Страховые взносы ип «за себя» в 2018 году: размер, срок оплаты

Cроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя» с 2018 года

Страховые взносы ИП

С 2018 года изменились сроки уплаты страховых взносов ИП «за себя» в фиксированных размерах. Соответствующий закон уже принят. Кроме того, существенно изменился порядок расчета страховых взносов с доходов до 300 000 рублей и доплаты в размере 1% с превышения указанной величины. Приведем новые сроки для уплаты страховых взносов с 2018 года.

Изменения в расчете взносов «за себя» в 2018 году

С 2018 года вводится новый порядок расчета фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя». С 1 января Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя больше не будут зависеть от величины МРОТ. Сумма страховых взносов будет определена на уровне законодательства:

  • 26 545 руб. – пенсионные взносы;
  • 5840 руб. – медицинские взносы.

Если же доход ИП за год превысит 300 000 руб., то сумму свыше 300 000 руб. умножают на 1 процент. Затем к полученному результату прибавляют фиксированный размер 26 545 руб. Это и будет общий размер пенсионных взносов. Подробнее о новых размерах страховых взносов ИП с 2018 года читайте в нашей статье, в которой приводятся расчеты и таблицы. Они могут вам пригодиться.

Новые сроки для уплаты фиксированных платежей

С 2018 года введены новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя». Причина для этого – принятие Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Для удобства покажем разницу в сравнении.

Как было до 2018 года

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели платят по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля (пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Когда срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, фиксированные страховые взносы за 2017 год ИП должны были перечислить в следующие сроки:

Новые сроки для уплаты с 2018 года

Годовую (фиксированную) сумму страховых взносов «за себя» за 2017 год ИП, как и раньше, вправе заплатить по своему усмотрению – либо всю сумму сразу, либо несколькими платежами в течение года.

Самое главное – чтобы взносы были уплачены полностью до 31 декабря 2017 года. Однако 31 декабря 2017 года – это воскресенье. Потом следует череда Новогодних каникул. Первый рабочий день в 2017 году – это 9 января 2018 года.

Поэтому не позднее 9 января 2018 года можно перевести в бюджет фиксированные взносы ИП «за себя».

Однако для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 рублей, срок теперь другой. С 2018 года ИП обязан перечислять страховые взносы с суммы превышения 300 000 рублей не позднее 1 июля следующего года.

Поэтому «однопроцентные» страховые взносы ИП за 2017 год нужно перечислить не позднее 1 июля 2018 года. Однако эта дата выпадает на воскресенье. Поэтому заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2018 года. Также см.

«Срок уплаты страховых взносов ИП за 2017 год».

Так, к примеру, страховые взносы с превышения 300 000 рублей за 2018 год нужно будет перечислить не позднее 1 июля 2019 года.

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/sroki-uplaty-strah-vznosov-ip-2018.html

Новые сроки уплаты страховых взносов ИП за себя

Сроки уплаты фиксированных страховых взносов индивидуальных предпринимателей «за себя» изменились, начиная с 2018 года. Корректировкам подвергся и срок перечисления 1% от превышения лимита в 300 000 рублей. Из статьи вы узнаете всю актуальную информацию про новые сроки уплаты страховых взносов ИП «за себя» в 2018 году.

Страховые взносы ИП «за себя» в 2018 году

Фиксированные страховые взносы «за себя»для индивидуальных предпринимателей с 2018 года нужно будет рассчитывать по-другому.

В частности, с 01.01.2018 года, размер фиксированных платежей индивидуальных предпринимателей больше не зависит от МРОТ. На законодательном уровне теперь закреплена сумма страховых взносов ИП «за себя»:

  • взносы на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей;
  • взносы на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей.

В случае если годовой доход индивидуального предпринимателя составил более 300 000 рублей, то сумму превышения нужно умножить на 1%. Далее, к полученной сумме следует прибавить фиксированный размер страховых взносов 26 545 рублей. В результате получится итоговая сумма пенсионных страховых взносов.

Новые сроки уплаты страховых взносов в фиксированном размере в 2018 году

Сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя» с 2018 года изменились в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Напомним, что ранее (до 2017 года) предприниматели могли уплачивать страховые взносы (на пенсионное, социальное и медицинское страхование) одним из следующих способов, а именно:

1. Единовременно.

2. Путем внесения платежей несколько раз:

  • каждый месяц;
  • каждый квартал;
  • один раз в полгода.

При этом важно, чтобы вся сумма страховых взносов была уплачена до 31.12. текущего года.

Пенсионные взносы, которые подлежат уплате с доходов предпринимателя, превышающих 300 тысяч рублей, необходимо было уплачивать не позже, чем 01.04. следующего года. Об этом говорится в пункте 2 статьи 432 НК РФ.

В 2018 году сохранился порядок уплаты страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование по усмотрению предпринимателя – сразу одним платежом, или несколькими платежами до конца текущего года.

Тем не менее, страховые взносы ИП «за себя» за 2017 год нужно было заплатить до 31 декабря 2017 года, но этот день был выходным, а значит, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день после новогодних каникул – на 9 января 2018 года.

С 2018 года изменен срок уплаты пенсионных взносов с дохода, который превышает отметку в 300 000 рублей. Теперь срок уплаты 1% от превышения установленного лимита переносится с 1 апреля на 1 июля 2018 года (воскресенье). Так как это выходной день, то платеж необходимо осуществить не позднее 2 июля 2018 года, который будет первым рабочим днем после выходного.

За 2018 год страховые взносы в виде 1% от превышения суммы в 300 000 рублей нужно будет заплатить не позже, чем 1 июля 2019 года.

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Источник: http://my-biz.ru/nalogi/sroki-uplaty-strahovyh-vznosov-za-sebya

Страховые взносы ИП за себя: сроки уплаты в 2018 году

С 2018 года постоянные платежи ИП за себя не зависят от минимального размера оплаты труда. Изменились и сроки уплаты страховых взносов за себя и перечисления 1%, уплачиваемого с суммы дохода более 300 тысяч рублей за год. Более подробно о том, когда индивидуальный предприниматель должен расплатиться с внебюджетными фондами, читайте в статье.

Новые требования к расчетам страховых взносов за себя в 2018 году

С начала 2018 года государство закрепило для индивидуальных предпринимателей фиксированную сумму обязательных страховых взносов, которые не подлежат изменению. ИП должен независимо от того, ведет он деятельность или нет, уплатить фиксированные суммы в пенсионный и медицинский фонды (ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Отчисления в соцстрах индивидуальный предприниматель за себя платить не обязан, все перечисления в фонд производятся на добровольных началах.

Дата уплаты фиксированных платежей ИП за себя прописана в гл.34 НК РФ. В отношении перечислений в ПФР и ФФОМС нет четко прописанных графиков. Главное, чтобы платежи были совершены до 31 декабря настоящего года за текущий год. Переводы можно производить частями (за месяц, квартал, полгода или 9 месяцев) или оплатить все разовым платежом.

Кому платить Доход до 300 тыс. руб Доход более 300 тыс. руб.
Пенсионный фонд до 31 декабря 2018 за 2018 год; до 31 декабря 2019 за 2019 год. до 2 июля 2018 за 2017 год; до 1 июля 2019 за 2018 год.
ФОМС до 31 декабря 2018 за 2018 год; до 31 декабря 2019 за 2019 год. не зависят от уровня дохода

Изменение коснулось срока уплаты пенсионного взноса ИП, который начисляется с суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей в год. Коммерсант должен перечислить взнос за 2017 году в 2018. Дата уплаты — до 1 июля включительно, но поскольку дата попадает на воскресение, то платеж следует уплатить до 2 июля включительно.

Читайте также:  Штраф ип за торговлю пивом без егаис

Штрафы за пропуск сроков и неуплату страховых взносов

Если предприниматель просрочил дату уплаты фиксированных платежей или уплатил необходимую сумму частично, то на остаток недоимки начисляется штраф в размере 20%. Если ИФНС докажет, что коммерсант специально уплатил страховые взносы в срок меньше, чем нужно, то штраф увеличится на 40% (ст. 122 НК РФ).

При неуплате в размере 100% начисляются пени с первого дня просрочки. С октября 2017 года пени по просрочке выросли. Если срок уплаты страховых взносов ИП просрочен на 30 дней, то пени начисляются из 1/300 ставки рефинансирования ежедневно, начиная с 31 дня — 1/150 ставки.

Не осуществлять платежи во внебюджетные фонды бизнесмен может в следующих случаях:

  • Армейская служба;
  • Присмотр за ребенком до 1,5 лет. Общая длительность по времени не должна превышать 6 лет;
  • Присмотр за инвалидом 1-й группы или человеком в возрасте старше 80 лет;
  • Невозможности трудоустроиться во время проживания с супругом-военнослужащим, служащим по контракту. Общая длительность по времени не должна превышать 5 лет;
  • Нахождение за границей с супругами, которые являются дипломатическими служащими.

Источник: https://www.business.ru/article/1089-strahovye-vznosy-ip-za-sebya-sroki-uplaty-v-2018-godu

Какие страховые взносы платят за себя ИП в 2018 году?

Помимо стандартных налоговых отчислений, индивидуальный предприниматель должен, согласно Налоговому кодексу, выплачивать страховые взносы: пенсионные, медицинские, а также добровольные. Сумма каждой выплаты в течение календарного года фиксирована и со следующего года будет индексироваться по определённой ставке.

Частному лицу, решившему зарегистрировать ИП, придётся перечислять указанные взносы как за себя, так и за каждого нанятого работника.

Однако в большинстве случаев индивидуальный предприниматель в России предпочитает вести коммерческую деятельность один, не прибегая к помощи третьих лиц.

Следовательно, рассказать о порядке и особенностях начисления пенсионных, медицинских и других взносов можно на примере предпринимателя-одиночки (с небольшими комментариями относительно ИП, выступающих в роли работодателей).

При каких условиях ИП нужно платить страховые взносы?

Индивидуальный предприниматель, или просто ИП, — это гражданин, зарегистрированный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и осуществляющий коммерческую деятельность без образования (создания) юридического лица. Отсюда и распространённая в недалёком прошлом, но ныне вышедшая из обихода аббревиатура — ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица).

ИП должен платить за себя, даже если он в настоящее время не ведет бизнес

За весь период существования Российской Федерации позиция законодательства в отношении ИП не изменилась: хотя это не фирма и тем более не крупная организация, зарегистрированное в Реестре лицо может осуществлять коммерческую деятельность как в одиночку, так и с привлечением (и трудоустройством) наёмных работников.

Если ИП работает один (сам предприниматель), то, согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, он должен, помимо отчисления налогов и оплаты сборов и пошлин, ежегодно переводить за себя в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования соответствующие взносы. При найме работников ИП, согласно статье 419 того же документа, необходимо будет выплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений каждого из них.

Несмотря на его очевидность, многие индивидуальные предприниматели совершают ошибку, считая, что до начала или возобновления коммерческой деятельности требования о перечислении страховых взносов к ним не относятся. В результате образуется задолженность, погашать которую, согласно закону, ИП придётся или добровольно, или в принудительном порядке, общаясь с судебными приставами.

Если избежать недоразумения уже не удалось, остаётся только выплатить в Пенсионный фонд и Фонд ОМС требуемые суммы и в будущем быть аккуратнее. А понять, как именно рассчитываются страховые взносы при постановке ИП на учёт и до снятия с него, поможет приведённый далее небольшой пример.

Пусть гражданин был зарегистрирован как ИП и внесён в реестр 12 марта 2018 года. По прошествии нескольких месяцев он, или вовсе не занимаясь предпринимательской деятельностью, или занимаясь ею недостаточно успешно, принял решение прекратить свои коммерческие эксперименты и после подачи заявления и прохождения других формальностей был снят с учёта 12 августа 2018 года.

Необходимо рассмотреть два случая:

  • за время существования ИП гражданин ничего не заработал;
  • предприниматель получил в качестве дохода от деятельности определённую сумму — к примеру, 1 миллион рублей за весь срок.

В первом случае порядок расчёта размера фиксированных страховых взносов следующий:

  1. Нужно рассчитать количество отработанных дней в «неполных» календарных месяцах: марте и августе. Согласно пунктам 2 статьи 6.1, 3 и 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации время пребывания ИП исчисляется со дня, следующего после даты регистрации, и до последнего дня перед снятием с учёта, то есть с 13 марта по 11 августа. Таким образом, в марте гражданин успел побыть индивидуальным предпринимателем (31–13) 18 дней, а в августе — ровно 11 дней. Суммарная продолжительность срока в «неполных» месяцах —  29 дней.
  2. Теперь необходимо подсчитать количество «целых» календарных месяцев между мартом и августом. Путём несложных вычислений можно установить, что их четыре.
  3. Размер страховых взносов в Пенсионный фонд России за 2018 году фиксирован и равен 26545 рублям (откуда берутся приведённые в расчётах значения, будет рассказано ниже). Таким образом, каждый месяц ИП должен, помимо налогов, платить по 2212 рублей (26545/12 месяцев). Сумма обязательных взносов в Фонд ОМС составляет в 2018 году 5840 рублей, то есть 486 рублей в месяц (5840/12 месяцев).
  4. Как известно, в марте 31 день; за каждый из них индивидуальному предпринимателю следовало бы перечислить государственным фондам:
    • Пенсионному — (2212/31), то есть 71 рубль;
    • ОМС — (486/31), то есть 15 рублей.

Источник: https://uvolsya.ru/organizatsiya-biznesa/strahovye-vznosy-ip-za-sebya-v-2018-godu/

Фиксированные взносы ИП в 2018 году

26.07.18

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 04 (099), июнь 2018

Ежегодно индивидуальные предприниматели перечисляют за себя обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы в фиксированной сумме. В 2017 году их размер составлял 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

Кроме этого, дополнительно для ПФР начисляется взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. О том, сколько страховых взносов «за себя» должен заплатить предприниматель в 2018 году, расскажем в этом материале.

 

Кто имеет право заниматься предпринимательской деятельностью?

Граждане РФ имеют право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Предпринимательской деятельностью гражданина является его деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется им самостоятельно и на свой риск.

Что должен сделать гражданин, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью?

Для реализации данного права гражданин должен зарегистрироваться в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. При принятии решения о прекращении деятельности гражданин вправе подать документы о прекращении предпринимательской деятельности.

Ограничений на принятие решений о начале и прекращении предпринимательской деятельности законодательство не содержит.
 

Нужно ли платить налоги за предпринимательскую деятельность?

Любая предпринимательская деятельность связана с извлечением дохода и, соответственно, влечет за собой уплату налогов и иных обязательных платежей в бюджет. К иным обязательным платежам в бюджет относятся страховые взносы. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен гл.  34 НК РФ.

Кто должен платить страховые взносы?

В настоящей статье под понятием «индивидуальный предприниматель» будет подразумеваться весь круг лиц, определенных подп. 2 п. 1 ст. 419 «Плательщики страховых взносов».

Это «индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой».

НК РФ вводит для таких плательщиков страховых взносов общее понятие — «плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Индивидуальный предприниматеь, не производящий выплаты или иные вознаграждения  физическим лицам, обязан уплатить страховые взносы по своей деятельности, установленные п. 1. ст. 430 НК РФ. Часть их имеет фиксированный размер и на практике часто называются «фиксированные взносы»

Что включают в себя фиксированные страховые взносы?

Фиксированные страховые взносы включают в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС). Размер фиксированных страховых взносов на 2018, 2019 и 2020 года установлен п. 1 ст. 430 НК РФ.

Размер фиксированных взносов на 2018 год: на ОПС — 26 545 рублей и на ОМС — 5 840 рублей.

Читайте также:  Сокращение беременной
Даже при отсутствии полученного дохода обязанность по уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС у индивидуального предпринимателя остается.

Если годовой доход индивидуального предпринимателя за 2018 год не превысит 300 000 рублей включительно, то в течение текущего 2018 года ему надлежит уплатить только фиксированную величину страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если доход индивидуального предпринимателя за календарный год превысит 300 000 рублей, то фиксированный взнос на ОПС в размере 26 545 рублей дополнится уплатой 1% с величины дохода за год, превышающей 300 000 рублей.

Пример 1

ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в течение всего 2018 года и имеет доход за год в размере 1 036 000 рублей.

Тогда фиксированные взносы составят:

— на ОПС: 26 545 + 1% х (1 036 000 – 300 000) = 26 545 + 7 360 = 33 905 рублей;
— на ОМС: 5 840 рублей.

Общий размер фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 год, составляет 33 905 + 5 840 = 39 745 рублей.

Согласно утвержденному производственному календарю на 2018 год, 31 декабря 2018 года признается выходным днем, поэтому в силу положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ: «В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день».

На дату утверждения производственного календаря на 2019 год можно будет определить «крайнюю дату» для уплаты фиксированных страховых взносов за 2018 год.

Источник: http://www.alventa.ru/content/fiksirovannye-vznosy-ip-v-2018-godu-za-chto-i-skolko-platit

Как платятся взносы ИП в 2018 году?

Индивидуальный предприниматель как хозяйствующий субъект обязан перечислять государству предусмотренные законом страховые взносы. Рассмотрим особенности их расчета и уплаты в 2018 году.

Какие взносы должны платить ИП?

Взносы ИП за себя в 2018 году могут уплачиваться наряду с другими платежами в государственные фонды.

Индивидуальные предприниматели обязательно уплачивают:

  • При ведении деятельности без работников:
  1. фиксированные суммы «за себя» — по программе пенсионного страхования (перечисляются они на счета в ФНС);
  2. фиксированные платежи — по программе медицинского страхования (в ФНС).

Кроме того, с доходов более 300 000 рублей за год ИП платят дополнительные взносы по пенсионной программе — в размере 1% от таких доходов.

  • При ведении деятельности с работниками по трудовому договору:
  1. пенсионные взносы с зарплаты;
  2. медицинские взносы с зарплаты;
  3. взносы с зарплаты по программе социального страхования для получения государственной поддержки при временной нетрудоспособности (в ФНС), при травматизме (такие взносы платятся уже в ФСС).
  • При ведении деятельности с подрядчиками (физлицами, не зарегистрированными как ИП) по гражданско-правовым соглашениям:
  1. пенсионные взносы с выплат по договорам;
  2. медицинские взносы.

Базовые тарифы по взносам для ИП с работниками (подрядчиками) установлены в следующем размере:

  • по пенсионным платежам — 22% (на сумму, не превышающую величину зарплаты или выплат по гражданско-правовым соглашениям в 1 021 000 рублей в течение года), 10% (с больших сумм заработной платы);
  • по социальным платежам — 2,9% (на сумму до 815 000 рублей);
  • по медицинским платежам — 5,1% (без ограничений по сумме выплат).

В предусмотренных законом случаях платятся:

  1. взносы по уменьшенным тарифам — в соответствии со ст. 427 НК РФ;
  2. дополнительные пенсионные перечисления при вредных условиях труда (ст. 428 НК РФ) и при оплате труда граждан определенных профессий (ст. 429 НК РФ).

ИП также вправе перечислять различные взносы добровольно (например, добровольные фиксированные платежи по программе социального страхования).

Отметим, что несмотря на то, что большинство из указанных взносов платится в ФНС, фактические их получатели — государственные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС). Туда ФНС перенаправляет полученные от предпринимателей денежные средства. Только ФСС по программам страхования при травматизме получает взносы напрямую.

Рассмотрим теперь подробнее основные сведения об обязательных перечислениях ИП «за себя». Начнем с порядка исчисления данных платежей.

Совет. Отправлять отчеты и оплачивать все необходимые взносы вы можете в автоматическом режиме, без привлечения бухгалтера. Для этого вам просто нужно зарегистрироваться в онлайн сервисе «Мое Дело», который станет для вас незаменимым помощником в вопросах уплаты налогов, обязательных отчислений и взносов.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Как исчисляются взносы ИП за себя?

В 2018 году взносы, о которых идет речь, считаются по новой — упрощенной, и в то же время не слишком прозрачной схеме. Дело в том, что точная величина обоих типов взносов ИП «за себя» за 2018, 2019 и 2020 годы прямо прописана в федеральном законодательстве.

Так, речь идет о взносах (ст. 430 НК РФ):

По пенсионной программе — в размере:

  • 26 545 — за 2018 год;
  • 29 354 — за 2019 год;
  • 32 448 — за 2020 год.

По медицинской программе — в размере:

  • 5 840 — за 2018 год;
  • 6 884 — за 2019 год;
  • 8 426 — за 2020 год.

При этом, из положений ст. 430 НК РФ неясно, исходя из каких критериев рассчитаны взносы. Если за основу взята инфляция или МРОТ — то неясно, на основе чего рассчитаны показатели за 2019 и 2020 годы, поскольку уровень инфляции еще предстоит измерить, а уровень МРОТ за соответствующие периоды органы власти еще не установили.

Но, так или иначе, с необходимостью уплаты взносов в указанной величине ИП придется иметь дело. При этом, сохраняется обязательство и по уплате дополнительных сумм с повышенного дохода.

Можно отметить, что с учетом указанных дополнительных платежей максимальная величина пенсионных страховых платежей, которая может быть в принципе уплачена ИП за себя, в 2018 году составляет 212 360 рублей (результат умножения годовой суммы взносов на 8 — как это предписано законом). То есть, исчисленные пенсионные взносы сверх максимального показателя ИП не платятся.

Отметим, что до 2018 года страховые взносы ИП за себя — как пенсионные, так и медицинские, исчислялись именно на основе величины МРОТ, которая, в свою очередь, определялась исходя из макроэкономических критериев — к которым относится и инфляция.

Но с 2018 года законодатель изменил свой подход к расчету взносов — решив утверждать точную величину взносов напрямую. Исключение — формула исчисления дополнительных платежей.

Она по-прежнему предполагает расчет доплаты к взносам в размере 1% от доходов выше 300 000 рублей.

Итак, фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя исчисляются по суммам, прямо указанным в законодательстве. Но они соответствуют ведению деятельности ИП в течение всего года. Полезно будет рассмотреть то, как исчисляются взносы за неполный год — например, в первый год регистрации ИП, или в год снятия физлица с регистрации в качестве ИП.

Взносы за неполный год

Главный принцип расчета фиксированных взносов ИП за себя — пропорциональность. То, сколько дней в году физлицо числилось как ИП в государственных реестрах, определяет размер платежа в бюджет.

С дополнительными платежами ситуация иная, но ничего сложного в определении их величины нет. Если в периоде, когда физлицо имело статус ИП, есть превышение дохода над суммой в 300 000 рублей — данные платежи исчисляются. Если превышения не образовалось — не исчисляются.

Рассмотрим порядок расчета взносов за неполный год на примере.

Предположим, человек имел статус ИП на УСН 6% с 1 февраля по 12 марта 2018 года, и заработал за данный период 1 000 000 рублей. Условимся, что он не планирует регистрироваться как ИП до конца 2018 года.

Первая задача, которую нужно решить при исчислении взноса за неполный год — определение даты, с которой следует отсчитывать ведение деятельности. В соответствии со ст.

430 НК РФ физлицо считается ИП, занимающимся коммерческой деятельностью и уплачивающим взносы, со дня, следующего за тем, в котором физлицо поставлено на учет в ФНС как ИП — то есть, зарегистрировано в качестве ИП.

Дата регистрации ИП отражается в свидетельстве, выдаваемом ФНС.

Это означает, что по нашему примеру период, за который должны быть начислены взносы, начинается со 2 февраля 2018 года.

Далее — определяем дату окончания ведения деятельности (и исчисления фиксированных взносов). В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, эта дата предшествует дню снятия физлица с регистрации в ФНС в качестве ИП. Дата прекращения статуса ИП отражается в Листе записи ЕГРИП, который выдается ФНС.

Это означает, что период начисления взноса по нашему примеру заканчивается 11 марта.

Читайте также:  Прием на работу переводом из другой организации

Таким образом, у нас образуются 2 неполных месяца ведения деятельности ИП. В феврале физлицо работает как ИП 27 дней, в марте — 11 дней.

Величина взносов за неполный месяц считается по формуле:

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = ((ВЗНОСЫ (ГОД) / 12) / ДНИ) * ИП, где:

ВЗНОСЫ (ГОД) — фиксированные платежи за неполный год;

ДНИ — количество дней в полном месяце;

ИП — количество дней в месяце, когда физлицо имело статус ИП.

Таким образом, величина фиксированных взносов за 2018 год к уплате составит:

1. За февраль:

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = (32 385 (суммируем пенсионные и медицинские взносы за 2018 год) / 12) / 28) * 27 = 2602 рубля 37 копеек.

Важный нюанс: взносы, в отличие от налогов, не округляются до полного рубля. Их нужно рассчитывать с копейками.

2. За март:

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = (32 385 / 12) / 28) * 27 = 957 рублей 62 копейки.

Всего — 3559 рублей 99 копеек.

Касательно дополнительных взносов — поскольку наш доход составляет 1 000 000 рублей, что на 700 000 рублей больше установленной законом пороговой суммы для исчисления таких взносов, то их величина составит 7000 рублей (1% от 700 000).

Таким образом, к уплате — 10 559 рублей 99 копеек. Их нужно уплатить в бюджет в срок, установленный законом.

Сроки уплаты взносов

ИП уплачивают:

  • Фиксированные суммы — в срок до конца года, за который они исчисляются.

Если 31 декабря приходится на выходной день, то крайний срок уплаты взносов продлевается до 1 рабочего дня следующего года. Так, взносы за 2018 год можно успеть оплатить до 09.01.2019 года.

  • Дополнительные взносы — в срок до 1 июля года, следующего за тем, за который они уплачиваются.

То есть, дополнительные взносы за 2018 год платятся до 7 июля 2019 года.

При неуплате взносов в срок ФНС начислит пени, которые рассчитываются на основе ключевой ставки Банка России. Отметим, что штрафы при неуплате взносов не начисляются — в отличие от налогов, когда ФНС может оштрафовать налогоплательщика на 20-40% от исчисленного платежа.

При неизменности норм законодательства в части исчисления платежей в бюджет может меняться правоприменительная практика применения соответствующих положений закона. В частности — отражающая подход регулирующих органов к определению базы по дополнительным платежам к фиксированным взносам.

Рассмотрим данный нюанс подробнее.

Расчет дополнительных взносов ИП за себя: нюансы

Итак, если доходы ИП за год превышают 300 000 рублей, то ему нужно доплачивать 1% от суммы превышения на пенсионную программу «за себя». Но возникает вопрос — что понимать в данном случае под «доходами»?

Основной предмет дискуссии здесь заключается в том, что:

  1. многие предприниматели настаивают на том, что под «доходами» следует понимать лишь прибыль (с учетом расходов), вследствие чего взносы будут исчисляться с меньшей суммы;
  2. регулирующие ведомства считают, что под «доходами» следует понимать лишь выручку — без учета расходов.

При этом, распространена точка зрения, что понимание «доходов» как выручки следует распространять и на предпринимателей, которые работают:

  • на УСН 15% (когда налог платится с разницы между доходами и расходами);
  • на ОСН при уплате НДФЛ по ставке 13% (когда, аналогично, учитываются расходы).

Что примечательно, судебная практика по указанным системам налогообложения — если говорить об арбитражных прецедентах, отражающих рассмотрение спора о способе исчисления «доходов» при дополнительных взносах, складывается в пользу предпринимателей.

Так, известен прецедент, по которому Конституционный суд России в Постановлении № 27-П разъяснил, что при работе ИП на ОСН дополнительные взносы обязательно уплачиваются с прибыли — разницей между доходами и расходами.

В спор с участием ИП на «упрощенке» вмешался, в свою очередь Верховный суд России. В Определении ВС РФ № 303-КГ17−8359 указано, что предприниматели на УСН 15% в части исчисления дополнительных взносов должны иметь равные права с другими ИП, которые учитывают расходы — в данном случае, с ИП на ОСН.

С учетом позиции судов ФНС признала за ИП, которые работают на системах налогообложения, предполагающие учет расходов, право на исчисление дополнительных взносов с прибыли. То есть, налоговики согласились, что если по итогам года разница между доходами и расходами ИП превысила 300 000 рублей, то только в этом случае с суммы превышения исчисляется дополнительный взнос по ставке 1%.

Вместе с тем, вышестоящее ведомство — Минфин России, не разделил позицию ФНС, посчитав, что ИП на УСН 15% все же должны платить дополнительные взносы с доходов. Как следствие, налоговики пересмотрели свои рекомендации касательно расчета взносов. Многим предпринимателям были выдвинуты требования о перерасчете взносов и необходимости доплатить увеличившиеся суммы в бюджет.

Позиция Минфина, идущая в противоречие с судебной практикой, основывается на следующем тезисе: ИП на УСН 15% не вправе исчислять дополнительные взносы за себя с прибыли, поскольку ИП на других режимах, где нет учета расходов, не имеют возможности пользоваться преференцией в виде уплаты дополнительных взносов с прибыли. Это, по мнению Минфина, несправедливо.

Осторожно интерпретируя позицию Минфина, правомерно сослаться:

  1. На тот факт, что многие из систем налогообложения, при которых расходы не ведутся — например, УСН 6%, ПСН или ЕНВД, сами по себе намного более выгодны, чем системы, при которых расходы учитываются и влияют на размер налоговой базы. Но это не рассматривается как признак неравноправия между ИП на разных системах налогообложения.
  2. На тот факт, что ИП волен самостоятельно выбирать систему налогообложения, и невозможность учета расходов при некоторых из них — общеизвестна. И если ИП, к примеру, выбрал УСН 6% или ПСН, на которых расходы не учитываются, то он должен осознавать, что в определенных правоотношениях фактическая выгода от применения данных налоговых режимов будет уступать той, которая характеризует УСН 15%.
  3. Частный случай таких правоотношений — участие ИП в программе обязательного пенсионного страхования, в рамках которой он должен платить взносы за себя — в том числе и по дополнительной ставке по доходам выше 300 000 рублей. И если бы ведомства разрешили ИП на УСН 15% по прибыли, то невозможность пользования аналогичной преференцией при УСН 6% следовало бы, вероятно, рассматривать как один из примеров образования условий, при которых ИП на УСН 6% имеет меньшую выгоду.
  4. На тот факт, что даже у очень похожих систем налогообложения учет расходов может осуществляться по разным правилам, которые могут делать пользование определенным налоговым режимом предпочтительнее. Например, если ИП на УСН заплатил контрагенту неустойку, то он не сможет включить ее в расходы, в то время как ИП на ОСН — без проблем.

Но данное обстоятельство не рассматривается как признак неравноправия — скорее как результат особенностей определенных систем налогообложения. В этом смысле возможность исчисления взносов с прибыли — далеко не самый очевидный критерий установления неоправданного преимущественного положения одной налоговой системы над другой.

Поэтому, позиция ведомства, в основе которой — стремление обеспечить справедливость в части формирования налоговой нагрузки на ИП с разными системами налогообложения — не бесспорна, и потому у заинтересованных ИП есть шанс в судебном порядке добиться права на пересчет взносов в свою пользу.

Стоит отметить, что решения КС РФ следует рассматривать, фактически, как самостоятельный источник права — наряду с федеральным законодательством. Поэтому, ИП на ОСН можно смело исчислять дополнительные взносы с прибыли вне зависимости от публикации мнений регулирующих органов по спорным вопросам, касающимся исчисления таких взносов.

В свою очередь, решения ВС РФ обязательны к исполнению лишь в рамках определенных судебных прецедентов. Органы власти не обязаны следовать им. Таким образом, ИП на УСН 15% должны считать взносы с выручки. Предпринимателям, исчислившим взносы по «льготной» схеме — по прибыли, следует согласовать с ФНС пересчет платежей и при необходимости направить в ведомство корректировочные декларации.

Источник: http://urlaw03.ru/nalogi/article/vznosy-ip-za-sebya

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector