Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете: проводки по учету, ошибки

Операции с ценными бумагами. Отражение в бухгалтерском учете

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете: проводки по учету, ошибки

Вопросы, которые часто возникают на практике: как отразить в бухучете операции с акциями? Как отражается в учете приобретение и реализацию ценных бумаг? Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги – что это и как создавать? Мы рассмотрели вопросы правового регулирования акций, теперь посмотрим на них с точки зрения бухгалтера.

Отражаем приобретение ценных бумаг

Приобретенные ценные бумаги подлежат принятию к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н).

Каждая ценная бумага — единица бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 5 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02), т. е. в сумме фактических затрат организации на их приобретение (п. 9 ПБУ 19/02).

Такими затратами являются:

  • суммы, уплаченные продавцу;
  • затраты по регистрации прав на ценные бумаги;
  • суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой ценных бумаг;
  • вознаграждение за услуги нотариуса, связанные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на ценные бумаги;
  • биржевой сбор (комиссия);
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Принятие ценных бумаг к учету отражается по дебету 58 «Финансовые вложения» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Чтобы разделить информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 рекомендуем открыть субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-1 «Паи и акции» — субсчета 58-1-1 «Краткосрочные вложения» и 58-1-2 «Долгосрочные вложения».

Пример 1 Компания через посредническую организацию приобрело акции в количестве 100 шт. по цене 3000 руб. на общую сумму 300 000 руб.

Посреднической организации было уплачено комиссионное вознаграждение в сумме 11 800 руб. (в т. ч. НДС — 1800 руб.).

Консалтинговой фирме были оплачены услуги, связанные с приобретением указанных акций, в сумме 5310 руб. (в том числе НДС — 810 руб.).

Акции приобретены с целью получить доход по ним в течение года.

В бухгалтерском учете предприятия следует сделать проводки:

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 300 000 руб. — отражены затраты по приобретению акций;

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— 11 800 руб. — отражена сумма комиссионного вознаграждения с учетом НДС.

Поскольку обороты по реализации ценных бумаг НДС не облагаются, то и НДС, уплаченный посреднической организации, из бюджета не возмещается, а подлежит включению в покупную стоимость акций.

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— 5310 руб. — отражена сумма консультационных услуг с учетом НДС, связанных с приобретением акций.

Таким образом, акции оприходованы на общую сумму 317 110 руб. в сумме фактических затрат по их приобретению.

Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

Создавать этот резерв должны компании, у которых на балансе есть финансовые вложения, перечисленные в пункте 37 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В частности, речь идет о вложениях, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (акции, облигации и пр.).

Резерв создается, если их реальная стоимость снижается.

 Величина резерва под обесценение финансовых вложений равна сумме, на которую снизилась их стоимость в результате обесценения.

О том, что стоимость вложений снизилась, можно судить по следующим признакам (п. 37 ПБУ 19/02):

  • нет поступлений по финансовым вложениям или существенно снизился доход по ним;
  • организация, которая выпустила ценную бумагу, признана банкротом либо у нее появились признаки банкротства;
  • на рынке ценных бумаг совершается значительное число сделок с аналогичными бумагами по цене ниже их балансовой стоимости.

Если такие признаки имеют место, как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря следует проверять свои финансовые вложения на обесценение (п. 38 ПБУ 19/02). Можно делать это и чаще (например, ежемесячно или ежеквартально).

Для того чтобы провести проверку, необходимо определить расчетную стоимость вложений.

Это можно сделать самостоятельно, прописав методику в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н), или можно привлечь независимого оценщика.

Затем расчетную цену надо сравнить со стоимостью вложения, которая отражена в учете. И на сумму снижения (если она есть) создается резерв (п. 21, 38 ПБУ 19/02).

Величину резерва относится в дебет счета 91, субсчета «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59

— создан (увеличен) резерв под обесценение финансовых вложений.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений.

Если же цена вложений повысилась, то сумма резерва уменьшается, и формируется обратная проводка:

Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— расформирован (уменьшен) резерв под обесценение финансовых вложений.

Такая же проводка делается, если финансовое вложение, по которому создан резерв, выбывает. Например, продается, передается безвозмездно и т. п.

Пример 2 Организация имеет на балансе пять акций акционерного общества (рыночная стоимость по которым не определяется) на общую сумму 50 000 руб.

Согласно учетной политике для целей бухучета организация  проверяет финансовые вложения на обесценение ежеквартально.

За 2016 года акционерное общество не смогло выплатить дивиденды.

В сентябре 2017 года стало известно, что в отношении данного акционерного общества начата процедура банкротства.

Проверка на обесценение, проведенная 25 сентября 2017 года, показала, что стоимость акций акционерного общества существенно снижается.

Их расчетная стоимость по данным независимого оценщика составила 25 000 руб.

Поэтому в этот же день организация приняла решение создать резерв под обесценение финансовых вложений.

В учете эта операцию отражаем проводкой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59

— 25 000 руб. (50 000 руб. — 25 000 руб.) — создан резерв под обесценение акций акционерного общества.

25 декабря 2017 года организация получила информацию, что финансовое состояние акционерного общества улучшилось.

Расчетная стоимость возросла до 30 000 руб.

В этот же день была скорректирована сумма сформированного резерва на 5000 руб. (30 000 руб. — 25 000 руб.) и сделана запись:

Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— 5000 руб. (30 000 руб. — 25 000 руб.) — уменьшен резерв под обесценение акций акционерного общества.

Реализация ценных бумаг

Источник: http://www.praktik-rw.ru/praktika-ucheta/135-operatsii-s-tsennymi-bumagami-otrazhenie-v-bukhgalterskom-uchete

Департамент банковского аудита по вопросам порядка отражения выбытия ценных бумаг в бухгалтерском учете

11.11.2008

Ответ

№п/п Дт Кт Сумма
I. Выбытие облигаций
1. 501* (лицевой счет учета ПКД начисленный) 70601* Начисление ПКД на дату выбытия ценных бумаг
2. 501* (лицевой счет учета Дисконт начисленный) 70601* Начисление дисконта на дату выбытия ценных бумаг
3. 47901* 61210* На сумму справедливой текущей стоимости бумаги (далее ТСС) на дату выбытия
4. 61210* 501* (лицевой счет учета соответствующего выпуска) На сумму, затраченную при покупке выбывающих бумаг
5. 61210* 501* (лицевой счет учета ПКД начисленный) На сумму начисленного ПКД по выбывающим бумагам
6. 61210* 501* (лицевой счет учета Дисконт начисленный) На сумму начисленного дисконта по выбывающим бумагам
7. 61210* 70601* На сумму финансового результата при превышении ТСС над балансовой стоимостью бумаги
8. 70606* 61210* На сумму финансового результата при превышении балансовой стоимости над ТСС бумаги
9. 70602* 50121* Сторнирование Положительной переоценки (если таковая имеется) при выбытии всего выпуска ценных бумаг, имеющихся на балансе
10. 50120* 70607* Сторнирование Отрицательной переоценки (если таковая имеется) при выбытии всего выпуска ценных бумаг, имеющихся на балансе
II. Выбытие акций
1. 47901* 61210* На сумму справедливой текущей стоимости бумаги (далее ТСС) на дату выбытия
2. 61210* 506* На балансовую стоимость выбывающих акций
3. 61210* 70601* На сумму финансового результата при превышении ТСС над балансовой стоимостью бумаги
4. 70606* 61210* На сумму финансового результата при превышении балансовой стоимости над ТСС бумаги
5. 70602* 50621* Сторнирование Положительной переоценки при выбытии всего выпуска ценных бумаг, имеющихся на балансе
6. 50620* 70607* Сторнирование Отрицательной переоценки при выбытии всего выпуска ценных бумаг, имеющихся на балансе
III. Выбытие векселей
1. 514*, 515 * (лицевой счет учета Дисконт начисленный) 70601* Начисление дисконта на дату выбытия ценных бумаг
2. 47901* 61210* На сумму покупки и начисленного дисконта по выбывающим векселям
3. 61210* 514*, 515* (лицевой счет учета соответствующего векселя) На сумму, затраченную при покупке выбывающих бумаг
4. 61210* 514*, 515*  (лицевой счет учета Дисконт начисленный) На сумму начисленного дисконта по выбывающим бумагам
5. 61210* 70601* На сумму финансового результата

Мнение консультантов.

По мнению консультантов, положение Учетной политики о классификации факта передачи ценных бумаг в доверительное управление как полного выбытия активов с прекращением признания не соответствует требованиям нормативных актов Банка России.

Бухгалтерских проводки, которыми следовало отразить указанные в вопросе операции, приведены ниже, в подразделе «Обоснование мнения консультантов» настоящего ответа.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно пункту 1.3 Общей части Положения № 302-П применяемая кредитной организацией учетная политика разрабатывается с учетом норм Положения № 302-П и иных нормативных актов Банка России.

В соответствии с пунктом 1.

4 Приложения 11 к Положению Банка России № 302-П, под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги, либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 1012 ГК РФ передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

В силу статьи 5 Закона № 39-ФЗ под деятельностью по управлению ценными бумагами признается осуществление юридическим лицом от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц ценными бумагами, средствами инвестирования в ценные бумаги, денежными средствами и ценными бумагами, полученными в процессе доверительного управления.

На основании вышеизложенного консультантами сделан вывод о том, что положение Учетной политики Банка, приведенное в тексте вопроса, противоречит правовой природе сделки, а также требованиям нормативных актов Банка России. Предложенные Банком бухгалтерские записи по отражению в учете операции передачи в доверительное управление ценных бумаг не соответствуют методологии отражения указанной сделки, установленной Банком России.

Пунктами 8.18.1-8.18.8 Части II Положения № 302-П установлен порядок отражения по счетам учета операций по передаче активов кредитной организации в доверительное управление. Согласно установленной регулятором методологии операции, приведенные в тексте вопроса, следует  отразить следующими бухгалтерскими проводками:

№п/п Дт Кт Сумма
1. 47901 «Активы, переданные в доверительное управление». 501* либо счет по учету соответствующего актива (векселя, акции и пр.) По стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Под стоимостью ценных бумаг согласно пункту 1.6 Приложения 11 к Положению № 302-П понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях, установленных Приложением 11 к Положению № 302-П.

После первоначального признания стоимость ценных бумаг изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств в установленном пунктом 3.3 Приложения 11 порядке.

Иными словами, суммы переоценки ценных бумаг, не формируют стоимость бумаги.

Обращаем внимание Банка.

По общему правилу, установленному пунктами 3.3.2 и 3.3.

3 Приложения 11 к Положению № 302-П, отражение процентного дохода осуществляется по счетам учета в последний рабочий день месяца за весь месяц либо истекший период с даты приобретения бумаги или начала очередного купонного периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

Начисленный процентный доход по ценным бумагам признаются в качестве процентного дохода с отражением по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках (пункт 3.3.4 Приложения 11):

  • при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих обязательств по их выплате;
  • во всех остальных случаях – на дату перехода прав на ценные бумаги, определяемую в соответствии с пунктом 3.1 Приложения 11 к Положению № 302-П;
  • по ценным бумагам, для которых отсутствует определенность в получении дохода, в последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежит весь процентный доход, начисленный за истекший месяц либо доначисленный с начала месяца на дату выплаты, предусмотренную условиями выпуска соответствующего долгового обязательства.
Читайте также:  Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении в 2018: особенности и наиболее распространенные ошибки

Таким образом, требование о начислении процентного дохода на дату передачи ценных бумаг в доверительное управление Приложением 11 к Положению № 302-П не установлено.

Однако, по мнению, консультантов, начисление процентного дохода на указанную дату является целесообразным, так как в учете будет сформирована стоимость бумаги, передаваемой в управление, отражаемая на счете 47901.

В противном случае, указанная часть процентного дохода будет включена в состав доходов от управления ценными бумагами и фактически доход, полученный от операции (пункт 8.18.2 Части II Положения № 302-П), будет завышен.

Документы и литература.

1.            ГК РФ –

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/bankovskiy-audit/departament_bankovskogo_audita_po_voprosam_poryadka_otrazheniya_vybytiya_tsennyh_bumag_v_buhgalterskom_uchete.html

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

x

Check Also

Акт сверки (форма 21) с ПФР – образец При расчетах с ПФР у любого плательщика может возникнуть переплата или недоимка, как по взносам, так и по уплате штрафов и пеней. Чтобы вернуть или направить переплату на погашение предстоящих платежей, а также в некоторых иных случаях, необходимо провести сверку с ПФР, результаты которой оформляются актом по форме 21-ПФР.

ФНС, ФСС и ПФР рассказали, что делать с недостоверным сальдо расчетов по взносам ФНС России, ПФР и ФСС выпустили совместное письмо от 29 марта 2017 г.

№ЗН-4-22/[email protected]/НП-30-26/4396/02-11-08/06-02-1298П в котором разъяснили, как необходимо действовать в ситуации, сложившейся в связи с передачей ПФР и ФСС в налоговые органы недостоверного сальдо расчетов по страховым взносам, по фактам, установленным Фондом самостоятельно, и на основании обращений плательщиков по состоянию на 1 января 2017 года.

У ПФР можно получить видеоконсультацию Пенсионный фонд запустил услугу видеоконсультирования по наиболее актуальным вопросам пенсионного обеспечения. Теперь любой гражданин, имея микрофон и наушники, может в режиме online совершить видеозвонок специалисту ПФР для получения консультации.

Тариф взносов в ПФР останется на прежнем уровне На заседании Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений одобрен разработанный Минтрудом России законопроект о сохранении льготного тарифа страховых взносов до 2019 года, сообщает пресс-служба Минтруда России.

Суд отменил штраф, наложенный ПФР на «Макдональдс» Арбитражный суд Москвы отменил штраф в размере 5,4 млн рубю, наложенный на ЗАО «Москва-Макдоналдс» Пенсионным фондом РФ за предоставление недостоверных сведений о персонифицированном учете сотрудников компании в системе обязательного пенсионного страхования, сообщает ]]> audit-it.ru ]]> со ссылкой на ]]> РАПСИ ]]> . ПФР принял решение о привлечении «Москва-Макдоналдс» к ответственности в мае 2014 года по итогам проверки представленных компанией документов за IV квартал 2013 года.

Сотрудники ПФР будут праздновать за свой счет Пенсионный фонд не будет использовать средства бюджета ПФР на обеспечение торжественных мероприятий, связанных с двадцатипятилетним юбилеем фонда, сообщила пресс-служба ПФР.

Сегодня – последний срок для отчета в ПФР главам КФХ Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С августа крымчане пополнили бюджет ПФР на 309 млн рублей Начиная с августа в бюджет Пенсионного Фонда РФ от работодателей Крыма и Севастополя поступило 309 млн руб.

РСВ-1 в ПФР за I квартал 2016 года 16 мая – последний день, когда страхователи могут отчитаться перед ПФР по «бумажной» форме РСВ-1 за I квартал 2016 года.

Региональные отделения ПФР хотят получить СЗВ-СТАЖ досрочно Региональные отделения Пенсионного фонда РФ составили свои графики для сдачи работодателями сведений о страховом стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ.

Источник: https://u69.ru/buxgalteru/uchet-cennyx-bumag-v-buxgalterskom-uchete

Проводки по ценным бумагам в бухгалтерском учете — Адвокатское бюро Вершина

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций6 установлен порядок отражения в учете образования и использования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги с использованием счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Но корреспонденция этого счета со счетом 58 «Финансовые вложения» не предусмотрена, он может корреспондировать лишь со счетом 91. Таким образом, по рыночной стоимости финансовые вложения будут отражаться только в балансе, но не в бухгалтерском учете.

В пассиве бухгалтерского баланса сумма резерва отдельно не показывается, но в активе на эту сумму уменьшается сальдо по счету 58.

Создан резерв под обесценение финансовых вложений 91-2 59 11.

Уменьшен резерв под обесценение финансовых вложений в связи с их выбытием или повышением расчетной стоимости, а также если финансовые вложения более не удовлетворяют критериям устойчивого существенного снижения стоимости 59 91-1 12.


Продажа (погашение) ценных бумаг: — отражены поступления от продажи (сумма, получаемая при погашении) 62, 51 91-1 — списаны выбывшие ценные бумаги 91-2 58 — отражены расходы по продаже ценных бумаг 91-2 51, 76 и др.

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Бухгалтерская справка, документы подтверждающие переход права собственности на ЦБ 76 51, 52 Перечислены денежные средства в оплату долговых обязательств.

Выписка банка по расчетному счету 91-2 58-2 Списана сумма превышения покупной стоимости долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения ценных бумаг.


Бухгалтерская справка-расчет 76 91-1 Начислен доход по долговым ценным бумагам в соответствии с условиями их обращения. Бухгалтерская справка-расчет 51, 52 76 Получен доход по облигации за купонный период.


Выписка банка по расчетному и валютному счету Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 91-2 58–1, 58-2 Списана балансовая стоимость ценных бумаг при их погашении и продаже.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Статья 142 ГК РФ определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Чаще всего ценные бумаги используются одной стороной соответствующей сделки как финансовые вложения (использование временно свободных денежных средств), а другой стороной — как инструмент привлечения заемных средств. Виды ценных бумаг определены в ст. 143 Гражданского кодекса РФ.

К ним относятся:

  • облигации;
  • векселя;
  • чеки;
  • депозитный и сберегательный сертификаты;
  • акции;
  • приватизационные ценные бумаги, а также другие документы, которые законодательством отнесены к ценным бумагам.

Вексель и чек относятся к ордерным ценным бумагам.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

  • размещается выпусками;
  • имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Эмиссионные ценные бумаги могут выпускаться в одной из следующих форм:

  • именные ценные бумаги документарной формы выпуска (именные документарные ценные бумаги);
  • именные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска (именные бездокументарные ценные бумаги);
  • ценные бумаги на предъявителя документарной формы выпуска (документарные ценные бумаги на предъявителя).

Форма эмиссионных ценных бумаг определяется эмитентом и должна быть указана в его учредительных документах и (или) решении о выпуске ценных бумаг и проспекте эмиссии ценных бумаг.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Сумма полученной прибыли — 20 000 руб. (120 000 руб. – 100 000 руб.) — будет отражена в учете и отчетности в том периоде, когда облигации выкуплены (погашены) или перепроданы.

Если же облигации на подобных условиях покупаются у эмитента и выбывают в связи с их выкупом этим эмитентом, то по условиям размещения предполагается выплата процентного дохода единовременно при выкупе или ежемесячно.

В данном случае при начислении дохода увеличивается сумма прочих доходов в корреспонденции со счетами расчетов. Допустим, что по приобретенной облигации выплачивается ежемесячный доход в размере 2%, а срок погашения облигации установлен в 6 мес.


В бухгалтерском учете организации ежемесячно будет делаться проводка: Д 76 — К 91 — 2000 руб. (100 000 руб. – 2%) — отражен доход по облигации. По истечении срока обращения облигации организация получит прибыль в размере 2000 руб. (2000 руб. – 6 мес.

Источник: http://kvirinal.ru/provodki-po-tsennym-bumagam-v-buhgalterskom-uchete/

Депозитарный учет ценных бумаг

Депозитарный учет ценных бумаг

Автор: Методический материал

Дата: 2017-10-10

Вопрос 5.    Депозитарный учет ценных бумаг

Предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и /или учету и переходу прав на ценные бумаги является депозитарной деятельностью.  Депозитарные операции — операции банка, связанные с осуществлением им депозитарной деятельности.

Счет депо — объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах депозитария, предназначенная для учета ценных бумаг. В бухгалтерском учете банка операции со счетами ДЕПО отражаются на внебалансовых счетах.  Депозитарный договор (договор счета депо) — договор об осуществлении депозитарием депозитарных операций в пользу депонента.

Депозитарный договор не заключается, если депонентом является депозитарий, хранящий собственные ценные бумаги.

Объектом депозитарных операций банков могут быть ценные бумаги, выпущенные резидентами Российской Федерации в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, допущенные к обращению на территории РФ в соответствии с действующим законодательством.

Все выполняемые депозитарием операции подлежат регистрации в операционном журнале. Доходы банка от депозитарных операций учитываются на пассивном счете No 70601 «Доходы» в корреспонденции с соответствующими счетами клиентов и банков, а расходы — на активном счете No 70606 «Расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами клиентов и банков.

Порядок учета эмиссионных ценных бумаг регламентируется приказом Банка России от 25 июля 1996 г. No 02-259 «Правила ведения учета депозитарных операций кредитными организациями Российской Федерации».  Как уже указывалось выше, ценные бумаги учитываются на счетах раздела «Д» плана счетов бухгалтерского учета «Внебалансовые счета депо».

  Учет на счетах депо ведется исходя из принципа двойной записи в штуках на основании документов, исполненных в бумажной форме.  Активные счета отражают местонахождение ценных бумаг (в депозитарии, в других депозитариях, в пути). Принадлежность прав на ценные бумаги клиентам или депозитарию отражают пассивные счета. Итог активных счетов должен быть всегда равен итогу пассивных счетов.

Поступление бумаг в депозитарий отражается по дебету активных счетов и по кредиту пассивных счетов, выбытие бумаг по дебету пассивных счетов и по кредиту активных и т.д.. Приобретенные банком ценные бумаги (государственные и корпоративные) отражаются на внебалансовых счетах ДЕПО. По ГКО, ОФЗ и РАО «ВСМ» головным депозитарием является депозитарий ММВБ.

  Приобретенные ценные бумаги отражают по дебету счета No 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии». Если банк является дилером, то принадлежащие ему облигации отражаются в корреспонденции с пассивным счетом No 98050 «Ценные бумаги принадлежащие депозитарию», а бумаги клиентов с пассивным счетом No 98040 «Ценные бумаги владельцев».

Счет No 98040 ведется только у дилеров в разрезе клиентов, а по каждому клиенту в разрезе выпусков облигаций. Если банк не является дилером по ГКО-ОФЗ, то он не ведет счет No 98040.

Приобретенные облигации, на основании выписки дилера, приходуются проводкой: Дебет сч. No 98010 Кредит сч. No 98050 При продаже облигаций совершаются обратные проводки.  Аналогичные проводки совершаются при покупке других бумаг, обращающихся в безналичной форме при наличии головного депозитария.

  Если же головной депозитарий отсутствует, то бумаги приходуются по дебету счета No 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях».

  Ценные бумаги, обращаемые в бумажном виде и хранящиеся в банке или передаваемые на хранение в другие организации на основании договора хранения учитываются на активном счете No 98000.

Читайте также:  Транспортный налог для москвы 2018: таблица ставок и льготы по уплате

Источник: http://auditresurs.ru/view_post.php?id=748

Типовые проводки по учету продажи ценных бумаг (ЦБ)

Поиск Лекций

Способ оценки по средней первоначальной стоимости.

Стоимость списываемых ценных бумаг определяется путем умножения количества выбывающих ценных бумаг на среднюю первоначальную стоимость одной ценной бумаги данного вида.

Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги данного вида рассчитывается как частное от деления стоимости ценных бумаг на их количество, соответственно складывающихся

Данные приводятся по одному виду ценных бумаг (табл.)

Дата Приход Расход Остаток
Кол-во Цена за ед., руб. Сумма руб. Кол-во Цена за ед., руб. Сумма, руб. Кол-во Цена за ед., руб. Сумма, руб.
Остаток на 1 -е чис­ло месяца 100 000
10-е 50 000
15-е 66 000
20-е 96 000
Итого 212 000 ? ?
ВСЕГО 312 000 ? ?

из стоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим ценным бумагам в этом месяце.

1) Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги:

(100 000 руб. + 50 000 руб. + 66 000 руб. + 96 000 руб.) : 290 = 1075,86 руб.

2) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца: 130 х 1075,86 руб. = 139 862 руб.

3) Стоимость выбывающих ценных бумаг:

312 000 руб. — 139 862 руб. = 172 138 руб., или 160 х 1075,86 руб. = 172 138 руб.

Способ ФИФО.

Оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что они продаются в течение месяца в последовательности их поступления. Оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последней по времени приобретения, а в стоимости продажи – учитывается стоимость ранних по времени приобретения ценных бумаг.

1) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца, исходя из стоимости последних закупок: (80×1200) + (50×1100 руб.) = 151 000 руб.

2) Стоимость выбывающих ценных бумаг: 312 000 руб. — 151 000 руб. = 161 000 руб.

3) Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг: 161000 руб. : 160 = 1006,25 руб.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Для учета наличия и движения инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией, в корреспонденции:

Д-т 58 К-т 51, 52, 91, 90.

По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции: Д-т 91 К-т 58, а также возврат займов в корреспонденции: Д-т 51,52 К-т 58.

Для учета затрат по приобретению финансовых вложений используют либо отдельный субсчет к счету 58 «Финансовые вложения», либо субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 76/8 «Расчеты по приобретению ценных бумаг», с последующим оприходованием финансовых вложений непосредственно на счет 58 (при условии перехода права собственности на ценные бумаги).

— При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи:

• Д-т 76, субсчет 8 «Расчеты по приобретению ценных бумаг» К-т 51 – на сумму перечисленного аванса;

• Д-т 58 К-т 76, субсчет 8 «Расчеты по приобретению ценных бумаг» – оприходованы ценные бумаги.

— При получении ценных бумаг по договору простого товарищества: Д-т 58 К-т 80.

— При безвозмездном поступлении ценных бумаг на их рыночную стоимость делают запись: Д-т 58 К-т 98/2.

Курсовая разница от дооценки ценных бумаг в связи с изменением курса валюты отражается в виде: Д-т 58 К-т 91.

К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

• 58/1 «Паи и акции»;

• 58/2 «Долговые ценные бумаги»;

• 58/3 «Предоставленные займы»;

• 58/4 «Вклады по договору простого товарищества».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые

осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ЦБ, организациям-заемщикам).

При использовании журнально-ордерной формы учета, записи по кредиту счета 58 производят в журнале-ордере № 8. Дебетовые записи отражают в журналах-ордерах № 2, 2/1, 8 в корреспонденции: Д-т 58 К-т 51, 52, 76.

Все ценные бумаги, которые хранятся на предприятии, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности.

Внести вклад в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций. В оплату акций можно перечислить деньги либо передать имущество.

Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ведут на счете 58, субсчет 1 «Паи и акции», и отражают по дебету счета 58/1 в корреспонденции со счетами денежных средств:

Д-т 58/1 К-т 51, 52.

При внесении вклада в уставный капитал имуществом переданные объекты оцениваются по договорной стоимости (на основе текущих рыночных цен) и отражаются по кредиту счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету этих же счетов – по остаточной стоимости (для основных средств и НМА) и по фактической себестоимости (для товаров и готовой продукции).

Разница дебетового и кредитового оборотов на счетах 90 и 91 отражает первичный финансовый результат вложений в акции.

Если вклад в уставный капитал другой организации осуществляется имуществом, то у передающей стороны будут сделаны следующие записи:

— Д-т 58/1 К-т 90, 91 – отражена сумма вклада в соответствии с учредительным договором;

— Д-т 90 К-т 43, 41 – отражена фактическая себестоимость готовой продукции, товара, переданных в счет вклада в уставный капитал;

— Д-т 02 К-т 01 – списана сумма начисленной амортизации по объекту, переданному в счет вклада в уставный капитал другой организации;

— Д-т 91 К-т 01 – списана остаточная стоимость переданного объекта основных средств;

— Д-т 91 К-т 99 (Д-т 99 К-т 91) – отражен финансовый результат от передачи имущества или:

Д-т 90 К-т 99 (Д-т 99 К-т 90).

Держатели акций получают на них дивиденды, т. е. доход, который выплачивается из прибыли акционерным обществом.

Начисление сумм дивидендов отражается записью:

Д-т 76 К-т 91,

получение дивидендов: Д-т 51 К-т 76.

Если организация, чьи акции (доли) имеет предприятие, ликвидирована, следует сделать проводки:

— Д-т 91 К-т 58/1 – списана учетная стоимость акции (доли) в уставном капитале ликвидированной организации;

— Д-т 01 (10, 41, 51, …) К-т 91 – получены имущество и денежные средства, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации;

— Д-т 91 К-т 99 (Д-т 99 К-т 91) – отражен финансовый результат от списания акций в уставном капитале.

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИИ В ЗАЙМЫ

Предоставленные другим организациям займы учитывают на счете 58, субсчет 3 «Предоставленные займы».

По дебету счета 58/3 отражают суммы предоставленных займов с кредита счетов денежных средств проводкой: Д-т 58/3 К-т 51, 52.

По кредиту счета 58-3 отражают суммы возвращенных займов: Д-т 51, 52 К-т 58/3.

Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты по договору включаются в прочие доходы заимодавца и облагаются налогом на прибыль в обычном порядке.

Начисление дивидендов (процентов) по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91: Д-т 76 К-т 91.

Уплата процентов по предоставленным заемным средствам заимодавцев, не являющихся кредитным учреждением, должна производиться заемщиком только за счет собственных средств (за счет чистой прибыли).

Доходы, полученные от систематического оказания услуг по передаче в заем финансовых ресурсов, при отсутствии лицензии на осуществление кредитных операций, подлежат обложению НДС, что вытекает из п. 3 ст. 149 НК РФ.

Выдача займов может производиться и не денежными средствами.

Стоимость передаваемого имущества может быть указана прямо в договоре.

После возврата имущества заемщиком заимодавец вправе будет принять к зачету НДС на основании счета-фактуры, полученного от заемщика.

Учет у заимодавца

1. Выдача займа:

· Д-т 58/3 К-т 91, 90 – передано имущество по договору займа;

· Д-т 91, 90 К-т 68 — начислен НДС;

· Д-т 91, 90 К-т 10, 41 – списана фактическая стоимость переданного имущества;

· Д-т 76 К-т 91, 90 – начислены проценты по займу.

2. Возврат займа:

· Д-т 10, 41 К-т 58/3 – получено имущество, ранее выданное в заем;

· Д-т 19 К-т 58/3 – учтен НДС от стоимости имущества;

· Д-т 68 К-т 19 – НДС принят к зачету.

При поступлении процентов делают проводку:

Д-т 51 К-т 76.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то ему предъявляют штрафные санкции и делают запись по дебету счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Для целей налогообложения сумму причитающихся штрафных санкций включают в состав прочих доходов только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом.

УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБЛИГАЦИЙ

Облигации относят к долговым ценным бумагам, и учет их ведут на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг часто не совпадают с их номинальной стоимостью.

В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажной стоимостью) и номинальной стоимостью.

Эта разница должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации фактическая стоимость равнялась номинальной.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относится на прочие доходы (расходы).

Если фактическая стоимость облигаций больше номинальной, тогда разницу относят на расходы проводкой: Д-т 91 К-т 58/2, и если стоимость приобретения меньше их номинальной, тогда относят на доходы организации: Д-т 58/2 К-т 91. Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигаций достигает номинальной.

УЧЕТ ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету этого счета записывают величину фактической балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции: Д-т 91 К-т 58.

По кредиту отражают выручку от продажи в корреспонденции: Д-т 62, 51 К-т 91.

Финансовый результат от продажи ценных бумаг отражают на счете 91, после сопоставления оборотов разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции:

· прибыль: Д-т 91 К-т 99,

· убытки: Д-т 99 К-т 91.

Согласно Налоговому кодексу операции по продаже ценных бумаг НДС не облагаются.

Типовые проводки по учету продажи ценных бумаг (ЦБ)

Содержание операций Дебет Кредит
Отражена договорная стоимость реализуемых ЦБ
Списание балансовой стоимости проданных ЦБ
Отражены расходы по продаже ЦБ 51, 76
Списан финансовый результат от продажи:
прибыль
убыток

РАСЧЕТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВЕКСЕЛЕЙ

Вексель – это вид ценной бумаги, представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные средства.

Различают 2 вида векселя:

Простой вексель – письменное долговое денежное обязательство одной стороны уплатить определенную сумму

денег по наступлению срока платежа другой стороне в уплату за продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Переводной вексель (тратта) – выписывается кредитором и содержит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу или предъявителю векселя.

С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию кредитно-расчетного документа. Для ускорения процесса оборота средств векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом процента в пользу банка.

Читайте также:  Как ип перейти на патент

Выдача ссуды под вексель:

Д-т 51, 52 К-т 66,67 – на величину полученного кредита.

Д-т 91 К-т 66,67 – на сумму процентов за кредит

После оплаты векселя плательщиком делается запись:

Д-т 66, 67 К-т 62 – векселя полученные.

Если плательщик по векселю не выполняет в установленный срок своих обязательств, векселедержатель обязан возвратить деньги, полученные от банка:

Д-т 66, 67 К-т 51.

Источник: https://poisk-ru.ru/s39426t6.html

Проводки по ценным бумагам в бухгалтерском учете

Для целей ПБУ 19/02 акции, выкупленные у акционеров, не являются финансовыми вложениями, поэтому термин «выкупная стоимость» при организации и ведении учета финансовых вложений применяться не должен.

Первоначальная оценка ценных бумаг В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации4 финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. ПБУ 19/02 также установлено, что финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Общие принципы определения первоначальной стоимости финансовых вложений аналогичны принципам определения первоначальной стоимости объектов основных средств.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Выписка банка, бухгалтерская справка Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 58 76 Отражена покупная стоимость долговых ценных бумаг на дату перехода права собственности.

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

ВниманиеЕсли ценные бумаги получены в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, их первоначальной оценкой признается денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Последующая оценка ценных бумаг Отдельным разделом ПБУ 19/02 регулируется последующая оценка финансовых вложений — дооценка или уценка. При этом используются те же принципы определения рыночной цены, которые применяются при оценке ценных бумаг, полученных безвозмездно.

Если текущую рыночную стоимость ценных бумаг можно определить в установленном законодательством порядке, финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по такой стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Однако профессиональные бухгалтеры придерживаются того мнения, что не должен. Вопрос №4. Что делать, если эмитент признан банкротом? Для начала с эмитентом необходимо связаться и выслушать его предложения для вас. Далее, если толковых предложений не получено, проще всего дождаться суда, на который эмитента вызовут по заявлению других кредиторов.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

Если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, такая деятельность для нее не является обычной.

Следовательно, операции по продаже акций и паев должны отражаться проводками: Д 91 — К 58 — на сумму балансовой стоимости акций;Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 91 — на сумму договорной стоимости реализуемых финансовых вложений;Д 51 — К 62 — на сумму фактически поступивших денежных средств. Если по реализуемым акциям или паям ранее создавался резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, он также должен быть списан. Пример 2. Организация в августе приобрела акции общей стоимостью 100 000 руб. По состоянию на 31 декабря этого же года приобретенные акции котировались по стоимости 90 000 руб. В марте следующего года организация продала акции за 120 000 руб.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Договор купли-продажи с ООО «Балет» 62 91 Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором 148 000 руб. Договор купли-продажи с ООО «Балет» 59 91 Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва 13 000 руб. Отчет о рыночных котировках акций 51 62 Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции 148 000 руб.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/provodki-po-tsennym-bumagam-v-buhgalterskom-uchete/

Проводки по ценным бумагам в бухгалтерском учете

Допустим, что по приобретенной облигации выплачивается ежемесячный доход в размере 2%, а срок погашения облигации установлен в 6 мес. В бухгалтерском учете организации ежемесячно будет делаться проводка: Д 76 — К 91 — 2000 руб. (100 000 руб. – 2%) — отражен доход по облигации. По истечении срока обращения облигации организация получит прибыль в размере 2000 руб. (2000 руб. – 6 мес.

– 10 000 руб.). При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

Бухгалтерская справка-расчет,№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)».

01 91-1 Получены основные средства при прекращении договора простого товарищества с учетом начисленной амортизации сверх сумм, отраженных на субсчете 58–4. Бухгалтерская справка-расчет.

51 58-4 Поступили денежные средства при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, отраженных на субсчете 58–4.

Выписка банка по расчетному счету.

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Акт на списание нематериальных активов, карточка учета нематериальных активов 05 04 субсчет «Выбытие» Списана начисленная амортизация нематериальных активов, переданных в счет вклада в уставный капитал.

Бухгалтерская справка 76 04 субсчет «Выбытие» Отражена передача имущественного права в счет вклада в уставный капитал Акт приема-передачи, учредительные документы 58-1 76 Отражена стоимость финансовых вложений Учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения 19 68 Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости нематериального актива, переданного в качестве взноса в УК Бухгалтерская справка 76 19 Списывается восстановленная сумма НДС Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 76 10, 41, 43 Отражена передача ТМЦ в счет вклада в уставный капитал.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Внимание

Выписка банка по расчетному счету. 91-2 76-3 Отражен убыток от деятельности простого товарищества. Бухгалтерская справка-расчет. 76-3 51 Перечислены денежные средства в погашение убытка от деятельности простого товарищества.

Платежное поручение (0401061),Выписка банка. 10, 41, 43 58-4 Получены товарно-материальные ценности при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, переданных на субсчет 58–4. Бухгалтерская справка-расчет,№ М-7 «Акт о приемке материалов»,№ ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров»,№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»,Накладная.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери. Долговые обязательства, которые банк удерживает до погашения, учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

Банк имеет право при изменении собственных возможностей переклассифицировать долговые обязательства «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с соблюдением следующих условий: 1) в результате события, которое произошло по независящим от банкам причинам, носящим чрезвычайный характер, и не могло быть предвидено банком; 2) в целях реализации долговых обязательств менее, чем за три месяца до срока погашения; 3) в целях реализации в объеме, не являющимся значительным по отношению к общей сумме ценных бумаг у банка по категории бумаг «удерживаемых до погашения».

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Учет должен решать главную задачу – контроль над перемещением акций самой фирмы, а также приобретенных акций. Проводки служат для отражения покупки, выбытия, реализации ценных бумаг.

Акции – это первичное имущество предприятия, относимое к уставному капиталу. По этой причине в проводках часто фигурирует счет 80.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета акций:

  • ДТ58.1 КТ76. Приобретение акций.
  • ДТ76 КТ91. Начисление процентов по бумагам.
  • ДТ91 КТ58. Списание стоимости бумаг, выбывших в связи с реализацией.
  • ДТ59 КТ91. Списание резерва, сформированного из-за обесценивания.
  • ДТ58 КТ60. Учет принятия бумаг на баланс.

Если компания купила акции, она должна в обязательном порядке отправить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Также факт покупки закрепляется в документации.

Как проводится учет ценных бумаг

В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов. Субсчета 58 счета Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58 Учет ценных бумаг на счете 58 Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт. по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету: Дт Кт Описание Сумма Документ 58.01.1 76 Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт.

Учет операций с ценным бумагами у инвестора

При приобретении за плату первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, в которую включаются суммы, уплаченные по договору купли-продажи, стоимость информационных и консультационных услуг, вознаграждения посредникам и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений, а также суммовые разницы, которые могут возникать при ведении расчетов. Не учитываются в первоначальной стоимости НДС, иные возмещаемые налоги и общехозяйственные расходы, если они не связаны непосредственно с приобретением финансовых вложений.

Учет операций с ценными бумагами

При выкупе никаких дополнительных проводок по уточнению ранее списанного убытка не оформляется. Пример 4. Воспользуемся условиями предыдущего примера с изменением, что облигации будут проданы по цене 120 000 руб.

В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д 91 — К 58 — 100 000 руб. — учтены облигации в составе финансовых вложений;Д 76 (62) — К 91 — 120 000 руб. — проданы облигации. Сумма полученной прибыли — 20 000 руб. (120 000 руб.

– 100 000 руб.) — будет отражена в учете и отчетности в том периоде, когда облигации выкуплены (погашены) или перепроданы.

Если же облигации на подобных условиях покупаются у эмитента и выбывают в связи с их выкупом этим эмитентом, то по условиям размещения предполагается выплата процентного дохода единовременно при выкупе или ежемесячно. В данном случае при начислении дохода увеличивается сумма прочих доходов в корреспонденции со счетами расчетов.

К 502 (05 11), 50214 Если доходы по этой категории ценных бумаг должны были поступить от брокерской компании, то выполняется проводка: Д 32401 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» К 502 (05 11), 50214 по лицевому счету «ПКДН» или «ДН» При переоценке ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», в случае положительной переоценки выполняется проводка: Д 50221 «Переоценка ценных бумаг положительные разницы» Д 50721 «Переоценка ценных бумаг положительные разницы» К 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» Если переоценка отрицательная, то выполняется проводка: Д 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» К 50220 К 50720 «Переоценка ценных бумаг отрицательные разницы» Третий портфель ценных бумаг «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения».

Акт приемки-передачи ценностей 76 68 Начислен НДС при передаче ТМЦ должнику Бухгалтерская справка-расчет 10, 41, 43 76 Получены товарно-материальные ценности в погашение товарного кредита.

Акт приемки-передачи ценностей 58-3 76 Сумма выданного товарного кредита отражена в составе финансовых вложений Акт приемки-передачи ценностей, Бухгалтерская справка-расчет 76 91.

1 Начисление процентов за пользование кредитом Бухгалтерская справка-расчет 51 76 Получение процентов Выписка банка 91 68 Начислен НДС с полученных процентов Бухгалтерская справка-расчет 19 76 Начислен НДС по возвращенным по договору товарного кредита ТМЦ Бухгалтерская справка-расчет 76 58-3 Погашение товарного кредита Договор, Акт приемки-передачи ценностей 68 19 НДС принят к вычету Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 58-4 51 Внесен вклад по договору простого товарищества денежными средствами.

Источник: http://isp-nalog.ru/provodki-po-tsennym-bumagam-v-buhgalterskom-uchete/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector