Списание представительских расходов

Как списать представительские расходы?

В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются.

Актуальность данной темы в том, что от правильного оформления, подтверждения и обоснования представительских расходов зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны налоговых служб в необоснованности занижения базы для расчета налога на прибыль. К проверке данных расходов налоговики подходят тщательно. Важно грамотно организовать систему документального подтверждения расходов и правильно оформлять соответствующие документы.

В соответствии с НК РФ,  представительские расходы — расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. 

Представительские расходы при расчете налога на прибыль

Перечень расходов, которые можно включить в базу при расчете налога на прибыль, является закрытым и в соответствии со статьей 264 НК РФ включает в себя:

  • расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах,
  • транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,
  • буфетное обслуживание во время переговоров,
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В налоговом учете представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом в целях налогообложения прибыли данные расходы в налоговом учете являются нормируемыми и принимаются в размере не более 4% расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Отражение представительских расходов в бухучете

В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде, в котором они были произведены (ПБУ 10/99).

Отражаются расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или если предприятие осуществляет торговую деятельность на 44 «Расходы на продажу», а далее списываются в зависимости от указанного в учетной политике способа списания управленческих расходов на счет 20 «Основное производство» или 90 «Продажи».

Так как в определенном размере представительские расходы уменьшают базу для расчета налога на прибыль, то часто организации включают в них различные сувениры, подарки, корпоративные праздники и т.д.

, поэтому данному участку учета налоговики уделяют особое внимание, и для того чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, необходимо подготовить безупречный комплект подтверждающих документов.

К сожалению, законодательство не предлагает типовых форм документов, подтверждающих обоснованность представительских расходов, поэтому предприятие само должно разработать данные формы. Примеры форм на представительские расходы. Итак, в соответствии с требованиями Минфина к внутренним документам, подтверждающих осуществление представительских расходов, относят:

  • приказ об осуществлении расходов на представительские цели;
  • приказ на проведение представительского мероприятия;
  • программа представительского мероприятия;
  • смета представительских расходов;
  • отчет о проведении представительского мероприятия;
  • акт о списании представительских расходов;
  • первичные документы, в том числе и подтверждающие факт приобретения на стороне каких-либо товаров для представительских целей;
  • первичные документы, подтверждающие оплату услуг сторонних организаций;
  • договоры со сторонними организациями на оказание услуг.

Иногда фирмы используют представительские расходы не по назначению. Например, Вы хотите провести корпоративный праздник, в связи с недостаточностью денежных средств и экономией решили отнести расходы, которые возникнут, на представительские расходы.

Для этого, во-первых, Вам стоит «обозвать» данное мероприятие, например, как деловую встречу с партнерами, и далее подготовить пакет документов налоговой (который изложен выше) для подтверждения и обоснованности включения данных расходов в состав представительских. При этом стоит уделить внимание таким моментам, как цель мероприятия, состав участников, место и дата проведения, смета расходов, нюансы заполнения форм, которые, кстати, не являются унифицированными и подготавливаются организацией самостоятельно.

В преддверии новогодних праздников особенно интересует вопрос о списании расходов на спиртные напитки.

Можно ли их учесть в составе представительских расходов? Можно, Минфин по этому поводу пишет: «Затраты на спиртные напитки, купленные для официального мероприятия, компания может списать как представительские расходы.

Но их общий размер не должен превышать 4 процентов от расходов на оплату труда», то есть при этом опять же не стоит забывать про цель мероприятия и обоснованность расходов.

Подводя итог всему вышесказанному, еще раз сделаем акцент на самых важных, на наш взгляд, вещах, о которых надо помнить при списании представительских расходов – это официальность мероприятия, документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов.

Фирммейкер, 2012Анна Лукша

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kak-spisat-rashodi

Акт о представительских расходах образец

Приказ о проведении официального мероприятия Смета на представительские расходы Отчет о проведении официальной встречи Представительские расходы на командировку К представительским расходам командированного сотрудника можно отнести затраты:

  • на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
  • на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время представительских мероприятий.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Акт на списание представительских расходов образец

Затраты на представительские мероприятия продолжают оставаться одними из самых спорных. Уж такова их юридическая природа. Что к ним относится? Как они нормируются? Поможем снизить налоговые риски, расскажем как оформить в 2018 году и приведем образец проводок. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

  • 1 Мероприятия
  • 2 Общепринятые разрешенные затраты
  • 3 Стоп-затраты
  • 4 Документальное оформление 2018
  • 5 Представительские расходы на командировку
  • 6 Проводки

Мероприятия К представительским расходам относятся затраты на официальный прием и обслуживание представителей других организаций или участников совета директоров, владельцев бизнеса.
При налогообложении можно учитывать представительские расходы. Документальное оформление в 2018 году при этом продолжает оставаться необходимостью.

Как проходит списание представительских расходов?

Отметим, что первичка, как правило, дополняет все-таки отчет, а не акт по ПР.

Однако во многих фирмах первый документ включает в себе элементы второго или соответствует его структуре, но именуется при этом отчетом о ПР.

Где можно скачать образец заполнения акта на списание представительских расходов? Ознакомиться с образцом заполнения соответствующего акта вы можете на нашем портале, скачать документ — по ссылке ниже.

Онлайн журнал для бухгалтера

В избранноеОтправить на почту Списание представительских расходов возможно в соответствии с требованиями НК РФ при условии документального подтверждения факта их совершения, а также удостоверения их экономической обоснованности.

Каким образом осуществляется списание данных расходов с учетом соответствующих законодательных требований? Как списать представительские расходы: основные правовые принципы Списание представительских расходов: основные документы Как составить акт на представительские расходы (образец структуры документа) Где можно скачать образец заполнения акта на списание представительских расходов? Итоги Как списать представительские расходы: основные правовые принципы Представительские расходы (ПР) в качестве обособленной категории затрат рассматриваются только в налоговом учете.

K-yuristu.ru — каталог юристов, нотарусов, адвокатов

ВниманиеНе стоит забывать, что указанные выше расходы могут быть признаны представительскими только в том случае, если общение носило официальный характер — расходы, понесенные в рамках неформальной встречи партнеров к таковым отнесены не будут.

Оформление представительских расходов Определенного перечня документов, которые необходимо представлять в качестве доказательств того, что расходы являются представительскими, НК не содержит, но очевидно, что они должны подтверждать как сам факт расходов, так и их непосредственную связь с мероприятием, для организации которого они были понесены. Так какие же документы нужны и как же правильно оформить представительские расходы? Начало оформления необходимых документов должно предшествовать мероприятию, для которого выделяются денежные средства.

Представительские расходы: оформляем документы

При этом принимающая сторона несет расходы на проведение таких встреч и расходы иногда не маленькие. Поэтому вопрос учета таких расходов, называемых представительскими, становится все актуальнее.

Такой документ послужит подтверждением того факта, что все затраты были сопряжены с организацией представительского раута. Перед тем как как оформить представительские расходы, состоящие из вышеперечисленных отчетов, желательно позаботиться о двух дополнительных документах:

  1. Приказе на проведение представительского мероприятия, подписанном руководителем. В нем должны ясно отражаться цель события, которое вызвало подобные затраты, а также перечень сотрудников компании, которые будут принимать в нем участие.
  2. Смете расходов, подтвержденной личной подписью руководителя.
Читайте также:  Новые стандарты бюджетного учета (как ввести в действие)

Представленные образцы демонстрируют, как правильно оформить представительские расходы.

Их можно использовать на любом предприятии РФ.

Акт о списании представительских расходов образец

ВажноПри этом они должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ).

Чтобы подтвердить представительские расходы, оформление документов первичного учета необходимо для налогообложения. Туда входят все накладные и акты. Кроме этого, следует составлять отчет о прошедшем мероприятии, который утверждает руководитель компании.

В отчете прописывают следующие пункты:

  1. Место и дата проведения мероприятия.
  2. Программа, согласно которой мероприятие было проведено.
  3. Полный состав участников со стороны принимающих и приглашенных.
  4. Величина затрат на проведение события.

Проводя оформление представительских расходов, в документе необходимо указывать, были ли заключены в процессе какие-либо сделки с партнерами.

Акт представительские расходы образец

В эту категорию входят траты на алкогольные напитки.

  • Транспортные расходы на доставку гостей к месту проведения мероприятия и обратно.
  • Услуги и затраты на буфет.
  • Оплата работы переводчиков, которые не состоят в штате компании.
  • Стоп-затраты При налогообложении нельзя учесть такие статьи расходов:
  1. Любые развлекательные (экскурсии, боулинг, бильярд и пр.) и оздоровительные (бассейны, фитнес-залы, сауны) мероприятия для сотрудников и клиентов, деловых партнеров.
  2. Затраты на проживание и оплату проезда для лиц, прибывших из других населенных пунктов.
  3. Приобретение презентов, подарков, наград и дипломов, вручаемых участникам.

Документальное оформление 2018 Конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы, в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен.

Акт об осуществлении представительских расходов образец

В эту категорию входят затраты на проведение следующих мероприятий:

  1. Ведение переговоров с партнерами компании или клиентами. Сюда причисляют и контрагентов — потенциальных или ныне сотрудничающих с фирмой.
  2. Заседания органов высшего руководства организации – совета директоров, председателей правления, наблюдательного совета.

Общепринятые разрешенные затраты Совершая представительские расходы, документальное оформление необходимо только для официальных затрат, к которым причисляют такие:

  1. Проведение официальных приемов, встреч и заседаний (учитываются завтраки, обеды и другие аналогичные траты), проходящих как на территории организации, так и вне ее (рестораны, гостиницы).

Источник: http://advokat-burilov.ru/akt-o-predstavitelskih-rashodah-obrazets/

Списание представительских расходов

Списание представительских расходов

1. Что считается «представительскими»

Прежде чем говорить о нормативе, отметим, какие расходы можно считать представительскими. Закрытый перечень таких затрат дан в п.2 ст.263 НК РФ. Это расходы:

— на проведение официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) для представителей других организаций и официальных лиц приглашаемой организации. К представителям могут быть отнесены участники, которые прибыли на заседание совета директоров (правления);

— на доставку гостей к месту проведения переговоров и обратно;

— на буфетное обслуживание во время переговоров;

— на оплату услуг переводчиков, которые не состоят в штате предприятия.

Если гости будут встречены в аэропорту и на вокзале, а затем их отвезут в гостиницу, то расходы на такси нельзя отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Ведь в гл.25 НК РФ четко сказано о транспортировке «к месту проведения представительского мероприятия и обратно».

На практике такая ситуация возникает редко. Как правило, почти в каждой организации есть хотя бы один служебный автомобиль. Поэтому приезжих отвозят на своем транспорте. Значит, если задействован собственный автомобиль, представительского расхода в части онанизма не возникает.

Если руководитель решил поводить гостей по театрам и музеям, то расходы на эти мероприятия нельзя списать на налоговые затраты. Об этом четко сказано в НК РФ. То же самое касается и расходов на профилактику заболеваний и лечение гостей.

2. Обоснуем расходы

Чтобы уменьшить прибыль на сумму представительских расходов, их нужно документально подтвердить. Это следует из п.1 ст.252 НК РФ. Конечно, первичные документы (счета, кассовые чеки) собрать нетрудно. Однако этого мало. Расходы также должны быть обоснованными, то есть экономически оправданными. К сожалению, в НК РФ не сказано, что это значит.

На наш взгляд, следует оформить документы, свидетельствующие о том, что деньги потрачены не на «левые» нужды, а на прием и обслуживание деловых партнеров. Другими словами, нужно подтвердить, что приглашение гостей напрямую связано с деятельностью фирмы и способствует увеличению ее будущих доходов.

Для этого следует составить план приема и встречи гостей. В нем желательно указать мероприятия, которые фирма планирует провести во время встречи. Наконец, после того как гости покинут организацию, следует составить отчет о результатах встречи, подтверждающий ее производственный характер.

В нем должны быть указаны лица, которые участвовали в переговорах, и суммы расходов, потраченные на представительские нужды.

3. Норматив

«Предел», который установили законодатели для представительских расходов, составляет 4 % от суммы расходов на оплату труда за менструальный период. Уменьшить налогооблагаемую прибыль можно лишь на затраты, которые «уложились» в норматив. Оставшаяся часть расходов не учитывается при налогообложении прибыли.

Поскольку налог на прибыль определяется нарастающим итогом, представительские расходы, например, в сентябре могут не уложиться в норматив, а по итогам года оказаться в пределах нормы. Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример 1. В сентябре 2006 г. расходы на прием и обслуживание гостей составили у ЗАО «Трилобит» 18 000 руб. (без учета НДС). На оплату труда за девять месяцев было израсходовано 340 000 руб.

Норматив представительских расходов составляет 13 600 руб. (340 000 руб. x 4%). Следовательно, в сентябре бухгалтер мог отнести на налоговые затраты не полную сумму расходов, а только 13 600 руб. Оставшуюся часть расходов в сумме 4400 руб.

(18 000 — 13 600) организация уплатила из своих средств.

По итогам календарного года расходы на оплату труда составили 520 000 руб. Представительских расходов предприятие больше не несло. Таким образом, по итогам налогового периода «предел» вырос и составил 20 800 руб. (520 000 руб. x 4%). Следовательно, 4400 руб., которые не были учтены при расчете девятимесячной налогооблагаемой прибыли, можно списать на налоговую себестоимость по итогам года.

4. К вычету принимается только «выделенный» НДС

Вместе с представительскими расходами организация уплачивает и НДС. Если, конечно, продавец является налогоплательщиком и не освобожден от уплаты этого налога по ст.145 НК РФ. Обычно НДС называют входным или входящим. Его можно принять к вычету из бюджета.

Однако данное право тесно связано с положениями гл.25 НК РФ. Вычет дается только по расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. На это указывает п.7 ст.171 НК РФ.

Налог по сверхнормативным представительским расходам, так же, как и сами расходы, предприятию придется уплатить за счет чистой прибыли.

Пример 2. В сентябре 2006 г. учредители ООО «Коллапс» провели переговоры с деловыми партнерами. За завтраки и обеды предприятие заплатило 8000 руб., в том числе налог с продаж — 381 руб. и НДС — 1270 руб. Также приобретались билеты в театр на сумму 1600 руб. Гостей фирма перевозила на собственном автомобиле. На буфетное обслуживание организация потратила:

— во время переговоров — 3000 руб., в том числе налог с продаж — 143 руб. и НДС — 476 руб.;

— в театре — 1500 руб., в том числе налог с продаж — 71 руб. и НДС — 238 руб.

Внимание! Реализация входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, согласно п.20 ст.149 НК РФ, не облагается НДС. Также эти билеты не подлежат обложению налогом с продаж (п.1 ст.350 НК РФ).

Общая сумма расходов равна 14 100 руб. Из них к представительским относится 11 000 руб. (8000 + 3000) с учетом НДС — 1746 руб. (1270 + 476) и налога с продаж. На налоговую себестоимость списываются расходы без НДС в сумме 9254 руб. (11 000 — 1746).

За девять месяцев 2002 г. расходы на оплату труда составили 220 000 руб. Таким образом, норматив для отнесения «гостевых» расходов на налоговые затраты равен 8800 руб. (220 000 руб. x 4%). Следовательно, в этом месяце бухгалтер спишет на налоговую себестоимость не полную сумму расходов (9254 руб.), а только 8800 руб.

Далее нужно понять, какая сумма НДС включена в затраты. В нашем примере это проблематично, так как расходы включают в себя и налог с продаж. Поэтому определять НДС бухгалтеру придется расчетным методом.

Для этого надо найти удельный вес налога, учтенного в общей сумме представительских расходов. Он составляет 15,873 процента (1746 руб. x 100% : 11 000 руб.). Определяем НДС, приходящийся на расходы в сумме 8800 руб. Он составляет 1397 руб. (8800 руб. x 15,873%).

Читайте также:  Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия

Эту сумму бухгалтер должен принять к вычету в сентябре 2006 г.

Некоторые дармоеды могут решить, что раз нет счета-фактуры (например, в ресторане получить его весьма проблематично), то и принять НДС к вычету нельзя. На первый взгляд это действительно так. Ведь каждый бухгалтер знает, что счет-фактура является основанием для принятия налога к вычету.

Однако в некоторых случаях НК РФ разрешает возмещать НДС и на основании других документов (счетов, кассовых чеков). Одним из таких исключений являются затраты на прием и обслуживание деловых партнеров. Только следует иметь в виду, что в документах НДС должен быть выделен отдельной цифрой.

Тогда будет понятно, что организация действительно уплатила НДС в стоимости расходов. Ведь в ст.171 НК РФ сказано, что вычет применяется на основании документов, подтверждающих уплату сумм налога.

Замени эти слова на следующий, а то опозоришься, скачав работу из сети: менструальный — отчетный; онанизма – транспортировки; дармоеды – бухгалтеры.

Источник: https://yamiki.ru/item/107345

Учет представительских расходов

5 ноября 2014      Учет расходов

Представительские расходы – это расходы на проведение встреч и официальных приемов для представителей других организаций с целью укрепления или налаживания сотрудничества. Учет представительских расходов в бухгалтерии и налогообложении несколько отличается, особенности бухгалтерского и налогового учета данного вида расходов рассмотрим далее.

Что относится к представительским расходам:

  • Затраты на проведение деловых приемов, переговоров, встреч с представителями действующих или потенциальных партнеров;
  • Затраты на доставку гостей к месту проведения мероприятия и обратно;
  • Обслуживание в процессе проведения переговоров;
  • Затраты на услуги переводчика.

Подробный перечень расходов, которые можно отнести к представительским, приведен в 264 НК РФ.

Бухгалтерский учет представительских расходов

В бухгалтерии данный вид затрат относят к расходам по обычным видам деятельности. Списываются они в полном объеме в том отчетном периоде, когда были произведены.

Списания представительских расходов в размере их фактической стоимости производится в дебет счетов учета затрат по обычным видам деятельности (счета 26 «Общехозяйственные расх.», 44 «Расх. на продажу»).

Проводки по списанию представительских расходов торговыми организациями:

Д44 К71 – списаны представительские расходы, произведенные подотчетным лицом.

Д44 К60 (76) – учтены услуги, оказанные сторонними организациями и связанные с проведением представительских мероприятий.

В конце месяца расходы в полном объеме включаются в себестоимость товаров с помощью проводки Д90/2 К44.

Проводки по учету представительских расходов производственными организациями:

Д26 К71 – учтены представительские расходы, произведенные через подотчетное лицо.

Д26 К60 (76) – списана стоимость услуг сторонних организаций.

В зависимости от того, каким образом на предприятии списываются управленческие затраты, с 26 счета они списываются в конце месяца в полном объеме либо на затраты основного производства в дебет сч. 20 (проводка Д20 К26), либо включаются в себестоимость продукции – проводка Д90/2 К26.

Способ, который использует организации для учета представительских расходов, должен быть отражен в приказе по учетной политике.

Налоговый учет представительских расходов

В налоговом учете как обычно все несколько сложнее.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль данный вид расходов относят к прочим, связанным с производством и реализацией.

НК РФ устанавливает ограничение на размер представительских затрат, которые могут быть учтены при налогообложении, то есть они являются нормируемыми.

За отчетный период можно учесть представительские расходы в размере, не более 4% от затрат на оплату труда за этот период.

Например, если за первое полугодие организация имела расходы на оплату труда в размере 500 000 руб., то за это полугодие организация может учесть представительские расходы в сумме, не более 4% * 500 000 = 20 000 руб.

Для того чтобы иметь возможность учесть затраченные суммы в качестве представительских, необходимо, чтобы они были потрачены на приемы, встречи официального характера.

То есть цель проводимых переговоров и приемов должна быть получение и увеличение прибыли.

Если мероприятие имеет развлекательный характер и никак не связан с проведением деловых переговоров с целью получения прибыли, то признать произведенные расходы представительскими нельзя (например, поход в баню или сауну).

Важно, что место проведения переговоров и встреч не имеет значение. То есть не обязательно это должно происходить по месту нахождения организации, мероприятие может пройти и в другом городе.

Также для признания расходов необходимо иметь документы, подтверждающие произведенные затраты и факт проведения деловых, официальных мероприятий.

В качестве таких документов могут выступать:

  • Распорядительные документы руководства, разрешающие произвести представительские траты, при этом в приказах, распоряжениях должно быть указана цель расходов;
  • Сметные документы;
  • Программа проведения официальных мероприятий с указанием даты, места, сроков и ФИО участников;
  • Первичные документы, подтверждающие факт оказания услуг и их оплаты (чеки, билеты, накладные, акты и пр.);
  • Отчет о произведенных тратах (в отчете отражается, цель приема, встречи, собрания, результат, который получен в процессе переговоров, потраченная сумма).

Источник: http://buhs0.ru/uchet-predstavitelskix-rasxodov/

Представительские расходы: оформляем документы

Расходы, которые можно провести в учете как представительские, уменьшают налогооблагаемую прибыль (т.е. идут в затраты).

Но тут нужно знать, во-первых, какие расходы вообще реально провести как представительские, а на какие налоговики «никогда не согласятся», и, во-вторых, какой комплект документов в качестве доказательств позволит бухгалтерии «спать спокойно» (речь идет о приказе, программе и смете расходов на представительское мероприятие, отчете о его проведении, а также о комплекте первичных бухгалтерских документов).

Прежде всего необходимо определиться, что такое представительские расходы и в каких случаях предприятие сталкивается с такого рода затратами. Как правило, для развития бизнеса, расширения взаимного сотрудничества с партерами и клиентами, в целях заключения новых договоров компании проводят различного рода мероприятия, организуют встречи и переговоры.

На проведение презентаций, официальных приемов для постоянных и потенциальных клиентов требуются значительные денежные затраты. Вот тут предприятие и сталкивается с так называемыми представительскими расходами, которые следует документально правильно оформить и отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

В противном случае не избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Понятие представительских расходов

Для отнесения тех или иных затрат к представительским расходам необходимо определиться с самим понятием. Если обратиться к положениям подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ, то станет ясно, что представительскими расходами являются расходы, связанные с официальным приемом и (или) обслуживанием лиц:

  • представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
  • участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

А вот само место проведения представительских мероприятий значения не имеет. Это важно уяснить, так как в деловой практике распространено проведение представительских встреч как в формальной, так и в неформальной обстановке за пределами офиса.

Само понятие официального приема установлено в п. 2 ст. 264 НК РФ. Таковым признается завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие для представителей других организаций, а также официальных лиц вашей организации, участвующих в переговорах (либо на заседании руководящего органа компании).

Здесь же приведено, что под обслуживанием понимается:

  • транспортное обеспечение доставки участвующих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • буфетное обслуживание во время переговоров;
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Источник: https://xn—-8sbjthbiodf8ao.xn--p1ai/stati/article_post/predstavitelskiye-raskhody-oformlyayem-dokumenty

Что такое представительские расходы?

Содержание

Представительские расходы представляют собой затраты, которые направлены на организацию приемов для представителей различных компаний, которые приезжают для проведения переговоров о сотрудничестве с фирмой. Также сюда относятся не только какие-либо приемы, но и встречи, которые связаны с основной деятельностью компании, а также на которые приходится тратить средства.

Данные расходы не относятся к основным, поскольку не участвуют в основной деятельности предприятия.

Сюда в первую очередь относятся затраты, которые необходимы для организации различных приемов, а также расходы, которые приходится нести налогоплательщику в связи с обслуживанием представителей различных компаний, с которыми заключен договор о сотрудничестве. На эти расходы никаким образом не влияет место, где проводятся официальные мероприятия, поэтому они причисляются к представительским в любом случае.

Читайте также:  Учет ндс с авансов полученных в 2018. налоговая база по ндс с аванса

Основные виды представительских расходов

Учет данных расходов должен вести бухгалтер организации, а для этого он должен знать, какие расходы можно причислить к представительским.

К ним относятся затраты на:

  • организацию и проведение приема, который может быть выражен в виде завтрака, обеда или вечера, а проводиться он должен для официальных лиц, которые участвуют в переговорах с компанией и являются представителями других организаций;
  • буфетное обслуживание, которое необходимо во время проведения переговоров;
  • обеспечение перевозки представителей других компаний к месту проведения официальных мероприятий;
  • оплату услуг различных переводчиков, если в них в процессе переговоров возникает необходимость.

Нельзя относить к представительским расходам те затраты, которые были направлены на организацию отдыха сотрудников компании или представителей других фирм, а также на лечение или профилактику каких-либо болезней. Сами расходы должны относиться к прочим расходам, а размер представительских расходов не может быть больше, чем 4% от затрат на оплату труда в конкретном периоде.

Нельзя признавать представительскими те затраты, которые были направлены на организацию приема, на котором никаким образом не затрагивалась основная деятельность компании налогоплательщика. Поэтому нередко налоговые органы сомневаются в том, что налогоплательщик правильно причислил затраты к определенной категории, поэтому приходится официально и документально подтверждать данный факт.

Документальное оформление представительских расходов

Не существует каких-либо специфических документов, с помощью которых осуществляется подтверждение представительских расходов. Поэтому для целей налогообложения можно использовать любые первичные документы, выступающие в качестве подтверждения данных затрат.

К ним относятся всевозможные отчеты, которые должны быть в обязательном порядке утверждены руководством компании, а также здесь могут быть указы или счета, запросы или договоры.

Любые затраты должны быть в обязательном порядке подтверждены только первичной документацией, а в ином случае налоговые органы имеют право отказать в причислении их к представительским.

Ндс и представительские расходы

Налог на добавленную стоимость должен уплачиваться только тогда, когда организация передает своим клиентам какие-либо товары или оказывает услуги, которые предоставляются не на бесплатной основе. Поэтому представительские расходы никаким образом не связаны с НДС, поэтому не облагаются данным налогом.

Оформление и нормирование расходов

Представительские расходы нормируются в размере 4% от суммы заработной платы всех работников организации за определенный период. Однако каждая организация может самостоятельно утверждать приказом генерального директора специальные нормативы.

Дополнительно назначаются определенные ответственные лица, которые занимаются этими расходами. Также данные затраты нуждаются в правильном и грамотном оформлении, а занимается этим специальное официальное лицо, обладающее соответствующими полномочиями.

Для этого составляется специальный отчет, в котором имеется дата проведения какого-либо мероприятия, место его осуществления, количество приглашенных гостей, программа встречи, а также сумма представительских расходов, которые понадобились для проведения приема.

К этому отчету в обязательном порядке нужно приложить первичные документы, выступающие в качестве подтверждения затрат. К ним можно отнести чеки или акты, а также другие документы.

Дополнительно в отчете рекомендуется указать, в каких целях проводилось определенное мероприятие, а также были ли они достигнуты.

Учет расходов

Списание представительских расходов может быть произведено только в случае, если они являются официальным и подтвержденными документами, а также обоснованными и правильно учтенными.

Только в этом случае данные затраты могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, в результате чего будет существенно снижен налог на прибыль. Однако сумма данных расходов должна находиться в определенных нормированных пределах, а в ином случае нельзя будут уменьшить налог.

Сумму налога на добавленную стоимость по данным расходам, которые уменьшают прибыль до налогообложения, можно принимать к вычету, что существенно экономит затраты компании.

Поэтому каждая крупная компания, которая занимается деятельностью, связанной с работой с большим количеством партнеров, должна знать, каким образом нужно оформлять представительские расходы, каков их размер должен быть, а также какие документы должны иметься, чтобы эти расходы были приняты к вычету.

Нередко налоговые органы негативно относятся к этим затратам, поэтому часто приходится спорить и доказывать правоту компаний, которые причислили затраты к представительским расходам. Это можно сделать только при наличии соответствующего отчета и первичной документации, которая должна быть в полном размере.

Источник: http://biz.hromax.ru/chto_takoe_predstavitelskie_rashodyi_.html

Акт на списание представительских расходов — Энциклопедия по экономике

Акт на списание представительских расходов

НА СПИСАНИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ  [c.577]

Представительские расходы отражаются в себестоимости только при наличии документов, в которых должны быть определены дата и место, программа проведения деловой встречи, участники мероприятия, сумма расходов.

Поэтому предприятиям целесообразно разрабатывать порядок расходования средств на представительство, их документального оформления. Произвольно составленные предприятиями акты на списание представительских расходов не считаются оправдательными первичными документами.

При налогообложении учитываются затраты на представительство в пределах утвержденных предприятием смет, но не свыше установленных нормативов.  [c.77]

Каков порядок списания представительских расходов  [c.87]

Я Акт на списание представительских расходов  [c.77]

Бухгалтерские проводки по списанию представительских расходов Дебет Кредит  [c.357]

В связи с поступающими многочисленными запросами налоговых органов, организаций торговли о порядке списания представительских расходов и расходов на рекламу Госналогслужба России по согласованию с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России разъясняет.  [c.103]

При анализе представленных физическим лицом оправдательных документов и определении источников списания представительских расходов бухгалтеру следует учесть несколько основных моментов.  [c.426]

Сам по себе факт списания представительских расходов на себестоимость продукции или их покрытие за счет чистой прибыли предприятия (представительские расходы, не носящие производственного характера, отсутствие сметы, превышение норм), по мнению авторов, никоим образом не влияет на решение вопроса о включении данных сумм в объект налогообложения при расчете подоходного налога.  [c.427]

В бухгалтерском учете операции по списанию представительских расходов оформляются следующими проводками  [c.432]

Внесены изменения в состав и списание представительских расходов. Представительские расходы и расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах утвержденных советом (правлением)  [c.78]

В-пятых, возрастет и лимит списания представительских расходов (п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Дело в том, что такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль не в полной сумме, а только в пределах норматива. Он составляет 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.  [c.495]

Если сотрудник фирмы получил денежный аванс на представительские расходы, то после того, как выполнил задание, он должен представить авансовый отчет о фактически произведенных расходах.

Поэтому авансовый отчет является основным документом, на основании которого производят списание задолженности с подотчетного лица.

К нему нужно приложить документы, подтверждающие произведенные расходы.  [c.575]

Списание принятых к вычету сумм НДС в части представительских расходов в пределах, установленных законодательством, отражается  [c.579]

Списание принятых к вычету сумм НДС в части представительских расходов в пределах,  [c.399]

Организацией списаны на затраты представительские расходы в сумме 750 руб. на прием делегации по заключению договора с новым партнером. В качестве оправдательных первичных документов для списания были приложены чеки на оплату продуктов и квитанции на оплату услуг.  [c.68]

При оформлении представительских расходов самая распространенная ошибка заключается в том, что из всего приведенного выше комплекта в наличии у организации присутствуют лишь акты на списание спиртных напитков и закуски — ни смет, ни первичных документов  [c.67]

Самая распространенная ошибка в оформлении представительских расходов — из всех вышеперечисленных необходимых документов фирма имеет только акты на списание спиртных напитков и закуски, на приобретение которых имеются лишь чеки кассовых аппаратов из магазина, а эти чеки, как известно, первичными документами бухгалтерского учета не являются.  [c.42]

Для отнесения списанных с подотчетного лица представительских расходов на себестоимость продукции следует учитывать установленные законодательством ограничения  [c.427]

Начисление амортизации основных средств, нематериальных активов Списание сумм, израсходованных подотчетными лицами на командировки на хозяйственные и представительские расходы Расходы по доставке товаров  [c.573]

В соответствии с налоговым кодексом командировочные и представительские расходы практически не подлежат вычету из налогооблагаемой прибыли.

Чтобы претендовать на подобное списание, налогоплательщики обязаны удовлетворять определенным критериям в плане целей бизнеса, а также отвечать строгим требованиям, предъявляемым к бухгалтерской документации.

Из налогооблагаемой прибыли разрешается вычитать лишь 80% большинства расходов, связанных с питанием, увеселительными мероприятиями и заведения-  [c.447]

Источник: http://economy-ru.info/info/151546/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector