Учет кассовых операций в иностранной валюте: 2018, порядок и правила

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Поиск Лекций

Уполномоченные банки, то есть банки, имеющие лицензию Банка России на осуществление определенных валютных операций, руководствуются при осуществлении этих операций Законом РФ»О валютном регулировании и валютном контроле. Согласно Правилам (часть 1, п.1.

17) счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению банка одним из двух способов:1) в двойном измерении — в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;2) только в иностранной валюте. Рублевый эквивалент инвалюты рассчитывается по официальному курсу Банка России. Как правило, банки выбирают первый вариант.

Синтетический учет валютных операций ведется только в рублях. Порядок приема, выдачи наличной иностранной валюты клиентам производиться следующим образом.

В уполномоченном банке, ВСП (внутренних структурных подразделениях) (за исключением обменного пункта), прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет, счет по вкладу (депозиту) клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиента, а также прием, выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу иностранной валюты по поручению физического лица без открытия банковского счета осуществляются по приходному кассовому ордеру ,расходному кассовому ордеру . Выдача наличной иностранной валюты клиенту осуществляется с его банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в пределах остатка иностранной валюты на банковском счете, счете по вкладу (депозиту), если иное не определено условиями договора банковского счета.

Ф

Функции БУ, его роль в системе управления деятельностью организации.

1) Информационная функция. Большинство управ-

ленческих решений принимается на основе бухгал-

терской информации менеджерами и руководителя-

ми предприятия.

Задачи информационной функции:

— удовлетворение в полном объеме потребностей сис-

темы управления винформации о фактически со-

вершившихся фактах хозяйственной деятельности;

— отражение этой информации таким образом, что-

бы на основе количественных данных можно

было бы получить достоверную качественную ха-

рактеристику хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская информация должна быть достовер-

ной и своевременной. Поэтому бухгалтерский учет

осуществляет не только сбор, регистрацию, но и те-

кущий контроль информации при представлении ее

соответствующим пользователям.

2) Контрольная функция — это функция, которая

обеспечивает контроль за целесообразностью вы-

полняемых хозяйственных операций, их правовой

обоснованностью.

Контрольная функция включает следующие виды

контроля: предварительный (до свершения хозяйст-

венной операции), текущий (во время осуществления

хозяйственной операции) ипоследующий (после

свершения хозяйственной операции).

3) Функция обеспечения сохранности имущества

является продолжением контрольной. Ее задача -отражение фактов хозяйственной деятельности в

бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Требование осмотрительности — большая готов-

ность к признанию в бухгалтерском учете расходов и

обязательств, чем возможных доходов и активов, не

допуская создания скрытых резервов.

Требование полноты— учетная политика пред-

приятия должна обеспечивать полноту отражения в

бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной дея-

тельности.

Требование приоритета содержания перед фор-

мой— отражение в бухгалтерском учете фактов хо-

зяйственной деятельности исходя не столько из их

правовой формы, сколько из экономического содер-

жания фактов и условий хозяйствования.

Требование непротиворечивости— тождество

данных аналитического учета оборотам и остаткам

по счетам синтетического учета на последний кален-

дарный день каждого месяца.

Требование рациональности— рациональное ве-

дение бухгалтерского учета, исходя из условий хо-

зяйственной деятельности и величины предприятия.

Источник: https://poisk-ru.ru/s61205t1.html

Организация и порядок учета расчетно- кассовых операций в иностранной валюте

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским

классификатором валют (ОКВ).

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка

Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.

При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

Бух учет межбанковских депозитов.

Межбанк депозиты м.б. двух видов: размещенными и привлеченными. Для учета межбанковских привлеченных депозитов используются счета 312,313,314-пассивные.

Для учета депозитов размещённых в других кред орг-ях исп-ют счета: 319, 320, 321-активные.

Счета 2-го порядка к счетам, указанным выше,ведуться по срокам. Аналит учет ведетсяна лицевых счетах в разрезе договоров.

Размещены ср-ва коммерч банка на депозите в банке РФ: 319..-30102

Привлечен депозит коммерч банка-резидента: 30102-313..

Бух учет расч операций при исп-ии банк карт

Для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, кредитные организации открывают клиентам счета по номенклатуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации:

счет 40817 «Физические лица» — для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами;

счет 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» — для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами;

счета 405-407 по формам собственности — для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-резидентов;

счет 40807 «Юридические лица-нерезиденты» — для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-нерезидентов.

Следует отметить, что никаких ограничений в открытии счетов юридическим лицам-резидентам в иностранной валюте и нерезидентам в рублях Российской Федерации Положением N 266-П не установлено.

Более того, во втором абзаце п. 1.

12 Положения N 266-П указано, что клиент-нерезидент совершает операции с использованием банковских карт по банковскому счету в валюте Российской Федерации, не являющемуся специальным банковским счетом.

Открытие счета и выдача карты клиенту осуществляются на основании договора на открытие банковского счета и использование карты (договор смешанного типа), заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

При заключении договора с клиентом – физ.лицом в обязательном порядке оформляется карточка с образцом подписи лица, на имя кот. открывается счет.

При открытии счета на имя клиента — юридического лица кредитная организация в установленном порядке в 5-дневный срок направляет в налоговый орган сообщение об открытии счета клиенту.

На одном счете могут отражаться операции, совершенные по разным видам карт, выпущенным как на имя основного держателя (клиента, на чье имя открыт счет), так и на имя доверенных лиц основного держателя (дополнительные карты).

В зависимости от требований кредитных организаций к клиентам по обеспечению расчетов по банковским картам кредитная организация может устанавливать требование о размещении минимального неснижаемого остатка на счете или о размещении депозита, служащего обеспечением для расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт.

Контроль за минимальным неснижаемым остатком осуществляется посредством программного обеспечения, используемого кредитной организацией, которое не позволяет авторизовывать в процессинговой системе операции, если их сумма превышает остаток средств на счете, уменьшенный на сумму неснижаемого остатка на счете.

Если в соответствии с требованиями кредитной организации клиенты размещают депозит для обеспечения расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт, то такие депозиты на основании соответствующих договоров, заключаемых между кредитной организацией и клиентом, учитываются на счетах: 42301 «Депозиты до востребования»

БУ межбанковских кредитов привлеченных

Учет ведется на сч. 3-го разд. гл.А. 312-314-Пассив. По Д-ту отраж-ся возврат (погашение), списание. По К-ту поступление, увеличение. С-до кредитовое показ-ет сумму кредитов, привлеченных на нач. дня. Выбор счета 1-го пор-ка зависит от типа банка, сч. 2-го пор-ка зависит от срока кредита. Например: 1.

Получен кредит от ЦБРФ сроком на 10 дней Д30102 К31203, 2. Погашен кредит по окончании срока договора Д31203 К30102. При непогашении кредита в установ-ый срок сумма задолж-ти в этот же операцион. день следует учесть в составе просроч. Д/ учета просроч зад-ти предусмотр. сч. 317-318-П.

Сч317- д/ учета основной ссудной зад-и, 318- д/ учета просроченных %. Выбор счета 2-го пор-ка зависит от типа банка кредитора. Например: 1.Отражена просроч зад-ть по ранее привлечен. Кредиту от ЦБРФ Д31203 К31701, 2.Погашена просроч зад-ть Д31701 К30102. Начисление %: 1. Начислены % Д70606 К47426, 2.Выплачены % Д47426 К30102, 3.

При просрочке платежа Д47426 К318.., 4.Выплачены просроч % Д318.. К30102.

БУ межбанковских кредитов предоставленных

Д/ этого предназначены сч. 3-го разд гл.А 319-321-Актив. По Д-ту отраж-ся размещение, выдача, предост-е, по К-ту погашение, возврат, списание. С-до дебетовое показ-ет сумму размещенных кредитов на нач. дня. Выбор счета 1-го пор-ка зависит от типа банка заемщика, 2-го пор-ка- от срока кредита. Аналитич.

Читайте также:  Касса для интернет-эквайринга (подключение эквайринга к онлайн-кассе)

Учет ведется на лицевых счетах в разрезе заключенных кредитных договоров. Например: предоставлен кредит КБ сроком на 50 дней Д32005 К30102. При погашении в установленный срок кредита Д30102 К 32005. Д/ учета непогашенных в срок предост-ых кредитов и % по ним предусмотрены сч.324-325-Актив. Выбор сч.

2-го пор-ка зависти от типа банка заемщика.

БУ кредитов предоставленных клиентам банка

Кредитные операции — это операции кредитора по размещению свободных кредитных рес-сов на усл-ях платности, срочности и возвратности.

Проанализировав предоставленные док-ты и заявку на кредит, кредитный отдел дает распоряж-е бух службе об открытии ссудного счета клиенту. К распоряжению прилагаются:-кредитный договор(копия)-договор обеспечения кредита или договор залога (подлинники)

Распоряж-е на предост-е ден ср-в передается в бухгалтерию и помещается в документы дня.

Д/ учета кредитов предоставл-ых юр и физ лицам предусмотр сч. с 441-457-активные, по Дт(с-до нач размещение ср-вна нач дня)Предоставление, размещение, По КтПогашение, возврат, списание.

Выбор сч 1-го пор-ка зависит от типа клиента, выбор сч 2-го пор-ка зависит от срока кредитования.

Аналитич учет ведется на лицевых счетах в разрезе заключенных договоров.

452..-40702-Выдан кредит клиенту банка аАО «Заря».452..-30102,30110,30109-Выдан кредит АО «Урал» обслуживающийся в другом банке. 455-20202,42301-Предоставлен потребительский кредит гражданину.

Для учета просроч задолж-ти исп-ют сч. 458 (проср.задолж по предост.кредиту) и 459 (просроч %)-активные, по Дт(с-до нач-сумма просроч задолж.)Возникновение, по Кт Погашение,списание. Счета 2-го порядка 458-459 открываются в зав-ти от типа клиентов.

Аналитич.учет ведется по каждой просроч задолж-ти.

Источник: https://lektsia.com/5x28c5.html

Проведения кассовых операций с наличной иностранной валютой

Валютные операции — это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности. В том числе это операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов, выраженных в ней.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным приказом Минфина России от 10 января 2000г. № 2н, стоимость имущества и обязательств организации, в том числе и денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в рубли.

Пересчет стоимости иностранной валюты в рубли обязательно производится по курсу, соответствующему дате совершения операции в иностранной валюте и дате составления бухгалтерской отчетности. При этом используется курс Центрального банка РФ на дату совершения операции. Пересчет иностранных денежных знаков может производиться и по мере изменения курса иностранной валюты.

Датами совершения кассовых операций являются даты оприходования и выбытия иностранной валюты из кассы.

Наличная иностранная валюта используется, прежде всего, на оплату расходов по загранкомандировкам. Иностранная валюта выдается банком на ранее чем за 10 рабочих дней до даты отъезда сотрудников. Вернувшись из командировки, сотрудник должен в течение 10 календарных дней сдать неиспользованную валюту в кассу предприятия и представить авансовый отчет в бухгалтерию.

Неизрасходованные подотчетные суммы в течение 10 дней с момента возврата подотчетным лицом должны быть внесены в банк.

При оформлении первичных кассовых документов, а также в регистрах бухгалтерского учета проставляется две суммы – в иностранной валюте и в рублях. В кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указывается в графе «Сумма», а по строке «Сумма прописью» ставится сумма в рублях по курсу Центрального Банка РФ (на дату совершения операции).

Кассовые операции в российской и иностранной валюте учитываются в единой кассовой книге. На основании суммы, указанной в кассовых ордерах в рублях, кассир делает соответствующую запись в российской валюте в соответствующей графе кассовой книги.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются также в едином журнале. Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса».

Курсовая разница по счету 50 «Касса» — это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты.

Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода.

Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю.

На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход».

5. Порядок оформления кассовой книги. Составление кассовой отчетности и передача кассовых средств инкассаторам

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяют кассовую книгу.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира».

Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал — ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. В журнале — ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Для каждой организации, осуществляющей инкассацию наличных денег, в банке ежемесячно оформляются номерные явочные карточки 0402303. Формы этого и других документов утверждены Положением Банка России № 318-П. В явочной карточке указываются номера закрепленных сумок, наименование, адрес, телефон организации, выходные дни, время окончания работы, время заезда инкассаторов и др.

С учетом объема инкассируемых наличных денег определяется количество порожних сумок, выдаваемых организации. Каждой сумке присваивается индивидуальный номер. Руководителем инкассации по согласованию с организацией устанавливаются время и периодичность заездов инкассаторов.

Перед выездом в организацию инкассаторы получают: — порожние сумки; — доверенности на перевозку и инкассацию наличных денег; — штамп; — ключи;

— явочные карточки 0402303.

По прибытии в организацию инкассатор предъявляет кассиру: — документы, удостоверяющие личность; — доверенность на перевозку наличных денег (инкассацию наличных денег); — явочную карточку;

— порожнюю сумку, закрепленную за клиентом.

Кассир организации в свою очередь предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с наличными деньгами, накладную к сумке 0402300 и квитанцию к сумке 0402300. Сумка должна быть опломбирована так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.

На сумку составляются препроводительная ведомость 0402300 и реестр проведенных операций. При этом сумма, указанная в препроводительной ведомости, должна соответствовать общей сумме наличных денег, отраженной в реестре проведенных операций. Ведомость и реестр вкладываются в сумку с наличностью.

Инкассатор в присутствии кассира проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции.

После заполнения кассиром явочной карточки инкассатор проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной в явочной карточке, накладной и квитанции. А также сверяет номер сумки с наличными деньгами с номером, указанным в явочной карточке, накладной и квитанции.

Неправильная запись в явочной карточке зачеркивается, на полях проставляется новая запись, заверенная кассиром. Инкассатор не имеет права производить записи в явочной карточке.

При приеме сумки с наличными деньгами инкассатор подписывает квитанцию к сумке, проставляет штамп, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию кассиру. Если инкассатор выявил нарушение целости сумки или пломбы, или неправильное составление препроводительной ведомости к сумке, то прием сумки не производится.

Дефекты упаковки и ошибки в составлении препроводительной ведомости к сумке устраняются в присутствии инкассаторов, если это не нарушает график их работы. В ином случае прием сумок с наличными деньгами в организации осуществляется при повторном заезде инкассаторов в удобное для них время. Соответствующая запись заносится в раздел «Повторные заезды» явочной карточки.

Читайте также:  Трудоустройство по срочному трудовому договору в 2018

Если сумка не сдана инкассатору, кассир организации обязан в явочной карточке в строке за эту дату произвести запись «Отказ», привести причины отказа и заверить своей подписью.

Источник: https://stydopedia.ru/3x2c2c.html

Учет кассовых операций в иностранной валюте и особенности его ведения

Задачи учета и общие принципы валютных операций

Основным направлением внешнеэкономической деятельности является внешняя торговля она включает экспорт, импорт, реэкспорт, реимпорт.

Экспорт— продажа товаров иностранным юридическим или физическим лицам с вывозом этих товаров из страны.

Импорт— ввоз товаров, сырья, материалов, работ, услуг, ОС, НМА, и других средств на территории РБ.

Реэкспорт— продажа товаров за рубеж ранее ввезенных из-за рубежа.

Реимпорт— обратный ввоз товаров белорусского производства ранее вывезенных за рубеж.

В современных условиях расчеты по внешне экономическим операциям осуществляется в различных иностранных валютах. В связи с этим объектами бух. учета становятся валютные ценности, которые представляют собой имущество и обязательные организации выраженные в иностранной валюте.

Валюта— денежные средства других государств по отношению к РБ.

Валютные ценности включают:

· Иностранную валюту

· Платежные документы в иностранной валюте

· Ценные бумаги в иностранной валюте

Осуществление международных расчетов и платежей требует установление величины обмена одной валюты на другую, то есть конвертируемости валюты.

Конвертируемость национальной денежной единицы – это возможно для участников внешнеэкономической деятельности свободно и легально обменивать ее на иностранную валюту и обратно.

Валютные операции

1) сделки предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте;

2) сделки между резидентами и нерезидентами предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

3) ввоз, вывоз в РБ и из РБ валютных цен;

4) операции с иностранной валютой по счетам и вкладам в банках РБ.

Все валютные операции делятся на текущие и валютные операции связанные с движением капитала.

Текущие включают в себя:

· Переводы в РБ и из РБ иностранной валюты для осуществления различных расчетов.

· Получение и предоставление кредитов в иностранной валюте на срок не более 180 дней.

· Переводы в РБ и из РБ дивидендов, процентов и других доходов по вкладам, инвестициям и прочим операциям.

· Переводы не торгового характера (ЗП, алименты, наследство).

К валютным операциям связанных с движением капитала относят валютные операции проводимые между резидентами и нерезидентами. Все валютные операции связанные с движением капитала производятся только по лицензиям Нац.банка РБ.

Основными задачами бух. учета внешнеэкономической деятельности являются:

· Обеспечение своевременной достоверной и полной информацией о местах нахождения каждой парии экспортируемого товара, с целью контроля за их сохранностью в процессе продвижения от продавца к покупателю.

· Своевременное и правильное осуществление расчетов с зарубежными покупателями и поставщиками.

· Проверка правильности документального оформления внешнеэкономических операций.

· Контроль за законностью осуществляемых операций с иностранной валютой.

· Своевременная и достоверная определение фактической себестоимости импортных товаров.

· Достоверное определение и отражение в учете финансовых результатов от внешнеэкономической деятельности.

Учет кассовых операций в иностранной валюте и особенности его ведения

Порядок хранения и учета иностранной валюты регистрируется Правилами ведения кассовых операций в наличной и иностранной валюте на территории РБ.

Согласно Правилам под кассовыми операциями понимается- оприходование в кассу предприятия наличной иностранной валюты; соблюдение предприятием лимита остатка кассы; прием и выдача иностранной валюты из кассы, а также оформление необходимых документов.

Осуществление кассовых операций осуществляет кассир он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передавать выполнение поручений ему работы другим лицам в том числе и бухгалтерам.

Прием иностранной валюты в кассу оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1В. В приходном кассовом ордере указывается основание для его состояния и перечисляются прилагаемые к нему документы.

По строке «основание» указывается источник поступления иностранной валюты. В подтверждение приема иностранной валюты лицу которое внесло иностранную валюту выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Расходование наличной иностранной валюты может осуществляться на следующие цели:

· Для оплаты расходов связанных с поездкой за границу

· Для выплаты физическим лицам средств в иностранной валюте в случае расторжения договора, возврата товара, выплаты страхового возмещения.

Выдача иностранной валюты из кассы производится на основании расходного кассового ордера формы № КО-2В. В нем указывается сумма выдаваемой валюты; ФИО подотчетного лица; паспортные данные этого лица.

Расходный кассовый ордер оформляется в 1 экземпляре и подписывается гл.бухгалтером, кассиром, подотчетным лицом.

До передачи всех приходных и расходных кассовых ордеров в кассу предприятия они регистрируются главным бухгалтером в журнале-регистраций приходных и расходных кассовых ордерах в иностранной валюте формы №1, №1а.

Для учета иностранной валюты находящихся в кассе предприятия предназначен активный счет 50 «Касса» субсчет 4 «Валютная касса» с указанием валюты и ее рублевого эквивалента. При поступлении наличной иностранной валюты в кассу счет 50/4 дебитуется, а при выбытии наличной иностранной валюты кредитуется.

Счет 50/4 может иметь только дебетовое сальдо так как расход валюты не может превышать ее расход.

Счет 50/4 по Д корреспондируется с К счетов:

50/4 — 52/1 — поступила в кассу с валютного счета иностранная валюта.

50/4 – 71 — подотчетное лицо внесло в кассу неиспользованную сумму наличной иностранной валюты.

50/4 — 73/2 — при внесении наличной валюты о возмещении причиненного ущерба.

50/4 — 75/1 — при получении наличной валюты от учредителей.

50/4 — 90/1 — на поступившую валюту от реализованной продукции.

50/4 — 91/1 — поступила валюта за проданные ОС, нематериальные ценности , ценные бумаги и НМА.

По К 50/4 корреспондируется с Д счетов:

70 — 50/4 — выплачена зп, премии и иные вознаграждения в иностранной валюте.

71 — 50/4 — выдано подотчетному лицу наличная иностранная валюта на командировочные расходы.

51/1 — 50/4 — на валютный счет внесена из кассы наличная иностранная валюта.

При хранении наличной иностранной валюты в кассе может изменяться ее курс что приведет к возникновению курсовых разниц. При положительной курсовой разнице (при росте валютного курса) в учете составляется следующая запись: 50/4 — 98. При отрицательной курсовой разнице в учете делается следующая запись: 98 — 50/4

Источник: http://studopedya.ru/2-77294.html

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

В современной экономике многие компании ведут свою деятельность не только на российском внутреннем рынке, но и на внешнем. Широко развит экспорт за рубеж товаров и услуг, а также приобретение их за рубежом. Все больше расчетов, проводятся в иностранной валюте. Соответственно, возникает потребность учитывать валютные операции и ценности, соблюдать требования валютного законодательства.

Главным нормативным актом, который регулирует валютные операции на территории России, является 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Функции определения порядка ведения кассовых операций отданы Центральному Банку на основании статьи 34 закона № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации».

Денежные срдества предптиятий в иностранной валюте

К денежным средствам предприятий в иностранной валюте относятся:

  • наличные деньги в иностранной валюте в кассе, отражающиеся на счете 50 «Касса»;
  • средства компании на валютных счетах, открытых в банках и учитываемые на 52 счете «Валютные счета»;
  • средства компании в иностранной валюте, в аккредитивах, депозитах, чековых книжках и т.д., отражаемые на 55 счете «Специальные счета в банках», на отдельном субсчете;
  • денежные средства в иностранной валюте предназначенные для зачисления на счета в банках, но на отчетную дату не зачисленные по назначению, отражаемые на счете 57 «Переводы в пути».

В Российской Федерации основная валюта бухгалтерского учета — российский рубль. Соответственно с этим, бухгалтерский учет обязательств, имущества и хозяйственных операций предприятия ведется в рублях. Это не зависит от того вида валюты, которая фактически используется при совершении операций.

Для правильного отражения в бухучете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, необходимо определить рублевый эквивалент операции. Это требует последовательного алгоритма действий:

  • определить календарную дату операции и пересчета;
  • уточнить курс ЦБ РФ, на дату операции и пересчета;
  • умножить сумму в валюте на курс этой валюты по данным ЦБ РФ;
  • определить при пересчете сумму курсовой разницы.

Замечание 1

Источником поступления средств в валюте в кассу организации может быть снятие иностранной наличной валюты с текущего счета в банке. Следует отметить, что иностранную наличную валюту можно использовать исключительно для оплаты командировочных расходов сотрудников.

Прием валюты кассой организации, а также ее выдача из кассы производится аналогично рублевым суммам. Отсутствие записей, об иностранной валюте принятой в кассу, в кассовой книге может расцениваться как неоприходование денежной наличности в кассу. Что может привести к наложению на организацию штрафных санкций.

Для учета операций с наличной иностранной валютой отдельную кассовую книгу не открывают, так как согласно порядку ведения кассовых операций в России каждое предприятие должно вести одну кассовую книгу.

Кассир должен вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, которая находится в кассе. Учет валютных операций и ценностей, также как и учет рублевых операций ведется в той же системе счетов. Но расчеты в валюте других государств целесообразнее учитывать обособленно, на отдельных субсчетах.

Так как отдельного счета для учета расходования и поступления валюты не предусмотрено, то к 50 счету «Касса» открывают отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте».

На данных субсчетах учетные записи должны содержать информацию о валютном курсе, используемом для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых этими записями.

Читайте также:  Ликвидация ип с долгами: инструкция по закрытию деятельности

Рубли – это не единственная денежная единица, которая используется в системе российского бухучета. Синхронно с записями в рублях суммы на валютных счетах и операции в иностранной валюте отражаются в валюте взаиморасчетов по номиналу. С этой целью используются разные способы организации записей: вторые экземпляры учетных регистров, запись данных дробью, включение дополнительных показателе.

За период нахождения иностранной валюты в кассе организации курс валют, установленный Центральным банком, может измениться. Вследствие этого возникают курсовые разницы.

Соответственно, записи произведенные в кассовой книге по приходу и расходу средств в иностранной валюте по разным курсам дадут расхождение рублевого остатка по данным кассовой книги и фактическому остатку денежных средств в кассе.

Поэтому в кассовой книге делаются дополнительные записи, отражающие курсовые разницы.

Согласно п.7 ПБУ3/2000, пересчитывается стоимость иностранной валюты в рубли на дату совершения операции или на дату формирования бухгалтерской отчетности.

Предприятие составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года за месяц, квартал и т.д.

Кроме этого стоимость остатка денег в кассе организации можно пересчитывать также по мере изменения курса валюты, согласно котировкам ЦБ РФ. Способ пересчета отражается в учетной политике предприятия.

Если в компании операции по кассе проводятся редко, то целесообразнее учитывать курсовые разницы на дату составления отчетности. В противном случае придется пересчитывать валюту ежедневно и заполнять новые листы кассовой книги. При ежедневном движении денег в кассе, пересчет лучше производить по мере изменения валютного курса.

Отражение курсовой разницы не является расходованием или поступлением наличной иностранной валюты. Это всего лишь изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от падения или роста валютного курса по отношению к российскому рублю. Поэтому такие операции оформляются при помощи мемориальных ордеров, а не приходными или расходными кассовыми документами.

Основные проводки по кассовым операциям с валютой

Основные проводки по кассовым операциям с валютой выглядят следующим образом:

  • оприходование наличной валюты (долларов США) с расчетного счета в кассу предприятия:
    • Дебет 50 субсчет «Доллары США»
    • Кредит 52 «Расчетный счет»;
  • отражение положительной курсовой разницы:

    • Дебет 50 субсчет «Доллары США»
    • Кредит 91-1 «Прочие доходы»;
  • выдача наличной валюты (долларов США) под отчет:

    • Дебет 71
    • Кредит 50 субсчет «Доллары США»
  • отражение отрицательной курсовой разницы:

    • Дебет 91-2 «Прочие расходы»
    • Кредит 50
    • сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк:
    • Дебет 52«Расчетный счет»;
    • Кредит 50 субсчет «Доллары США».

Для сокращения количества записей, возникающих при переоценке валюты, рекомендуется выдавать из кассы наличную валюту подотчетным лицам в тот день, когда было поступление денежных средств из банка, а организовывать сдачу в банк наличной валюты в день ее возврата подотчетными лицами.

Замечание 2

Следует отметить, что согласно Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях, в частности статье 15.1, за нарушение порядка ведения кассовых операций, предусмотрен штраф для компании составляет от сорока до пятидесяти тысяч рублей, а для должностных лиц – от четырех до пяти тысяч рублей соответственно.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/osobennosti_ucheta_kassovyh_operaciy_v_inostrannoy_valyute/

Порядок учета кассовых операций с иностранной валютой

На данный момент множество компаний ведут дела как на отечественном рынке, так и на зарубежном. Фирмы выполняют экспорт за границу товаров и услуг, а также занимаются импортом. Все расчеты обычно проходят в иностранной валюте. Следовательно, появляется потребность заниматься учетом валютных проводок и ценностей, чтобы не нарушить законодательные нормы.

Главным законодательным актом, который регулирует такие проводки в нашем государстве, считается Федеральный закон №173 «О валютном контроле и регулировании». Полномочия по установлению правил выполнения кассовых операций возлагаются на Центробанк.

Денежными средствами компаний в инвалюте являются:

  • Кассовая наличность.
  • Деньги на валютных счетах банков.
  • Деньги в инвалюте, аккредитивах, чеках и банковских вкладах.
  • Инкассированные деньги, которые были внесены в кассы кредитных фирм для перечисления на банковские счета, однако еще не зачисленные на момент создания отчета.

Нюансы учета

В Российской Федерации основной валютой бухучета считается отечественный рубль. Бухгалтерский учет собственности, обязательств и хозяйственных операций выполняется в рублях. Не имеет значения тип валюты, которая была по факту использована при проведении какой-либо операции.

Для правильного отражения в бухучете хозяйственной операции, которая была проведена не в российской валюте, требуется верно рассчитать сумму данной операции в рублях. Это можно сделать пошагово, совершив такие действия:

  1. Установите время проводки (пересчета).
  2. Узнайте официальный курс Банка России на момент совершения проводки.
  3. Выполните умножение суммы валюты на официальный валютный курс.
  4. Рассчитайте величину разницы курсов.

Самым популярным источником прихода валюты в кассу компании считается получение иностранной наличности со счета в соответствующем банковском учреждении. Стоит заметить, что иностранную наличность возможно применять лишь для оплаты командировочных своих работников.

Подробную информацию о ведении кассовых операций и последних изменениях вы можете узнать из следующего видео:

Проводки в инвалюте

Кассы компаний принимают и выдают валюту таким же образом, как и рубли. Если в единой кассовой книге нет записи о полученной инвалюте, это может расцениваться как неоприходование в кассу наличные средства, следовательно, на фирму будут наложены штрафы.

Кассир обязан выполнять аналитический учет по всякому типу валюты, которая имеется в кассе. Учет валютных проводок и ценностей проводится по той же счетной системе, что и учет рублевых проводок и ценностей.

Рекомендуется проводки в иностранной валюте учитывать отдельно, на специальных открытых субсчетах.

Кроме стандартных записей, данные субсчета должны содержать в себе курс, который применяется для вычисления эквивалента в рублях проводок, связанных с операцией.

Проводки в иностранной валюте должны быть обязательно отражены в бухучете. Для этого можно прибегнуть к разнообразным методам ведения записей:

  • Второй набор учетных регистров.
  • Записывание информации дробью.
  • Создание в форме документа вспомогательных показателей.

За то время, пока инвалюта пребывает в кассе компании, валютный курс, который был установлен Банком России, способен поменяться. В таком случае возникают разницы курса.

Когда записи в кассовой книге по приходу и расходу одинаковой суммы окажутся созданы по различающимся курсам, остаток в рублях будет неверным, не соответствующим действительному остатку денег в кассе.

Как раз поэтому необходимо в кассовой книге выполнять вспомогательные записи, которые относятся к отражению разницы курсов.

Стоимость инвалюты в рублях рассчитывают или на момент выполнения проводки, или на дату создания бухгалтерского отчета. Помните, что фирма обязана заниматься составлением промежуточного бухгалтерского отчета раз в тридцать дней. Кроме того, стоимость оставшихся в кассе денег возможно рассчитать и по мере изменения валютного курса. Что выбрать – решает организация.

Пример операции

Компания «Эдельвейс» 13 марта 2013 года сняла с банковского счета три тысячи американских долларов для оплаты командировочных своим сотрудникам.

Официальный валютный курс составлял:

  • 27.13 руб./USD – на момент оприходования денег в кассе.
  • 27.19 руб./USD – на момент получения под отчет 14 марта.
  • 27.15 руб./USD – на момент создания отчета 16 марта.

Сотрудник бухгалтерии фирмы «Эдельвейс» произвел такие записи:

  • 13 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52 – 81 390 рублей (3 000 * 27.13) – оприходование наличности.
  • 14 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Иная прибыль» – 180 рублей ((27.19 — 27.13 = 0.06) * 3 000) – отражение положительной разности курса. Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США» – 76 132 рубля (1 800 * 27.19) – выдача наличности под отчет.
  • 16 марта 2013 года. Дебет 81-2 «Иная прибыль» Кредит 50 – 8 рублей ((27.19 – 27.15 = 0.04) * (3 000 – 2 800 = 200)) – отражение отрицательной разницы курсов.

В бухучете движение инвалюты отражено в таких проводках, как:

  • Дебет 50 Кредит 52 – принятие денег с банковского счета, постановка их и дорожных чеков на кассовый учет.
  • Дебет 50 Кредит 81-1 – отражение положительной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
  • Дебет 81-2 Кредит 50 – отражение отрицательной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
  • Дебет 52 Кредит 50 – сдача наличности в соответствующее банковское учреждение.

Для того чтобы не делать много записей, которые требуются при переоценивании инвалюты, компаниям рекомендуется отдавать наличность из кассы сотрудникам в день прихода денег со счета, а в день их возврата отправлять средства в банк.

Помните, что штраф за несоблюдение правил учета кассовых проводок составляет от 40 до 50 тысяч рублей для фирмы или от 4 до 5 тысяч для сотрудников.

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-kassovyh-operacij-v-inostrannoj-valyute.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector