Определение торговой площади при енвд

Волгоград

Определение торговой площади при ЕНВД

Очень много споров между плательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и налоговыми органами разгорается из-за размера торговой площади. Вот один из тех случаев.

Материалы для данной статьи были предоставлены Волгоградской профсоюзной коллегией адвокатов «СССР», сотрудники которой непосредственно участвовали в этом судебном деле.

В коллегию обратился предприниматель без образования юридического лица, который является плательщиком ЕНВД.

Суть дела:

Налоговая инспекция провела выездную проверку предпринимателя по вопросу соблюдения законодательства по налогам и сборам. По результатам проверки налогоплательщику был доначислен ЕНВД за предыдущие периоды и пени за несвоевременную уплату налога.

Основанием для такого доначисления явился вывод налогового органа о том, что ПБОЮЛ при расчёте ЕНВД занизил физический показатель — площадь торгового зала, которая по данным налогоплательщика составляла 22 кв.м., а по данным проверки первоначально — 85 кв.м.

, после проведения дополнительным мер налогового контроля — 85,7 кв.м.

В подтверждение своих доводов налоговый орган приводит расхождения между договором аренды нежилого помещения и сведениями, содержащимися в выписке из технического паспорта и выкопировке из поэтажного плана жилого дома на арендуемое предпринимателем помещение.

Причина обращения к адвокатам:

Между предпринимателем и фирмой-арендодателем был заключён договор аренды нежилого помещения (павильона) общей площадью 87 кв.м., включающего и площадь торгового зала 22 кв.м. Соответственно, при расчёте ЕНВД он, по его мнению, правомерно исходил из физического показателя — 22 кв.м.

В связи с этим предприниматель посчитал незаконным доначисление налога и пени за его несвоевременную уплату и обратился за помощью к адвокатам.

Выводы адвокатов:

В соответствии со статьёй 346.27 Налогового Кодекса РФ и статьёй 2 Закона Волгоградской области от 20.11.

2002 года № 755-ОД, под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест, а под площадью торгового зала — площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Характеристика понятий площадей, используемых предприятием торговли в своей деятельности, дана в разделе 2.3. ГОСТа 51303-99 «Торговля. Термины и определения». Согласно п.

43 вышеназванного ГОСТа для непосредственного обслуживания покупателей предназначен торговый зал — основная часть торгового помещения магазина, куда в соответствии с п.

44 и 45 не входят помещения для приёма, хранения и подготовки товаров к продаже и подсобные помещения магазина.

В целях применения ЕНВД к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), договор купли-продажи нежилого помещения); технический паспорт на нежилое помещение, планы схемы, экспликации.

Действительно, как указано в техническом паспорте на павильон, являющимся инвентаризационным документом, усматривается, что его общая площадь составляет 87 кв.м.

Вместе с тем, исходя из правоустанавливающих документов — договора аренды, сторонами договора (предпринимателем и арендодателем) определено использование в качестве торговой площади не вся площадь павильона — 87 кв.м., а лишь часть помещения — 22 кв.м.

К договорам аренды составлялась выкопировка, в которой прямо указано на планируемое использование Предпринимателем в качестве торговой площади именно 22 кв.м.

К тому же, Судебной коллегией по ходатайству предпринимателя были допрошены его работники, подтвердившие, что в качестве торговой площади использовались именно 22 кв.м., как указано в договорах аренды, а остальная часть помещения была отгорожена для хранения крупногабаритных товаров. Доступ покупателей к ней был исключён.

Со стороны ИФНС в качестве одного из доказательств использования для торговли всей арендованной площади павильона были выдвинуты показания представителя арендодателя.

Однако, адвокаты пришли к выводу об их необоснованности, так как из протокола допроса следует лишь то, что предприниматель уплачивал арендную плату за все арендуемое им помещение павильона — 87 кв.м., в том числе и за указанную в договорах торговую площадь — 22 кв.м.

, а также то, что перепланировок в павильоне не производилось. Таким образом, показания представителя арендодателя не опровергают доводы об использовании предпринимателем для торговли только части арендуемой им площади.

Указание в протоколе допроса на то, что перепланировок в помещении не производилось, при наличии правоустанавливающих документов выделяющих из общей арендуемой площади торговой площади, правового значения не имеют.

Требования адвокатов:

При таких обстоятельствах адвокаты полагают, что выводы ИФНС о занижении предпринимателем налогооблагаемой базы по ЕНВД необоснованны.

Адвокаты обратились в арбитражный суд с требованием отказать в иске ИФНС и отменить обжалуемое решение.

Решение арбитражного суда:

Апелляционная инстанция Арбитражного суда Волгоградской области, рассмотрев материалы данного дела, согласилась со всеми доводами адвокатов.

Было принято решение Арбитражного суда Волгоградской области, в котором кроме всего прочего было отмечено, что при проведении выездной проверки, оформлении её результатов и вынесении решения налоговым органом были грубо нарушены положения статей 100, 101 Налогового кодекса РФ.

А именно, рассмотрев акт выездной проверки, налоговый орган принял решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Вместе с тем, по окончании таких мероприятий какой-либо акт не составлялся, налогоплательщик о результатах дополнительных мероприятий уведомлен не был.

Решение о доначислении предпринимателю налога принято налоговым органом в отсутствии самого предпринимателя, без его уведомления о дате и времени его принятия.

Таким образом, апелляционная инстанция пришла к выводу, что допущенные налоговым органом нарушения статьи 101 Налогового Кодекса РФ явились грубыми, ущемляя права предпринимателя.

С учётом всего вышеизложенного, суд постановил в иске ИФНС о взыскании сумм ЕНВД и пени отказать.

Послесловие:

Не смотря на то, что суд признал правоту предпринимателя, хотелось бы обратить внимание читателя на один существенный момент: положительное решение по этому делу, о котором говорилось выше, было выдано апелляционной инстанцией по проверке законности и обоснованности решений арбитражного суда. Суд же первой инстанции принял противоположное решение, в результате которого с предпринимателя была взыскана полностью вся сумма налога и пени.

Это ещё раз подтверждает необходимость идти до конца, если вы действительно уверены в своей правоте. Возможно, для этого придётся пройти несколько инстанций, но в любом случае останавливаться на полпути не стоит.

«Бизнес-Практик» благодарит за подбор материала

адвоката Вострикова Ю.А.

Всего 2 сообщения в 1 мнении. Всегда можно кому-нибудь ответить или добавить что-то новое.

Аноним (гость), 22 декабря 2006, 16:23

Crock, 22 декабря 2006, 16:31

Сильно сказано

Источник: http://www.volgogradru.com/theme/jurist/pravo_i_biznes/nalogi/40558.pub

Определение площади торгового зала на енвд — мнение суда

Тема: ЕНВД, раздел: определение площади торгового зала

Какая площадь не может быть признана складом в целях исчисления ЕНВД

Для расчета ЕНВД за основу берется площадь объекта предпринимательства, который служит для извлечения дохода. Но на практике представители налоговой и ИП нередко не могут прийти к общему знаменателю, когда дело касается расчета ЕНВД, а за основу берется торговая площадь.

Определение площади торгового зала на ЕНВД происходит путем предоставления договора аренды и нормативных актов. Можно воспользоваться иными правоустанавливающими документами.

Таковыми являются любые бумаги, которые имеются в распоряжении фирмы или предпринимателя, и выступают в качестве доказательства факта пользования объектом: техпаспорт, план-схема, договор аренды (купли-продажи).

В таких документах содержатся сведения о целевом назначении помещения и его особенностях.

Рассмотрим ситуацию на конкретном примере. ИП, занимающийся розничной торговлей, использовал ЕНВД в отношении своей деятельности. Помещение площадью 123,1 квадратных метра, арендуемое им, включало отгороженную витринами торговую площадь в 5 квадратных метров.

В ходе камерального налогового контроля инспекторы применили в отношении ИП штрафные санкции и пени, помимо налога. Было выявлено, что определение площади торгового зала на ЕНВД происходило на основе огороженной витринами площади в 5 квадратных метров.

Но предоставленный договор аренды был заключен на большую территорию (123,1 квадратных метров), которая определялась как торговое помещение. О наличии подсобных помещений ничего сказано не было. Согласно решению суда, вынесенное инспекцией заключение было признано недействительным.

Судья пояснил, что инспекторами не был доказан факт использования ИП в качестве торговой площади всего объекта. При рассмотрении вопроса апелляционной комиссией это решение было отклонено.

Предоставленные предпринимателем дополнительные бумаги (договор аренды и план-схема, согласно которой торговой площадью указывалась территория в 5 квадратных метров, а складской площадью – территория в 123,1 квадратных метра) не были признаны инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

Более того, в протоколе допроса арендодателя было отмечено, что арендатор сам предложил внести коррективы в договор аренды, не осуществляя фактическую перепланировку. В плане здания было указано, что объект, послуживший предметом спора, был огорожен от остальных помещений перегородками и входной дверью, а подсобные помещения вовсе не были отражены. Иными словами, находящийся посередине складской площади торговый зал (5 квадратных метров), который отгорожен прилавками и прочими переносными конструкциями, не является подсобным помещением.

Определение площади торгового зала

Определение площади торгового зала на ЕНВД – считается довольно простой процедурой. Но, как видно из примера, здесь есть подводные камни. Верное исчисление площади торгового зала – одна из самых каверзных задач для предпринимателя. Чтобы не возникало разбирательств с налоговиками, очень важно с самого начала позаботиться о плане помещения.

Если, согласно плану, объект является цельным, не разделен перегородками и обозначен как торговый зал, арендатору нельзя самостоятельно обособлять склад или торговый зал путем установки переносных перегородок. Чтобы установить капитальные перегородки, необходимо сделать перепланировку помещения, согласовав ее с БТИ.

Именно такой позиции придерживаются сотрудники налоговых служб.

Источник: https://villton-group.ru/novosti/ploshhad-v-tselyah-ischisleniya-envd.html

Определение торговой площади при енвд в 2018 году — Законники

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. Расчет ЕНВД в 2018 году Это очень выгодно для прибыльных торговых точек, поскольку, если бы считали от реального дохода, то сумма была бы гораздо большей. Но если торговые павильоны имеют большую площадь, но при этом небольшой доход, то это оборачивается для них очень большими налогами. Для небольших торговых точек лучше платить налоги по упрощенной системе, по ней, если и не будет прибыли, то и платить нужно будет немного.

Читайте также:  Как сдать корректировки по 2-ндфл и 6-ндфл (аннулирование)

Важно

Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.

Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?» № Вопрос Разъяснение 1 Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности? Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность.

Физические показатели енвд 2018 (таблица)

Внимание

Причём коммерсант сам выбирает систему перечисления, важно чтобы данные перечисления были осуществлены в течение календарного года.

Важный момент: при осуществлении расчёта ЕНВД, а вернее на более раннем этапе — при определении физического показателя тех видов деятельности, которые касаются численности сотрудников (смотри раздел «Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП — количество работников»), величина ФП будет равна 1, то есть самому индивидуальному предпринимателю.

Как определить торговую площадь для енвд

Если организация или ИП занимается одним из видов деятельности, рассмотренных в одном из предыдущих двух разделов, то количество сотрудников здесь не важно, так как от этого показателя не исчисляется налог.

Как происходит учёт физических показателей Точное определение физического показателя позволяет правильно рассчитать налог на вменённый доход и избежать многих неприятностей, которые могут возникнуть из-за ошибок в подобном расчёте.


Налогоплательщик на «вменёнке» должен знать, что определять верно показатели важно для достижения двух целей: правильного расчёта ЕНВД и расчёта сумм страховых взносов, которые позволяют уменьшить сумму налога.


Читайте также статью: → «Плательщики ЕНВД в 2018: удобства и недостатки использования».

Енвд в 2018 году — базовая доходность

Источник: http://zakonbiz.ru/opredelenie-torgovoj-ploshhadi-pri-envd-v-2018-godu/

Как поступить, если при ЕНВД меняется площадь торгового зала

Вопрос: Организация реализует бытовую технику через магазин розничной торговли и является плательщиком ЕНВД. Под магазин фирма арендует нежилое помещение у собственника — индивидуального предпринимателя, который является единственным учредителем фирмы и директором.

Предприниматель также реализует собственный товар на данной площади (оптовая торговля) и применяет общую систему налогообложения. Магазин находится на балансе у предпринимателя. По договору аренды «арендодатель предоставляет, а арендатор получает в пользование нежилое помещение (магазин) общей площадью 68,1 кв. м (в т.ч.

кабинет, санузел), торговой площадью 32,5 кв. м».

Но в техническом паспорте на арендуемое помещение указана торговая площадь 49 кв. м Оставшуюся часть помещения предприниматель отделил перегородкой и использовал под склад.

Фирма направила в налоговую инспекцию заявление об изменении торговой площади с 49 на 32,5 кв. м с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект магазина с изменениями.

ИМНС были сделаны замеры, где подтверждена площадь торгового зала 32,5 кв. м. Эта площадь и учитывалась при расчете ЕНВД.

В апреле 2006 года инспекция провела налоговую проверку за 2003 и 2004 годы и отразила недоимку, ссылаясь на данные технического паспорта и взаимозависимость арендатора и арендодателя.

Считаем, что в данном случае действия инспекции неправомерны, так как площадь торгового зала была определена в договоре аренды и замерами инспекторов. Просим подтвердить наш вывод.

Ответ:

Письмо министерства финансов российской федерации от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335

Согласно нормам главы 26.

3 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей главы 26.3 Кодекса розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Статьей 346-27 Кодекса установлено, что стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы# признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием, обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

При этом под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Согласно статье 346-29 Кодекса при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» (в квадратных метрах).

В соответствии со статьей 346-27 Кодекса под «площадью торгового зала» — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях применения главы 26.

3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Таким образом, при определении площади торгового зала для исчисления единого налога на вмененный доход, налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю через магазин, должен исходить из торговой площади, определенной в инвентаризационных и правоустанавливающих документах на помещение магазина.

Кроме того, обращаем Ваше внимание, что технический учет жилого и нежилого фонда возлагается на специализированные государственные и муниципальные организации технической инвентаризации — унитарные предприятия, службы, управления, центры, бюро, методическое обеспечение которых осуществляет государственная специализированная организация. Соответственно, инвентаризационные сведения и иные данные технического учета жилого и нежилого фонда составляются указанными организациями.

Учитывая, что переданное в аренду организации нежилое помещение изначально не предназначались под торговлю (под магазин), после переоборудования указанного помещения под торговлю арендодатель обязан был пригласить для плановой технической инвентаризации представителей Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу.

Также это относится и к ситуации, когда арендатором или арендодателем производятся какие-либо другие капитальные и некапитальные изменения, в том числе и уменьшение или увеличение размера торговой площади переоборудованного под магазин нежилого помещения.

В соответствии с нормами положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 4 декабря 2000 года № 921 «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства», плановая техническая инвентаризация объектов учета проводится в целях выявления произошедших после первичной технической инвентаризации изменений и отражения этих изменений в технических паспортах и иных учетно-технических документах.

На основании данных проведенной инвентаризации определяется площадь торгового зала или площадь торгового места, используемая в качестве физического показателя при исчислении единого налога на вмененный доход.

Учитывая, что согласно письму, изначально, в техническом паспорте на арендованное под магазин нежилое помещение торговая площадь составляла 49 кв. м, а в дальнейшем данное помещение было переоборудовано с уменьшением торговой площади с 49 кв. м до 32,5 кв.

м, о чем была предупреждена налоговая инспекция (заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли), считаем, что действия налоговой инспекции в результате которых была выявлена недоимка в 2003 и 2004 гг.

можно признать правомерными только в том случае, если в этот период времени организацией еще не было подано заявление в налоговую инспекцию об изменении торговой площади.

Если же в налоговую инспекцию, в указанный период времени, было подано заявление об изменении торговой площади с приложенной копией вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли (магазин) с изменениями, то действия налоговых органов можно признать неправомерными.

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2006/27/20

Определяем площадь торгового места — ЕНВД

В такой ситуации возникает вопрос: как определить площадь торгового места (то есть признать таковой всю площадь объекта или только ту его часть, где производится реализация товаров).

Ведь от размера площади зависит то, какой именно физический показатель (и базовая доходность — размеры физических показателей и базовой доходности — в рубрике «Для справки») будет применяться при исчислении единого налога на «вмененный» доход.

Так, если розничная торговля ведется через объекты с площадью торгового места не более 5 кв. м, то для расчета «вмененного» дохода количество торговых мест умножают на базовую доходность — 9000 руб. в месяц. Если же торговая площадь превышает 5 кв.

м, то используется физический показатель «площадь торгового места», а базовая доходность составляет 1800 руб. в месяц. Основание — пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Позиция чиновников
При решении вопроса о том, какой именно физический показатель использовать для расчета «вмененного» дохода («торговое место» или «площадь торгового места»), надо учитывать всю площадь объекта. В том числе бытовые и складские помещения (то есть общую площадь, которая указана в инвентаризационных и правоустанавливающих документах).

Уменьшение размера торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (а также административно-бытовых помещений) Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Соответственно при исчислении «вмененного» дохода также берется общая площадь склада (контейнера, ангара и т. п.).

Причем так поступать следует даже в том случае, если подсобки отделены от площадки, на которой осуществляется непосредственное обслуживание покупателей, конструктивно.

Такая позиция отражена, в частности, в письмах Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274, ФНС России от 25 июня 2009 г. № ШС-22-3/507@.

К аналогичным выводам приходят чиновники и в своих устных разъяснениях. Дополнительно они указывают, что если речь идет о торговом зале, то действует специальная норма статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Выговор за нарушение трудовой дисциплины: как оформить, образец

Она предусматривает, что площадь помещений, в которых не производится обслуживание покупателей (административно-бытовых, для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже), не относится к площади торгового зала для целей исчисления ЕНВД.

Что же касается торгового места, то аналогичного специального положения для него Налоговым кодексом РФ не установлено.

ПРИМЕР 1
Компания реализует обувь физическим лицам из арендованного контейнера.

Площадь, на которой ведется непосредственное обслуживание покупателей, составляет 4 кв. м. Величина подсобного помещения для хранения товаров — 12 кв. м.

Общая площадь контейнера, указанная в договоре аренды, — 16 кв. м.

Подсобка и площадка для продажи товаров разделены конструктивно.

Напомним, что в 2010 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,295. Это определено приказом Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465. Предположим, что местные власти установили корректирующий коэффициент К2 в размере 0,5.

Поскольку общая площадь объекта превышает 5 кв. м, в данной ситуации, согласно разъяснениям чиновников, применяется физический показатель «площадь торгового места».

Бухгалтер рассчитал налоговую базу по единому налогу на «вмененный» доход исходя из общей площади контейнера (16 кв. м).

Таким образом, за месяц сумма «вмененного» дохода составила:
1800 руб/кв. м х 16 кв. м х 1,295 х 0,5 = 18 648 руб.

У судей иное мнение
ФАС Поволжского округа (постановление от 29 сентября 2009 г. № А55-1991/2009) рассмотрел такое дело. Розничной торговой фирме предоставлено в субаренду нежилое помещение, не имеющее торгового зала. Оно состоит из складского помещения площадью 38 кв.

м и места для торговли площадью 4 кв. м. Это отражено в договоре и техническом паспорте объекта. Компания исчисляла единый налог на «вмененный» доход, применяя физический показатель «торговое место» с базовой доходностью 9000 руб.

в месяц (поскольку площадь места для торговли — менее 5 кв. м).

При проверке инспекторы оштрафовали компанию за недоплату «вмененного» налога. По их мнению, необходимо было применять физический показатель «площадь торгового места» (базовая доходность — 1800 руб. в месяц).

При определении этого показателя нужно учитывать все площади, в том числе площадь помещения, где складируется товар и осуществляется его предпродажная подготовка, а также место для прохода покупателей.

Соответственно рассчитывать «вмененный» доход фирме следовало исходя из общей площади объекта — 42 кв. м (38 + 4).

Судьи приняли сторону компании. Они сослались на определение торгового места, приведенное в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. А именно: это «место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи». То есть в данной ситуации таковым надо считать площадку размером 4 кв.

м, где производится непосредственное обслуживание покупателей. Арбитры указали: поскольку инспекторы не доказали факта совершения сделок розничной купли-продажи на всей площади объекта, в рассматриваемом случае применяется физический показатель «торговое место».

Требования инспекции неправомерны.

Обратившись в Высший арбитражный суд РФ, инспекция не нашла поддержки и там (определение ВАС РФ от 12 февраля 2010 г. № ВАС-741/10).

ПРИМЕР 2
Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Предположим, что бухгалтер торговой фирмы в качестве площади торгового места принял не всю площадь контейнера, а лишь ту его часть, где непосредственно происходит обслуживание покупателей.

Поскольку размер этой площадки — 4 кв. м, в качестве физического показателя используется «торговое место».

Следовательно, сумма «вмененного» дохода за месяц такова:
9000 руб/ед. х 1 ед. х 1,295 х 0,5 = 5827,50 руб.

Теперь допустим, что площадь места, где компания проводит сделки розничной купли-продажи обуви, составляет не 4, а 7 кв. м. Соответственно величина подсобного помещения для хранения товаров равна 9 кв. м (поскольку общая площадь контейнера, указанная в договоре аренды, — 16 кв. м).

Если руководствоваться позицией судей, то площадь торгового места составляет 7, а не 16 кв. м. Однако в данной ситуации физическим показателем будет «площадь торгового места», ведь эта площадь превышает 5 кв. м.

Сумма «вмененного» дохода за месяц составит:
1800 руб/кв. м х 7 кв. м х 1,295 х 0,5 = 8158,50 руб.

Делаем выводы
Как видно, считать площадью торгового места только площадь помещения, где непосредственно продается товар (а не всю площадь склада или контейнера), гораздо выгоднее: размер «вмененного» дохода при этом оказывается меньше. Однако такой подход может привести к претензиям и санкциям со стороны проверяющих.

В случае возникновения налоговых споров торговая фирма может рассчитывать на поддержку в арбитражном суде.

Чтобы у судей не возникло сомнений в том, что подсобные помещения действительно используются только для хранения товаров или бытовых нужд работников, а не для обслуживания покупателей, это следует подтвердить документально. Так, в частности, в инвентаризационных и правоустанавливающих документах должно быть четко указано, какая именно площадь используется для непосредственной реализации товаров, а какая — для иных нужд.

Статья напечатана в журнале «Учет в торговле» №5, май 2010 г.
www.klerk.ru

Источник: http://envd.su/5088.html

Примеры расчета ЕНВД для торговли

Доброго времени суток! В прошлый раз я написал статью о примерах расчета налога ЕНВД, сегодня хочу более подробно разобрать расчет налога ЕНВД для розничной торговли.

Для какого города производить расчеты совершенно не принципиально, поэтому я проведу расчеты для города в котором живу (Мегион).

Для расчета налогообложения ЕНВД воспользуемся формулой налога:  

ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%

Пример расчета ЕНВД для бутика

Для розничной торговли в стационарных помещениях с торговыми площадями (площадь которых больше 5кв.м.) базовая доходность налога ЕНВД равна 1800 руб. за кв.м., физическим показателем является количество квадратных метров торговой площади.

Предположим что у предпринимателя бутик женского белья площадью 16 кв.м., местоположение бутика в одном из торговых центров г. Мегиона.

Из вышесказанного нас интересует несколько моментов — это:

  1. Бутик в торговом центре. В этом случае нас интересует розничная торговля со стационарными залами, а именно ее базовая доходность которая равна 1800 руб. за 1 кв.м.;
  2. Площадь бутика = ФП (физический показатель). Так как в стационарной розничной торговле физическим показателем является количество кв.м., то в нашем примере ФП = 16;

Сейчас у нас есть 2 неизвестные из формулы — это БД = 1800 и ФП = 16, осталось найти К1 и К2.

К1 — это коэффициент дефлятор который един для всех видов деятельности и в 2015 году равен 1,798;

К2 — этот коэффициент надо смотреть на сайте администрации города в котором Вы ведете бизнес. Для каждого города и каждого вида деятельности этот коэффициент может отличаться. К2 для стационарной розничной торговли в г. Мегионе = 1 (данные с сайта администрации).

Теперь у нас есть все данные и можно провести расчеты налога ЕНВД для нашего примера:

ЕНВД = БД(1800)*ФП(16)*К1(1,798)*К2(1)*15%(размер налоговой нагрузки)= 7 767 руб. 36 коп.

Для наглядности я указал где какую неизвестную поставил (БД,ФП,К1,К2) — эти аббревиатуры естественно не надо писать.

Итого мы получили что налог ЕНВД с бутика 16 кв. м. в г. Мегионе будет равен 7 767 руб. 36 коп., так как отчетность ЕНВД и оплата самого налога делается поквартально, то полученную сумму надо умножить на 3 (количество месяцев в квартале). Итого получаем размер налога ЕНВД за квартал = 23 302 руб. 08 коп.

Расчет налога ЕНВД для торговой точки

Торговой точкой является стационарная торговля площадь которой менее 5 кв.м.(место на рынке), либо нестационарная торговля без торговых залов (ларек, киоск).

Базовая доходность в таких случаях равна 9 000 руб., физическим показателем является количество торговых точек. В случае если площадь более 5 кв.м., то базовая доходность 1800 руб.

и физическим показателем является количество квадратных метров.

Предположим что у предпринимателя на одном из рынков г. Мегиона есть 1 точка по продаже овощей площадью 4 кв.м.

Отсюда мы можем выделить:

  1. Базовая доходность = 9000 руб., так как это торговая точка площадью менее 5 кв.м.;
  2. Физический показатель  = 1 , так как для торгового места физическим показателем является количество торговых мест, в нашем случае = 1;
  3. К1 — 1,798 — его размер един для всех — это размер К1 в 2015 году;
  4.  К2 — в случае города Мегиона равен 1.

Проводим расчет налога: ЕНВД = 9000*1*1,798*1*15%= 2 427 руб. 30 коп. — это налог за 1 месяц, далее высчитываем за квартал 2427,3*3 (количество месяцев в квартале)= 7 281 руб. 90 копеек за квартал.

Расчет ЕНВД для торговых автоматов

Базовой доходностью розничной торговли через автоматы является 4 500 руб., физическим показателем является количество автоматов розничной торговли.

Предположим что у предпринимателя в торговом центре размещено 2 торговых автомата, через один продается кофе, а через второй чипсы.

  1. Базовая доходность при торговле через торговые автоматы = 4 500 руб.;
  2. Физическим показателем для торговли через автоматы является количество торговых автоматов, в нашем случае = 2;
  3. К1 = 1,798 — один для всех видов деятельности в 2015 году;
  4. К2 для торговли в Мегионе = 1.

Проведем расчеты: ЕНВД = 4500*2*1,798*1*15% = 2 427 руб. 30 коп — за месяц, для того чтобы высчитать за квартал, то просто умножьте на 3.

Расчет ЕНВД для разносной и развозной торговли

Для развозной и разносной торговли базовой доходностью является 4 500 руб., физическим показателем будет количество людей занятых в развозной и разносной торговле.

Предположим что предприниматель продает пирожки и чай для работников рынка (продавцов, предпринимателей, администрации, посетителей рынка), для этого он ходит по рядам и предлагает купить свою продукцию. Рынок находится в г.Мегионе.

  1. Базовая доходность разносной торговли = 4 500 руб.;
  2. Физическим показателем будет количество людей которые заняты в разносе продукции, в нашем случае = 1;
  3. К1 = 1,798 (в 2015 году);
  4. К2 в г. Мегионе = 1.

Расчет налога: ЕНВД = 4500*1*1,798*1*15% = 1 213 руб. 65 коп. — размер налога за 1 месяц, для того чтобы вычислить для квартала, то умножаем на 3.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот в общем-то и все, я рассмотрел все случаи расчета налога ЕНВД для розничной торговли. Как понятно — это просто примеры расчета, но Вам должно стать все предельно понятно. Если у Вас остались вопросы, то задавайте их в моей группе ВК » Секреты бизнеса для новичка», только у нас Вы можете получить бесплатную консультацию о бизнесе!

Всем удачного бизнеса! Пока!

Читайте также:  Синтетические счета бухгалтерского учета

Источник: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-envd/primery-rascheta-envd-dlya-torgovli/

Понятие торговая площадь при вычислении енвд

Бесплатный доступ на 3 дня!

Если предприниматель занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, он вправе сэкономить на «вмененном» налоге, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения. Сделать это можно на совершенно законных основаниях.

Так, не нужно включать в расчет физического показателя при исчислении ЕНВД помещения, где ведется ремонт или хранятся товары, а также площади барных стоек.

Обосновать свою позицию перед налоговыми инспекторами ИП помогут аргументы, приведенные в судебных решениях, проанализированных в статье.

П редприниматель, который занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, применяет ЕНВД.

При расчете «вмененного» налога учитываются специфические для данной системы налогообложения физические показатели, основанные на исчислении площади используемых в деятельности помещений.

При этом от правильности определения их общего метража зависит не только размер налога к уплате, но и сама возможность применения предпринимателем ЕНВД.

В этом помогут подсказки, которые можно найти в судебной практике.

Сэкономить на «вмененном» налоге можно, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения. Сделать это можно на совершенно законных основаниях.

Рассмотрим три вида помещений, которые не нужно включать в расчет физического показателя при исчислении ЕНВД. Чаще всего торговые помещения индивидуальные предприниматели арендуют.

И нередко перед началом работы они делают в них ремонт или даже реконструкцию. Возможна ситуация, когда часть помещения еще находится на стадии подготовительных работ, а часть уже можно использовать для торговли.

При определении физического показателя для расчета ЕНВД «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» ИП может столкнуться с вопросом о том, нужно ли учитывать те площади, которые еще не эксплуатируются. Согласно подп. 6 п.

2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.

м по каждому объекту организации торговли.

Физическим показателем в данном случае является «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». Для ответа на этот вопрос следует обратиться к определению того, что признается площадью торгового зала.

Оно приводится в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь подсобных, административно­бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

В то же время можно сделать предположение, что поскольку предприниматель не осуществляет через такие помещения торговую деятельность, то и учитывать их при определении площади торгового зала для целей налогообложения на данном этапе не следует.

После окончания ремонтных работ метраж этих помещений будет влиять на итоговый физический показатель.

Правда, скорее всего, если предприниматель решит временно исключить площади, где проводятся ремонт или реконструкция, налоговые инспекции, которые подходят к данному вопросу более формально, не согласятся с ним.

Тем не менее судебная практика подтверждает правомерность такого решения. Так, в ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель не включил в площадь торгового зала для целей налогообложения помещения, где велись ремонт и реконструкция.

Налоговики посчитали, что эти действия привели к занижению налоговой базы, и на данном основании привлекли предпринимателя к ответственности и доначислили ему единый «вмененный» налог. Не согласившись с решением налогового органа, предприниматель обратился в суд.

Судьи выяснили, что в проверяемом периоде ИП арендовал помещения общей площадью 141,2 кв. м. Однако при осуществлении розничной торговли была задействована не вся площадь арендуемых помещений. Дело в том, что в подвальных помещениях еще производилась реконструкция и велись ремонтные работы.

В обоснование этого предприниматель представил проект реконструкции, договор на оказание услуг по ремонту, локальные сметы, разрешения на строительство и др.

Примечательно, что в качестве доказательства проведения ремонта и реконструкции в указанных помещениях выступили и жалобы жильцов на сопровождавший эти работы шум, направленные в адрес предпринимателя.

В постановлении от 15.10.2012 по делу № А42-8611/2010 со ссылкой на положения главы 26.3 Налогового кодекса суд пришел к выводу, что при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь всех помещений, фактически используемых для осуществления деятельности.

Как следствие, площади, на которых производится ремонт и реконструкция, в расчет не берутся.

Решение инспекции о привлечении предпринимателя к ответственности и доначислении ему суммы ЕНВД суд признал неправомерным. При исчислении площади торгового зала не учитываются помещения, используемые для хранения товаров.

Такой вывод напрашивается из анализа определения данного физического показателя.

Ведь в статье 346.27 Налогового кодекса РФ площадь подсобных, административно­бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Иначе налоговые инспекторы могут признать их частью торговой площади. Вероятность этого довольна высока, о чем свидетельствует тот факт, что судам нередко приходится рассматривать споры о включении в торговую площадь складских помещений. Впрочем, позиция судов по данному вопросу однозначна.

В постановлении от 03.06.

2013 № Ф03-1604/2013 ФАС Дальневосточного округа особое внимание обратил на то, что для целей уплаты единого налога на вмененный доход имеет значение фактическое использование площади при осуществлении торговли, а не способ отделения торгового помещения от иных помещений.

К такому выводу он пришел при рассмотрении спора между предпринимателем и налоговой инспекцией о том, необходимо ли учитывать для целей налогообложения помещения, используемые для хранения товаров. Предприниматель на основании договора субаренды арендовал помещение общей площадью 24 кв.

м, расположенное в магазине. В рамках осуществления розничной торговли он установил в этом помещении перегородку, отделив тем самым торговый зал от складского помещения.

В результате этих действий площадь торгового зала составила 16 кв.

м, площадь помещения для хранения товара – 8 кв.

м. При расчете единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель использовал физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», равный 16 кв. м.

Помещение для хранения товара оборудовано подтоварниками и в нем не производится обслуживание покупателей.

Что касается налоговой инспекции, то она не оспаривала факт наличия помещения для хранения товара по существу.

Однако считала, что поскольку помещение разделено на две части лишь временной перегородкой, то является единым.

А значит, налог должен исчисляться с учетом общей площади в 24 кв. м. Но суд встал на сторону предпринимателя и решение налоговой инспекции о доначислении ему единого налога на вмененный доход признал неправомерным. Необходимо обратить внимание, что в судебной практике имеются и решения, согласно которым площади для приемки и хранения товара нужно включать в расчет площади торгового места.

Правда, они связаны главным образом с ошибками самого предпринимателя.

Ярким примером является постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 по делу № А38-1707/2012.

По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД, поскольку ИП неправомерно занизил величину физического показателя «площадь торгового места» на площадь, используемую для складирования товара. Как выяснили судьи, предприниматель вел розничную торговлю обувью на арендуемой части нежилого помещения.

Согласно договору аренды и акту приема-передачи для реализации товара ИП предоставлено право временного возмездного пользования нежилым помещением общей площадью 20,2 кв. м, которое находится на территории торгового комплекса и представляет собой изолированную торговую секцию без деления на торговую площадь и складские помещения.

Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, располагается в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также используемых для заключения договоров розничной купли­продажи и для проведения торгов.

К ним относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и др.

Необходимым критерием для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административно­бытовых помещений, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Под торговым понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли­продажи.

К нему относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли­продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов. Довод предпринимателя о том, что разделение помещения торговым оборудованием на торговую и складскую площади является достаточным основанием для выделения торгового зала, судьи отклонили. Связано это с тем, что отделенная часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товара при помощи витрин, прилавков и иных переносных конструкций не может быть признана подсобным помещением.

Ведь само понятие «помещение» предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение. Документов, связанных с переустройством помещения, коммерсант не представил.

Судьи пришли к выводу, что спорное помещение не относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. А при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и используемые для приемки и хранения товара.

На основании п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ к «вмененным» видам деятельности относится оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.

м по каждому объекту организации общественного питания.

Источник: https://avtoschit-penza.ru/ponjatie-torgovaja-ploszad-pri-vychislenii-envd-71898/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector