Размер отчислений рассчитывается в каждом конкретном периоде, например, месяце.

Он составляет определенный процент от суммы долга, зависящий от продолжительности просрочки Экспертный При его применении рассчитывается величина задолженности, которая не будет выплачена своевременно по конкретному должнику и в соответствии с этими данными устанавливается сумма отчислений Статистический Данные по плохим долгам учитываются сразу по нескольким периодам и по различным видам задолженностей Как отражается в учете Следует особое внимание уделить его учету.

Резерв по сомнительным долгам

Контрагент-3 долг оплатил, соответственно по его долгу восстанавливается.

  • На конец года резервы по сомнительным долгам не создаются.

Проводки, при этом, будут выглядеть следующим образом: На конец 2-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 создан; На конец 3-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному Контрагента-2 увеличен; Д91 К63 — Резерв по сомнительному долгу Контрагента-3 создан; На конец года: Д63 К62 – За счет резерва списан долг Контрагента-2; Д63 К91 – Резерв по долгу Контрагента-3 восстановлен. Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Включается ли НДС в сумму долга, по которому формируется резерв?» Как следует из письма Минфина от 03.08.2010г №03-03-06/1/517, резерв формируют на сумму долга, включая НДС.

Вопрос №2.

А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней. С 2017 года в формировании резерва произошли некоторые изменения.

Так, например, если задолженность компании носит встречный характер, то есть когда определенный дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед этим дебитором, то сомнительной признается та часть долга, которая превышает обязательство.

До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ.
Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода.

Компании, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, а остальные налогоплательщики — на конец I, II, III квартала и на конец года. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов.

НДФЛ при списании безнадежного долга . . ОТСЧЕТ СРОКА ВОЗНИКНОВЕНИЯ РЕЗЕРВА Отсчет срока возникновения производится относительно даты, на которую дебиторская задолженность признается сомнительной в соответствии со статьей 266 НК РФ.

При создании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС.

При статистическом варианте создания РСД: Долг, признанный невозвратным, Списывается в счет соответствующего резерва, а при невозможности покрытия относится к прочим расходам Если безнадежным становится долг Не включенный в резерв, или погашается любая задолженность, то размер РСД не корректируется Как отражается в учете Если в соответствии с учетной политикой дебиторская задолженность относится к сомнительной, то организация должна создать резерв. Для этого требуется основание, которым выступает приказ по сомнительным долгам. Образец такого приказа выглядит следующим образом: В бухгалтерском Учреждаемый в бухучете резерв отличается тем, что должен непременно создаваться в отношении сомнительной задолженности. При этом абсолютно не имеет значения, формировался ли аналогичный резерв для налогового учета. Создание резерва обязательно для всех организаций, без каких-либо исключений.

Источник: http://law-uradres.ru/sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-uchete-2018/

Проводки по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

В кризисных условиях любое предприятие может столкнуться с тем, что покупатели (дебиторы) не могут оплатить свои долги. В таком случае на балансе предприятия формируется сомнительная задолженность и создается резерв. Как отразить в бухгалтерском учете создание и списание резерва по сомнительным долгам, какие при этом формируются проводки — рассмотрим далее.

Создание резерва по сомнительным долгам

Сомнительным долгом в бухгалтерском учете называют задолженность, не погашенную в соответствующие договору сроки и не обеспеченную гарантиями, вроде залога, поручительства и др. Резервы по этим долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В бух.учете не существует точных правил для определения суммы резерва по сомнительной «дебиторке». Основанием для создания резерва может послужить инвентаризация дебиторской задолженности на отчетную дату. Резервы создаются в разрезе контрагентов-должников с учетом суммы их долга.

Организация может не создавать резервы только тогда, когда есть уверенность, что контрагент погасит свою задолженность. Резервы являются оценочным значением и отражаются в доходах или расходах организации.

В бухгалтерском учете создание резервов возможно только для долгов по счетам 62 и 76 в части расчетов по товарам и услугам. На задолженность по авансам выданным резервы не начисляются.

Порядок создания резерва каждая организация разрабатывает сама и закрепляет в своей учетной политике. В бухгалтерской практике существуют 3 способа вычисления суммы резерва:

  • Статистический;
  • Интервальный;
  • Экспертный.

В статистическом способе берутся показатели безнадежных долгов предприятия за несколько лет и вычисляется их доля в общей сумме «дебиторки». Формула вычисления резерва:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При использовании интервального способа начисления по резерву производятся ежемесячно или ежеквартально в процентном отношении к сумме долга.

При экспертном способе определения суммы резерва в учетной политике компании закрепляются точные критерии определения финансового состояния должника и его кредитоспособности.

За основу для вычисления суммы резерва можно взять методику, используемую в налоговом учете:

  • Если сомнительная задолженность возникла более 3 месяцев назад, то в начисление резерва ее сумма включается полностью.
  • При задолженности сроком от 45 до 90 дней (календарных) — в размере 50 процентов долга.
  • Наконец, если сомнительный долг имеет давность менее 45 дней, резерв на него не создается.

Для определения этих сроков необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности на дату создания резерва.

Если у одного и того же контрагента имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность, организация может начислить резерв на сумму превышения «дебиторки» над «кредиторкой», если это превышение есть.

Резерв по сомнительным долгам — проводки

Бухгалтер «Сигмы» учитывает создание резерва по сомнительным долгам проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ
91.2 63 Отражение начисления резерва 215 300 Бухгалтерская справка

Списание резерва

При погашении задолженности контрагента бухгалтер делает проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62(76) Отражение оплаты задолженности 215 300 Платежное поручение
63 91.1 Отражено списание резерва 215 300 Бухгалтерская справка

Если контрагент не смог оплатить задолженность, резерв тоже списывается:

Читайте также:  Страховые взносы на компенсацию части родительской платы
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
63 91.1 Отражено списание резерва 215 300 Бухгалтерская справка

Отражение резерва в годовой отчетности

Нередко бывает, что резерв не израсходован до конца года. В этом случае суммы резерва приплюсовываются к финансовым результатам года.

Остаток по счету 63 в Форме 1 не отражается. Его сумма вычитается из суммы дебиторской задолженности.

Организация имеет право не создавать резерв в налоговом учете. В этом случае в бух.учете возникает постоянная налогооблагаемая разница на сумму созданного резерва. Тогда отражается постоянное налоговое обязательство:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68 Отражение ПНО (215 300 *20 %) 43 060 Бухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-sozdaniyu-rezerva-po-somnitelnyim-dolgam-v-buhgalterskom-uchete.html

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2018 проводки

  • Статьи по теме:
  • Срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2017 года
  • Показав несопоставимость сравниваемых объектов, можно избежать доначислений
  • Затраты по списанным товарам могут превышать нормы естественной убыли

Когда резерв формируют в бухучете Если у вас есть дебиторская задолженность, которую можно признать сомнительной, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018 формируйте обязательно (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Делайте это каждый раз, когда выявили сомнительную дебиторскую задолженность — задолженность покупателя или заказчика, которая с высокой вероятностью не будет погашена полностью или частично. Например, вы можете признать задолженность сомнительной, если покупатель задерживает оплату, нарушает график платежей.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

  • собрать всю доступную информацию о должнике;
  • проанализировать эту информацию и принять решение о его платежеспособности.

2.

5. Спишите безнадежную задолженность.

Статья

В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:

  • когда резерв формируется по итогам года, лимит составляет 10% от выручки этого года;
  • когда резерв формируется по итогам отчетного периода, за лимит принимается наибольшая величина: либо 10% от выручки предыдущего года, либо 10% от выручки этого периода.

Такое изменение выгодно для организаций в том случае, если срок возникновения задолженности на конец года составляет от 45 до 90 дней, а за первый квартал текущего года превышает 90 дней.

Сумма долга в этом случае, которую включили в резерв по итогам 1-го квартала в два раза превышает долг, который включили в резерв по итогом года.

Читайте также статью: → «Счет 63: резервы по сомнительным долгам.

Пример, проводки».

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

По новым правилам для расчета сомнительного долга организации нужно будет уменьшить дебиторскую задолженность в 150 тыс. руб. и создавать резерв на меньшую сумму, чем если бы она вычитала из дебиторки в 50 тыс. руб. Федеральный закон от 27.11.

2017 N 335-ФЗ Налог на прибыль . .

Другие изменения по резерву сомнительных долгов Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать одну из больших величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Источник: http://sv-groups.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-nalogovom-uchete-2018-provodki/

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году — проводки, отличия, разница

Лайк   0   66

Кредиты и всевозможные займы – обязательная составляющая любой коммерческой деятельности. Причем далеко не всегда заемщики являются добросовестными.

Именно поэтому обязательно создавать резерв по сомнительным долгам – возврат которых будет маловероятен.

На что обратить внимание

Одна из основных составленных частей бухгалтерской отчетности – дебиторская. Обязательно обозначаются проводки, все остальные моменты в таковой.

Также важно ознакомиться с тем, что именно из себя представляет сомнительная задолженность. Под таковой понимается долг, который в полном объеме маловероятно будет возвращен.

Существует ряд факторов, наличие которых позволит отнести задолженность к сомнительной. Важно заметить, что процесс данный имеет множество различных особенностей.

К основным таковым признакам возможно будет отнести следующее:

  • имеет место нарушение сроков по поводу возврата денежных средств;
  • получение сведений о серьезных финансовых нарушениях, долгах по налогам или же иные финансовые проблемы;
  • отсутствие гарантий – залога, другого.

Помимо обозначенных выше также существует много других таковых моментов. Именно для этого и осуществляется процесс мониторинга деятельности заемщика.

Так как зачастую кредиты специально берутся для того, чтобы в последствии таковые не возвращать. На данный момент существует множество различных тонкостей, позволяющих верно оформить бухгалтерскую отчетность.

Формирование сомнительных долгов осуществляется на основании инвентаризации всех таковых.  При проведении процедуры ведется анализ следующих счетов:

  • по займам – выданным юридическим, физическим лица и индивидуальным предпринимателям;
  • по товарам, а также услугам – которые были реализованы;
  • касательно оплаты выполненной работы;
  • в определенных случаях – за выданный поставщикам авансовый платеж.

Нужно отметить, что корректное отображение возможно только лишь при соблюдении ряда правил.

Обязательно в содержании расходов необходимо будет отражать:

  • создание самого резерва;
  • постепенное увеличение – если таковое имеет место;
  • уменьшение количества средств.

Важно отметить, что сомнительный резерв обязательно входит в состав расходов. Они вычитывают при налогообложении.

Именно поэтому организации выгодно таким образом списывать суммы, так как они налогооблагаемыми являться не будут.

Но нужно отметить, что сам процесс имеет ряд тонкостей. Не стоит допускать ошибок при оформлении. Так как подобные могут быть расценены налоговой инспекцией как попытка избежать уплаты налогов.

Для чего создается

Безнадежным долг также будет признан в следующих случаях:

Если истек срок В течение которого его возможно было бы взыскать путем обращения в судебную инстанцию
Все обязательства были прекращены в силу ликвидации самого предприятия На основании соответствующего государственного акта
Пристав, исполняющий судебное решение Сделал вывод о невозможности исполнения обязательств

Именно при возникновении такового невозвратного долга предприятие обязано будет создать резерв по таковым.

Резерв по сомнительным долгам одновременно позволяет решить сразу целый перечень различных задач:

Позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие Так как суммы по невозвратным долгам не учитываются при расчете налогооблагаемой базы
Дает возможность оценить платежеспособность конкретного заемщика А также самого заимодавца, который осуществил выдачу кредитных средств
Позволяет максимально соблюсти требования законодательства

В первую очередь важно помнить о правильности отражения. Так как ФНС наиболее пристально проверяет как раз невозвратные долги.

Нередко различные коррупционные схемы, всевозможные способы отмывания средств практикуются как раз при помощи сомнительных долгов.

Наиболее простая – регистрируется новое юридическое лицо, которому выдается определенной величины долг. После чего выполняется процесс банкротства, ликвидации.

Сами же средства использованы в личных целях. Сегодня штрафные санкции за подобные коррупционные схемы достаточно серьезны, предполагается множество различных нюансов.

Но стоит заметить, что процесс данный имеет тонкости и особенности. Со всеми нормативными документами нужно будет самостоятельно ознакомиться.

Способы формирования

Важно отметить, что способы формирования не регламентируются законодательно. Но важно отметить, что процедура таковая имеет множество различных нюансов.

Основные этапы создания подобного резерва по сомнительным долгам:

  • выбор основания для формирования – требуется подготовить отчетность о проведенной проверке, на основании результатов которой долги могут быть признаны невозвратными;
  • установление размера резервной задолженности – вся сложность работы заключается в том, что для каждого плательщика определяется отдельный вид, обязательно учитывается финансовое состояние каждого из партнеров;
  • выбирается способ создания резерва, выделяют следующие их виды:
  1. Интервальный.
  2. Экспертный.
  3. Статистический.

Интервальный

Представляет собой способ, при котором размер резервных отчислений рассчитывается на каждый отчетный период по отдельности.

Это может быть месяц, квартал. Вычисления определяются как проценты от суммы долгов, каждый может меняться в зависимости от степени просрочки.

Экспертный

Таковой метод позволяет оценить величину долга, которая не будет выплачена в срок. Опять таковой метод подразумевает формирование отдельно по каждому должнику. Это и будет представлять собой способ проведения резервных отчислений.

Статистический

Таковой метод наиболее простой и быстрый. Так как он позволяет собрать информацию и отразить сразу по нескольких должникам за большое количество отчетных периодов. Выбирать определенный способ следует исходя из своих потребностей предприятия.

Как отражается (проводки)

Данные о состоянии подобного резерва обязательно должны формироваться в рамках законодательства. Основным таковым НПД является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.

Все тонкости рассмотрены в ст.№15. В стандартном случае отражение информации должно осуществляться в следующих разделах отчетности:

Дебет №91 Прочие расходы и доходы
Кредит №63 Резервы по сомнительным долгам

Безнадежная задолженность имеет определенный особый статус. Важно помнить, что проводка будет несколько отличаться от некоторых остальных.

На данный момент имеет место следующее:

Дебет №63 Резервы по сомнительным долгам
Дебет №76 Расчеты с разными кредиторами

Но иногда случается, что сумма задолженности на порядок выше, чем резерв по ней. В таком случае вписание должно быть осуществлено по дебету №91 «прочие расходы, доходы».

Существуют также частные сложные случаи, рассмотреть которые также нужно будет заранее. К таковым относится в первую очередь следующее:

  • проведение частичной оплаты (когда часть долга сомнительного характера все же была оплачена):
  1. Дебет №63 «резерв по сомнительным долгам».
  2. Кредит №93 «прочие расходы и доходы».
  • если имеет место неиспользованный резерв – то используются счета дебет №63 и кредит №91;
  • проводим как налоговые обязательства:
  1. Дебет №99 «прибыль и убытки».
  2. Кредит №68 «расчеты по налогам и сборам».

Существует ряд нюансов, помнить о которых нужно будет обязательно. К основным таковым относится в первую очередь следующее:

Если срок задолженности составляет более чем 3 месяца То сумма будет полностью эквивалентна сумме долга
Если время оплаты долга просрочено на период от 45 до 90 дней В резерв можно будет внести только лишь половину суммы
Если до 45 дней То вносить изменения в резерв не разрешается

Важно отметить, что при наличии сомнительной задолженности обязательно должен иметь место постоянный аналитический учет.

Требуется оперативная реакция в случае, если имеет место изменение финансовой задолженности. Важно отметить, что правомерно применение резерва по сомнительным долгам лишь в случае, если требуется покрыть убытки по списанным долгам безнадежного характера.

Читайте также:  Двойной вычет на ребенка двойной вычет на ребенка

Основной порядок восстановления

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете должен формироваться определенным образом.

Существует специальный порядок по формирования задолженности подобным образом. Прибыль не получится списать в подобные долги сразу. Имеется ряд нюансов, тонкостей.

Важно помнить, что начисление и уменьшение может быть осуществлено с использованием бухгалтерской справки-счета. Важно отметить, что расчет резерва обязательно оформляется в НДС.

Главные отличия (разница)

Существуют определенные отличия при отражении в зависимости от характера долга, его срока и некоторых других моментов.

Сомнительные долги отражаться должны следующим образом:

В виде сомнительной задолженности По строке 1230 баланса с минусом резерва
Отчисление в специальный резерв Используется строка 2350 «прочие расходы»

Стоит заметить, что счета для отражения всего применяются стандартные. Но нужно отметить, что НДС не учитывается в таких случаях отдельно.

Видео: первоначальные аспекты

Он входит в выручку, расходы нужно заранее оформить в отчетность. Существует множество различных тонкостей и особенностей – напрямую связанных с отражением.

Наличие ошибок в отчетности может стать причиной серьезных штрафов для организации. Причем суммы составляют несколько сотен тысяч рублей.

Процесс отражения отчетности имеет свои тонкости, все их нужно заранее разобрать. Проводки формируются в соответствии с федеральным законодательством.

Источник: https://zanalogami.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Учет 76 ва при создании резерва по сомнительным долгам — Кредитный юрист

Как создание резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации. Определяем величину «сомнительного» резерва Размер резерва нужно определять отдельно по каждому сомнительному долгу по результатам проведенной инвентаризации расчетов.

Величина резерва будет зависеть от финансового состояния должника и оценки вероятности, что долг будет погашен полностью или частично (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Конкретный порядок определения величины резерва устанавливается Учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета.

Для сближения бухгалтерского и налогового учета организация при создании резерва по сомнительным долгам может воспользоваться порядком, предусмотренным для расчета налога на прибыль.

  • Главная
  • Основные понятия бухучета

Долг перед компанией, возникший в связи с реализацией товаров, либо в результате оказания работ и услуг, вероятность погашения которого очень низкая считается сомнительным. В статье расскажем про создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки, дадим примеры расчета.

Определить является ли долг сомнительным можно:

  • в том случае, если организация — должник нарушает сроки оплаты, установленные договором;
  • если известна информация о финансовых проблемах компании – должника.

Существует также дополнительное условие для того, чтобы долг признать сомнительным. Согласно п.1ст.266 НК РФ, только тот долг можно признать сомнительным, который не обеспечен залогом, гарантией банка или поручительством.

Читайте также статью: → «Учет сомнительных затрат и долгов в бухгалтерском учете».

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Важно

Под такую задолженность и формируется резерв по сомнительным долгам. Обязательно ли его формировать на предприятии? Согласно законодательству, создавать резерв по сомнительным долгам не является обязанностью организации, является ее правом.

Однако создание резерва по сомнительным долгам позволяет учесть риски неуплаты дебиторской задолженности. При создании резерва по сомнительным долгам, организация отражает в учете его создание и появление прочих расходов (Д91.

2-К63)В случае же если должник все-таки расплатится с организацией, то возврат сомнительной дебиторской задолженности будет являться для организации прочим доходом и будет отражено проводками: Д50, 51 – К62, 76 (если деньги поступят в кассу, Д50, если на расчетный счет Д51) и по кредиту пройдет 62 или 76 счет в зависимости от того, от кого поступят деньги.

Резерв по сомнительным долгам

Одним из источников информации о платежеспособности контрагента является его бухгалтерская отчетность (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах). Получить ее можно по запросу в органах статистики.

По данным отчетности рассчитывается ряд стандартных коэффициентов, значения которых отражают финансовое положение должника.

На основании полученных сведений принимается решение о величине резерва или о списании задолженности, нереальной для взыскания.

Счет 63 в бухгалтерском учете: резервы по сомнительным долгам

Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам «Альфы» за девять месяцев 2014 года составил 45 400 руб. Резерв был сформирован в начале 2014 года под сомнительную дебиторскую задолженность ОАО «Производственная фирма Мастер». 19 декабря 2014 года «

Внимание

Мастер» перечислил на расчетный счет «Альфы» 45 400 руб. и тем самым погасил свою задолженность. По результатам инвентаризации на 31 декабря 2014 года сомнительные долги у «Альфы» отсутствуют.

Как правило это:

  • истечение срока платежа;
  • информация о неплатежеспособности должника;
  • информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
  • наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

В отличии от налогового учета в бухгалтерском сомнительной признается любая задолженность, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3.

Проводки по счету 63 создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и оценочного суждения о возможности погашения долга: Резерв по сомнительным долгам может создаваться ежемесячно или раз в квартал на часть или всю сумму долга с НДС.

В любом случае этот порядок необходимо закрепить в учетной политике.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1с:бухгалтерии 8»

НК РФ (как для налогового учета). В остальном лимита на сроки и размеры резервного фонда по задолженностям нет.

  • Если встал вопрос о том, какой порядок учета для резервных активов применить, бухгалтерский или налоговый, следует руководствоваться следующими факторами:
  • если разночтения касаются временной разницы соотнесения сроков задолженности (для бухучета это полное непогашение в течение 45 дней после истечения временных ограничений), то разница приведет к отложениям налоговых активов, то есть вычитаемых временных промежутков по тем или иным количествам средств (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н);
  • если сумма отчислений в резервный фонд по бухучету превышает установленный налоговым учетом 10 % барьер, то фирма будет оперировать постоянными финансовыми разницами (п.п.

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам

Пример создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете Согласно договору поставки ОАО «Производственная фирма Мастер» должно производить оплату ЗАО «Альфа» за поставленный товар в течение 30 дней с даты отгрузки. 13 апреля «Альфа» отгрузила товар в адрес «Мастера» на сумму 1 200 000 руб. По состоянию на 14 мая оплата от «Мастера» в адрес «Альфы» не поступила.

Согласно оценке вероятности погашения долга «Альфа» принимает решение, что задолженность «Мастера», не обеспеченная гарантией и не оплаченная по договору в срок, является сомнительной и по ней должен быть создан резерв в полной сумме. «Альфа» платит налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.

Резервы по сомнительным долгам. расчет и учет

Источник: http://helpcredits.ru/uchet-76-va-pri-sozdanii-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-2/

Резерв по сомнительным долгам в 2018 году — в бухгалтерском и налоговом учете, создание, обязательно ли

Сотрудничество с недобросовестными контрагентами или обстоятельства могут привести к возникновению задолженности, которая вряд ли будет возвращена. Нужен ли резерв по сомнительной задолженности в 2018 году?

В предпринимательской деятельности к разряду сомнительных долгов относится задолженность, не возвращенная в положенные сроки и не обеспеченная никакими гарантиями.

Сумма такого долга увеличивает объем дебиторской задолженности при составлении бухгалтерского баланса, хотя может так и остаться не возвращенной. Нужно ли для сомнительных долгов образовывать резерв в 2018 году?

Основные аспекты

Сомнительный долг для организации это задолженность контрагента, в погашении которой нет достаточной уверенности. Такие долги увеличивают объем дебиторской задолженности.

Теоретически они составляют часть активов, но по факту являются убытками. Большое количество непогашенных долгов не позволяет достоверно определить истинный размер капитала организации.

Потому периодически требуется списание долгов, возвратить которые не получается. Долг считается безнадежным:

  • по окончании трехлетнего периода исковой давности;
  • при окончательной ликвидации субъекта;
  • в случае постановления ФССП о невозможности взыскания;
  • при неосуществимости взыскания по причинам, независящим от воли сторон.

Такие безнадежные долги надлежит списать за счет средств самой организации. Для этого необходимо наличие средств, которые как раз и аккумулируются при создании резерва.

Что нужно знать

Создавая резервный фонд по сомнительным долгам, нужно учитывать ряд условий. Таковые предопределены нормативными документами Министерства финансов РФ.

А именно:

Фонд образуется по итогам расчетов с физическими и юридическими лицами Приобретающими товары либо услуги. Вносить в резерв авансы, переданные поставщикам, нельзя
Создание резерва требует непрестанного мониторинга динамики задолженности Поскольку состояние может поменяться, а резерв должен отображать истинную ситуацию
В бухучете долги считаются безнадежными по положениям ст.266 НК РФ Но в целом лимит относительно сроков и размера резерва не определен
Когда возникает вопрос о выборе порядка для резервных активов, налогового или бухгалтерского То ориентироваться нужно на такие моменты:

  • когда несоответствия касаются временного отличия сопоставления периодов задолженности, то разница обуславливает отложение налоговых активов;
  • если величина отчислений в резерв по бухучету превосходит учрежденный налоговым учетом 10 % предел, то организация оперирует стабильными финансовыми разницами

Для чего создается

Но для чего нужно создавать резервный фонд, не проще ли просто списать непогашенные долги в убытки компании?

Формирование РСД дозволяет:

Отобразить в бухучете величину задолженности Реальную к получению, что необходимо для установления достоверных данных о долгах при подготовке бухгалтерской отчетности
Учитывать в целях налогообложения потери от невозврата долгов до наступления момента Когда невозвратные долги можно будет списывать с целью расчета налога на прибыль

Суть создания резерва по сомнительным долгам в том, что наличие резерва позволяет списывать невозвратные долги.

То есть организация в продолжение года может учесть в расходах объем сомнительных долгов задолго до того, как они обратятся в безнадежные.

Плюсы основания резерва выражены в более размеренном отображении расходов в налоговом учете. Из чего складывается резерв, формируемый по сомнительным долгам?

Сомнительным признаваться может любой долг, соответствующий условиям:

  • сформировался в связи с реализацией клиентам товаров, услуг, работ;
  • не возвращен в период, прописанный в договоре;
  • не обеспечен никакой гарантией.

Помимо прочего существует и еще одно нововведение. Когда у субъекта наличествует перед контрагентом встречное обязательство, то долгом сомнительным считается только часть, превосходящая сумму кредиторской задолженности.

Читайте также:  Нужна ли печать на 2-ндфл

Такая особенность не обязует организацию осуществлять взаимозачет, какой по-прежнему остается правом, но отнюдь не обязанностью.

Нормативное регулирование

Так надо ли образовывать резерв по сомнительной задолженности? Порядок образования РСД отличается в зависимости от целей бухгалтерского учета либо налогообложения.

Для бухучета применимы нормы:

По п.70 Положения по ведению бухучета № 34н Организация обязана основывать РСД
Формировать РСД допустимо по всякой дебиторской задолженности В том числе и по той, срок возврата по которой еще не подошел

В отношении налогового учета предопределены следующие положения:

По п.3 ст.266 НК РФ Налогоплательщик, использующий метод начисления, вправе образовывать РСД. Так как этот резерв причисляется к внереализационным расходам, то используя отмеченное право, налогоплательщики вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль
По абз.1 п.1 ст.266 НК РФ Образовывать РСД можно только по отношению к задолженности клиентов за приобретение товаров, услуг, работ

Порядок создания резерва по сомнительным долгам

Положение по бухучету № 34н предусматривает образование резерва по всякому сомнительному долгу. При этом в расчет принимается анализ финансового положения должника и вероятность возврата долга.

Конкретную методику и периодичность образования РСД организация вырабатывает самостоятельно, ратифицируя избранный способ в учетной политике относительно целей бухучета.

Избрать можно один из нижеследующих вариантов:

Резерв образовывается по всякому сомнительному долгу исходя из профессионального взгляда И определения величины задолженности, которая не будет возвращена. В учетной политике надлежит установить параметры оценивания платежеспособности и финансового состояния контрагента, качества обслуживания долга и т. д. Величина резерва рассчитывается в каждом случае индивидуально
По всякому долгу резерв образуется на основании времени просрочки Величина РСД в этом случае учреждается в процентном соотношении от объема долга или соответствует порядку образования резерва в налоговом учете

При формировании учетной политики нужно ориентироваться на специфику учета и деятельности организации.

Также имеет значение влияние РСД на показатели бухгалтерской отчетности. Важно! В налоговом учете РСД не основывается:

  • на суммы переданных поставщикам авансов;
  • на штрафы за несоблюдение условий договора;
  • на суммы процентов за пользование сторонними финансами, взысканными арбитражным судом;
  • по договорам займа.

В учетную политику для целей налогового учета заносится пункт о факте образования резерва, но основывать непосредственно резерв налогоплательщик не обязан.

В этом случае основная цель, которую подразумевает резерв по сомнительным долгам – налог на прибыль, уменьшающийся при неполучении дебиторской задолженности.

Способы формирования

О порядке образования и применения РСД сказано в п.4 и п.5 ст.266 НК РФ. Поэтапная схема выглядит следующим образом:

Установление объема сомнительной задолженности, засчитываемой в расчет РСД
  • осуществляется инвентаризация с целью проверки дебиторской задолженности по неоплаченным долгам на конец отчетного периода, на основании специального приказа о проведении инвентаризации. Результаты отображаются актом;
  • выявленная задолженность в бухгалтерском балансе делится на три группы, исходя из длительности непогашения до проведения инвентаризации. Дебиторская задолженность вносится в РСД:
  1. 100 % при невозврате более 90 дней.
  2. 50 % при просроченном долге в течение от 45 до 90 дней.
  3. Не учитывается при просрочке до 45 дней.
Нахождение предельной суммы, вносимой в расчет РСД Для целей налогообложения засчитывается сумма не больше 10 % выручки от общей суммы реализации (без учета НДС) за соответствующий налоговый период
Сравнение суммы основываемого РСД с остатком имеющегося резерва
  • сумма РСД, образованного на отчетную дату, сопоставляется с величиной остатка РСД для определения разницы;
  • плюсовая разница вносится в состав внереализационных доходов в действующем отчетном периоде;
  • минусовая разница включается в сумму внереализационных расходов в текущем периоде
Формирование решения по поводу действий в отношении остатка РСД на конец года
  • если РСД с начала нового периода не образовывается, то неизрасходованная сумма резерва входит в состав внереализационных доходов;
  • если основывается новый резерв, то остаток предшествующего резерва по итогам периода корректируется

К сведению! Остаток РСД можно переносить на следующий отчетный период и в том случае, когда в продолжение налогового периода резерв только накапливался, но не расходовался.

Что касается непосредственно способов формирования, то возможно:

Определение общей задолженности контрагентов Непогашенной в срок и необеспеченной гарантиями
Определение суммы для включения в резерв по каждому отдельному долгу Исходя из оценки платежеспособности должника и вероятности частичного или полного погашения

При этом используются такие способы создания РСД, как:

  • интервальный;
  • экспертный;
  • статистический.

Интервальный

При применении интервального способа создания РСД сумма необходимых отчислений в резерв высчитывается ежемесячно или ежеквартально.

Далее определяется дата, на которую они должны быть погашены и так определяется длительность просрочки. По итогам поверки устанавливается, на какую сумму нужно создать резерв.

Экспертный

В случае использования экспертного способа потребуется умение профессионально оценивать финансовое состояние должника. Резерв учреждается по всякому сомнительному долгу.

Причем включение суммы непогашенного долга в РСД зависит от представления организации (бухгалтера) относительно вероятности погашения.

В резерв включается та доля долга, которая возможно возвращена не будет. На заметку! Если применяется интервальный способ или экспертный:

При признании безвозвратности долга Он списывается в счет созданного резерва. Если объема РСД окажется мало, то списывается непокрытый долг в прочие расходы
Когда сомнительная задолженность погашается То величина резерва восстанавливается, то есть переносится в прочие доходы

Статистический

Статистический способ предполагает, что сумма отчислений в РСД находится в соответствии со сведениями за несколько лет как доля невозвратных долгов в обобщенной сумме дебиторской задолженности конкретного вида.

К примеру, доля неоплаченных товаров в совокупной сумме покупательской задолженности.

На конечную дату каждого месяца или квартала величина резерва по одному виду задолженности находится по формуле:

Если получившаяся величина РСД превышает ранее созданный резервный фонд, то разница относится к прочим расходам (доначисление РСД).

Когда вновь рассчитанный резерв менее предыдущего, то разница причисляется к прочим доходам (восстановление РСД).

При статистическом варианте создания РСД:

Долг, признанный невозвратным, Списывается в счет соответствующего резерва, а при невозможности покрытия относится к прочим расходам
Если безнадежным становится долг Не включенный в резерв, или погашается любая задолженность, то размер РСД не корректируется

Как отражается в учете

Если в соответствии с учетной политикой дебиторская задолженность относится к сомнительной, то организация должна создать резерв.

Для этого требуется основание, которым выступает приказ по сомнительным долгам. Образец такого приказа выглядит следующим образом:

В бухгалтерском

Учреждаемый в бухучете резерв отличается тем, что должен непременно создаваться в отношении сомнительной задолженности.

Кроме того отсутствуют ограничительные критерии и создаваться РСД может по долгам любого вида.

Нюанс в том, что РСД можно формировать и по тем долгам, какие еще не признаны сомнительными, однако существует вероятность их непогашения.

Видео: резерв по сомнительным долгам

Экспертные критерии, по которым осуществляется анализ финансового состояния должника, организация учреждает самостоятельно.

Не ограничения и по объему создаваемого резерва. Величина зависит исключительно от размера невозвратной или потенциально невозвратной задолженности.

Все неизрасходованные суммы РСД можно по завершении года списать. При возникновении новой сомнительной задолженности создается новый резерв.

Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63. Формирование РСД в бухучете отображается проводкой следующего вида:

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63

Отчисления в РСД списываются в дебет на прочие расходы и причисляются к финансовым результатам.

Основанием для этой проводки служит бухгалтерская справка-расчет (экспертное заключение, профессиональное суждение). Сумма формируемого резерва в бухучете не ограничена в отличие от налогового учета.

В налоговом

Величина резерва по сомнительной задолженности для налоговых расходов ограничена. Сумма допустимого РСД составляет не более 10 % от выручки отчетного периода, за который формируется резерв.

Но при этом образование РСД не считается для налогового учета обязательным. Решение об учреждении резерва принимается налогоплательщиком самостоятельно.

Но по части прочих расходов данный резерв больше регламентирован, чем бухгалтерский. Отличают его следующие нюансы:

Право на образование резерва Имеют те, кто при ведении учета использует метод начисления
Применяется РСД По отношению только к покупательской задолженности
Формировать резерв допускается Только относительно просроченной дебиторской задолженности
В отношении долгов По которым допускается создавать резерв, устанавливается длительность просрочки платежей
Исходя из длительности просрочки Определяется объем резерва и для него учреждаются лишь две величины – на полный объем при просрочке в 90 и более дней, на половину долга при просрочке в 45-90 дней
При наличии встречного обязательства в РСД Попадает лишь кредит по долгам в непокрытой части
В 2018 году предельный объем РСД Ограничен суммой 10 % от наибольшего из двух показателей – выручки за отчетный период, в каком создается резерв или выручки за предыдущий налоговый период
Не использованный резерв переносится на следующий год Корректируясь при этом на величину вновь создаваемого резерва по аналогичному долгу

Порядок восстановления

О восстановлении резерва по сомнительной задолженности речь идет, когда долг контрагента оплачивается целиком или частично. В такой ситуации требуется корректировка резерва.

РСД восстанавливается в объеме возвращенной задолженности. При этом выполняются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 51 (50) Кт 62 (71, 73, 76) Поступление оплаты от контрагента
Дт 63 Кт 91-1 Восстановление резерва на сумму оплаты

Если сомнительный долг обращается в безнадежный, то его можно списать. Для этого согласно п.77 ПБУ нужно:

Подготовить документы Указывающие на невозможность взыскания долга
Осуществить инвентаризацию дебиторской задолженности И обнаружить долги с истекшим сроком исковой давности
Составить бухгалтерскую справку И приказ организации на списывание дебиторской задолженности

Списывается безнадежная задолженность за счет имеющегося РСД или на расходы, когда резерв не формировался.

При списании долга по истечении исковой давности величина его учитывается в забалансовом учете на протяжении пяти лет после списания.

Для этого используют счет 007. Учет требуется в целях мониторинга вероятности взыскания долга при изменении финансового положения должника.

В налоговом учете безнадежные долги в расходы не включаются, а списываются за счет резерва. Причем списанию подлежит даже та задолженность, по которой РСД не создавался.

Так обязана ли организация создавать резерв по сомнительным долгам? В бухучете создание РСД обязательно.

В налоговом учете резерв формируется исключительно по желанию налогоплательщика, хотя порядок создания в этом случае более регламентирован.

Источник: http://jurist-protect.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector