Налог на добычу полезных ископаемых в 2018: налоговая база, ставка налога и пример расчета налога

Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2018 году

Отправить на почту

Налог на добычу полезных ископаемых 2017 года рассчитывается исходя из конкретного типа каждого природного ресурса, а также с учетом специфики исчисления налоговой базы и установленных ставок для полезных ископаемых. Какие источники права могут при этом использоваться и каков алгоритм определения величины НДПИ, которая подлежит уплате в бюджет?

Расчет НДПИ в 2017 году (определение размера налога): откуда брать данные

Основными источниками норм, положения которых могут быть использованы для расчета НДПИ, являются:

  • глава 26 НК РФ;
  • различные подзаконные и ведомственные акты, разъясняющие положения НК РФ (например, письмо ФНС России от 17.03.2017 № СД-4-3/4841@, в котором указан один из коэффициентов для расчета НДПИ по нефти за февраль 2017 года).

В положениях главы 26 НК РФ определены основные элементы рассматриваемого налога:

  • ставки для каждого из полезных ископаемых, по которым осуществляется платеж;
  • объект налогообложения по платежу;
  • налоговый период;
  • база;
  • порядок расчета платежа;
  • сроки и порядок перечисления НДПИ в бюджет.

Однако в зависимости от вида полезного ископаемого по-разному могут определяться и база, и ставка, и сама формула расчета.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых НК РФ: как их определить

Все ставки, что нужны для исчисления НДПИ, определены в положениях ст. 342 НК РФ — отдельно для самых распространенных видов полезных ископаемых, добываемых российскими пользователями недр. В частности:

Ставки по НДПИ могут дополняться различными коэффициентами. Например, установленными для исчисления налога, уплачиваемого за добытую нефть.

В общем случае налогоплательщик рассчитывает такие коэффициенты самостоятельно. Но иногда они указываются в ведомственных актах, дополняющих положения НК РФ, — к таковым относится указанное выше письмо ФНС № СД-4-3/4841@, в котором определен коэффициент Кц, отражающий динамику биржевых цен на черное золото.

Полный перечень природных ресурсов и продукции, идентифицируемых как ископаемые в целях налогообложения в рамках НДПИ, указан в подп. 1–16 п. 2 и п. 3 ст. 337 НК РФ. Извлеченные ископаемые составляют основной объект налогообложения в рамках НДПИ.

Объект налогообложения НДПИ

Итак, главный объект налогообложения в рамках НДПИ — извлеченное ископаемое в соответствии с классификацией, определенной в ст. 337 НК РФ. Оно может быть добыто из недр земли как на территории РФ, так и за рубежом (подп. 1, 3 п. 1 ст. 336 НК РФ).

Объектом также может быть продукт, полученный из отходов, образуемых в процессе добывающего производства, — если данная процедура лицензируется (подп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ).

Подробнее об объектах обложения НДПИ читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

Не могут рассматриваться как объекты, облагаемые рассматриваемым налогом (п. 2 ст. 336 НК РФ):

  • общедоступные ископаемые и подземные воды, которые добыты ИП, не зарегистрированы на государственном балансе и подлежат использованию в личных целях предпринимателя;
  • минералы и ископаемые, собранные в научных и коллекционных целях;
  • ископаемые, добытые в процессе использования, реконструкции или проведения ремонта геологических объектов, относящихся к категории особо охраняемых и имеющих социальное значение;
  • ископаемые, полученные из отвалов либо отходов собственных производств налогоплательщика, — если соответствующее сырье облагалось налогом в момент добычи;
  • дренажные воды, протекающие под землей, не зарегистрированные на государственном балансе запасов тех ископаемых, что извлекаются при освоении месторождений либо возведении и эксплуатации подземных конструкций;
  • метан на угольных месторождениях.

Объем добытых ископаемых напрямую влияет на формирование налоговой базы.

Налоговая база по НДПИ

Рассчитывается база, о которой идет речь, плательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). Она определяется как:

  • количество (объем добытых ископаемых), если речь идет об угле и углеводородах;
  • стоимость добытых ископаемых, если речь идет о любых других полезных ископаемых, а также углеводородах на новых месторождениях морского базирования, добываемых в соответствии с критериями, указанными в п. 6 ст. 338 НК РФ.

Объемы добытого сырья исчисляются по нормам ст. 339 НК РФ. Налоговая база по каждому извлекаемому ископаемому (в соответствии с классификацией по ст. 337 НК РФ) определяется отдельно. Если для одного и того же ископаемого установлены разные ставки (и дополняющие их коэффициенты), определяется отдельная база в соотнесении с каждой ставкой.

Порядок расчета налога

Сумма НДПИ рассчитывается (п. 1 ст. 343 НК РФ):

  • посредством умножения размера налоговой базы на величину установленной ставки, если налог платится за уголь и углеводороды (кроме тех, что добываются на новых морских месторождениях);
  • в процентах от базы, если налог платится за любые другие ископаемые (а также уголь и углеводороды на морских месторождениях).

Выше мы отметили, что наряду со ставкой для того или иного ископаемого (как правило, для нефти) могут устанавливаться дополнительные коэффициенты.

В этом случае формула исчисления НДПИ для соответствующего полезного ископаемого может быть существенно более сложной (с точки зрения определения значения какого-либо коэффициента или их группы) и требовать использования источников права, дополняющих НК РФ.

Для каждого извлеченного ископаемого исчисляется отдельная сумма налога, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 343 НК РФ).

Окончательная сумма НДПИ может быть исчислена с учетом вычетов, предусмотренных ст. 343.1 и 343.2 НК РФ. В соответствии со ст. 343.

1 плательщик НДПИ вправе уменьшить налог на обоснованные и подтвержденные расходы, имеющие отношение к обеспечению охраны труда при добыче ископаемых. Положения ст. 343.

2 НК РФ позволяют в установленном порядке уменьшить НДПИ нефтяникам из Татарстана или Башкортостана.

Можно отметить, что расходы на добычу полезных ископаемых, в частности нефти, могут браться в расчет уже на уровне исчисления ставок по НДПИ. Так, чтобы учесть разницу в себестоимости нефти на разных месторождениях, нефтяные ставки корректируются на группу коэффициентов Дм (подп.

9 п. 2 ст. 342 НК РФ). Получается, что величина НДПИ зависит не только от прямых расходов фирмы на охрану труда: она также фактически прямо пропорциональна размеру потенциального дохода от продажи нефти (коэффициент Кц) и обратно пропорциональна затратам на ее добычу (коэффициент Дм).

Примеры расчета НДПИ смотрите в материалах:

Порядок уплаты и налоговый период НДПИ

Уплачивать НДПИ нужно по месту нахождения каждого месторождения ископаемых. Если добыча ведется за рубежом, платить налог нужно по месту регистрации фирмы или ИП.

Если налог нельзя исчислить на каждом из месторождений, необходимо рассчитать его исходя из долей ископаемого, добываемого на месторождениях, на которых возможен расчет, по отношению к общему добытому количеству соответствующего сырья.

НДПИ уплачивается ежемесячно до 25-го числа месяца, который идет за очередным налоговым периодом — предыдущим месяцем (ст. 341, 344 НК РФ).

Плательщик НДПИ должен предоставлять в ФНС РФ ежемесячную декларацию до конца месяца, который идет за отчетным. Подаваться данный отчетный документ должен в отделение ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Форма декларации по НДПИ утверждена приказом ФНС РФ от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Итоги

Процедура определения размера НДПИ основана на положениях главы 26 НК РФ и дополняющих положения НК РФ нормативных актов, как правило ведомственных.

Соответствующий налог исчисляется отдельно по каждому из ископаемых в соответствии с установленными для них ставками и коэффициентами, а также на основе налоговой базы — в виде количества или же стоимости добытого ископаемого. Налоговый период по НДПИ — месяц.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: http://nanalog.ru/razmer-naloga-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-v-2017-godu/

Ставка ндпи на нефть в 2018 году

Минфин настаивает на сохранении экспортной пошлины на нефть в 2018 г

«В законе о таможенном тарифе сейчас записано, что пошлина на нефть составит 30% в 2018 году и далее. Мы не выходим сейчас с предложением как-то эту цифру изменить.

У нас нет желания сделать ее 42% или 36% на следующий год», — сказал он.

Налоговый маневр в нефтегазовой отрасли, действующий с 1 января 2015 г. предусматривает снижение экспортных пошлин на нефть до 30% в 2018 г.

с нынешних 42% — с параллельным ростом ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на нефть до 919 рублей за тонну в 2018 г.

Как рассчитать НДПИ в 2018 году по количеству полезного ископаемого

Узнайте, как рассчитать НДПИ в 2018 году по количеству добытого полезного ископаемого. Алгоритм такой: о пределите налоговую базу , ставку налога . р ассчитайте сумму налога . подлежащую уплате в бюджет.

нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной); природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья; попутного газа; газового конденсата; угля.

Цены на бензин в 2018 году могут вырасти на 1,5 руб. за литр из-за планов Минфина сохранить акциз на этот вид топлива на уровне 2018 года, подсчитали эксперты Vygon Consulting.

По их оценкам, общая нагрузка на отрасль в 2018 году может увеличиться на 330 млрд руб. Минфин уточнил размер дополнительных налогов для нефтяных компаний, которые он предлагает собрать в ближайшие три года.

В

, опубликованных на сайте ведомства, Минфин предлагает повысить акцизы на топливо и налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2018

Ставки в 2018 году 0% или 0 рублей, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (при добыче, например, полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых и др.); от 3,8% до 8% для различных полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости; 919 рублей на период с 1 января 2018 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной.

Сколько будет стоить бензин в 2018 году

9 декабря Государственная Дума РФ рассмотрела в третьем чтении законопроект «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2018 и 2019 годов», а 12 декабря бюджетный комитет Совета Федерации дал положительную оценку этому документу. Есть все основания полагать, что в ближайшие дни бюджет страны будет принят без существенных изменений.

Зная параметры топливных акцизов, заложенных в бюджет, можно примерно подсчитать, насколько изменится цена на бензин в наступающем году.

Переход к налогам на дешевую нефть

Как заявил первый замглавы Минэнерго Алексей Текслер, в России просто необходимо запустить новую систему налогообложения нефтяной отрасли с 2018 года.

Полноценный запуск новой системы произойдет после реализации всех пилотных проектов, сообщил чиновник в интервью ТАСС. Ранее министр энергетики Александр Новак говорил, что концепция новой системы налогообложения нефтяной отрасли в РФ будет «чем-то средним» между налогом на финансовый результат и налогом на добавленный доход.

Пошлина на нефть в 2018 г

Российские власти обсуждают снижение в 2018 году экспортной пошлины на нефть до 30%, снижение доходов бюджета в результате этого будет компенсировано дополнительным повышением НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых — прим. ред.

), сообщили ТАСС источники, знакомые с ходом обсуждений Налоговый маневр в нефтегазовой отрасли, действующий с 1 января 2015 года, предусматривает снижение экспортных пошлин на нефть до 30% в 2018 году с нынешних 42%, с параллельным ростом ставки НДПИ на нефть до 919 рублей за тонну в 2018 году с 857 рублей за тонну в 2018 году.

Читайте также:  Отпуск многодетным родителям в 2018 году

Госдума поменяла ставки акцизов и внесла изменения в Налоговый кодекс РФ

МОСКВА, 14 ноя — РАПСИ. Госдума в пятницу приняла в третьем окончательном чтении закон об индексации в РФ ставок акцизов и проведении в нефтяной отрасли налогового маневра. Комплексные изменения вносятся в Налоговый кодекс РФ.

Документ направлен на подготовку условий, необходимых для минимизации потерь бюджета РФ в связи с созданием Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с Казахстаном и Белоруссией.

В начале августа после долгих переговоров правительство РФ и нефтяники согласовали новый график налогового маневра для нефтяной отрасли: ускоренное снижение ставки экспортной пошлины на нефть в 2015-2018 годах с одновременным увеличением налога на ее добычу.

Это означает, что ВИНК удалось притормозить реформу, которая несла прямые убытки крупнейшим НПЗ страны.

По замыслу Минфина это сократит скрытое субсидирование экономики за счет приближения внутренних цен на нефть к мировым и уменьшит потери госказны от беспошлинных поставок сырья в рамках Евразийского союза.

Источник: http://vigor24.ru/stavka-ndpi-na-neft-v-2017-godu-48275/

Ставки ндпи в марте 2018

Расчет налога на добычу полезных ископаемых (газа горючего)

№ 1021, на налоговый период. С 1 июля 2018 года на основании приказа ФАС России от 13.06.2018 № 776/17 (столбец 1 приложения к приказу) значение ЦоптНН — 4192 руб. за 1000 куб.м. газа.

Значение показателя Цв составляет 4211 руб. за 1000 куб. м.

газа (4192/0,9955, округленное в соответствии с пунктом 2 Правил) и применяется года до пересмотра регулируемых оптовых цен на газ в Российской Федерации.

с 1 июля 2015 года -6579,11533862543 руб.

Как рассчитать НДПИ на нефть в 2018 году

К полезным ископаемым, попадающим под действие законодательства по использованию недр, относятся ресурсы, добытые на территории РФ, вне ее пределов или добытые из отходов перерабатывающих производств.

От какой суммы платится налог с продажи квартиры, смотрите здесь.

Рассчитывается НДПИ на нефть за рубежом, добытую компаниями страны, в том же порядке, что и при расчете ресурсов, полученных на территории государства.

Ндпи на нефть: особенности начисления, ставка и льготы

Для этих видов ископаемых даже выделен отдельный раздел в декларации. Теперь узнаем, как рассчитать размер НДПИ на нефть (с добытой).

Расчёт НДПИ на нефть происходит по такой формуле: НДПИ (нефть)=НБ х (С х Кц – Дм) , где: НБ – налоговая база; С – ставка; Кц – коэффициент для учёта мировых цен за баррель; Дм – показатель, корректирующий формулу в зависимости от особенности технологии добычи сырья.

Ставки ндпи 2018 таблица

Узнайте, как рассчитать НДПИ в 2018 году по количеству добытого полезного ископаемого. Алгоритм такой: о пределите налоговую базу , ставку налога .

р ассчитайте сумму налога .

Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого (ст.

342 НК РФ ). Для полезных ископаемых, налог по которым рассчитывается исходя из их количества, ставка установлена в рублях за единицу добытого ископаемого.

КБК – это аббревиатура, которая расшифровывается как «Коды бюджетной классификации».

Плательщики НДПИ — организации, которые добывают полезные ископаемые на основании лицензии на право пользования недрами (ст. 334 НК РФ). Физические лица не вправе пользоваться недрами, так как им не выдают лицензии.

Налоговый период — календарный месяц (341 НК РФ).

Платежи надо перечислять в налоговую по месту учета юридического лица (п.

Ставки ндпи 2018 таблица

Почти каждый год законодательство по данному налогу претерпевает изменения, касающиеся ставок.

В данной статье эксперты предлагают ознакомиться с тем, какие будут действовать ставки страховых взносов (СВ) в 2018г.

Приведенные ставки должны будут применяться абсолютно всеми плательщиками, выплачивающими денежное вознаграждение физлицам.

СВ в2018г.

следует перечислять с учетом ПБ по СВ, прописанной в НК РФ. Раннее ПБ каждый год утверждалась Правительством РФ.

К примеру, по ВНиМ ПБ в 2018г. – 718тыс.руб. а по взносам на пенсионное страхование в обязательном порядке – 796тыс.руб.

Для тех работников, у которых условия труда являются вредными/тяжелыми, СВ в 2018г.

вместо базовых ставок 9% и 6% могут быть применены дополнительные тарифы.

Величина коэффициента (Кц), корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за март 2018 года определена в размере 7, 7056

Коэффициент рассчитывается исходя из следующих показателей:

средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья (в марте 2018 года — 49,61 доллар США за баррель);

среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни налогового периода — 58,1091.

Также законопроект предусматривает индексацию ставок акцизов на подакцизные товары в 2020 г на уровень инфляции — 4% , согласно прогнозам Минэкономразвития. Это даст дополнительные доходы бюджетной системы на 56,2 млрд руб. При этом ставки акцизов на 2018-2019 гг предполагается сохранить на уровне, установленном действующим НК (за исключением сигарет и папирос) .

Напомним, что законопроект, определяющий показатели, используемые при расчете ставок НДПИ при добыче не фти и га за правительство РФ одобрило на заседании 15 июня 2018 г . Причем, по словам главы Минфина РФ А.

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/stavki-ndpi-v-marte-2017-28149/

Ндпи пример на нефть 2018 — dtpstory.ru

Повышение произошло с 470 до 493 рублей. Базовая ставка была увеличена на 4,9 % по сравнению с величиной, утвержденной ранее. Одновременно были предоставлены льготы на ряд туронских месторождений и добычи, производимой в Красноярском крае.

Льготы предоставлены на несколько лет, например, для туронских месторождений период составляет 15 лет. По нефти ведутся сведения государственного баланса, предоставляемые Роснедром.

Расчет НДПИ в 2018 году будет производится на основании новых ставок, которые принимаются Правительством страны. Данная мера явилась необходимостью компенсировать снижение стоимости экспортной пошлины и цены на нефть.

В данном варианте возникает разрыв, касающийся нефти, которая перерабатывается и реализуется на внутреннем рынке. Нефтяные компании планируют увеличить доли экспортируемой сырой нефти для компенсации потерь.

Контроль налоговых органов в отношении добытчиков нефти имеет особенности:

  1. Постановка на учет в качестве налогоплательщика производится через 30 дней после получения лицензии.
  2. Плательщиком в ИФНС представляется декларация по НДПИ, срок сдачи – последнее число месяца, следующего за истекшим периодом. Данные формируются только по месячному периоду, накопительные суммы не применяются с помощью Порядка.
  3. Налоговым периодом по НДПИ считается календарный месяц. Обязанность подачи сведений возникает с момента начала добычи углеродного ископаемого.
  4. Представление отчетности для организаций и ИП, действующих в рамках соглашения о разделе имущества, производится в региональную ИФНС по месту нахождения недр.
  5. Основные или крупные налогоплательщики подают декларацию НДПИ по месту учета.

Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году

Из расчета убираются величины незавершенного производства. Для НДПИ расходы определяются в рамках месячного периода.

Косвенные показатели В состав включаются данные материальных расходов, не относящихся к прямым.
Косвенными расходами могут быть затраты на ремонт оборудования, технологическое дооборудование, прочие виды.

Списываются в полном объеме пропорционально добыче и другими видами деятельности.

Минфин россии разъяснил порядок расчета показателя дм в формуле ндпи на нефть

Расчет норм потерь рассматриваются в разрезе конкретного места добычи углеводородного сырья. Показатель утверждается в Минэнерго при согласовании с Роснедрами. При отсутствии актуальных месячных данных, опубликованных в отношении месторождения, налогоплательщик может воспользоваться сведениями показателями технических норм, принятые для данной разработки ресурсов.

Как считается показатель дм в формуле ндпи на нефть

Внимание

Аноним, Вы писали:Может кто-нибудь знает, должен ли бывший госслужащий уведомлять бывшего работод… Девять правил о наложении штрафа за не сообщение о приеме на работу бывшего госслужащего Роскомпозор нужно призвать к ответу! Общество научных работников: Роскомнадзор нарушает Конституцию России Вышел на заслуженную пенсию и ходи ,обивай пороги различные ,тебе же делать нечего!!!Любимое наше… Вышли на пенсию? Не забудьте оформить льготы по налогам Какие выборы?????Даже если никто не придет на выборы, явка будет 98%…Скоро с нас снимут последн…

Силуанов: пенсий не будет. Сбербанк в панике. Налог на жир НатальяС, Вы писали:Сомневаюсь, что бухгалтер что-то там выбирала, сказали: сдавай ЕНВД, она и сд… Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Мой опыт.

Налог на добычу нефти в россии 2018 году

  • Кц (определяется исходя из мировых цен на нефть);
  • Кндпи (устанавливается п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
  • Кв (показывает степень выработанности конкретной территории недр);
  • Кз (показывает объем запасов нефти на конкретном месторождении);
  • Ккан (определяется исходя из особенностей региона добычи нефти, а также свойств соответствующего ископаемого в данном регионе);
  • Кд (отражает уровень сложности добычи нефти);
  • Кдв (показывает степень выработанности используемой залежи нефти).

Рассматриваемые 3 показателя (группы показателей) включаются в следующую формулу исчисления НДПИ для черного золота: НДПИ = ОБ×(Ст × Кц — Дм), где: ОБ — это величина налоговой базы по нефти в тоннах; Дм — показатель, который определяется по формуле Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан); Ст — ставка НДПИ по нефти. РСВ за 1 квартал 2018: особенности заполнения и сдачи, частые ошибки Сомневаюсь, что бухгалтер что-то там выбирала, сказали: сдавай ЕНВД, она и сдавала. Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании А приказ и трудовой договор, где указана его должность,разве работник не подписывает? Расплодили … Подпись работника в личной карточке будет не нужна Вопросы охраны труда настолько «серьёзно» решены законодателями, что функции специалиста ОТ можно…

Если в компании нет специалиста по охране труда В некоторых больницах ЭЦП не у врача, а у компьютерщиков, так что врач и знать не будет, если от … Сотрудники предъявляют работодателям поддельные больничные Блокировка Telegram уходит в офлайн. Роскомнадзор не смог — техническая блокировка пока провалила…

Примеры расчета ндпи на нефть пример в 2018 году

Кроме того, если организация добывает полезные ископаемые на месторождениях, разработка которых началась до введения в действие главы 26 Налогового кодекса РФ, то при выполнении определенных условий она вправе рассчитывать НДПИ с применением понижающего коэффициента 0,7 (п. 2 ст. 342 НК РФ). Расчет НДПИ НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого (п. 2 ст. 343 НК РФ). Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле: НДПИ, подлежащий уплате в бюджет = Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого) × Налоговая ставка Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ.
Расчет НДПИ при добыче нефти Чтобы рассчитать НДПИ при добыче нефти, используйте формулу: НДПИ = Количество добытой нефти(тонны) × Налоговая ставка(857 руб.

Ситуация: можно ли применить ставку 0 процентов при расчете НДПИ по нормативным потерям полезного ископаемого? Организация использует косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого. Да, можно.

Читайте также:  Снижение заработной платы: порядок оформления

НДПИ по нормативным потерям полезного ископаемого рассчитывается по ставке 0 процентов (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ).

При этом статья 342 Налогового кодекса РФ не ограничивает право на применение нулевой налоговой ставки в зависимости от метода определения количества добытого полезного ископаемого (прямой или косвенный).

Следовательно, организация, применяющая косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого, может рассчитывать НДПИ по ставке 0 процентов в отношении фактических потерь, которые не превышают нормативной величины. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-06-06-01/21 и от 19 февраля 2007 г.
Условием служит оплата, произведенная ранее за добытый ресурс;

  • в случае принадлежности полученного сырья к геологическим образцам;
  • добытые в момент использования, реконструкции геологических объектов, имеющих культурное или научное значение;
  • в случае использовании недр, которые не числятся на балансе государства, а добытое ИП сырье используется в личных целях.

Все действия, производящиеся налогоплательщиком по разработке полезных ископаемых, контролируются Роснедром. Любое неправомерное действие в отношении недр и полезных ископаемых РФ трактуется как вред, нанесенный экономике государства. Налоговая база Налогооблагаемая база для расчета НДПИ по добыче нефти определяется на основании: количества или стоимости добытой нефти.

Источник: https://dtpstory.ru/ndpi-primer-na-neft-2018/

Правила расчета и уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Кто обязан выплачивать налог на добычу полезных ископаемых?

Каждая фирма или ИП в процессе работы должна уплачивать налоги государству, причем их количество и особенности зависят от специфики деятельности. Некоторые компании обязаны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых, называемый НДПИ.

К этим ископаемым относится нефть, уголь и иные материалы, представленные в виде сырья. Оно является основой для разных видов промышленности, а также непременно применяется для развития научной сферы любого государства.

Что такое НДПИ

Важно! Организации и частные лица, занимающиеся добычей ископаемых, являются недропользователями.

В качестве недропользователей, которые одновременно являются плательщиками соответствующего налога, могут выступать:

  • иностранные или российские компании;
  • ИП.

Все они должны использовать ресурсы страны в процессе своей предпринимательской деятельности. Для осуществления данного процесса они должны непременно получать лицензию, выступающую в качестве разрешительной документации на эту процедуру.

Важно! Любой природный ресурс является собственностью государства, поэтому выдача лицензии производится правительственными органами.

После получения лицензии компания или ИП должны за один месяц стать на учет в качестве плательщиков НДПИ.

Налог на добычу полезных ископаемых: что это такое и в чем особенности такого налога? Ответ содержится в этом видео:

Характеристики налога на добычу полезных ископаемых

Облагаются НДПИ ископаемые:

  • добытые в России;
  • полученные в результате формирования отходов разных промышленных производств, однако сама компания должна иметь оформленную лицензию;
  • полученные в местах, расположенных за пределами России.

Существуют определенные ископаемые, во время применения которых предприниматели освобождаются от необходимости уплачивать НДПИ. К ним относятся:

  • подземные ПИ или воды, не зафиксированные на балансе государства, однако они добываются и применяются для личных целей страны;
  • экземпляры, относящиеся к коллекционным;
  • ископаемые, добываемые в геологических объектах, являющихся охраняемыми;
  • ПИ, сделанные после производственного процесса, причем за счет потерь организации.

Что представляет собой ЕСХН и в каком порядке проводится его оплата — читайте тут.

Какие расходы учитываются в процессе расчета НДПИ

Каждая компания, занимающаяся добычей ископаемых, должна рассчитывать размер налога, причем непременно для этого учитываются разные виды расходов:

  • Прямые. К ним относятся разные страховые взносы, средства, перечислимые в бюджет, затраты на зарплату, материальные потери и деньги, потраченные на амортизацию ОФ. Каждый налогоплательщик должен самостоятельно заниматься расчетом прямых доходов, имеющих отношение к добыче ПИ.
  • Косвенные. К ним относится большое количество различных трат. Сюда включатся расходы на освоение мест для добычи ПИ, на ремонт разных инструментов и оборудования, применяемых во время работы, а также входят в косвенные расходы материальные траты и другие затраты. Все косвенные расходы равномерно делятся между средствами, потраченными на получение ископаемых и затратами на другую деятельность компании.

Кто платит НДПИ?

Таким образом, для определения НДПИ непременно должны учитываться все виды расходов организации.

Существует специальный перечень объектов, которые облагаются НДПИ. К ним относится:

  • ПИ, полученные из недр, располагающихся в РФ, причем важно, чтобы данное место было передано государством компании в соответствии с полученной ею лицензией и разрешением на добычу;
  • полученные из отходов разных промышленных производств, занимающихся добывающей деятельностью, однако даже такое извлечение должно быть разрешенным лицензией;
  • взятые из недр, располагающихся за границей России, но важно, чтобы данные территории находились под юрисдикцией страны или были арендованы у других государств.

Важно! Существуют определенные объекты, которые не могут признаваться в качестве объекта для начисления НДПИ.

Не могут относиться к объектам начисления НДПИ объекты:

  • общераспространенные ПИ или подземные воды, не находящиеся на балансе государства;
  • добытые ИП, а также применяемые для личного использования, а не в процессе предпринимательской работы;
  • добытые коллекционные материалы, причем они могут быть геологическими, минералогическими или палеонтологическими;
  • обнаруженные во время создания, применения, ремонта или реконструкции разных геологических объектов;
  • ПИ, полученные из отходов или отвалов различных производств, связанных с горнодобывающей или перерабатывающей деятельностью, но важным моментом является то, что в процессе добычи данных ископаемых они должны облагаться налогом в общем порядке;
  • подземные воды, которые не учитываются на балансе государства, а при этом обнаруживаются при разработке разных месторождений или во время возведения подземных объектов;
  • метан пластов угля.

Таким образом, каждый предприниматель, который планирует заниматься работой, связанной каким-либо образом с добычей ископаемых, должен тщательно разобраться в том, какие ПИ облагаются налогом, а какие нет.

Каждая компания, которая обязана уплачивать НДПИ, должна знать, как определить основные показатели, имеющие отношение к этому налогу.

Налоговая база должна определяться самостоятельно каждым налогоплательщиком. Для этого учитываются основные критерии:

  • база определяется в зависимости от стоимости добываемых ПИ;
  • для каждого отдельного вида ископаемых определяется собственная налоговая база, поэтому эти показатели значительно отличаются в различных компаниях.

Важно! При расчете стоимости налога непременно учитываются не только прямые расходы, используемые для добычи ископаемых, но и косвенные.

Каждый налогоплательщик обязан самостоятельно определять все расходы, что позволяет определить размер НДПИ. Также он должен рассчитывать количество добытых ПИ и их объем. Для этого проводятся специальные измерения, причем для этого может использоваться прямой метод или косвенный.

Единицей измерения является масса или объем. Если же осуществляется добыча нефти, то для определения количества данного материала применяется нетто.

Ставка НДПИ полностью зависит от вида ПИ, так как они могут быть адвалорными или специфическими. Нередко устанавливается ставка 0%, а она применяется для случаев:

  • добыча ПИ относится к нормативным потерям;
  • получение попутного газа;
  • извлечение подземных вод, произошедшее при добыче других ресурсов или возведения подземных объектов;
  • получение некондиционных ископаемых;
  • добыча ПИ, которые находятся во вскрышных породах;
  • применение минвод для лечения людей;
  • использование вод для с/х;
  • получение сверхвязкой нефти;
  • закачка горючего газа, предназначенная для поддержания оптимального давления в пластах в процессе извлечения конденсата.

Налоговая ставка в других случаях будет другой, а зависит она от того, что именно добывается компанией:

  • 3,8% — добыча калийных солей;
  • 4% — добыча торфа, горючего сланца и некоторых видов руды;
  • 4,8% — получение руды черных металлов;
  • 5,5% — получение радиоактивных металлов, соли, неметаллических материалов и др.;
  • 6% — добыча золотосодержащих или битуминозных пород;
  • 6,5% — получение драгметаллов;
  • 7,5% — добыча минводы или лечебной грязи;
  • 8% — получение руды редких или цветных металлов;
  • если добывается нефть, то учитывается ставка в рублях на тонну, равная в 2017 году 919 руб.

Какая установлена налоговая ставка и налоговый период на ОСНО — узнайте в этой статье.

Правила расчета налога

Определяться размер налога может 4 разными способами:

  • база определяется в зависимости от стоимости добытых ископаемых, а используются для этого ставки, прописанные в законодательстве;
  • учитывается объем сырья и ставки, указанные в законе, причем этот метод обычно применяется при добыче газа;
  • третий метод используется компаниями, занимающимися добычей драгметаллов, причем налоговая база определяется в зависимости от стоимости продажи полученных самородков или сырья;
  • база определяется в тоннах, а ставка корректируется в зависимости от разных коэффициентов, причем данный метод применяется компаниями, добывающими нефть.

Таким образом, рассчитать налог можно разными способами, причем конкретный метод выбирается каждой компанией отдельно в зависимости от специфики ее работы.

Как определяется стоимость единицы добытого полезного ископаемого?

Сроки для уплаты

НДПИ уплачивается в течение 25 дней после окончания налогового периода.

В законодательстве имеются ситуации, когда можно увеличить срок уплаты НДПИ. Например, может быть получена отсрочка на год или 3 года, а для ее получения компании должны доказать, что у них возникли определенные финансовые сложности, поэтому у них отсутствует возможность для перечисления нужной суммы государству.

Налоговый период

В качестве налогового периода по НДП выступает один месяц. Поэтому каждая компания, занимающаяся данным видом работы, должна постоянно уплачивать налоги и отчитываться по ним перед государственными органами.

Важно! Опоздание с уплатой средств или подачей декларации ведет к определенным мерам ответственности, представленным в виде существенных штрафов.

Правила заполнения декларации

Структура документа

  • титульный лист, где указывается основная информация о налогоплательщике;
  • 1 раздел, где имеется правильно рассчитанная сумма налога;
  • 2, 3, 4, 5 разделы – данные, используемые для правильного расчета налога в соответствии с видами добываемых ресурсов;
  • 6 раздел содержит информацию о стоимости всех единиц добытых ПИ, для чего учитывается расчетная стоимость;
  • 7 раздел имеет данные, благодаря которым рассчитывается и уплачивается налог компаниями, добывающими уголь по участку недр.

Данная документация заполнятся только профессиональными бухгалтерами, входящими в штат компании.

Образец налоговой декларации по НДПИ.

Ндпи на нефть – особенности расчета и перечисления

Налогом облагается как стабилизированная нефть, так и сырье без воды или соли. Во время расчета налога учитывается изменение цены на данный материал в мире. Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий метод добычи нефти.

Перечисляется доход таким же образом, как и налоги, рассчитанные при добыче других ПИ.

Ответственность за нарушения, связанные с уплатой налогов

За разные нарушения назначаются штрафы:

  • опоздание со сдачей отчетности сопровождается начислением штрафа в размере 5% от суммы налога;
  • недоимка в налоге приводит к штрафу, равному 20% от налога;
  • если будет доказана умышленная неуплата налога, то штраф будет равен 40% от его размера.

Как осуществляется расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых вы узнаете в следующем видео:

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/pravila-rascheta-ndpi.html

Ндпи на нефть: ставки, коэффициенты, расчет, льготы, условия

Нефтедобывающая отрасль занимает одно из важнейших мест в экономике нашей страны. Поэтому всё, что касается добычи нефти, разработки нефтяных скважин, налога на нефть, ставок по НДПИ строго регулируется государством.

Законодательная база постоянно обновляется, вносятся необходимые корректировки, изменяются значения коэффициентов в зависимости от колебаний на мировом рынке и курса доллара.

Читайте также:  Если подотчетное лицо не отчиталось в срок

О том, какие особенности имеет налогообложение на добычу нефти, пойдёт речь в этой статье.

Нормативное регулирование НДПИ на нефть

Поскольку в Налоговом Кодексе нет отдельной главы, посвящённой НДПИ на нефть, основные моменты по налогообложению углеводородного сырья можно найти в 26 главе этого основного свода. Там можно найти сведения о лицах, которые признаются налогоплательщиками, об объекте налогообложения, расчёте налоговой базы и порядке применения соответствующих ставок и коэффициентов.

Кроме налогового законодательства сферу добычи углеводородов регулирует ещё нормативный акт, который посвящён порядку деятельности недропользователей. Он звучит как Закон РФ № 2395-I от 21.02.1992 г. «О недрах». Поэтому кроме ФНС деятельность нефтедобывающих компаний контролирует ещё Роснедр.

Об НДПИ на нефть расскажет этот видеосюжет:

Субъекты налогообложения

Одними из самых важных аспектов любого налогообложения являются его субъекты и объекты. Субъектами НДПИ являются те, кто его платит, а объектами признаются те ископаемые, за которые налог уплачивается. В число субъектов могут входить как юридические лица, так и отдельные бизнесмены, чьи компании заняты добычей нефти. Этот вид сырья часто называют «чёрным золотом».

Субъекты НДПИ на нефть должны отвечать следующим основным критериям:

  • они должны заниматься лицензированной деятельностью;
  • им необходимо пройти государственную регистрацию, в качестве плательщика НДПИ;
  • они должны пользоваться участками недр, признанными объектом налогообложения.

Предприятие или бизнесмен, решившие заниматься нефтедобычей, обязательно должны получить все необходимые разрешения в виде лицензии на разработку нефтяных скважин. После этого они получают свидетельство ОГРН в налоговом органе по месту учёта. Обязанность сдавать декларацию, и платить налог возникает у них уже в следующем месяце после начала добычи нефти.

Объекты

Объект налогообложения НДПИ, когда речь заходит о нефтедобыче, тоже имеет свои особенности. Во-первых, он имеет натуральное выражение, то есть расчёт ведётся исходя из количества добытого сырья, измеряемого тоннами. Не учитываются также примеси, которые часто присутствуют в сырце в виде соли, воды и лёгких фракций.

Из ряда объектов НДПИ на нефть исключаются такие продукты:

  • добыча которых произошла обогатительным способом;
  • полученные из отходов других технологических процессов;
  • признанные геологическими образцами;
  • извлечённые из недр в результате эксплуатации культурного геологического объекта;
  • добытые при разработке участков, не стоящих на учёте государства.

Кроме содержания примесей и стабильного состояния, объект НДПИ на нефть отличается по территориальному признаку. Например, углеводородное сырьё, добытое в пределах морских месторождений, имеет ряд особенностей по обложению налогом. Для этих видов ископаемых даже выделен отдельный раздел в декларации.

Теперь узнаем, как рассчитать размер НДПИ на нефть (с добытой).

Расчёт и ставка

Расчёт НДПИ на нефть  происходит по такой формуле: НДПИ (нефть)=НБ х (С х Кц – Дм), где:

  • НБ – налоговая база;
  • С – ставка;
  • Кц – коэффициент для учёта мировых цен за баррель;
  • Дм – показатель, корректирующий формулу в зависимости от особенности технологии добычи сырья.

Для того чтобы правильно рассчитать налог, который следует уплатить нефтедобывающему предприятию по итогам месяца, нужно определить три основные составляющие в формуле:

  • налоговую базу;
  • ставку;
  • специфические коэффициенты.

Сложнее обстоит дело с расчётом налоговой базы и коэффициентов. База начисления НДПИ на нефть отличается тем, что измеряется в единицах массы и учитывает только чистый продукт без содержания примесей, соли и воды.

Количество извлечённой нефти предпочтительнее измерять прямым способом с использованием измерительных приборов. Косвенный метод подсчёта добычи заключается в расчёте усреднённых данных по содержанию полезного компонента в сырце. Использование той или иной методики измерений должно быть закреплено в политике учёта каждого предприятия.

База для начисления НДПИ также учитывает несколько статей прямых и косвенных расходов. Среди них:

  • фонд заработной платы сотрудников;
  • амортизация;
  • фонд на текущий ремонт и обслуживание оборудования.

Специфические коэффициенты применяются в формуле только для расчёта НДПИ на нефть, поскольку они зависят от мировых цен на нефть, условий разработки месторождений, уровня запасов конкретной залежи, региональному расположению недр и сложности нефтедобычи.

В формуле расчёта главного корректирующего коэффициента Кц присутствуют не только данные по мировым ценам на чёрное золото, но и отношение мировой валюты к рублю. Часто его значения публикуются по итогам каждого налогового периода для облегчения расчёта налогоплательщикам НДПИ. Его значение определяется с точностью до десятитысячных долей.

Особенность условий добычи нефти присутствует в формуле в качестве показателя Дм. Его рассчитывают как произведение отдельных коэффициентов: Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан).

Каждый из них нужно определять отдельно. Некоторые можно найти в официальных публикациях налоговой службы, а другие можно получить по запросу из Роснедра. Большинство бухгалтеров так и поступают, поскольку значения коэффициентов часто меняются.

Срок уплаты НДПИ при добыче нефти указан ниже.

Интересная информация об НДПИ на нефть содержится в этом видео:

Срок уплаты

Налог на добычу нефти относится к разряду главных федеральных налогов. Бюджет страны постоянно нуждается в отчислениях, которые совершают компании нефтедобывающей отрасли. Поэтому налоговый период для них установлен максимально короткий, равный одному месяцу.

Каждый месяц в течение года компании и ИП, извлекающие из нефтяных скважин сырьё для последующей реализации, обязуются сдавать декларацию и уплачивать рассчитанные в ней суммы.

Срок уплаты НДПИ на нефть устанавливается как 25 число месяца, если нефтедобыча началась в предыдущем налоговом периоде.

При этом в отличие от других систем налогообложения уже уплаченные суммы НДПИ не идут нарастающим итогом, а считаются отдельно по каждому периоду.

Льготы

Льготные условия для компаний нефтедобытчиков могут выражаться:

  • в применении нулевой ставки НДПИ;
  • в использовании при расчёте понижающего коэффициента.

Применение ставки в 0% оговорено в налоговом законодательстве для целого ряда продуктов, получаемых тем или иным способом. Среди них для нефтедобычи по льготным условиям можно выделить:

  • нормативные потери сырья;
  • нефть с высокой вязкостью, извлечённую из пластов;
  • нефть, добыча которой произошла из залежей морских и шельфовых месторождений;
  • углеводороды, извлечённые из некоторых особых видов залежей (баженовских, абалакских, доманиковых).

Понижающий коэффициент Кдв могут применять те компании, которые ведут разработку старых месторождений. Статус старого месторождения получают те участки недр, полезный запас которых окажется выработанным более чем на 80%.

Важная информация

Несмотря на то, что все коэффициенты для расчёта налоговой ставки НДПИ налогоплательщики должны определять самостоятельно, готовые значения некоторых из них можно найти в официальных источниках ФНС, а также в «Российской Газете».

Расчёт НДПИ в 2017 году ведётся с использованием повышенной ставки по сравнению с прошлым годом. В тот период их увеличение произошло из-за падения мировых цен нефть, которое серьёзно отразилось на экономике страны. В настоящее время цены стабилизировались, поэтому повышение налога не так болезненно отражается на прибыли нефтедобывающих компаний.

НДПИ на нефть и газ являют собой важную составляющую налогообложения.

О ставке НДПИ на нефть расскажет это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndpi/na-neft.html

Задача №586 (расчет налога на добычу полезных ископаемых)

В налоговом периоде организация извлекла из недр 800 т минерального сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых – камнесамоцветного сырья.

Из указанных 800 т минерального сырья 10 т направлено на собственные технологические нужды (содержится 2,5 т полезных ископаемых).

Из оставшихся 790 т минерального сырья:

  • в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, извлечено 150 т полезных ископаемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде:
    • 50 т по цене 2400 руб. за 1 т (с учетом НДС);
    • 60 т по цене 2500 руб. за 1 т (с учетом НДС);
  • в отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцветному сырью – 6,5%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

  • Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной…

  • В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором…

  • В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог…

  • В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс….

  • 1. Организация реализует другой организации станки, определив цену реализации в 2 млн. руб. Рыночная цена аналогичных станков составляет в этом…

Решение:

В соответствии со ст. 338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. При этом стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется как произведение количества добытых полезных ископаемых, определяемого в соответствии со ст. 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, оцениваемой в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Рассчитываем цены реализованного полезного ископаемого без НДС:

2400*100/118=2034 руб./т;

2500*100/118=2119 руб./т.

Выручка от реализации полезного ископаемого составила:

50*2034+60*2119=228840 руб.

Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена реализации равна:

228840/(50+60)=2080 руб.

Как правило, количество реализованного добытого полезного ископаемого не совпадает с количеством добытого. Это связано с наличием нереализованных остатков добытого полезного ископаемого на начало и на конец налогового периода.

Для целей налогообложения не имеет значения, когда было добыто полезное ископаемое, реализованное в данном налоговом периоде. Если оно было реализовано, его цена должна быть учтена при определении выручки в соответствии со ст. 340 НК РФ. Также не имеет значения, было ли реализовано все добытое в налоговом периоде полезное ископаемое.

Ведь для расчета налоговой базы берется все количество добытого полезного ископаемого, а не та его часть, которая была реализована.

Следует также заметить, что налог исчисляется в отношении всех полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, то есть в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий). Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды.

Организацией было добыто 200 т полезного ископаемого. Его стоимость (налоговая база) равна:

200*2080=416000 руб.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 6,5%.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых составляет:

416000*6,5/100=27040 руб.

Небольшой опрос. Заранее спасибо всем участникам.

Источник: http://vipreshebnik.ru/nalogoblozhenie/854-zadacha-586-raschet-naloga-na-dobychu-poleznykh-iskopaemykh.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector