Учет купленного автомобиля: бухгалтерский учет, проводки, транспортный налог

Транспортный налог: проводки по бухгалтерии

Учет купленного автомобиля: бухгалтерский учет, проводки, транспортный налог

Владелец транспортного средства всегда несет финансовую ответственность, и не важно, имеется в распоряжении один личный автомобиль или целый парк, обслуживающий крупный бизнес или небольшое предпринимательское дело. Все равно отчетные документы за календарный год подаются, определяются ставки на полученный доход, и ведется под контролем не только товарооборот фирмы, но и финансы.

Что такое транспортный налог

Напомним, что лицо, владеющее объектом налогообложения, например, автомобилем, обязано оплачивать фиксированную ставку, обозначенную в НК РФ в статье 28.

И сумма выплат разная по всей стране, так как все решается на региональном уровне.

И момент, когда начисляется транспортный налог, проводки по бухгалтерии применяются, тогда и учитывается ряд факторов, прямо влияющих на размер суммы выплат. Так что же учитывают?

  • Время эксплуатации автомобиля
  • Стоимость автомобиля
  • Цель его применения и важность назначения для владельца

Транспортный налог

При этом уже давно все эти данные внесены в базу, по ним и ведутся расчеты практически по стандартным формулам, без влияния субъективного человеческого фактора.

И нужно помнить о том, что если в получаемых ежегодных квитанциях вы замечаете ошибку, завышенные ставки, тогда стоит действовать, формируя новый пакет документов для подачи их налоговые органы. И если сами о себе не побеспокоитесь, ни от кого помощи не ждите.

Порядок в документах зависит лично от вас! И еще один из важных составляющих  налога на транспорт – ответственность лежит только на владельце, то есть на человеке, чье имя внесено в документы, и не важно, кто пользуется автомобилем.

Транспортный налог и проводки по бухгалтерии: советы предпринимателям

Всегда в распоряжении фирмы имеются легковые или грузовые автомобили, посредствам которых осуществляется доставка, транспортировка груза на определенные расстояния, при этом выполняется взаимодействие нескольких субъектов предпринимательской деятельности – поставщик, заказчик и грузоперевозчик. Все взаимоотношения, договоренности проводятся через бухгалтерию.

Проводки по принятию к учету ОС

Отметим, что первоначально формируются первичные и сопроводительные документы, входящие в перечень отчетных бумаг, а потом уже выполняется запись в налоговом учете.

Имеется в сфере документооборота следующее свидетельство выполненных работ – это справка бухгалтера, в которой четко отображается начисленный налог или же аванс на его выплату.

Данная справка является основанием для фиксации налога в расходах фирмы.

Когда платится налог

Если предприятие имеет в своем распоряжении и автопарк или просто несколько машин, задействованных в процессе производства, тогда обязательно применяется транспортный налог, проводки выполняются бухгалтером, курирующим фирму. А  в каких случаях, постараемся рассмотреть.

  1. Имеющиеся в распоряжении транспортные единицы используют на производстве, тогда идет отношение к основному налогу и тогда по дебету применяют проводки 20 (23, 25, 26, 44…), в которой отражается определенная сумма налога на транспорт. Когда необходимо отразить определенное количество денег, которые списываются со счета, чтобы быть перечисленными в качестве обязательного налога в бюджет, тогда по дебету применяют проводку Кт 68. При этом предусматривается отдельный субсчет. А по специальной проводке Дт 68 – Кт 51 передается информация об произведенной оплате выставленных налоговой службой процентов.
  2. Транспорт, принадлежащий компании, не задействован в основной отрасли. Например, сдается в аренду. В этом случае все бухгалтерскими проводками определяются как прочие расходы под кодом дебета 91. И в них определяется сумма начисленного транспортного налога.Когда платится налог

Таким  образом, все проводки по транспортному налогу идут в согласии с основными документами, к которым относят: бухгалтерскую справку-расчет, а также стандартную транспортную декларации. В определенных случаях дополнительно потребуется для отчетного пакета банковская выписка на специальном бланке, а также платежное поручение, если оно подписывалось.

Как начисляется налог в 2017 году

Все необходимые данные для ежегодных или ежеквартальных начислений внесены в базы налогового органа, именно там обозначенные реквизиты являются первоисточниками, основой для формирования пакета документов и рассылки квитанций.

Обычно транспортный налог, бухгалтерские проводки учитывают многие факторы, которые связаны с имеющимся в распоряжении автомобилем. Например, важно указывать фактическое время владения транспортным средством, его целевое назначение.

Что еще учитывают при присвоении объекту налогообложения обязательной ставки?

  1. Размер самой фиксированной ставки, которая зависит от технических характеристик автомобиля, года его выпуска, не забывают еще и про объем двигателя, класс автомобиля.
  2. Берется во внимание период  владения автомобиль вплоть до месяца.
  3. Добавляется к ставке еще и повышающий коэффициент, если машина была престиж-класса и стоила более трех миллионов рублей.

Начисление транспортного налога

При этом все расчеты еще и связаны со статусом налогоплательщика. И различаются ставки, набор документов для оформления обязательных выплат физических и юридических лиц. Известно, что все предприятия, фирмы, организации, подразделения, хоть как-то связанные с транспортом, обязаны платить взносы в бюджет региона или государства по месту своей официальной регистрации.

Взносы в бюджет региона

Все юридические лица сами иногда определяют суммы пошлины практически по принципу: «полученные доходы, и минус возникшие расходы». Отметим, что имеется возможность снизить ставку или даже вообще не платить единый обязательный сбор, но тогда необходимо выполнить ряд требований.

В числе юридических лиц имеются и льготники, которые вообще освобождены от финансовых взносов в бюджет и не платят за транспорт, задействованный на предприятии, обеспечивает жизнедеятельность компании.

Льготы на транспортный налог

А бывают случаи, когда юрлица платят не только годовую и просчитанную по формулам пошлину, но и вносят в отчетный план еще и авансовые платежи, которые будут проводиться ежеквартально, например. И давно уже взяли за правило, что аванс составляет ¼ от общей суммы.

Чтобы все дела вести уверенно и правильно, предприниматели стараются вовремя заполнять декларацию, обновлять базу данных в НС, если ситуация требует внести необходимые коррективы.

Налоговая декларация по транспортному налогу

Таким образом, все необходимые бухгалтерские проводки применяются согласно регламенту, когда ведется учет всех ключевых позиций, чтобы в итоге добиться прозрачности в отчетных документах и правильности всех решений.  Если в вас имеются дополнения к затронутой теме, то добавляйте свои дельные советы в комментарии, чтобы пролить луч света и опыта на сложную ситуацию по документообороту и помочь другим автолюбителям или начинающим предпринимателям.

Источник: https://tire1.ru/transportnyj-nalog-v-buhgalterii/

Начисление транспортного налога: проводки в бухгалтерском учете

Начислен транспортный налог проводка данной операции в бухгалтерском учёте зависит от вида организации, использующей транспортные средства.

Любой шаг в хозяйственной деятельности требует обязательной фиксации. Использование предприятием автомобильной техники облагается налогом.

Бухгалтерия определяет размер платежа, оплачивает необходимые суммы и отражает данные операции в специальных проводках.

Что понимается под транспортным налогом?

Налог представляет собой денежный взнос, подлежащий обязательной уплате в федеральный, региональный или местный бюджет. Налоговые перечисления необходимы для обеспечения финансовой деятельности государства. Транспортный налог выступает одним из основных источников дохода любой страны.

Порядок сборов с владельцев автомобилей и других средств передвижения регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и документами исполнительной власти регионов. Транспортный налог относится к группе местных налогов. Это означает, что уплаченные взносы попадают в бюджеты субъектов РФ.

Региональное законодательство самостоятельно устанавливает налоговую ставку исходя из предлагаемого кодексом базового размера. Средняя стоимость автомобилей ежегодно определяется государственными органами и публикуется на официальном сайте в сети Интернет.

Объектами, за обладание которыми необходимо производить платежи, являются:

  1. Наземный транспорт (мотоциклы, автомобили, автобусы и другие).
  2. Воздушный транспорт (самолёты, вертолёты, иные летательные аппараты).
  3. Водный транспорт (катера, яхты, теплоходы и т. д.).

Пункт 2 статьи 358 НК РФ указывает объекты передвижения, пошлина на которые не начисляется.

Машины, приспособленные для людей с ограниченными возможностями, и автомобили, официально числящиеся в угоне, отмечены в кодексе как не подлежащие налогообложению.

Доказательством нахождения средства передвижения в федеральном розыске является справка, выданная органами охраны правопорядка для предъявления в налоговую инспекцию.

Транспортный налог не начисляется на индивидуальных предпринимателей и организации, занимающихся перевозкой людей или грузов в качестве основного вида деятельности. К свободной от государственных сборов категории относится техника, принадлежащая сельхозпредприятиям.

Начисление сборов производится на имя владельца транспортного средства. Физическое или юридическое лицо, пользующееся транспортом по доверенности, налогом не облагается.

Законодательные региональные органы обладают правом устанавливать льготы по начислению налоговых взносов для следующих организаций:

  • бюджетные образовательные и медицинские заведения;
  • объединения инвалидов;
  • исполнительные органы территориальной власти;
  • общественные объединения;
  • казённые предприятия муниципальных образований;
  • предприятия по перевозке пассажиров.

Право на льготу не связано со способом приобретения автомобиля. Юридическое значение имеет только факт и дата его регистрации в отделении ГИБДД.

Как начисляется транспортный налог?

Сборы за владение средствами передвижения обязаны оплачивать все физические и юридические лица. Граждане оплачивают взнос на основании уведомления Федеральной налоговой службы. Организации обязаны самостоятельно осуществить расчёт и перечислить требуемые платежи.

Основные правила определения величины сборов заключаются в следующем:

  1. Налог вычисляется умножением налоговой базы и ставки.
  2. Квартальный авансовый платёж равен произведению 1/4 базы сбора и налоговой ставки.
  3. Разница между суммами аванса и суммой, рассчитанной за календарный год, является налогом, подлежащим уплате.
  4. Авансовые выплаты за транспорт массой больше 12 тонн с предприятий не взимаются.

Расчёт налога на транспорт предполагает использование налоговой ставки в зависимости от длительности нахождения имущества в собственности плательщика. Пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ устанавливает случаи начисления выплат с применением повышающего коэффициента.

Налоговая база является единой для всех субъектов Федерации и зависит только от вида транспорта. Базовая величина отражает показатель мощности средства передвижения и обязательно указывается в техпаспорте.

Отчётным периодом по налоговым выплатам для юридических лиц считается квартал (если нормативными актами законодательных органов территорий не предусмотрены иные сроки отчётности). Авансовый платёж должен быть не меньше одной четверти от суммы, рассчитанной за календарный год.

Законодательные органы субъектов РФ опираются в установлении ставки на цифры, рекомендованные налоговым кодексом, в зависимости от показателя мощности:

  • легковые автомобили – до 15 рублей;
  • мотоциклы – до 5 рублей;
  • грузовой автотранспорт – до 8,5 рублей;
  • автобусы – до 10 рублей;
  • самоходные и гусеничные средства – до 2,5 рублей;
  • катера и яхты – до 40 рублей;
  • самолёты и вертолёты – до 25 рублей.

Величина налога в конкретном регионе устанавливается в зависимости от экономической обстановки, уровня жизни населения, экологического состояния и некоторых иных факторов. Например, ставки на транспорт в Москве и Санкт-Петербурге намного выше рекомендованных Налоговым кодексом РФ.

Для одинаковых категорий средств передвижения допускается использование различных коэффициентов по году выпуска.

При определении взносов за неполный отчётный период расчёт производится пропорционально времени владения. Месяц постановки на учёт считается полным, если право собственности (аренды) на транспорт зарегистрировано до 15-го числа.

Начисление транспортного налога – проводки

Транспортный налог (проводки) для юридических лиц регламентируется статьёй 362 Налогового кодекса России. Расчёт ведётся отдельно по каждому объекту и представляет собой произведение (перемножение) налоговой базы и ставки, установленной в регионе.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту (ПБУ 10/990), утверждённому приказом Министерства финансов РФ в мае 1999 года налог на транспорт принадлежит к расходной группе основной формы деятельности предприятия. В общих случаях транспортный налог проводки по начислению отражаются на счёте 68, именуемом «Расчёты по налогам и сборам».

Читайте также:  Окончательный ликвидационный баланс: образец заполнения, пошаговая инструкция

Счёт разделяется на два показателя:

  1. Дебет – учитываются сумма перечислений и сумма, возвращаемая из бюджета.
  2. Кредит – указываются налоговые взносы для последующей оплаты.

Для учёта сведений по всем категориям налоговых обязательств рекомендуется разбить 68 счёт на несколько субсчетов. От того какой части учреждения принадлежит автомобиль, зависит куда будет начисляться и откуда спишется необходимая сумма.

Величина взноса рассчитывается в последний день отчётного периода. Начисление транспортного налога проводки в системе бухгалтерского учёта отражается такой же датой. Факт оплаты сбора указывается с момента перечисления денежной суммы со счёта предприятия.

В зависимости от целей использования транспорта бухгалтер подбирает счёт списания налоговых трат в расходную часть:

  • Деб 20 Кр 68 – занятость автомобилей в основном производстве;
  • Деб 23 Кр 68 – вспомогательные транспортные средства;
  • Деб 25 Кр 68 – общепроизводственные цели;
  • Деб 26 Кр 68 – общехозяйственные цели;
  • Деб 44 Кр 68 – использование автомобилей в торговле.

В случае когда автомобиль или автобус передан в аренду другой организации, налог включается в прочие расходы арендодателя.

Проводки (по транспортному налогу) наглядно видно на следующем примере. На торговую фирму зарегистрирован один небольшой грузовик. Нормативными актами субъекта Федерации установлены квартальные сроки отчёта. Величина годового взноса составляет 8 тысяч рублей.

Операции за один период показываются на двух счетах:

  1. Начисление аванса – дебет 40 кредит 68 – 2 000 рублей (первичная справка).
  2. Выполнение платежа – дебет 68 кредит 51 – 2 000 рублей (банковское поручение).

Как транспортный сбор отражается в налоговом учёте?

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ при определении налога на прибыль транспортный сбор необходимо включать в состав прочих расходов предприятия (на производство и реализацию).

Затраты организации на авансовые платежи подтверждают первичные документы:

  • бухгалтерские справки;
  • расчёты величины предварительных выплат;
  • налоговые регистры.

Документы могут иметь разную форму и наименование. Главное требование к оформлению – наличие реквизитов юридического лица и соответствие нормативным актам.

Для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощённая система налогообложения (УСН). Такой режим облегчает работу малого и среднего бизнеса и обладает специфическими особенностями расчёта налогов.

Упрощённый метод ведения деятельности разрешает не платить следующие виды налогов:

  1. на имущество;
  2. на доходы ИП или прибыль юридического лица;
  3. НДС.

Индивидуальные предприниматели на УСНО уплачивают транспортные сборы наравне с обычными гражданами, имеющими личные автомобили. Авансовые квартальные платежи с них не взимаются. Размер пошлины для ИП определяют специалисты налоговой инспекции.

Начисление налога на транспорт для организаций, выбравших упрощённую систему, характеризуется следующими свойствами:

  • расчёт производится для каждого зарегистрированного автомобиля;
  • бухгалтер самостоятельно определяет величину налога;
  • обязательное перечисление авансового платежа;
  • оформление налоговой декларации.

ЕНВД и налог на транспортное средство являются разными видами государственных сборов. Поэтому необходимо рассчитывать и перечислять денежные средства по двум расходным статьям.

Если предприятие использует в работе тяжёлые автомобили массой больше 12 тонн, оно оплачивает вред, причиняемый дорожному покрытию. Денежные средства взимаются специальной системой «Платон». Плата рассчитывается автоматически и зависит от дальности маршрута.

На законодательном уровне закреплена возможность вычета по транспортному налогу в зависимости от суммы, перечисленной в «Платон».

При превышении размера платы над налоговым сбором предприятие не переводит денежные средства в местный бюджет. Оставшаяся часть включается в состав налога на прибыль.

При этом юридическое лицо при взаимодействии с системой «Платон» не должно вносить авансовые платежи.

Например, транспортный налог за 2017 год определён в размере 50 тысяч рублей. За причинение вреда дорогам страны предприятие перечислило 42 тысячи рублей. Следовательно, платёж в бюджет региона составить 7 тысяч рублей (50000 – 42000).

В налоговой декларации суммы налога по упрощённому виду показываются в общих затратах с нарастанием по каждому кварталу.

Как отражается налог при использовании двух видов учёта?

В ситуациях, когда одновременно применяется ЕНВД (единый налог на вменённый доход) и УСН (упрощённая система налогообложения) для разных транспортных средств, окончательная сумма платежа должна быть разделена. Разделение производится пропорционально доходам по видам деятельности, т. е. отдельно рассчитывается прибыль по УСН и прибыль по ЕНВД.

Например, организация занимается реализацией товаров по оптовым и розничным ценам. С доходов от розничной продажи платится ЕНВД, оптовая продажа облагается НДС.

Распределение расходов в зависимости от выручки за месяц осуществляется следующим образом: торговля оптом принесла фирме 600 тысяч рублей, розница – 200 тысяч рублей.

Для перевозки используется 5 единиц техники, налог на которые начислен в размере 20 тысяч рублей.

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом:

  1. 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) – доходы по УСН делят на сумму, полученную от всей деятельности.
  2. 20 * 0,75 = 15 тысяч рублей – налог на автомобили по УСН равен произведению величины общего сбора на часть прибыли по УСН.
  3. 20 – 15 = 5 тысяч рублей — аванс по ЕНВД (от общей суммы налога отнимается платёж по УСН).

Таким образом, при совместном использовании режимов распределение налога является обязательным. Итоговая сумма платежа зависит от модели транспортного средства, мощности двигателя и имеющихся льгот.

Если предприятие передаёт автомобильную технику по договору безвозмездного пользования, то оно не получает доход от собственности. В такой ситуации закон разрешает не начислять налог за тот срок, когда движимое имущество находится в эксплуатации стороннего предприятия.

Проводки при начислении налога на транспорт выполняются всеми юридическими лицами. Комплексный бухгалтерский учёт фиксирует государственные взносы при расчёте затрат организации. В налоговом учёте транспортный сбор, включённый в сумму расходов, позволяет снизить базовую величину налога на прибыль.

Источник: https://avtoved.com/oformlenie/nalogi/nachislen-transportnyy

Аренда автомобиля — бухучет и налоговый учет, проводки

Любой вид бизнеса не может существовать без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные работы и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомобиль можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного средства, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?

Автомобиль можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное средств станет собственностью компании — организации или ИП, его приходуют в качестве основного средства на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных средств при поступлении читайте в этой статье.

Если автомобиль берется в аренду, то бухучет ведется немного иным образом.

Что такое аренда автотранспорта

Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.

Важно: подобное арендное соглашение в России регулируется ст. 34 ГК РФ.

Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:

  • Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
  • Заключить соглашение на безвозмездной основе;
  • Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.

Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже.

Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид — Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.

Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.

Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
  • Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
  • Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.

Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.

Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

  • Д 76 К 90.1 (91.1) — проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
  • Д 51 К 76 — проводка по получению оплаты от арендатора.

Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.

Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у сотрудника

Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает только расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.

К таким платежам относятся:

  • Арендная стоимость;
  • Затраты, связанные с восстановлением;
  • Заправка авто;
  • Страхование машины;
  • Оплата парковочного места.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в налоговом учете

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля — сотрудник организации.

Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника

Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.

При этом наниматель несет полностью все обязательные расходы, среди которых:

Со всех этих платежей выполняются соответствующие отчисления, что имеет отражение в бухучете.

Арендатором выполняются следующие бухгалтерские проводки:

НДС по арендованному ТС без экипажа

Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (принять к вычету), если:

  • арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам;
  • ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
  • имеется документ о получении в аренду автомобиля — например, акт приема-передачи.

В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП.

Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа

Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.

Читайте также:  Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

Данный расход признается в налоговом учете в последний день отчетного периода для налога на прибыль.

НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа

Если владелец транспортного средства — физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами.

Получаемый физическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%.

Обязанность по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не важно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.

Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие.

Важно: предприятие оплачивает только аренду и текущие расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.

В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты:

Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;

Если наймодатель — физическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же порядке, что и при найме средств без экипажа.

Если владелец машины — ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС — организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше.

Если владелец — физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие — за аренду автомобиля и за услуги водителя.

Та часть, что платится за транспортное средство учитывается в налоге на прибыль, как указано выше — на последний день каждого отчетного периода в составе прочих расходов.

Та часть, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:

  • расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если владелец машины не является сотрудником организации4
  • прочим расходом по реализации и производству, если владелец — сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее время.

Страховые взносы нужно начислять только в случае, когда автомобиль арендуется у физического лица. Если арендодатель — организация или ИП, то обязанности по отчислению взносов за водителя у арендатора не возникает.

Расходы в виде страховых взносов включаются в состав прочих расходов на дату начисления.

Бухучет и бухгалтерские проводки при ремонте автомобиля и арендатора и арендодателя смотрите здесь.

У вас остались вопросы — задайте их в комментариях ниже и получите ответ эксперта бесплатно!

Источник: http://organoid.ru/lichnye-finansy/arenda-avtomobilya-buxuchet-i-nalogovyj-uchet-provodki

Бухгалтерский учет поступления автомобиля, Комментарий, разъяснение, статья от 01 марта 2015 года

Российский бухгалтер, N 3, 2015 год
Ольга Берг,
эксперт журнала

Автотранспортное средство принимается к учету в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от способа приобретения этого средства. К таким способам относятся: покупка, вклад в уставный капитал, безвозмездное получение, обмен.

Покупка автомобиля

Покупка автотранспортных средств (и новых, и бывших в употреблении) осуществляется по договору купли-продажи.

Первоначальная стоимость при этом формируется из следующих элементов:

1) сумма, фактически уплаченная поставщику (продавцу) по договору;

2) сумма оплаты консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением автотранспортного средства;

3) государственные пошлины, связанные с оформлением документов, подтверждающих право организации на автотранспортное средство. К таким расходам относится, например, плата за регистрацию автомобиля в ГИБДД: за проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства, паспорта транспортного средства, номерных знаков;

4) таможенные пошлины и таможенные сборы (уплачиваются, если автотранспортное средство ввозится организацией на территорию России);

5) сумма вознаграждения, уплаченная посреднической организации;

6) фактические затраты организации на доставку приобретенного автотранспорта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

7) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением автотранспортного средства.

Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 в фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Например, договором купли-продажи может быть предусмотрено участие представителя покупателя в отгрузке автомобилей с завода-изготовителя. Предприятие-покупатель направляет на завод-изготовитель начальника технического отдела. Его командировочные расходы следует включить в первоначальную стоимость полученных автомобилей.

В бухгалтерском учете информация о первоначальной стоимости объекта основного средства отражается на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств». Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается в дебет балансового счета 01 «Основные средства».

ПРИМЕР

ЗАО «Сатурн» в марте месяце приобрело по договору купли-продажи грузовой автомобиль стоимостью 1180000 рублей, в том числе НДС — 180000 рублей. По условиям договора транспортные расходы по доставке автомобиля несет предприятие-покупатель. Автомобиль был доставлен железнодорожным транспортом. Железнодорожный тариф составил 35400 рублей, НДС на железнодорожный тариф — 5400 руб. При регистрации автомобиля в органах ГИБДД предприятие уплатило госпошлину в размере 600 рублей. Сформируем первоначальную стоимость грузового автомобиля. В нее войдут следующие расходы, произведенные ЗАО «Сатурн»:1) оплата поставщику — 1000000 рублей;2) железнодорожный тариф — 30000 рублей;3) госпошлина — 600 рублей;Итого первоначальная стоимость грузового автомобиля составит 1030600 руб.31 марта автомобиль был введен в эксплуатацию в составе основных средств ЗАО «Сатурн».Бухгалтер ЗАО «Сатурн» сделает в марте следующие проводки: ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60- 1000000 руб. — стоимость грузового автомобиля без НДС; ДЕБЕТ 19-1 «НДС при приобретении основных средств» КРЕДИТ 60- 180000 руб. — НДС, предъявленный поставщиком грузового автомобиля; ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60- 30000 руб. — железнодорожный тариф;ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60- 5400 руб. — НДС, предъявленный железной дорогой;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51- 600 руб. — перечислена госпошлина;ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68- 600 руб. — сумма госпошлины включена в затраты на приобретение автомобиля; ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4— 1030600 — отражена в учете первоначальная стоимость грузового автомобиля после ввода его в эксплуатацию;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1— 180000 руб. — налоговый вычет НДС, предъявленного поставщиком. Этот вычет уменьшает НДС, подлежащий перечислению в бюджет, только после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры поставщика;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1— 5400 руб. — налоговый вычет НДС, предъявленного железной дорогой. Данный вычет также применяется после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры от организации-перевозчика;ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60- 1180000 руб. — оплачен счет поставщика грузового автомобиля;ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60- 30000 руб. — оплачен железнодорожный тариф с НДС.

Согласно правилам, установленным статьями 171 и 172 НК РФ, для предъявления к налоговому вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при приобретении автотранспортных средств, необходимо выполнение следующих условий:

— автотранспортное средство принято к учету на балансовом счете 01 «Основные средства», что подтверждается соответствующими первичными документами (накладной на получение автомобиля, актом приемки-передачи основного средства формы ОС-1, приказом руководителя на ввод в эксплуатацию транспортного средства);

— автотранспортное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;

— имеются в наличии счета-фактуры, предъявленные поставщиками;

— счета-фактуры поставщиков зарегистрированы в книге покупок.

Если автомобиль ввозится на таможенную территорию России, то для получения налогового вычета НДС необходим также документ, подтверждающий фактическую уплату суммы налога.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то НДС по приобретенным автотранспортным средствам не принимается к налоговому вычету. Пункт 8 ПБУ 6/01 позволяет включать в первоначальную стоимость основного средства невозмещаемые налоги. Поэтому организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, включает сумму «входного» НДС в первоначальную стоимость основного средства.

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение автомобиля в таком случае, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР

Предприятие ООО «Север» применяет упрощенную систему налогообложения. Предприятие приобрело грузовой автомобиль стоимостью 236000 руб., в том числе НДС 36000 руб. При постановке на учет автомобиля в ГИБДД ООО «Север» уплатило госпошлину в размере 600 рублей. Бухгалтер ООО «Север» сделает в учете следующие записи: ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60- 200000 руб. — цена автомобиля без НДС по договору купли-продажи;ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60- 36000 руб. — НДС, предъявленный поставщиком автомобиля; ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 19-1— 36000 руб. — сумма предъявленного поставщиком НДС отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51- 600 руб. — перечислена госпошлина за регистрацию автомобиля;ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420256655

Транспортный налог для физических и юридических лиц (организаций) в бухгалтерском учете в 2018 году

Коды бюджетной классификации (КБК) используются в формировании платежного поручения для оплаты транспортного налога (ТН), а также задолженностей по нему. КБК периодически изменяются, поэтому коды следует уточнять перед каждой оплатой ТН.

В этой статье вы найдете КБК для оплаты транспортного налога за 2018 год для юридических и физических лиц, а также соответствующие проводки в бухучете и инструкцию по работе с автоналогом через программу 1С.

КБК по ТН отличаются в зависимости от типа платежа (на оплату автоналога, пеней или штрафов по нему) и от лица, которое его совершает (физ. лицо или организация). Поэтому при выборе нужных кодов следует быть очень внимательным. Актуальные КБК ищите в таблицах ниже.

КБК транспортного налога для организаций в 2018 году:

КБКТип платежа по ТН
182 1 06 04011 02 1000 110 Оплата налога
182 1 06 04011 02 2100 110 Пени
182 1 06 04011 02 2200 110 Проценты
182 1 06 04011 02 3000 110 Штрафы

КБК транспортного налога для физических лиц в 2018 году:

КБКТип платежа по ТН
182 1 06 04012 02 1000 110 Оплата налога
182 1 06 04012 02 2100 110 Пени
182 1 06 04012 02 2200 110 Проценты
182 1 06 04012 02 3000 110 Штрафы

Правила бухучета расходов организаций установлены Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Согласно ПБУ 10/99, если ТС используется в деятельности компании, то налог по нему включается в расходы по обычным видам деятельности. Проводки по ТН в этом случае будут выглядеть следующим образом:

ДтКтСодержание
20 (23, 25, 26, 44…) 68 (субсчет Расчеты по ТН) Проводка «начислен транспортный налог»
68 (субсчет Расчеты по ТН) 51 Оплачен ТН

Если ТС не используется в деятельности компании, а, к примеру, сдается в аренду, то уплата автоналога включается в прочие расходы. В проводках это отражается так:

ДтКтСодержание
91,2 (прочие расходы) 68 (субсчет Расчеты по ТН) Начислен ТН
68 (субсчет Расчеты по ТН) 51 Оплачен ТН

Оплату пеней по ТН относят к прочим расходам. В проводках пени можно отразить двумя способами:

  1. Аналогично налоговым штрафам.

ДтКт
99 68 (субсчет Расчеты по ТН)
  1. Аналогично пеням по договорам.

ДтКт
91,2 68 (субсчет Расчеты по ТН)
Читайте также:  Операции по аренде автомобиля - отражение в бухгалтерском учете

Обратите внимание: Выбрав один из двух вариантов проводок, закрепите его в учетной политике предприятия.

Программа 1С автоматически рассчитывает автоналог и определяет необходимые проводки.

Как в 1С начислить ТН:

  1. Зарегистрировать ТС и настроить расчет автоналога.

Выберите раздел «Справочники» и перейдите к подразделу «Транспортный налог».

Перейдите к «Настройкам расчета и начисления ТН».

Укажите мощность и налоговую ставку, по которой будет рассчитываться ТН.

Далее, перейдите к настройкам отражения расходов. Что касается того, на какой счет отнести автомобильный налог, то в поле «Счет» обязательно укажите «26». А в «Статье затрат» — выберите «Имущественные налоги».

Заполните в «Порядке уплаты» сроки оплаты ТН в вашем регионе, а также сроки внесения авансов.

Перейдите к «Закрытию месяца», кликните на «Справки-расчеты» и выберите «Расчет ТН». Здесь вы сможете просмотреть параметры, по которым производится расчет, и полную сумму автоналога.

Где в программе 1С посмотреть проводки по автоналогу?

Посмотреть проводки по ТН можно во вкладке «Закрытие месяца». Выберите здесь «Расчет ТН».

Далее, кликните на «Показать проводки».

Дорожный налог — региональный налог, который уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС.

п. 1 ст. 363 НК РФ:

«Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств».

Автоналог за наземные и воздушные ТС уплачивается по месту нахождения юр. лица или по месту проживания физ. лица. А налог за водные ТС уплачивают в бюджет региона, в котором ТС зарегистрировано.

п. 5 ст. 83 НК РФ:

«Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств — место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, — место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство».

Так, автовладельцы, проживающие в Москве, платят ТН в бюджет города Москвы. При этом место регистрации автомобиля в ГИБДД значения не имеет.

Дата добавления: 26 октября 2017 г.

Источник: http://zakon-auto.ru/info/autonalog/kbk-i-provodki-v-buh-uchete.php

Проводки «Начисление транспортного налога». Бухгалтерские проводки в 1С | Бухгалтерский учет на IDdeiforbiz.ru

В 2015 году изменился порядок расчета транспортного налога после внесения поправок в НК. Размер выплаты теперь зависит от мощности автомобиля, исчисляемой в лошадиных силах.

Ставка налогообложения регулируется местными законами. Более того, на региональном уровне могут быть прописаны льготы для некоторых слоев населения.

Детальнее о том, как начисляется транспортный налог, будет рассказано далее.

В РФ уже не первый год ведутся разговоры о введении налога на роскошь. Первый шаг был сделан, когда в НК были введены повышающие коэффициенты при расчете сбора на дорогое ТС. Он применяется только в отношении легковых авто:

  • стоимостью 3-5 млн руб., которые были выпущенные на рынок не более 3 лет назад – значение коэффициента 1,1-1,5;
  • 3-5 лет, стоимостью 5-10 млн руб. – 2;
  • 5-10 лет, стоимостью 10-15 млн руб. – 3.

Как рассчитывается транспортный налог? Калькулятор для автоматического просчета суммы сбора представлен на сайте ФНС. Порядок расчета утвержден Минпромторгом и состоит из двух формул.

Применение одной из них зависит от того, есть ли в РФ представительства изготовителя или нет. От компаний-производителей министерство запрашивает рекомендуемые цены на ТС конкретных моделей.

Эти данные публикуются на сайте Минпромторга ежегодно до 1 марта. Эту же информацию использует ФНС, чтобы рассчитать сумму сбора.

Обязанности плательщиков

По новому закону, владельцы авто не рассчитывают транспортный налог. Калькулятор, представленный на сайте ФНС, можно использовать исключительно для получения справочных данных. Обязанность по расчету суммы платежа лежит на налоговом органе.

Но даже сотрудники ФНС не застрахованы от ошибок. Поэтому лучше проверить правильность калькуляции. Это правило не касается юридических лиц.

Если ТС зарегистрировано на предприятие, то начисление транспортного налога в бухгалтерском учете осуществляет финансовая служба организации.

С 2015 года у физических лиц появилась новая обязанность. Если владелец ТС не получил уведомления, то он обязан самостоятельно уведомить ФНС о наличии автомобиля. Исключение составляют налогоплательщики, у которых имеются льготы по оплате сбора.

Уведомить налоговиков можно на личном приеме или отправить сообщение через «Личный кабинет» на сайте ФНС. В нем следует указать, когда и какие ТС были зарегистрированы на плательщика, приложить копии техпаспорта.

Если физлицо не выполнит эту обязанность в течение года, следующего за годом регистрации авто, то ему грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Даже если налогоплательщику не пришло уведомление по почте, можно распечатать квитанции на оплату, которые представлены в «Личном кабинете» на сайте Госуслуг и ФНМ. Оплатить налог физические лица могут через сайт ФНС или в любом банке.

Суть изменений

Новый порядок начисления транспортного налога предусматривает расчет суммы сбора исходя из мощности авто. Дополнительно на дорогостоящие автомобили введены повышающие коэффициенты. Такая схема расчета предназначена для «правильного» налогообложения. Чем дороже ТС, чем больше средств придется перечислить в бюджет.

Минфин также предложил заменить транспортный налог экологическим платежом, который используется в европейских странах. Если законопроект утвердят, то владельцам старых авто придется платить больше, чем держателям новых ТС. По мнению чиновников, такой подход будет стимулировать население покупать экологичные модели авто. Пока предложение находится на стадии разработки.

Начисление

Транспортный налог является региональным. Базовые ставки устанавливаются на федеральном уровне, но региональными нормативными актами они корректируются в ту или иную сторону.

Поэтому в каждом регионе установлен свой транспортный налог. Дата начисления и срок уплаты также регулируется на федеральном уровне.

Все расчеты юридические лица должны осуществлять сами и до 1 февраля следующего года предоставить декларацию.

Штрафные санкции

Если бухгалтерия организации неправильно указала проводки «Начисление транспортного налога», что привело к занижению базы, неправильно произвела расчет или не предоставила декларацию, то предприятию грозит штраф в размере 20% от первоначальной суммы сбора.

Если эти деяния были совершены умышленно, то организации придется дополнительно заплатить 40% от налога.

Если взыскать задолженность не получилось даже в судебном порядке, то материалы передают приставам, которые могут описать имущество и наложить запрет на выезд за границу.

Снятие с учета

Чтобы не осуществлялось начисление авансов по транспортному налогу на старое, разобранное авто, которое до сих пор числится на балансе, можно применить один из таких вариантов:

  • Снятие ТС с учета. Восстановить регистрацию потом не получится. Данный вариант лучше использовать, если авто будет утилизировано.
  • Прекращение регистрации будет уместно, если планируется реализации ТС по запчастям. В таком случае можно будет восстановить регистрацию в любое время.

Сбор уплачивают владельцы ТС, а не их водители. Поэтому продавать ТС по доверенности не стоит. В базу ФНС не будут внесены данные нового владельца.

Может возникнуть ситуация, когда человек продал ТС несколько лет назад, а потом обнаружил в почте кучу квитанции на уплату налога. Как быть в таком случае? Погасить задолженность все-таки придется.

После этого следует обратиться в ГИБДД, чтобы снять авто с регистрации. Только после этого изменения попадут в базу данных ФНС.

Начисление транспортного налога в 1С

В программе «1С 8.3: Бухгалтерия» появилась возможность автоматического подбора ставки. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается на основе региональных актов в зависимости от категории ТС и мощности двигателя. Чтобы самостоятельно подобрать нужную ставку, придется потратить много времени. Решить проблему можно, установив «1С Бухгалтерии».

Ставка автоматически подтягивается при создании карточки нового ТС. Для этого нужно выбрать в разделе «Справочники» на панели «Функции» документ «Регистрация ТС». В открывшейся форме нужно будет указать дату постановки на учет, марку авто, его мощность (л.с.

), вид и код ОКТМО. В ПТС мощность двигателя может быть указана в киловаттах (кВт). Чтобы внести правильные данные, нужно перевести данное значение в лошадиные силы, умножив показатель на 1,359.

Полученный результат округляется до второго знака и вносится в программу.

На региональном уровне могут быть прописаны льготы по уплате налога. Если ставка рассчитывается по количеству лет, прошедших с даты выпуска ТС, то в форме регистрации нужно установить одноименный флаг, а в карточке ОС указать «Дату выпуска» на вкладке «Дополнительно».

Проводки «Начисление транспортного налога» будут формироваться с учетом всех внесенных данных. Ставка подтянется автоматически. Сумма налога будет отражена в регламентной операции «Закрытие месяца».

Проводки «Начисление транспортного налога»

Расчеты по налогу отражаются на счете 68, к которому открывают одноименный субсчет. Эти расходы списываются на затраты от обычных видов деятельности. Порядок отражения зависит от того, в каком производстве используется ТС. Проводки «Начисление транспортного налога»:

— ДТ20 (23, 26, 44) КТ68 – начисление налога (авансовый платеж).

— ДТ68 КТ51 — уплата налога.

Если ТС не используется в деятельности, а, например, передано в аренду, то сумма налога учитывается в составе прочих расходов: ДТ91-2 КТ68.

При расчете налога на прибыль эта сумма списывается на прочие затраты после перечисления средств в бюджет (кассовый метод) или в момент начисления. На расходы можно также отнести сумму налога по автомобилю, который не применяется в производстве, а находится в простое, так как:

  • организации должна начислять и платить налог даже по неиспользуемым ТС;
  • сумма сбора подтверждена декларацией.

НУ

Если организация находится на УСН «доходы» или ЕНВД, транспортный налог не уменьшает налогооблагаемую базу. В случае применения схемы УСН «доходы-расходы», сумма сбора включается в состав расходов. База налогообложения уменьшается в день перечисления средств в бюджет.

Если предприятие платит НДС и ЕНВД, то в зависимости от того, в каком виде деятельности используется ТС, сумму налога можно распределить. Для этого нужно рассчитать долю доходов от разных вдов деятельности по такому алгоритму:

(1) = Доходы от деятельности предприятия на НДС/Общий доход.

(2) = Транспортный налог * (1).

(3) = Общая сумма налога – (2).

Данные нужно брать за месяц, в котором осуществлялось распределение.

Пример

Предприятие продает товары. С доходов от реализации по оптовым ценам организация платит НДС. Доходы от розничной торговли облагаются ЕНВД. В учетной политике прописано, что расходы распределяются пропорционально ежемесячной выручке:

  • оптовая реализация — 700 тыс. руб.;
  • розничная торговля — 300 тыс. руб.

Организация использует несколько ТС для доставки товаров. В июне по ним был начислен налог в сумме 20 тыс. руб. Распределим расходы пропорционально выручке:

Оптовая торговля: 700 : (700 + 300) = 0,7, или 70%.

Авансовый платеж по налогу с доходов, которые облагаются по общей системе, составляет: 20 х 0,7 = 14 тыс. руб.

Авансовый платеж с доходов, облагаемых ЕНВД, составит: 20 — 14 = 6 тыс. руб.

Вот как происходит распределение суммы налога.

Источник

Читайте также

Источник: http://IDeiforbiz.ru/provodki-nachislenie-transportnogo-naloga-byhgalterskie-provodki-v-1s.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector