Что такое актив бухгалтерского баланса: разделы, виды и особенности

1.3 Актив и пассив бухгалтерского баланса, и их классификация

Что такое актив бухгалтерского баланса: разделы, виды и особенности

В активе баланса сгруппированы хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства. Активы можно разделить на две большие группы: внеоборотные и оборотные.

В состав внеоборотных активов включаются:

Основные средства — это стоимость движимого и недвижимого имущества, используемого в качестве средств труда при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организации в течение периода, превышающего 12 месяцев.

К основным средствам относятся, как действующие, так и находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, вычислительные, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и другие основные средства; а также находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения инвентарного характера в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам;

Нематериальные активы — это долгосрочные затраты организации по приобретению исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженные в стоимости патентов, лицензий, торговых знаков, знаков обслуживания, иных аналогичных прав.

Например: права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.

, из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование.

Здесь также учитываются организационные расходы, возникающие в момент образования данного хозяйствующего субъекта, и стоимость деловой репутации приобретенной им организации. Характерной особенностью нематериальных активов является отсутствие их материально-вещественной структуры;

Вложения во внеоборотные активы, к которым относят долгосрочные инвестиции организации в приобретение земельных участков и объектов природопользования, в строительство и приобретение основных средств, а также в создание и приобретение нематериальных активов.

Функционирующими объектами они могут считаться только с момента ввода их в эксплуатацию. По своей сути это затраты незавершенного строительства или стоимость неустановленного оборудования.

Поэтому эти затраты требуют обособления в бухгалтерском учете и представляют собой расходы, которые еще не превратились во внеоборотные активы, но уже изъяты из оборотных средств.

Сюда можно также отнести помимо незавершенного строительства (включая затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), затраты по формированию основного стада;

Доходные вложения в материальные ценности — расходы организации в виде вложений в здания, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией во временное пользование с целью получения дохода.

Долгосрочные финансовые вложения — это инвестиции в акции акционерных обществ, в государственные и частные долговые ценные бумаги, уставные капиталы других организаций и т.п. Долгосрочные финансовые вложения осуществляются в целях достижения финансового контроля над организацией, в которую вкладываются инвестиции, или обеспечения стабильных доходов в течение длительного времени.

К оборотным активам относятся:

Товарно-производственные запасы, в состав которых входят материалы, топливо, полуфабрикаты, готовая продукция и товары. Под материалами понимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг).

В свою очередь готовая продукция представляет собой активы, полученные как конечный результат производственного цикла, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством, и предназначенные для продажи.

И, наконец, товары являются активами, приобретенными или полученными от других юридических или физических лиц и предназначенными для продажи.

Кроме того, в состав товарно-производственных запасов включаются затраты организации на создание заделов незавершенного производства, необходимых по технологическому процессу для продолжения производства в будущих отчетных периодах.

Дебиторская задолженность (средства в расчетах) — это обязательства физических и юридических лиц перед организацией, т.е. средства, причитающиеся к получению от должников организации.

В состав дебиторской задолженности входит задолженность перед организацией покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников предприятия (учредителей) по взносам в уставной капитал, выданные авансы и т.п.

Краткосрочные финансовые вложения — это вложения организации в акции и облигации, займы, в том числе под векселя, денежные средства на срочных депозитных счетах банков и другие финансовые вложения, инвестированные для извлечения доходов в виде процентов, дивидендов или разнице в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.

В составе краткосрочных финансовых вложений выделяют стоимость собственных акций, которые представляют собой акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Выделение этой категории в самостоятельный объект учетного наблюдения связано с вопросами управления организацией в случаях возникновения разногласий между собственниками или необходимостью уменьшения уставного капитала.

Денежные средства — сумма денег в кассе, на расчетных, валютных и иных счетах в банках, готовая к дальнейшему обороту.

Таким образом, рассмотренные активы представляют собой ресурсы организации в различных их проявлениях, обеспечивающие ведение финансово-хозяйственной деятельности и предназначенные для получения будущих экономических выгод. Но так как все имущество организации формируется за счет собственного капитала и обязательств организации, поэтому классификация активов организации неразрывно связна с классификацией ее пассивов.

В пассиве сгруппированы источники образования хозяйственных средств по их составу, целевому назначению и размещению. Пассивы организации складываются из ее собственного капитала и обязательств перед различными кредиторами:

Собственный капитал имеет сложное строение, его структура зависит от организационно-правовой формы организации. В соответствии с действующим нормативным регулированием бухгалтерского учета в составе капитала организации могут учитываться: уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль, резервный капитал, целевое финансирование.

Обязательства (заемные источники) складываются из денежных средств, которые предприятие должно за поставленные ему основные средства, нематериальные активы, материалы, товары, за произведенные для него работы и услуги, а также за пользование предоставленными ему заемными средствами.

Виды балансов.

В современной мировой практике различают различные виды балансов:

бухгалтерский баланс,

баланс денежных доходов и расходов населения,

баланс доходов и расходов предприятия,

межотраслевой баланс,

платежный баланс,

баланс трудовых ресурсов и т.д.

У каждого из вышеперечисленных видов балансов есть свое особое назначение. Большинство из них используются в статистических исследованиях.

Поскольку мы изучаем азы бухгалтерского учета, нас в первую очередь интересует именно бухгалтерский баланс. Однако существует множество видов бухгалтерских балансов:

Сальдовый баланс — это баланс, характеризующий имущество предприятия и источники его образования по состоянию на определенную дату. Сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков (сальдо) по бухгалтерским счетам. Преимущества сальдового баланса — в его компактности, однако в нем невозможно увидеть, как менялось имущество на протяжении исследуемого периода. Выглядит он примерно так:

Таблица 1. Сальдовый баланс.

Статьи баланса На начало периода На конец периода
БАЛАНС

Оборотный баланс — это баланс, содержащий помимо остатков средств и источников данные об их движении (обороты) за отчетный период. Он имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления балансов, а также более высокую информационную насыщенность по сравнению с сальдовым балансом. Выглядит он следующим образом:

Таблица 2. Оборотный баланс.

Статьи баланса На начало периода Движение источников и его имущества На конец периода
Увеличение Уменьшение

Вступительный баланс — баланс, составляемый в начале деятельности предприятия при его создании или преобразовании.

Заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период, составленный на основе проверенных бухгалтерских записей. Заключительные балансы можно в свою очередь подразделить на:

годовой баланс — баланс, отражающий состав имущества и его источников на начало и конец календарного или финансового года,

периодические балансы — месячные или квартальные — балансы, отражающие состав имущества и его источников на начало отчетного года и конец соответствующего месяца или квартала.

Соединительный баланс — баланс, составляемый при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо.

Разделительный баланс — баланс, составляемый, когда из одной существующей организации выделяется несколько самостоятельных организаций.

Санируемый баланс — составляется при приближении организации к банкротству.

Ликвидационный баланс — составляется для характеристики имущественного состояния предприятия, находящегося в стадии ликвидации (банкротства).

Сводный (консолидированный) баланс — составляется путем объединения нескольких заключительных балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически (например, головной и дочерних компаний).

Такие балансы составляют холдинговые компании, владеющие контрольными пакетами акций других компаний, финансово-промышленные группы и т.д.

Предварительный (провизорный) баланс — составляется заранее на конец планового периода с учетом ожидаемых изменений на основе фактических данных о состоянии предприятия к моменту его составления и ожидаемых данных об операциях, которые будут совершены до окончания периода.

Он позволяет установить финансовое положение, в котором предприятие окажется в конце периода.

Баланс-брутто — баланс, включающий в себя регулирующие или расшифровку отдельных статей. К регулирующим статьям относятся такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам» и т.д.

Такой развернутый баланс используется в основном для научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений.

Баланс-нетто — баланс, из которого исключены регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам», «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и т.п.).

Таким образом, в балансе-нетто имущество показывается по остаточной стоимости (первоначальная стоимость, по которой оно было оприходовано, за вычетом начисленной за время эксплуатации амортизации), что позволяет точнее определить имущественно-финансовое положение предприятия.

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/37391

Методологические особенности составления актива бухгалтерского баланса

Форма бухгалтерского баланса – это таблицы, включающая две части — актив и пассив. Актив состоит из раздела I «Внеоборотные активы» и раздела II «Оборотные активы», пассив баланса — из раздела III «Капитали резервы», раздела IV «Долгосрочные обязательства» и раздела V «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим порядок заполнения первого раздела актива бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».

Внеоборотные активы состоят из разнородных по экономическому содержанию средств: материально-вещественных, нематериальных, инвестиций и др. Объединение их в один раздел обусловлено длительным характером использования в хозяйственной деятельности организации, принадлежностью к наименее ликвидным активам [9,127].

По статье «Нематериальные активы» отражаются вложения организации в нематериальные объекты, используемые свыше 12 ме­сяцев. Согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» к не­материальным активам относят исключительные права на объекты интеллектуальной собственности: на программы для ЭВМ, изобре­тения, промышленные образцы, свидетельства на товарные знаки и др.

Кроме того, к нематериальным активам относятся ноу-хау и деловая репутация организации. По данной строке показывается общая стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости. Показатель строки определяется расчетно по данным Главной книги как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Читайте также:  Образец платежного поручения в 2018 году

Статья «Результаты исследований и разработок».

В соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно­-исследовательские, опытно­-конструкторские и технологические работы», если информация о НИОКР существенна, расходы по ним рекомендовано отражать в бухгалтерском балансе по самостоятельной группе статей раздела «Внеоборотные активы». Для реализации данных положений и введена в бухгалтерский баланс данная строка.

Статья «Основные средства» отражает общую стои­мость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация.

Показатель строки определяется расчетным путем по данным Глав­ной книги в виде разницы между суммой остатков по счету 01 «Основные средства» и счету 02 «Амортизация основных средств».

Также по этой строке может отражаться сальдо по суб­счету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в части арендованных основных средств по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса (по которым предусмотрен последующий выкуп) за минусом амортизации указанных объектов [9,132].

Статья «Доходные вложения в материальные ценности» показывает стоимость имущество, приобретенного специально для передачи в лизинг и предоставляемое по договору проката по остаточной стоимости. Строку необходимо заполнять по данным аналитического учета к счетам 02 «Амортизация основных средств» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

По статье «Финансовые вложения» отражают долгосрочные (на срок более года) инвестиции в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также предоставленные другим организациям займы. Показатель строки «Финансовые вложения» определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (за ис­ключением субсчета учета займов и товарных кредитов, выданных на беспроцентной основе) и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части, созданных по ним резервов. Также по данной строке может отражаться дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету учета депозитных вкладов.

Статья «Отложенные налоговые активы» — представляет собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. С 2003 г.

организации должны отражать в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, но и те суммы, которые способны повлиять на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов. По данной строке в балансе будет отражен дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Формирование информации по данной строке регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела I, показываются по строке «Прочие внеоборотные активы».

По строке «Итого по разделу I» необходимо подсчитать сумму всех строк, а именно: строк «Нематериальные активы»; «Результаты исследований и разработок»; «Основные средства»; «Доходные вложения в материальные ценности»; «Финансовые вложения»; «Отложенные налоговые активы»; «Прочие внеоборотные активы». Эта сумма характеризует общую стоимость всех внеоборотных активов организации.

Раздел II Оборотные активы отражает средства организации, используемые обычно в течение одного года.

Рассмотрим порядок его заполнения. По строке «Запасы» отражены стоимостное выражение остатков сырья и материалов, топлива, запасных частей, тары, покупных полуфабрикатов и др.

материальных ценностей, а также затрат в незавершенном производстве и расходов будущих периодов в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (остатки по счетам 10,14,15,16,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97).

По строке «НДС по приобретенным ценностям», показывается сумма НДС, которая не была отнесена к вычету из бюджета (счет 19).

Строка «Дебиторская задолженность» учитывает дебиторскую задолженность (счета 60 субсчет «Авансы выданные», 62,63,68,71, 73,75,76 и т.д.). По данным строкам указывается развернутое сальдо по активно-пассивным счетам, т.е.

дебетовое сальдо отражается в активе, а кредитовое – в пассиве.

Необходимо также учесть то, что дебиторскую задолженность нужно отражать в балансе в зависимости от срока ее погашения свыше 12 месяцев – долгосрочная задолженность, либо в течение года – краткосрочная задолженность [10,106].

По строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» необходимо отразить информацию о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

ПБУ 23/2011 выделяет в составе финансовых вложений денежные эквиваленты — высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев.

Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» и показатель строки 1240 не формирует.

По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывается дебетовое сальдо по счетам 50,51,52,55,57, а также дебетовые остатки по счетам 58 и 76 в части аналитических счетов учета денежных эквивалентов. При этом стоимость иностранной валюты на валютных счетах и в кассе организации необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Строка «Прочие оборотные активы» учитывает суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. Здесь могут быть отражены дебетовые остатки по счетам 28 «Брак в производстве».

По строке «Итого по разделу II» указывается сумма следующих строк:«Запасы»; «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; «Дебиторская задолженность»; «Финансовые вложения»; «Денежные средства»; «Прочие оборотные активы».

Итог актива баланса представляет собой сумму строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II». Валюта актива баланса равна сумме итогов 1 раздела и 2 раздела.

Источник: https://megaobuchalka.ru/1/10186.html

Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)

Отправить на почту

Баланс бухгалтерский — важнейший документ бухгалтерской отчетности организации. Рассмотрим, что он собой представляет и по каким правилам следует его заполнять.

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату.

В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу.

Например, тут можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия: https://forum.nalog-nalog.

ru/obyazatelnaya-periodicheskaya-otchetnost/poyasnitel-naya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu-2018-obrazec/poyasnitel-naya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu-2018-obrazec

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

  • статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
  • динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

  • вступительный — на начало деятельности;
  • текущий — составляемый на отчетную дату;
  • ликвидационный — при ликвидации организации;
  • санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
  • разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
  • объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

  • единичный — по одной организации;
  • сводный — по сумме данных нескольких организаций;
  • консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

  • пробным (предварительным);
  • окончательным;
  • прогнозным;
  • отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

  • инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
  • книжный (составленный только по учетным данным);
  • генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

  • брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
  • нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

  • горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
  • вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

Структура бухгалтерского баланса предприятия

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:

  • внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
  • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
  • долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
  • краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Читайте также:  Заявление на регистрацию онлайн-касс

Содержание разделов бухгалтерского баланса

Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.

Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:

  • внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
  • оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:

  • капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;
  • долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;
  • краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.

Об отражении в балансе переоценки подробнее читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе — это. ».

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Источник: http://nanalog.ru/buhgalterskij-balans-aktiv-i-passiv-razdely-vidy/

Бухгалтерский баланс, его структура и виды

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Бухгалтерский баланс

Цель лекции: студент должен познакомиться с понятием бухгалтерский баланс, его структурой, видами.

Содержание

1. Понятие бухгалтерского баланса 1

2. Структура бухгалтерского баланса 2

3. Виды бухгалтерских балансов 5

4. Типы балансовых изменений 6

Контрольные вопросы: 10

Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс».

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет.

В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей.

По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс – представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имущества организации по составу, размещению и источникам его формирования, выраженным в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние организации.

Бухгалтерский баланс является основным источником информациидля различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия.

Бухгалтерский баланс показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

назад

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы.

Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом.

Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом.

Баланс может быть последовательным (вертикальным), т.е. пассив расположен после актива.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ.

Общий итог баланса называется его валютой.

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Каждый элемент (строка) актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.

Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Источник: http://works.doklad.ru/view/9ziFjlXcuJc.html

Характеристика пассива и актива баланса

просмотр и скачивание документа — внизу страницы

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

  • Внеоборотные
    • Нематериальные активы
    • Основные средства
    • Незавершенное строительство
    • Доходные вложения в материальные ценности
    • Долгосрочные финансовые вложения
    • Отложенные налоговые активы
    • Прочие внеоборотные активы
  • Оборотные
    • Запасы
    • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
    • Краткосрочные финансовые вложения
    • Денежные средства
    • Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

  • Капитал и резервы
    • Уставный капитал
    • Собственные акции, выкупленные у акционеров
    • Добавочный капитал
    • Резервный капитал
    • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Долгосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Отложенные налоговые обязательства
    • Прочие долгосрочные обязательства
  • Краткосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Кредиторская задолженность
    • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
    • Доходы будущих периодов
    • Резервы предстоящих расходов
    • Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» — это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год: — средства, направленные в уставные капиталы других предприятий; — средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;

— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

— счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

  • эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
  • курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
  • разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

    Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Источник: http://MirZnanii.com/a/5180/kharakteristika-passiva-i-aktiva-balansa

Что такое бухгалтерский баланс? Статьи баланса, структура баланса | Бухгалтерский учет на IDdeiforbiz.ru

Каждый хозяйствующий субъект формирует финансовую отчетность по своей деятельности. Одним из неотъемлемых ее элементов выступает бухгалтерский баланс. Статьи баланса характеризуют финансовое и имущественное состояние предприятия на отчетную дату. Рассмотрим документ подробнее.

Статьи разделов отражают перемещение имущества и денежных средств по счетам учета. Внесение данных в документацию осуществляется по международным правилам. Обязательными элементами выступают актив и пассив баланса. Статьи бухгалтерского баланса отражают, какие средства используются предприятием, каковы его обязательства.

В документе показываются и собственные средства организации. Все ресурсы, которыми располагает предприятие, могут предоставляться или за счет капитала владельцев, или из заемных средств. Статьи актива бухгалтерского баланса должны отражать сумму, равную совокупности требований собственников и кредиторов в денежном выражении.

Способ формирования

Существуют различные виды бухгалтерских балансов. Они различаются в зависимости от порядка составления, назначения и прочих критериев. По методу формирования выделяют:

  • Сальдовый бухгалтерский баланс. Статьи баланса характеризуют имущество субъекта и источники его образования в денежном выражении на определенную дату. Этот документ составляется путем подсчета сальдо (остатков) по счетам.
  • Оборотный бухгалтерский баланс. Статьи баланса, кроме остатков и источников имущества на начальную и конечную даты периода, отражают сведения об их движении в течение определенного времени. Этот документ считается промежуточным.
  • Читайте также:  Учет в микрофинансовых организациях

    Периодичность составления

    По этому критерию выделяют:

  • Начальный (вступительный) бухгалтерский баланс. Статьи баланса формируются на первых этапах работы предприятия. На них показывается состав имущества организации. Как правило, оно представлено в виде взносов. Статьи пассива бухгалтерского баланса показывают источники возникновения имущества.
  • Заключительный документ. Он отражает результаты производственно-финансовой деятельности фирмы за конкретный период.
  • Годовой баланс. Он также считается заключительным. Однако в отличие от предыдущего, он составляется по итогам отчетного года и выступает как обоснование открытия счетов в новом периоде.
  • Промежуточный баланс. Он формируется за более короткий период, чем отчетный год. Как правило, он выступает как сокращенная форма обычного документа. Между тем большая часть стандартов не запрещает составлять полный промежуточный баланс.
  • Санируемый документ. Он формируется в случаях, когда решается вопрос о признании предприятия неплатежеспособным (банкротом).
  • Ликвидационный баланс. Этот документ формируется для отражения имущественного положения организации при прекращении ее работы в качестве юрлица.
  • Степень готовности

    Классификация по этому критерию следующая:

  • Предварительный баланс. Его называют еще провизорным. Этот баланс формируется заранее на конец периода с учетом предполагаемых изменений в имущественном состоянии предприятия.
  • Заключительный документ. Он формируется в конце конкретного периода и отражает результаты производственной и финансовой деятельности фирмы.
  • Степень консолидации

    В зависимости от этого критерия, различают:

  • Единый документ. Он показывает сведения по деятельности одного предприятия.
  • Консолидированный документ. Содержание статей бухгалтерского баланса в этом случае формируется из результатов деятельности материнской и дочерних компаний в целом. Из этого отчета исключают взаимный оборот последних.
  • Разделительный баланс. Он формируется при разделении предприятия на несколько юрлиц либо при выделении из общего капитала определенной доли для создания новой фирмы. В разделительном балансе должно содержаться положение о правопреемстве всех обязательств реорганизуемого юрлица.
  • Другие виды

    В зависимости от источника выделяют балансы:

  • Инвентарные. Они составляются в соответствии с инвентарными ведомостями по имуществу, расчетным средствам, обязательствам.
  • Книжные. Они формируются по информации из книг учета без выполнения инвентаризации.
  • Если в документе присутствуют регулирующие статьи, то он называется балансом-брутто, если они отсутствуют, соответственно, балансом-нетто. Существует также классификация по формам собственности компаний. Так, существуют отчетные документы для государственных, частных, общественных, совместных, муниципальных смешанных организаций.

    Ключевые понятия

    Прежде чем рассматривать оформление статей бухгалтерского баланса, необходимо разъяснить общие принципы составления документа. Отчет представлен в виде двусторонней таблицы.

    В каждой строке указывается наименование объекта учета, приводится его стоимость на дату составления документа. Основные статьи бухгалтерского баланса распределяются по определенным правилам. Обязательства и собственный капитал предприятия относят вправо.

    Активы, соответственно, указываются слева. В экономических изданиях разъясняются эти категории:

  • Обязательства. Они представляют собой задолженность компании, существующую на отчетную дату. Она формируется в связи с осуществлением компанией своей деятельности, расчеты по которой могут спровоцировать отток капитала.
  • Активы – хозяйственные средства. Контроль над ними предприятие получило в связи со свершившимися хозяйственными операциями. Эти средства могут принести в будущем прибыль компании.
  • Капитал. Он представлен в виде вложений собственников и доходов, накопленных за все время работы фирмы.
  • Нюансы

    Как правило, документ составляется на отчетную дату (в конце месяца, года, квартала).

    Но следует понимать, что в методологическом плане баланс, выступая как обобщение сведений о стоимости имущества предприятия, может формироваться на любое число и период, так часто, как это считается нужным. Его можно составлять даже в конце каждой хозяйственной операции.

    Необходимо также учесть, что при формировании отчетности действует принцип сохранения. Это значит, что из «ниоткуда» не может возникнуть никакая статья. Показатели бухгалтерского баланса – это результаты конкретных действий организации.

    Синхронно со средствами в одной части таблицы отражаются источники их возникновения в другой. Итог актива всегда равен результату пассива. Зачастую часть средств вносится субъектом, не являющимся собственником. В таком случае равенство приобретает следующий вид:

    Активы = обязательства + капитал.

    Суммы обеих частей равенства совпадают, поскольку они описывают одни объекты с разных сторон. Итоговый результат называется «валютой» или «цифрой» документа.

    Состав

    В активы включаются все виды средств:

  • Оборудование.
  • Здание.
  • Материальные и товарные запасы.
  • Транспорт.
  • Клиентская задолженность.
  • Деньги на р/с и пр.
  • Обязательства формируются из финансов, которые предприятие должно отдать за предоставленные кредиты, услуги, товары и пр. Обязательность равенства сумм обоих столбцов таблицы не зависит от количества совершенных операций.

    В качестве основы соответствия выступает принцип двойной записи. Он предполагает отражение сведений об операции как минимум на двух счетах. Как правило, активы и пассивы разделяются на долгосрочные и текущие.

    В международной практике они перечисляются по степени ликвидности.

    Статьи бухгалтерского баланса: расшифровка

    Результаты формируются при обработке большого объема хозяйственных операций. Структурно они объединяются в конкретные группы в зависимости от их функций и характера. Отдельно представляются существенные статьи бухгалтерского баланса. Расшифровка несущественных сведений осуществляется комплексно. Правильное составление отчетного документа предполагает:

  • Надлежащую группировку процессов в соответствии с их природой.
  • Полный охват результатов и показателей работы предприятия.
  • Правильное отражение операций. По тому, как они отображаются, должно быть понятно не только состояние финансов фирмы, но и виден результат.
  • Основные статьи бухгалтерского баланса следующие:

  • ОС.
  • Инвестиционная недвижимость.
  • Финансовые активы.
  • Запасы.
  • Биологические активы.
  • Инвестиции.
  • Торговая и другая кредиторская/дебиторская задолженности.
  • Активы и обязательства для продажи.
  • Денежные средства и эквиваленты.
  • Активы и обязательства по налоговым отчислениям (отложенные и текущие).
  • Резервы и капитал, доля меньшинства.
  • Финансовые и оценочные обязательства.
  • НМА.
  • Указанная в списке статья 1 бухгалтерского баланса отражает основные средства компании. К ним относят все то, что предприятие использует непосредственно в своей производственной или иной хоз. деятельности.

    Дополнительные статьи предоставляются в балансе в том случае, когда это необходимо для достоверного и полного отражения финансового состояния фирмы. Для решения этого вопроса проводится изучение ряда данных.

    В частности, проводится оценка статей бухгалтерского баланса по:

  • Ликвидности средств.
  • Содержанию активов.
  • Функциям средств внутри предприятия.
  • Размеру, содержанию, срокам обязательств.
  • Особенности изучения сведений

    Анализ статей бухгалтерского баланса может выполняться разными способами:

  • Непосредственно по документу. При этом состав статей не подвергается изменениям.
  • Изучением уплотненной сравнительной аналитики через агрегирование некоторых элементов, однородных по составу.
  • Исследованием откорректированного документа на индекс инфляции. После этого осуществляется агрегирование статей в соответствующих аналитических разрезах.
  • Первый способ считается достаточно трудоемким и неэффективным. В этом случае оценка статей бухгалтерского баланса предполагает расчет множества результатов. В этой связи не всегда представляется возможным выделение главных тенденций финансового положения фирмы.

    Аналитический баланс обобщает и систематизирует расчеты, которые обычно производятся при ознакомлении с документом. Этот способ охватывает огромное количество результатов. Они характеризуют статистику и динамику состояния финансов компании.

    Фактически такой баланс включает в себя и горизонтальные, и вертикальные показатели.

    Основные этапы

    Выделяют 6 стадий анализа баланса. Они включают в себя изучение:

  • Динамики и структуры.
  • Финансовой устойчивости компании.
  • Ликвидности баланса, платежеспособности предприятия.
  • Состояния средств.
  • Деловой активности.
  • Финансового состояния фирмы.
  • Исследование структуры и динамики

    Одним из ключевых направлений анализа выступает изучение горизонтальных и вертикальных результатов. В рамках этих процедур исследуются структурная динамика и удельный вес конкретных групп объектов. Вертикальный и горизонтальный анализы взаимно дополняют друг друга. На практике, как правило, формируют специальные таблицы.

    По ним анализируются и структура всего отчета, и динамика его отдельных цифр. Вертикальное изучение предполагает использование относительных сумм. Оно показывает удельный вес отдельной статьи в итоге баланса. В качестве обязательного элемента выступают динамические ряды величин.

    С их помощью можно отследить и спрогнозировать те или иные структурные изменения средств и источников их покрытия. В результате происходит переход к относительным величинам. Это дает возможность выполнить сравнительный анализ компаний в соответствии с их отраслевой спецификой и прочими характеристиками.

    Горизонтальные величины формируются посредством построения таблиц абсолютных результатов изменения сумм и относительных цифр их снижения/роста.

    Финансовая устойчивость

    Ее абсолютные показатели определяются по наличию:

  • Собственного реального капитала. Он представлен как чистые активы.
  • Оборотных средств и реального оборотного капитала.
  • Относительные величины представляют собой коэффициенты устойчивости.

    Ликвидность и платежеспособность

    Оборотные средства должны быть на предприятии в таком объеме, которого потенциально достаточно для погашения обязательств в краткосрочном периоде. В этом случае говорят о ликвидности баланса. Она выступает как основа платежеспособности предприятия. Оценку ликвидности можно выполнять разными способами, в числе которых и расчет основных ее коэффициентов.

    Состояние средств

    Проводя анализ баланса, необходимо изучить состав, эффективность, структуру использования оборотных и внеоборотных активов. В этой работе используются специальные величины. К ним, в частности, относят показатели оборачиваемости и рентабельности.

    Интенсивность ведения дел

    Ее оценка может осуществляться:

  • По степени эффективности применения ресурсов (динамике и уровню фондоотдачи, рентабельности, производительности и пр.). К наиболее важным величинам относят оборачиваемость капитала и активов.
  • По определению темпов снижения или роста прибыли, оборота и пр.
  • По специальным показателям, отражающим деловую активность. К ним, например, относят коэффициент устойчивости роста, инвестиционной деятельности, способности к самофинансированию.
  • Диагностика состояния финансов выполняется с помощью расчета разнообразных коэффициентов, дискриминантного анализа. Это может осуществляться, к примеру, с использованием модели Альтмана или иных математических/экономических моделей или формул.

    Заключение

    В РФ форма баланса и правила его составления для юрлиц (кроме бюджетных и кредитных предприятий) регламентируется по ПБУ 4/99. Порядок формирования документа банками регулируется Положением ЦБ. Активы и обязательства должны показываться с разделением в зависимости от периода обращения (срока погашения) на долго- и краткосрочные.

    Хотя в отчетности по ликвидности (для банков) такая классификация отсутствует. Обязательства и активы отражают как краткосрочные, если их период погашения (обращения) не больше 12 мес. после отчетной даты либо длительности операционного цикла, если она больше года. Все прочие величины показывают как долгосрочные.

    Представление документа регламентируется международными стандартами МСФО-1. Требования достаточно гибкие и могут быть применены к разным предприятиям, независимо от их размера и специфики деятельности.

    Отражение текущих сведений об имуществе, которым распоряжается хозяйствующий субъект, в форме бухгалтерского баланса выступает в качестве одного из основополагающих методов учета. Документ не показывает движение средств и факты выполнения конкретных операций. Он отражает состояние финансов предприятия на определенный период.

    Суть баланса заключается в том, что информация о стоимости имущества компании на конкретную дату группируется особым образом, за счет чего можно провести анализ и спрогнозировать положение дел в будущем.

    Источник

    Читайте также

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/chto-takoe-byhgalterskii-balans-stati-balansa-stryktyra-balansa.html

    Ссылка на основную публикацию