Бухгалтерский учет товаров в пути

Проводки бухгалтерии по товарам в пути

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей. Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

  • материалы в пути,
  • товары в пути,
  • сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам.

Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути.

Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 — расходы на продажу.

Проводки для отражения товаров в пути

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Первый день в пути
60 51 Проведение оплаты за покупаемый товар Сумма стоимости с НДС Платежное поручение, банковская выписка
15 60 Получение права собственности на приобретенный товар Сумма стоимости без учета НДС Счет-фактура
19 60 Учтен размер НДС Размер НДС Счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет
Второй день в пути
60 51 Перечисление платы за оказание транспортных услуг Стоимость транспортировки Счет-фактура, акт выполненных работ
День прибытия груза к покупателю
15 60 Зачисление транспортных расходов в стоимость товара Стоимость транспортировки Счет-фактура, акт выполненных работ, Книга продаж
19 60 Отражение НДС из стоимости транспортных расходов Размер НДС Счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет
41 15 Приходование товара по фактической стоимости Сумма стоимости всего товара без НДС + цена транспортировки с учетом НДС Товарная накладная, счет-фактура, акт выполненных работ

Источник: https://saldovka.com/provodki/tovary/tovary-v-puti.html

Бухгалтерский учет товаров в пути

Нередки сегодня такие ситуации, когда продавец и покупатель находятся в разных городах или даже странах. В этом случае на транспортировку может уйти несколько дней, а иногда и недель. При этом обязанностью продавца является составление документов на товар на день его отправки.

В этом случае получается, что покупатель примет их уже совершенно в другой день, а может и в другой месяц. Переход права собственности на товары происходит в момент отгрузки, но в данном случае покупатель их фактически еще не получил, поэтому с учетом могут возникнуть сложности.

В статье рассмотрим как происходит бухгалтерский учет товаров в пути.

При проведении операций в бухучете рекомендуется использовать счет 15 «Заготовление/приобретение материальных ценностей». Если происходит транспортировка материалов или сырья, то к указанному счету создаются субсчета: «материалы в пути», «товары в пути» и «сырье в пути».

Использование 15 счета возможно только для учета материалов (товаров) по учетным ценам. Однако от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на 10 или 41 счете по фактической стоимость. Счет 15 при этом будет задействован только для товаров в пути.

Расходы по транспортировке продавец закладывает в цену товара (41 счет), либо учитывает их отдельно в расходах на продажу (44 счет).

В бухучете поставщиком признаются расходы от реализации товаров после того, как перейдет право собственности к покупателю. Товары, право собственности по которым переходит в момент передачи товара от продавца к получателю учитывают на 45 счете до того момента, пока не перейдет право собственности. При передаче товара перевозчику его стоимость списывают с кредита 41 счета в дебет 45 счета.

При переходе права собственности на товар к покупателю поставщиком необходимо отразить выручку по кредиту 90 счета (К90 субсчет «Выручка» Д62) в размере стоимости, указанной в договоре.

Одновременно с этим себестоимость товара отражается в расходах по обычным видам деятельности (Д90 субсчет 90.2 «Себестоимость продаж» К45).

Затраты, связанные с доставкой товаров до поставщика в бухучете продавца признаются как расходы по обычным видам деятельности.

Услуги поставщика по своей стоимости отражаются проводкой Д44 «Расходы на продажу»

К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчета, связанные с доставкой товара до покупателя списываются проводкой Д90 К44 при признании выручки от реализации товара. В бухгалтерском балансе стоимость товаров в пути отражается по строке 1210 «Запасы».

Ндс при отгрузке товаров

Если отгрузка товаров производится в одном налоговом периоде, а право владения товаром к покупателю переходит уже в другом периоде, то независимо от этого поставщику придется начислить НДС при отгрузке.

Моментов, в которой происходит определение налоговой баз для расчета НДС является самая первая дата: дата отгрузки или дата оплаты (частичной оплаты). В качестве даты отгрузки признается первая по времени дата составления документа, который оформляется на покупателя или перевозчика.

Счет-фактура в случае реализации товаров выставляют не позднее 5 дней с момента отгрузки товара.

Налог на прибыль при учете товаров в пути

В том случае, если поставщик применяет метод начисления, то дата признания дохода от реализации является дата перехода права собственности.

Налогооблагаемый доход возникает на ту дату, на которую происходит передача товара от перевозчика к покупателю.

Вместе с этим поставщик вправе уменьшить базу для расчета налога на себестоимость реализованной продукции, а также на расходы по их доставке к покупателю.

Если поставщик применяет кассовый метод признания дохода, то доход признается на дату поступления денег от покупателей. Сам факт передачи товаров в этом случае не будет влиять на порядок признания доходов (Читайте также статью ⇒ Возврат бракованного товара поставщику (оформление и учет)).

Бухгалтерский учет товаров в пути поставщиком

При отгрузке товаров со склада поставщику необходимо выписать накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, они составляется на дату отгрузки товара.

Представителю перевозчика необходимо принять на своем складе товары и расписаться в накладной в подтверждении их получения. В дату отгрузки покупателю необходимо отразить товар в учете (Д41 субсчет «Товары в пути» К60).

Вместе с этим НДС, предъявленный поставщиком, учитывается иной проводкой (Д19 К60).

Когда товар поступает на склад покупателя, то они переводятся с субсчета 41 счета «Товары в пути» на субсчет 41 счета «Товары на складах».

У бухучете товар принимают по фактической себестоимости. Под себестоимостью понимают сумму затрат покупателя на приобретение товаров, без учета НДС и иных налогов, подлежащих возмещению. В данном случае покупатель учитывает все затраты на транспортировку товаров до склада. При этом в бухучете определены 2 варианта учета расходов, связанных с доставкой товара:

  1. В составе фактической себестоимости (п. 6 ПБУ 5/01). При этом проводки будут следующими:
  • Д41 К60 – на расходы, связанные с доставкой товара;
  • Д19 К60 – на НДС, который предъявляет к оплате перевозчик.
  1. В составе расходов на продажу (п.13 ПБУ 5/01). В этом случае проводки будут следующими:
  • Д44 К60 – на расходы, связанные с доставкой товара;
  • Д19 К60 – на НДС, который предъявляет к оплате перевозчик.

Проводки для учета товаров в пути

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Оплата за товар (Стоимость товара с НДС) 62 51
Получено право собственности на приобретенные товары (Стоимость товара без НДС) 15 60
Учтен НДС 19 60
Оплачены транспортные услуги (Стоимость транспортировки) 60 51
Транспортные расходы зачислены в стоимость товара (Стоимость транспортировки) 15 60
Учен НДС из стоимости транспортных расходов 19 60
Оприходован товар по его фактической стоимости (стоимость товара без НДС + стоимость транспортировки с НДС) 41 15

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/buxgalterskij-uchet-tovarov-v-puti/

Товары в пути: счет бухгалтерского учета, учет баланса

В наше время о полной безопасности чего-либо говорить тяжело, такая же ситуация происходит и с товаром, который заказывают у поставщика. Например, в дороге могла произойти авария, или же товар задерживается длительное время.

На такие случаи в договоре на поставку продукции прописывается графа о том, какая сторона будет возмещать ущерб, в зависимости от причины пропажи заказанного материала. Следует помнить о том, что при совершении сделки право собственности полностью переходит на покупателя в момент получения товара перевозчиком.

Читайте также:  Срок уплаты земельного налога в 2018: крайний срок уплаты налога, нормативные акты и штраф за несвоевременную уплату

То есть, практически все расходы будут лежать на организации, которая приобрела товар, если не предусмотрены другие условия договора.

Ндс товара в пути. как быть с вычетом? товары в пути — как учитывать в балансе

В случае перехода права собственности на товар с момента его передачи перевозчику получается, что в пути находятся не только товары, но и НДС, предъявленный в стоимости отгруженного товара.

Вправе ли покупатель заявить вычет по таким суммам налога в декларации по НДС, составленной за налоговый период, на который приходится переход права собственности на товар, находящийся в пути? Практика показала, что данный вопрос по настоящее время остается актуальным, поскольку в этом направлении никаких изменений ни в целях бухгалтерского учета, ни в целях обложения НДС не произошло.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ право на вычет НДС, выставляемого по приобретенным товарам, возникает при одновременном выполнении следующих условий:

  1. товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ;
  2. имеется в наличии счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ;
  3. товары приняты на учет при наличии соответствующих первичных документов.

Что касается товаров, находящихся в пути, специальных условий для применения вычета по НДС для таких случаев ст. 172 НК РФ не предусмотрено. Следовательно, по «входному» НДС по товарам, находящимся в пути, налогоплательщик вправе заявить вычет в общем порядке, то есть при соблюдении вышеперечисленных условий.

Бухгалтерский учет

  • факты хозяйственной жизни;
  • активы;
  • обязательства;
  • источники финансирования его деятельности;
  • доходы
  • расходы;
  • иные объекты, в случае если это установлено федеральными стандартами.

Согласно п. 2 ПБУ 5/01 товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. Следовательно, учет товаров осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01.

Таким образом, правило отражения в бухгалтерском учете товаров, находящихся в пути, можно сформулировать следующим образом:

  1. если по условиям договора поставки переход права собственности на товар от поставщика к покупателю происходит в момент отгрузки товара, то такие товары должны быть учтены на балансе покупателя как товары в пути
  2. если же договором предусмотрено, что право собственности на товар возникает у покупателя в момент поступления ТМЦ на склад, то в этом случае товары принимаются к учету на дату фактического поступления на склад.

По условиям договора датой поставки является дата, проставленная в железнодорожной накладной на станции отправления.

Право собственности на товар, а также риски, включая риск пропажи и повреждения, переходят к покупателю с даты поставки.

По приобретенным товарам покупатель заявил вычет по НДС в налоговом периоде, к которому относится дата отметки, проставленная в железнодорожной накладной на станции отправления.

В учете ООО «Дельта» данные операции бухгалтер отразит проводками:

             Содержание операции   Дебет  Кредит   Сумма,руб.
          На дату отгрузки (на дату отметки станции отправления)
Приняты к учету товары, находящиеся в пути(590 000 — 90 000) руб. 41 60   500 000
Отражен НДС, выставленный по товарам,находящимся в пути 19 60    90 000
Сумма НДС предъявлена к вычету 68 19    90 000
                На дату фактического поступления на склад
Товары поступили на склад 41 41   500 000

При проведении инвентаризации имущества в инвентаризационных описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

В финансовое ведомство поступил запрос по следующей ситуации. Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли она принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика?

Источник: http://buhvopros.com/tovar-v-puti/

Учет материалов в пути

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Материалами в пути признаются поставки, по которым акцептованы платежные документы, а фактически материал еще не поступил. Акцептованные документы принимаются к учету вне зависимости от того оплачены они или нет.

Материалы считаются находящимися в пути если до конце месяца по ним не было поступления на склад но у предприятия уже есть него право собственности. Такие материалы будут учитываться по счету $10$, но они не будут иметь поступления на склад. В следующем месяце такие материалы при фактическом поступлении сторнируются.

Проводки для учета товаров в пути или неотфактурованных поставок (имеют тот виж, что и обычные):

  • Дт $10$ – Кт $60$ – по их фактической стоимости;
  • Дт $19$ – Кт $60$ – учтен НДС по входной цене

При поступлении материалов (фактически):

  • Дт $10$ – Кт $60$ (СТОРНО)
  • Дт $10$ – Кт $60$ – по фактической стоимости
  • Дт $68$ –Кт $19$ – зачтен НДС
  • Дт $60$ – Кт $51$ – произведена оплата поставщику

Такая же ситуация касается по неотфактурованным поставкам. Неотфактурованными считаются запасы, поступившие на предприятие, но на которые отсутствуют расчетные документы. Необходимо отметить, что поступившие, но не оплаченные товары не относятся к неотфактурованным поставкам.

Замечание 1

Практика показывает случаи, когда на конец месяца запасы на склад поступили, но расчетных документов на их оплату нет. Другая ситуация – запасы оплачены, право собственности на них перешло но они еще не поступили на склад.

В первом случае – это неотфактурированные поставки, во втором товары в пути. Такая система применяется когда товар находиться в пути длительное время.

И документы выписанные в последние дни месяца будут отражаться именно таким образом.

Отражение товаров в пути на счетах учета при использовании бухгалтерских программ

Одна из сложностей учета в том, что такие поставки не должны отражаться на общих остатках склада. На практике применения программного обеспечения такие поступления отражаются в следующем порядке:

  1. в программе оформляется приходный документ (на основании предоставленного поставщиком, по факсу, по электронной почте, как приложение к договору и т.д.)
  2. поступление отражается на складе товар в пути, или аналогичном, который используется для таких целей. Это позволит избежать неправильного учета, в случае попадания на этот период инвентаризации. А при проведении инвентаризации, остаток будет сверяться по товарным документам.
  3. при фактическом поступлении товара на склад, его можно перевести с помощью документа перемещения на основной склад предприятия.

Документальное оформление

Запасы, поступившие на склад без расчетных документов поставщиков оформляются актом о приемке материалов форма № $7$.

Акт составляется в двух экземплярах, его оформляет приемная комиссия, состав которой установлен приказом по организации. В приемном акте делается запись «Неотфактурованные поставки», оценка полученных запасов проводиться по учетным ценам.

Оприходование таких поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. После оприходования запасов приемные акты передаются с в бухгалтерию. В дальнейшем второй экземпляр акта отправляется поставщику для подтверждения принятия запасов.

Бухгалтерия проверяют отношение приемных актов к тем счетам поставщиков, запасы по которым числятся как находящиеся в пути. Условиями договора может быть предусмотрено, что право собственности переходит после их оплаты. Такие товары должны учитываться на счете $002$ «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Так они будут учитываться до момента их оплаты.

По мере поступления производятся сторнировочные записи сумм, ранее записанных по приемным актам. Сторнировочные записи производятся позиционным способом.

В конце месяца подсчитывается общая стоимость запасов, принятых как неотфактурованные поставки, а так же считаются суммы сторно за тот же месяц, после этого выводится остаток запасов.

Стоимость запасов, неотфактурованных поставок отражается записью:

  • Дт $10$ – Кт $60$ – по принятым учетным ценам.

В целях учета в ряде случаев вместо записей сторно будут делаться записи со знаком «минус». Если объем неотфактурованных поставок незначительный учет по ним можно вести только в регистре учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Читайте также:  Оплата дней междувахтового отдыха: расчеты, примеры

Если документы на запасы, учтенные как неотфактурованные поставки, поступили в следующем году после представления организацией годовой бухгалтерской отчетности, то на сумму разницы делаются записи на финансовые результаты.

Проводки

  • Дт $91$ — Кт $60$ – отражаются убытки прошлых лет на сумму превышающую предъявленную стоимость за запасы над их учетной ценой
  • Дт $19$ – Кт $60$ – сумма НДС по счету-фактуре.

Если для учета запасов используется счетов $15$ и $16$, счет $60$ будет кредитоваться дебетом счета $15$ (вместо счета $10$).

При инвентаризации расчетов неотфактурованные поставки отражаются в инвентаризационных описях согласно актам их приемки.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_materialov_v_puti

Товары в пути: вопросы по учету и оформлению первички

ТТН, расходная накладная, разные даты отгрузки и получения товара

Итак, товар выехал от продавца, но еще не доехал до покупателя. Что отражать в учете в этом случае продавцу и покупателю?

Чтобы ответить на этот вопрос, в первую очередь нужно выяснить, а чьи это товары, которые находятся «в пути». Все еще продавца или, может быть, уже покупателя?

П(С)БУ 15 предписывает начислять доход продавцу от продажи товаров по дате перехода к покупателю рисков и выгод, связанных с переходом права собственности на товар. А пока риски и выгоды к покупателю не перешли, товары по-прежнему должны учитываться на балансе продавца ( п. 5.10 Методрекомендаций № 2*).

Какую дату считать датой перехода рисков и выгод по товару к покупателю? Как правило, эта дата совпадает с датой перехода к покупателю права собственности. В общем случае право собственности на товар возникает у покупателя по дате передачи имущества ( ст. 334 ГКУ).

При этом нужно обратить внимание на то, когда товар считается переданным покупателю. Согласно ст. 664 ГКУ обязанность продавца передать товар покупателю считается выполненной в момент:

1) вручения товара покупателю, если договором установлена обязанность продавца доставить товар;

2) предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю по местонахождению товара.

Иначе говоря, если договором не установлена обязанность продавца доставить товар, он считается переданным покупателю в момент его вручению перевозчику/покупателю на складе продавца.Тогда на эту дату продавец и признает доход.

Иногда стороны в договоре ссылаются на конкретный термин Инкотермс (термины Инкотермс устанавливают моменты перехода к покупателю рисков при различных условиях поставки).

Например, поставка на условиях ЕXW предусматривает, что обязанность продавца по передаче товаров считается выполненной в момент передачи товара перевозчику/покупателю на складе продавца.

А при поставке на условиях DDP товар считается переданным покупателю, если он доставлен в распоряжение покупателя в определенном договором месте (например, на складе покупателя). В этом случае именно на эту дату (дату доставки товара на склад покупателя) и придется признавать доход.

Доход от продажи товаров продавец признает на дату передачи товара в распоряжение покупателя согласно условиям поставки, определенным договором.

Какие первичные документы оформлять?

ТТН: когда нужна? Этот документ составляют при перевозке груза грузовым автотранспортом ( п. 11.1 Правил № 363**). Впрочем, ТТН нужна независимо от вида транспорта, которым перемещают груз (письмо Минтранспорта от 26.12.2007 г. № 5327-02/06/14-07). ТТН обязательна, если для перевозки привлекают перевозчика.

По общему правилу ТТН оформляет тот, кто заказывает перевозку ( п. 11.4 Правил № 363).

Отдельно обратим внимание на ситуацию, когда доставка осуществляется продавцом собственными силами и включена в стоимость товара (стоимость перевозки в договоре не выделяется).

Можно ли считать, что перевозка осуществляется продавцом для собственных нужд (ведь услуги перевозки покупатель не заказывал)? Мининфраструктуры в письме от 03.09.2013 г.

№ 10092/25/10-13 отмечало, что поскольку меняется собственник груза, то такую перевозку нельзя расценивать как перевозку для собственных нужд, а поэтому должна составляться ТТН.

В случае самовывоза товара покупателем его собственным

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2016/october/issue-44/article-21652.html

Консультации

Консультации

  • Консультации по бухучету
  • Учет активов
  • Денежные средства
  • Амортизация
  • Списание ОС
  • Краткосрочные финансовые инвестиции
  • Дебиторская задолженность
  • Запасы
  • ГСМ
  • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
  • Прочие краткосрочные активы
  • Инвестиции в недвижимость
  • Основные средства
  • Здания, сооружения
  • Земля
  • Транспортные средства
  • Биологические активы
  • Нематериальные активы
  • Отложенные налоговые активы
  • Прочие долгосрочные активы
  • Учетная политика
  • Учет обязательств
  • Краткосрочные финансовые обязательства
  • Обязательства по налогам
  • Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
  • Краткосрочная кредиторская задолженность
  • Краткосрочные оценочные обязательства
  • Прочие краткосрочные обязательства
  • Долгосрочные финансовые обязательства
  • Долгосрочная кредиторская задолженность
  • Учет капитала и резервов
  • Уставный капитал
  • Резервы
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Итоговая прибыль (итоговый убыток)
  • Учет доходов
  • Доход от реализации продукции и оказания услуг
  • Доходы от финансирования
  • Прочие доходы
  • Учет расходов
  • Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг
  • Расходы по реализации продукции и оказанию услуг
  • Административные расходы
  • Прочие расходы
  • Учет валютных операций
  • Учет курсовой разницы
  • Учет отложенных налогов
  • Применение стандартов финансовой отчетности
  • Вопросы по 1С
  • Вопросы по ИС СОНО
  • Вопросы по налогообложению
  • Корпоративный подоходный налог (КПН)
  • Налогооблагаемый доход
  • Авансовые платежи по КПН
  • Совокупный годовой доход
  • Необлагаемый размер совокупного годового дохода
  • Корректировка совокупного годового дохода
  • Вычеты по КПН
  • Вычеты по фиксированным активам
  • Инвестиционные налоговые преференции
  • Корректировка доходов и вычетов
  • Убытки
  • Порядок исчисления и сроки уплаты КПН
  • КПН, удерживаемый у источника выплаты
  • Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация (ф. 100.00, 130.00, 150.00)
  • Уменьшение налогоблагаемого дохода и освобождение от КПН некоторых категорий налогоплательщиков
  • Налогообложение организаций в СЭЗ
  • Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
  • Плательщики ИПН
  • Налогообложение доходов иностранца являющегося резидентом РК
  • Налогообложение доходов физических лиц-нерезидентов
  • Объекты налогообложения
  • Доходы, не подлежащие налогообложению
  • Ставки налога, налоговый период, сроки уплаты
  • Доходы, облагаемые у источника выплаты
  • Применение налоговых вычетов
  • Доходы, не облагаемые у источника выплаты
  • Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 200.00, 201.00, 210.00, 220.00, 240.00)
  • Особенности международного налогообложения
  • Налогообложение доходов юр.лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в РК
  • Налогообложение доходов юр.лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение
  • Налогообложение доходов физ.лиц-нерезидентов
  • Применение международных договоров
  • Налогообложение доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности (ВЭД)
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Плательщики и объекты НДС
  • Облагаемый оборот НДС
  • Облагаемый импорт НДС
  • Обороты и импорт освобожденный от НДС
  • Зачет по НДС
  • Счет-фактура
  • Порядок исчисления и уплаты НДС, ФНО 300.00
  • Взаимоотношения с бюджетом по НДС
  • НДС в Таможенном союзе (ТС)
  • НДС за нерезидента
  • Акцизы
  • Роялти
  • Налогообложение недропользователей
  • Бонусы
  • Платеж по возмещению исторических затрат
  • Налог на добычу полезных ископаемых
  • Социальный налог (соцналог)
  • Плательщики соцналога
  • Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по соцналогу плательщиками, применяющими СНР
  • Объект налогообложения и ставки соцналога
  • Порядок исчисления и уплаты соцналога
  • Налоговый период и налоговая декларация по соцналогу
  • Налог на транспортные средства
  • Земельный налог
  • Налог на имущество
  • Налог на игорный бизнес
  • Фиксированный налог
  • ИП на общеустановленном режиме (ОУР)
  • Специальные налоговые режимы (СНР)
  • СНР на основе патента
  • СНР на основе упрощенной декларации
  • СНР для крестьянских или фермерских хозяйств
  • СНР для юридических лиц — производителей сельхоз. продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потреб. кооперативов
  • Неналоговые платежи
  • Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
  • Обязательные социальные отчисления (соцотчисления)
  • Вопросы по таможенному союзу
  • Вопросы труда
  • Изменения в Налоговый кодекс
  • Консультации налоговых органов
  • Налоговое администрирование
  • Налоговые проверки
  • Порядок применения ККМ
  • Регистрация налогоплательщиков в налоговых органах
  • Учет исполнения налогового обязательства, обязанностей по перечеслению ОПВ, и уплате соц отчислений
  • Финансовая помощь, займы
  • Финансовый лизинг
  • Минтруда
  • Письма НК МФ РК
  • Статистическая отчетность
  • сегодня Какими документами при списании материалов текущего ремонта должен подтверждаться расход?Предприятие производит периодически текущий ремонт здания, принадлежащего на праве собственности. Какими документами при списании материалов текущего ремонта должен подтверждаться расход?
  • сегодня Как оплачивать заработную плату в КГКП сотруднику с высшим образованием, если сотрудник работает по специальности профессионального образования?Сотрудник имеет диплом о высшем образовании, по специальности юрист, а также диплом профессионального образования по специальности техник-механик. Этот сотрудник работает в колледже мастером профессионального образования в группах, где выпускаются те…
  • сегодня При смене учредителя можно ли выплатить дивиденды, не дожидаясь конца года?С 01.01.18-06.06.18 у ТОО был учредитель — нерезидент ООО (Россия), после смены учредителя на физ. лицо, ООО хочет получить дивиденды за 5 месяцев и 6 дней текущего года. За 2017г. были выплачены дивиденды. Возможно ли провести выплату за 5 м…
  • сегодня Как в форме 300.00 отражать возврат товара от покупателя?Вопрос по ФНО 300.00 приложение 9. Как отображать в приложении возврат от покупателя? Как отображать в приложении реализацию по виртуальным позициям? (№ отметки налогового органа в заявлении же нет). И есть ли правила заполнения очередной и д…
  • сегодня Можно ли при работе по совместительству применять вычет по ИПН?ТОО (ОУР), приняли на работу работника, у которого есть ребенок инвалид (ДЦП). Можем ли мы использовать пп. 3) ст. 346 НК РК на каждого ребенка инвалида (у него двое детей с таким диагнозом, жена безработная)? То есть 75*2…
  • сегодня Сколько составляет ставка ИПН за нерезидента по договору ГПХ?Наша компания заключила договор ГПХ с физическим лицом-нерезидентом. Он гражданин России, проживает в РК, есть ИИН, НЕТ вида на жительство. По какой ставке начисляется ИПН? Применим ли в данном случае Договор ЕАЭС от 29.05.2014, ст. 73 «О налого…
  • вчера Как оплатить простой по вине работодателя?Оплата времени простоя по вине работодателя. В соответствии со ст.112 Трудового кодекса Республики Казахстан предусмотрены следующие условия оплаты времени простоя по вине работодателя: в размере не менее пятидесяти процентов от средней заработной пл…
  • вчера Что включается в себестоимость лизинга и как начисляется амортизация по лизингу?Компанией приобретен транспорт в 2017 по лизингу на сумму 5 074 000,00 тенге. Берется сумма амортизационных отчислений по фиксированным активам на вычет по декларации ф.100,00? Или на вычет берут только затраты по вознаграждению лизинга? Берется сумм…
  • вчера Какие необходимо получить лицензии или разрешения для осуществления лизинговой деятельности?Предприятие намеревается передать товар в лизинг. Впервые. До этого осуществляли продажи с отсрочкой платежа. Планирует быть в роли Лизингодателя. Какие необходимо получить лицензии или разрешения для осуществления сделок, связанных с лизингом? Должн…
  • вчера Можно ли сдать форму 300.00 без приложений 300.07 и 300.08?ТОО на упрощенке, плательщик НДС, сдали нулевой отчет (очередная) по 300.00 ф. за 1 квартал 2018 г., не указав приложения 7 и 8 и не заполнив их. После мы сдали дополнительную уже с заполненными приложениями 7 и 8. Налоговый орган отозвал наш…
Читайте также:  Перевод денег на карту физлица - когда не взимается ндфл

Источник: https://uchet.kz/question/voprosy-po-1s/179643/

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле имеет свою специфику и особенности. О правилах и нюансах бухгалтерского учета в торговле читайте в нашей статье.

Понятие и виды торговли

Особенности бухучета в оптовой торговле

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Типовые проводки в торговых организациях

Итоги

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • доставка;
  • таможенные пошлины;
  • посреднические, информационные и консультационные услуги;
  • невозмещаемые налоги;
  • страхование и пр.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать прямые расходы, связанные с покупкой ТМЦ, в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков на складах (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01).

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

Блок проводок:

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 – списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Дт 51 (52) Кт 62.

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?».

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Но, как правило, небольшие магазины и розничные точки, не оснащенные программным продуктом, ведут учет по отпускным ценам, поскольку он менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Вид учета

По закупочным ценам

Содержание

По отпускным ценам

Дт

Кт

Дт

Кт

41

60

Поступил товар

41

60

19

60

Выделен НДС

19

60

Учтена наценка

41

42

Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

Учет реализации

Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

Вид учета

По закупочным ценам

Содержание

По отпускным ценам

Дт

Кт

Дт

Кт

50 (51, 57)

90.1

Получена выручка

50 (51, 57)

90.1

90.3

68

Начислен НДС с выручки

90.3

68

90.2

41

Списана себестоимость проданных товаров

90.2

41

Списана реализованная наценка

90.2

42 (сторно)

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/pravila_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_v_torgovle/

Ссылка на основную публикацию