Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Налог на прибыль: проводки, расчет, классификатор

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов.

Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ.

В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

  • Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса.
  • Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
  • Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.
  • Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:

  1. отечественные предприятия,
  2. зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

Какая прибыль подлежит налогообложению

  • Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.
  • Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.
  • Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.

Классификатор доходов

1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права

Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя. Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

2. Внереализационные доходы

Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например:

    • штрафы, пени, неустойки от других предприятий;
    • прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде;
    • изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте;
    • прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
    • зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
    • прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.

Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли

Производственные расходы – это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли. Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы:

1. Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ

Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг. Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица.

Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора.

В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода. Какими могут быть производственные расходы:

    • затраты на приобретение сырья и материалов;
    • расходы по оплате заработной платы;
    • размер начисленных амортизационных отчислений;
    • другие затраты.

2. Внереализационные расходы

    • неустойки, пени, штрафы, которые были выплачены в пользу других предприятий;
    • убытки прошедших лет, выявленные лишь в подотчетном периоде;
    • убытки, полученные в результате содержания заводов, временно законсервированных;
    • изменение курса валют в отрицательную сторону при проведении операций в зарубежной валюте.
    • убытки, полученные от списания задолженности дебиторов по сроку давности или в результате неплатежеспособности партнера;
    • убыток, образовавшийся в итоге нахождения недостачи или порчи продукции при проведении инвентаризации;
    • убыток, полученный от списания не полностью амортизированных ценностей.

Основные проводки для отражения, начисления и уплаты налога с прибыли

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
99 68 Начислен налога на прибыль Размер налога Бухгалтерская справка, декларация
09 68 Отражение отложенного налога Размер налога Бухгалтерская справка, налоговые регистры
68 09 Уменьшен или погашен налоговый актив Объем актива Бухгалтерская справка, налоговые регистры
99 09 Списание налогового актива, который уже не сможет увеличить прибыли в отчетном и предстоящем периоде Объем актива Бухгалтерская справка, налоговые регистры
68 77 Отражение отложенного налогового обязательства Размер налогового обязательства Бухгалтерская справка, налоговые регистры
77 68 Уменьшено или погашено налоговое обязательство Размер налогового обязательства Бухгалтерская справка, налоговые регистры
77 99 Списание налогового обязательства, которое уже не увеличит прибыль в текущем и следующем периоде Размер налогового обязательства Бухгалтерская справка, налоговые регистры
68 51 Выплачены авансовые платежи по налогу с прибыли Размер авансового платежа Банковская выписка
68 51 Уплачен налог с прибыли Размер налога Банковская выписка, платежное поручение

Проводки при начислении пени по налогу на прибыль

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
99 68, 69 Начисление пени в бюджет Размер пени Бухгалтерская справка, налоговые регистры
68, 69 51 Перечисление пени Размер пени Банковская выписка, платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/nalog-na-pribyil.html

Проводка по начислению налога на прибыль в 2018 году — пример, в бюджетном учреждении, организации, бухгалтерские

Налог на прибыль — это один из основных типов налогов, на которые стоит обратить особое внимание бухгалтеру. ФНС следит за его оплатой особенно чётко, проверяя проводимые платежи и отсчёты.

Бухгалтерия должна будет открыть специальный счёт, который будет соответствовать данному типу платежа, и следовать иным правовым ограничениям.

Важные аспекты

Основная цель внедрения налога на прибыль — сформировать бюджет Российской Федерации. Все хозяйственные субъекты обязаны оплачивать его, если закон прямо не освобождает их от такой обязанности.

Физические лица также платят налог, но в данном случае он будет именоваться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Суть его примерна такая же — если лицо получает выгоду, то должно оплатить определённую часть государству, но имеется множество собственных особенностей.

Задача бухгалтерии любой организации — контролировать движение капитала, а также отсчитываться перед государством за те или иные действия.

Бухгалтер также рассчитывает точный размер налогов, которые должны будут выплачиваться государству, после чего организация оплачивает их. Индивидуальные предприниматели выполняют те же действия.

Размер налога на прибыль будет зависеть от выбранной системы налогообложения, а также от иных факторов, например, от суммы прибыли, которую получил субъект за расчётный период.

Например, если ИП использует патентную систему, то до определённого момента не платит налог на прибыль, но если его доход превысит установленную планку, то подобная обязанность у него появится.

Каждое движение капитала внутри фирмы должно регулироваться соответствующей проводкой. Имеется проводка по начислению налога на прибыль, по перечислению данного налога в бюджет.

Свои особенности будут иметься при начислении налога за различные налоговые периоды деятельности организации, при отсутствии прибыли и так далее. Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать здесь.

Правильное начисление налога имеет важное значение, так как при наличии ошибки организация или ИП могут быть подвергнуты административной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Какие организации освобождены от налогообложения

Налоговый кодекс РФ устанавливает некоторые субъекты, которые полностью освобождаются от оплаты налога на прибыль:

Предприниматели, использующие специальные налоговые режимы Расчёт налогообложения в таких случаях производится в индивидуальном порядке. Речь идёт о лицах и организациях, использующих УСН, ЕНДВ и так далее
Организации, которые платят специально установленный игорный налог То есть те лица, которые занимаются игорным бизнесом
Организации, которые связаны с центром Сколково Имеют отношение к производству и разработке высокотехнологичных инновационных продуктов

Дополнительно освобождаться от налога на прибыль могут некоторые организации на временной основе.

Например, ранее лица, занятые в организации олимпийских игр в городе Сочи платить налог на прибыль не были должны.

Подобное освобождение коснулось и предпринимателей, которые заняты в организации и облуживании чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Ещё один тип лиц, освобождённых от налога — это индивидуальные предприниматели, выбравшие патентную систему налогообложения.

Они платят оговоренную сумму, то есть покупают патент, при этом сумма будет отличаться в зависимости от региона действия.

Обязанность по оплате налога возникает только тогда, когда прибыль превышает шестьдесят миллионов в год.

Классификатор доходов

Доходы организации — это увеличение экономической выгоды в результате деятельности, то есть это средства, которые организация получает и это не обязательно именно деньги.

Все доходы можно условно разделить на следующие категории:

  1. Доходы, которые получило лицо от обычных видов деятельности. Это могут быть доходы от продажи товаров, предоставления услуг или оказания работ.
  2. Прочие доходы.

В свою очередь прочие доходы можно также разделить на несколько категорий:

Операционные К ним относят прибыль от предоставление во временное пользование активов фирмы, от совместной деятельности с иными субъектами, от участия в уставных капиталах иных фирм и так далее
Внереализационные Это могут быть штрафные санкции, взысканные с иных лиц за неисполнение договорных отношений, безвозмездно полученные капиталы, средства, полученные в качестве возмещения ущерба и другие
Чрезвычайные То есть возникшие в результате каких-либо чрезвычайных событий, например, страховое возмещение после стихийного бедствия

Все эти типы доходов должны быть правильно отражены в бухгалтерской отчётности организации или индивидуального предпринимателя.

Полученные от оказания работ или реализации товара

Полученные от реализации товаров или от оказания услуг доходы могут быть совершенно различными. Это может быть продажа товаров собственного производства, перепродажа произведённых другими лицами товаров и даже доходы от аренды, если это является одним из видом деятельности субъекта.

Читайте также:  Раздел 9 декларации по ндс

Начисление налога на прибыль, полученного данным способом, производится с помощью проводки дебет счёта 99, а также кредит счёта 68.

Внереализованные

К внереализационным доходам относят, например, штрафы, полученные от третьих лиц за неисполнение ими условий договора, прибыль от прошлых периодов, которая была учтена только сейчас, стоимость дооценки различных активов и так далее.

То есть это доходы, полученные не от реализации товаров или услуг, а связанные с ними моменты.

Основные проводки при учете ежеквартально (таблица)

Перед тем как начислить налоги на прибыль, нужно определить основные необходимые проводки в зависимости от различных ситуаций.

Тип операции Необходимая проводка
Начисление налога на прибыль Дебет 99, Кредит 68, субсчёт — налог на прибыль
Расход по налогу на прибыль Дебет 99, Кредит 68, субсчёт — условных расход по налогу на прибыль
Проводки по отложенному налоговому активу Дебет 09, Кредит 68
Доход по налогу на прибыль Дебет 99, Кредит 68
Списание отложенного налогового актива Дебет 68, Кредит 77
Уменьшение или погашение налогового актива Дебет 77, Кредит 68
Оплата налога на прибыль Дебет 68, Кредит 51

Задача бухгалтерии — правильно выполнить все проводки, которые отражают доходы и расходы, а также разницу различных счетов.

В противном случае могут возникнуть проблемы, вплоть до применения административных санкций.

Какие бюджетные учреждения обязаны уплачивать (пример)

Несмотря на то, что основная цель бюджетной организации — не извлечение прибыли, они могут её получать в результате своей хозяйственной деятельности.

Это не должно противоречить действующему законодательству, но закон этого не запрещает, а лишь регулирует. Такие организации должны будет наравне с коммерческими уплатить налог на прибыль.

Бюджетные организации могут быть федеральными, региональными и муниципальными. Всё зависит от органа, который такую организацию создал.

Например, общеобразовательные школы, чаще всего, являются муниципальными образованиями. Цель деятельности организации устанавливается органом, который её создаёт.

Основная задача той же общеобразовательной школы — предоставление образовательных услуг в соответствии с соответствующим законодательством.

Отказаться от своей основной задачи такая организация не вправе. Финансирование таких организаций производится из следующих источников:

Получение субсидий из соответствующего бюджета Зависит от того, кем организация была создана
Через предоставление услуг по основному направлению деятельности такой организации Но при этом она должна выполнить определённое количество таких услуг бесплатно, в соответствии со своими целями
Через осуществление иных видов деятельности Которые не противоречат её задачам

Например, школа, имеющая свободное помещение, может сдать его в аренду. Если это не будет нарушать образовательный процесс, то такая деятельность будет признана вполне законной. Но при этом доходы от деятельности должны быть направлены на реализацию основных задач организации.

В данном случае нужно определить, что будет являться объектом налогообложения:

  1. Внереализационные доходы.
  2. Доходы, полученные от коммерческой деятельности.

Например, это могут быть дополнительные платные секции, проведение экскурсий, проведение обследований — в части доходов от коммерческой деятельности и, например, доход от аренды помещений — в части внереализационных доходов.

Все эти доходы в обязательном порядке облагаются налогом на прибыль, так как такие средства не являются ничем иным, как прибылью.

Видео: что нужно знать

Размер налогов на прибыль в данном случае будет стандартным. Организации будут платить двадцать процентов, из которых лишь два направляются в федеральный бюджет.

Если услуги качались медицинской и образовательной деятельности, то ставка составит ноль процентов.

Бухгалтерский учёт — важная составляющая в деятельности любой организации, поэтому предельно важно правильно оформить все проводки, в том числе и при получении прибыли.

Обязанность по его оплате лежит на всех субъектах хозяйственной деятельности, в том числе и на бюджетных учреждениях при оказании определённого рода услуг.

Ставка будет зависеть от разных факторов, в том числе и от суммы дохода и выбранной системы налогообложения.

Источник: https://zanalogami.ru/provodka-po-nachisleniju-naloga-na-pribyl/

Налог на прибыль в бюджетном учреждении: уплата и проводки

Бюджетное учреждение работает в соответствии с предметом и целями, которые определены федеральными и муниципальными правовыми актами. При этом получаемый от такой деятельности доход облагается налогом на прибыль.

Порядок его расчета определен в Налоговом кодексе РФ, а также регулируется другими нормативными документами.

Из статьи вы узнаете о порядке расчета налога на прибыль в бюджетных учреждениях, применяемых для него процентных ставках, а также о сроках его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 123.22 ГК РФ бюджетные учреждения относятся к группе государственных или муниципальных.

Такие организации формируются для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных российским законодательством полномочий органов государственной власти или местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физкультуры и спорта, а также в иных сферах (п. 1 ст. 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

При исчислении налога на прибыль казенных учреждений стоит помнить, что ее получение не является целью деятельности некоммерческих предприятий, которые создаются в специальных формах. Их список утвержден пунктом 3 статьи 50 Гражданского кодекса РФ.

При этом такие компании имеют право заниматься деятельностью, приносящей доход, что должно быть зафиксировано в их уставах. Предприятия должны иметь достаточный для «выработки» дохода объем имущества, рыночная стоимость которого должна соответствовать уставному капиталу ООО (п.

4 и 5 статьи 50 ГК РФ).

Объекты налогообложения

Напомним, что плательщиком налога на прибыль является любое предприятие, если оно ведет свою деятельность на территории нашей страны. При этом не имеет значения, каким способом была создана компания и ее правовой статус. Так, объектами налогообложения у бюджетных предприятий являются не только доходы от коммерческой деятельности, но и те, которые считаются внереализационными.

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации:    — продукции (работ, услуг) собственного производства;    — ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);

   — имущественных прав…

— Из рекомендации Системы Госфинансы С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

Примеры коммерческих услуг, с которых платится налог на прибыль в бюджетном учреждении (ст. 249 НК РФ):

Основной вид деятельности Коммерческие услуги
Образовательное учреждение Формирование специализированных кружков и секций для детей; Проведение занятий сверх основной учебной программы;Организация праздников, экскурсий, соревнований для детей.
Медицинское учреждение Проведение дополнительных медицинских исследований. Оказание дополнительных спортивно-оздоровительных услуг (плавание, массаж).Создание врачебных комиссий.

Что касается внереализационных доходов бюджетных предприятий, то к ним относятся дивиденды, проценты, полученные по кредитам и займам, стоимость безвозмездно полученного имущества и материальных ценностей и др. С полным перечнем можно ознакомиться в статье 250 Налогового кодекса РФ.

У казенных предприятий, согласно Приказу Минфина России от 1 декабря 2010 года № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», существует три вида финобеспечения, от которых  зависит порядок расчета налога на прибыль в бюджетном учреждении.

В первую такую группу относятся доходы от внебюджетной деятельности. Ко второй можно отнести субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. И, к третьей – субсидии на иные цели.

Именно в таком формате бюджетное учреждение получает средства на свои счета. Что касается самой структуры доходов и расходов таких предприятий, то здесь стоит обратить внимание на затратную часть.

Именно она оказывает существенное влияние на размер уплачиваемого налога на прибыль в бюджетном учреждении. 

Как и в обычных компаниях, бюджетные уменьшают налоговую базу по прибыли на размер понесенных расходов, в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса РФ.

Они бывают материальными, амортизационными, зарплатными и прочими. Действуют стандартные правила включения их в расчет, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ.

Так, расходами признаются лишь обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Важно

Бухгалтерам казенных предприятий особое внимание стоит обратить на подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

В соответствии с ним, такие предприятия обязаны вести раздельный учет и доходов и расходов, которые были получены в виде целевого финансирования.

Если учреждение пренебрегает таким разделением, то все средства, которые она получает в рамках целевых «вливаний» будут считаться налогооблагаемым доходом в целях уплаты налога на прибыль в бюджетном учреждении.

Для признания доходов и расходов может применяться, как метод начисления, так и кассовый. Главное, чтобы выбранный способ был зафиксирован в учетной политике.

Недостатком применения в бюджетных организациях метода начисления является то, что за оказанную услугу, которая уже отражена в учете, оплата может быть еще не получена.

При этом уплата налога на прибыль в бюджетном учреждении должна быть осуществлена в том же периоде (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). 

Фактически, предприятию приходится платить налоги «из своего кармана», до момента пока не будут получены деньги от контрагента.

Такая особенность может стать причиной переход «бюджетника» на кассовый метод в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса РФ.

Но использовать его можно лишь в тех случаях, когда в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Читайте также:  Налоговые каникулы для самозанятых и нововведения в нк рф

Как рассчитать налог на прибыль бюджетного учреждения

Порядок расчета налога на прибыль казенных и бюджетных учреждений в большинстве своем зависит от вида деятельности предприятия, а также от типа оказываемых услуг. Основная формула, которую используют «бюджетники» выглядит следующим образом:

Налогооблагаемая база * Ставка налога = Сумма налога к уплате

Основное внимание необходимо уделить именно расчету налоговой базы по прибыли, т.к. от нее зависит конечная сумма платежа, перечисляемого в бюджет.

Нюансом расчета для бюджетных учреждений является разделение полученной прибыли от целевой и коммерческой деятельности.

Рассмотрим пример, когда в целях уплаты налога на прибыль в бюджетном учреждении оно ведет отдельный учет расходов, возникших в рамках коммерческой деятельности (по пропорциональной системе).

Пример 1

В 1 квартале 2017 года бюджетное учреждение получило из бюджета 1 000 000 рублей в виде целевого финансирования. Размер поступлений целевого назначения составил 200 000 рублей. Кроме того, в рамках коммерческой деятельности компания получила средств на сумму 400 000 рублей. Итого сумма поступлений за 1 квартал составила 1 600 000 рублей.

Бухгалтер предприятия рассчитал пропорцию поступлений от оказания платных услуг: 400 тыс. руб. / (1,6 млн. руб. – 200 тыс. руб.) * 100 % = 28,57 %. Объем расходов за указанный период составил 1 000 000 рублей, плюс 200 000 рублей целевых. Таким образом: 1 млн. руб. + 200 тыс. руб. / 100 * 28,57 % = 342,84 тыс. руб. Рассчитанная налогооблагаемая прибыль составит: 400 тыс. руб.

– 342,84 тыс. руб. = 57,16 тыс. руб.

Сумма налога к уплате составит: 57,16 тыс. руб. * 20 % ставку = 11,43 тыс. руб.

Порядок уплаты налога на прибыль бюджетными учреждениями

Уплата налога на прибыль в бюджетном учреждении подразумевает разделение соответствующих платежей на два направления: федеральный и региональный бюджет. В связи с этим необходимо оформлять два платежных поручения. Ниже представлена инструкция, позволяющая оформить данные документы без ошибок.

Этап 1. Расчет налога на прибыль.

Этап 2. Распределение платежа на федеральный и региональный бюджет (3 и 17 % соответственно).

Этап 3. Внесение данных в платежные поручения, в которых нужно указать:

  • основные реквизиты предприятий;
  • КБК;
  • назначение платежа;
  • основание платежа «ТП»;
  • налоговый период;
  • дату платежки;
  • статус плательщика «01».

Проводки в учете начисления налога на прибыль в бюджетном учреждении и его уплаты:

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102724-nalog-na-pribyl-v-byudjetnom-uchrejdenii

Проводки при убытке по налогу на прибыль за 1 квартал 2018

Они, как и при ежемесячно рассчитываемых авансах, начисляются по факту, что для 1 квартала будет равнозначно налогу, начисленному от прибыли, полученной за этот квартал.

В отчете за следующий период их сумма откорректирует налог, начисленный от прибыли за полугодие, для определения той суммы, которая отвечает доплате до налога, начисленного за полугодие, или возврату из бюджета как излишне уплаченной. Наиболее сложным является вариант с налогом, начисляемым ежеквартально, но с помесячной платой.

И особых оговорок при нем требуют отражаемые в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал авансовые платежи. Для них в листе 02 отведены 3 группы строк:

  • 210–230, предназначенные для авансов, исчисленных в предшествующих периодах для оплаты в отчетном.

Внимание

Читайте также статью: → «Регистры налогового учета: образец регистра по налогу на прибыль» Предусмотрено ли налогообложение убыточной деятельности? Очевидно, что суть налога – налогообложение прибыли, полученной предприятием.

Однако, что же делать в случае, если по результатам отчетного периода компания получила убыток? Что в таком случае будет выступать налогооблагаемой базой? И возникают ли у фирм обязательства по уплате налога в случае убыточной деятельности? Ст.

274

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018

При перечислении предоплаты или осуществлении окончательного расчета бухгалтер отражает запись: Дт 68-Налог на прибыль Кт 51. В случае если по итогам периода компания сработала в убыток, то в бухучете следует отразить условный доход по налогу на прибыль: Дт 68-Налог на прибыль Кт 99.

Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу. Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки).

Таким образом, запись корректирует показатель налога, начисленного за период. Пример отражения отрицательного налога в учете По итогам 2018 года АО «Факел» получил прибыль, при этом по итогам полугодия понесен убыток.

Бухгалтер «Факела» произвел расчеты квартальных авансов по налогу и получил следующие результаты:

  • 330 руб. – за 3 месяца 2018;
  • — 4.520 руб.

Проводка по налогу на прибыль

Позиция контролирующих органов Действующее законодательство освобождает от уплаты налогов компании, получившие убыток по итогам деятельности отчетного периода. Кроме того, НК не предусмотрена уплата минимального налога и гарантийный платежей при отрицательном показателе налога на прибыль.

Для получения пояснений органы ФНС вправе оформить письменный запрос на имя руководителя компании. В документе налоговики могут затребовать документы, подтверждающие суммы полученных доходов и понесенных расходов.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

Аванс не перечислен 12 месяцев 2018 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% — 6.636 руб. — 2.185 руб. = 8.918 руб. 21.01.19 ИТОГО за 2018 год 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% = 17.740 руб. Авансы за 1 квартал 2018 и по итогам полугодия перечислены «Кардинал» в рамках установленных сроков.

Важно

По итогам 9-ти месяцев «Кардиналом» получен убыток, а, следовательно, сформирован отрицательный налог на прибыль (-1.801 руб.). Аванс за 9 месяцев «Кардиналом» не перечислен. По итогам полного отчетного периода (12-ти месяцев 2018 года) «Кардинал» получил прибыль.

На основании годовой декларации бухгалтер «Кардинала» перечислил окончательный расчет по налогу (8.918 руб.). Читайте также статью: → «Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?» Бухгалтерские проводки по отрицательному налогу В общем порядке начисление налога (в том числе сумм предоплат) отражается проводкой: Дт 99 Кт 68-Налог на прибыль.

Перенос убытков прошлых лет

  • 405 руб. – за 9 месяцев 2018;
  • 806 руб. — по итогам 2018 года.

В учете «Факела» отражены записи: Период Дебет Кредит Сумма Описание 3 месяца 2018 99 68-Налог на прибыль 10.330 руб.

Начислен налог на прибыль за 1 кв. 2018 3 месяца 2018 68-Налог на прибыль 51 10.330 руб. Оплачен налог за 1 кв. 2018 6 месяцев 2018 68-Налог на прибыль 99 4.520 руб.

Отражен условный доход по налогу по итогам полугодия 2018 9 месяцев 2018 99 68-Налог на прибыль 8.405 руб.

Начислен налог за 9 мес. 2018 9 месяцев 2018 68-Налог на прибыль 51 8.405 руб. Оплачен налог за 9 мес. 2018 По итогам 2018 99 68-Налог на прибыль 5.806 руб.

Начислен налог по итогам 2018 года По итогам 2018 68-Налог на прибыль 51 5.806 руб. Произведен окончательный расчет по налогу за 2018 год Налоговая отчетность Плательщики налога на прибыль обязаны подавать в ФНС налоговую декларацию за каждый отчетный период.

Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль

Отрицательный налог на прибыль: когда возникает? В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль.

Но может ли быть показатель налога отрицательным, если согласно НК убыток не является базой для налогообложения? Начнем с того, что понятие отрицательного налога на прибыль в действующем законодательстве отсутствует.

Если у фирмы нет прибыли (получен убыток), то и облагать налогом нечего. Таким образом, в широком смысле под отрицательным налогом на прибыль понимают результат расчета налога при убыточной деятельности.

Представим, что в 1-м и 2-м квартале фирма получает прибыль и оплачивает авансы по налогу (исходя из фактической прибыли).

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года

О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года? Создавая отчетность по прибыли за 1 квартал текущего года, нужно иметь в виду, что в 2018-м продолжают применяться установленные на период 2017–2020 годов особые значения:

  • величины той доли (50%), на которую допускается уменьшение прибыли отчетного периода за счет убытков, сформировавшихся в прошедших годах (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
  • ставок налога (3% и 17%), используемых для расчета величины платежей в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, с 2018 года в гл. 25 НК РФ внесен ряд новшеств, которые могут влиять на величину налога на прибыль конкретного налогоплательщика:

  • уточнены правила определения величины сомнительного долга, которая, в свою очередь, отражается на размере резерва, создаваемого по этим долгам (п. 1 ст.

Расчет налога на прибыль при убытке

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

  • существование листов, обязательных для включения в отчет за этот период, если есть данные, которые в них отразятся (это подраздел 1.2 раздела 1, заполняемый по ежемесячно оплачиваемым авансам, приложение 4 к листу 02, предназначенное для отражения убытков прошлых лет, и приложение 5 к листу 02, содержащее данные по обособленным структурам);
  • наличие листов, не включаемых в отчет 1 квартала, даже если есть данные, которые в них отразятся (это листы 07, 08, 09, заполняемые только в годовом отчете).
Читайте также:  Что нового в ндфл в 2018 году? плательщики ндфл

Если в декларации присутствует заполненное приложение 5 к листу 02 (по обособленным структурам), то для подачи по месту учета каждой из этих структур придется дополнительно сформировать декларацию упрощенной формы, составленную из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если имеют место ежемесячные платежи по авансам) и приложения 5 к листу 02.

Источник: http://law-uradres.ru/provodki-pri-ubytke-po-nalogu-na-pribyl-za-1-kvartal-2018/

Начисление пеней по налогам проводки 2018

Признание расходов в бухучете не зависит от намерения получения дохода и формы осуществления расходов. В качестве наглядного примера рассмотреть можно ситуацию, когда в счет уплаты налога у организации конфисковано здание, впоследствии реализованное через аукцион.

Проводки по операции (без отображения конкретных цифр) будут такими: Дт 76 Кт 91-1 Отображение выручки от реализации здания Дт 91-2 Кт 68 Начислен НДС Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие ОС» Списание стоимости здания по балансу Дт 68 Кт 76 Погашение долга по налогам Дт 91-2 Кт 76 Отображение исполнительского сбора Дт 91-2 Кт 76 Отображение затрат на аукцион и вознаграждение организатора Дт 91-2 Кт 76 Отображение суммы удержанного штрафа Дт 51 Кт 76 Поступление оставшейся от продажи здания суммы Особенности для бюджетных учреждений В бюджетных учреждениях бухучет осуществляется в соответствии с Инструкцией № 174н.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл

ВниманиеЗарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно).

Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам

Нюансы при УСН П.1 ст.346.16 НК РФ приводит закрытый список расходов, которые разрешено принимать в расчет при установлении налоговой базы при работе по УСН.

Кроме того в этой же статье говорится, что упомянутые расходы принимаются во внимание при соответствии их параметрам, приведенным в п.1 ст.

252 НК РФ, где сказано о возможности понижения доходов на сумму расходов, кроме перечисляющихся в ст.270 НК РФ.

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам в 2018 году

По данному поводу в ст.270 НК РФ говорится, что при установлении налоговой базы не засчитываются пени и прочие санкции, выплачиваемые в бюджет. То есть уплата пеней по налогам не может быть учтена при установлении налоговой базы по УСН.

При этом время фактического поступления средств значения не имеет.

Пени по налогам: бухгалтерские проводки

ВажноПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России № 106н). Очевидно, что пени по налогам в бухучете следует относить в состав прочих расходов, поскольку непосредственно с производством продукции, продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг они не связаны.

Что касается налогового учета, то здесь все однозначно: уменьшать прибыль пени по налогам не могут, т. к. это прямо запрещено п. 2 ст. 270 НК РФ. Существует 2 варианта начисления пеней в бухучете: • через счет 99 по аналогии с налоговыми санкциями — проводкой Дт 99 Кт 68; • через счет 91 по аналогии с пенями договорными — проводкой Дт 91-2 Кт 68.


Соответствующий вариант также целесообразно закрепить в учетной политике по БУ. На счете 68 для пеней по каждому из налогов желательно открывать соответствующие субсчета. Важно отметить, что при отражении пеней вторым способом (т. е.

Вернуться назад на Бухгалтерские налогиПри начислении пени по налогам бухгалтерские проводки можно отражать в бухучете несколькими способами. Расскажем, из чего выбирать и как это правильно регламентировать.

Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения недоимки, включительно. Рассчитывается она в процентах от неуплаченной суммы исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Какие существуют нюансы расчёта пеней? До 1 октября 2017 года действовала формула, приведённая в пункте 1, однако теперь, при просрочке по уплате обязательств перед бюджетом более чем на 30 дней формула приобретает следующий вид: Пени= ∑ Налога×Ставка рефинансирования× 1/300× 30дн.просроч. + ∑ Налога ×Ставка рефинансирования× 1/150× (Nдн.просроч.

— 30дн.просроч.) Таким образом, за каждый день просрочки, после первых 30 дней, размер пени увеличится в 2 раза. Данное изменение регламентировано подпунктом «б» пункту 13 статьи 1 ФЗ №401 от 30.11.2016 5 Какие налоги погашают раньше? Как правило, сначала гасится та задолженность, которая возникла раньше.

Бухгалтерский и налоговый учёт пеней по налогам и сборам В бухгалтерском учёте суммы пеней следует учитывать в составе прочих расходов, так как данных расход не связан с процессом производства, продажи, выполнения услуг (работ).

Кроме того в зависимости от отраслевых особенностях у юрлиц может возникать обязанность по уплате:

  • акцизов на подакцизные товары;
  • налога на добычу полезных ископаемых и т. д.

По каждому налогу предусмотрен срок подачи отчетности у платы начисленной суммы. При несвоевременной уплате пеня начисляется отдельно по каждому обязательному платежу.

Действующие нормативы Порядок учета расходов в организации регулируется ПБУ 10/99, принятыми Приказом Минфина России № 33н от 6.05.1999. Но подробного регламента по учету пени данные Правила не предусматривают.

Потому организация самостоятельно выбирает порядок учета и закрепляет его в своей учетной политике в соответствии с п.7 ПБУ 1/2008.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ) Пени и штрафы не должны увеличивать налог на прибыль (согласно пункту 2 статьи 270 НК РФ), и, рассмотрев способы учёта пеней в предыдущем разделе, мы пришли к выводу, что лучше использовать первый способ:

  • Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68/4 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

Пример расчёта и учёта пеней по налогу на прибыль с использованием первого и второго способов Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить налог на прибыль в размере 124 тыс. руб. Срок уплаты был 30 октября 2017 года (так как 28 октября – суббота).

Фирма погасила задолженность 24 ноября 2017 года. Помимо суммы налога бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.

Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 1 февраля 2017 г. Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени.

Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи).

О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации. Учет пеней в бухгалтерском учете В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Но данный норматив не определяет порядка отображения налоговых санкций, в том числе и пеней. Отдельные разъяснения представителей Минфина РФ сводятся к тому, что пени надлежит отображать на счете 0.303.05.000, касающемся расчетов с бюджетом по прочим платежам.

Объясняется это тем, что пени нельзя считать налогами или иными обязательными сборами, отнести их следует к прочим платежам, выплачиваемым в бюджет. С целью ведения раздельного учета в отношении налоговых санкций и иных платежей, положенных к выплате в бюджет рационально открытие субсчета к счету 0.303.05.000.

Проводки по начислению пеней по налогам в бюджетном учете выполняются так: Дт 0.401.20.290 Кт 0.303.05.730 субсчет «Пени» Какой бы способ не был выбран организацией, он должен в обязательном порядке закрепляться в учетной политике предприятия.

Как правило, выбор метода определяется квалификацией и опытностью бухгалтера.
Что нужно сделать с 3 по 4 мая Первая рабочая неделя мая продлится всего два дня.

Многие вовсе предпочитают продлевать свои персональные майские праздники за счет отпусков и отгулов.

Независимо от того, планируете ли вы выйти на работу на следующей неделе или хотите устроить себе весенние каникулы, ознакомьтесь с нашим еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.< < …

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < …

Источник: http://buh-nds.ru/nachislenie-penej-po-nalogam-provodki-2018/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector