Резерв на ремонт основных средств 2018: расчет, проводки, налоговый учет

2.1. Налоговый учет резервов на ремонт основных средств

Резерв на ремонт основных средств 2018: расчет, проводки, налоговый учет

Для того чтобы создать резерв, прежде всего нужно рассчитать предельную сумму отчислений в него (это планируемая сумма расходов на ремонт основных средств).

Ее определяют исходя из периодичности ремонта, стоимости деталей, которые меняются в процессе ремонта, и его сметной стоимости. Основные средства, нуждающиеся в ремонте, а также планируемые суммы расходов указывают в смете на предстоящий ремонт.

В Гаражно-строительном кооперативе «Маяк» (далее ЗАО ГСК «Маяк») этот документ оформлялся следующим образом (см.таблицу 1):

Таблица 1

УтверждаюРуководитель ЗАО ГСК «Маяк»__________ /Н.Ю.Соколова/Смета затрат на ремонт на 2005 год.5 января 2005 года.
№ п/п Наименование основного средства Периодичность проведения ремонта, раз Стоимость ремонта, руб. Сумма расходов на ремонт, руб.
1 2 3 4 5
1 Транспортная линия в цехе:-замена подшипников 3 20 000 60 000
2 Помещение склада:- ремонт стеллажей 3 4 000 12 000
3 Грузовой автомобиль ГАЗ 3307:- замена фар 2 2 000 4 000
Общая сумма планируемых затрат на ремонт 76 000

В бухгалтерском учете создание резерва на ремонт основных средств отражается следующей записью:

Дебет Кредит 20,23,25, 96 — сформирован резерв на ремонт основных средств 26,44….

Нужно обратить внимание на то, что основные средства, которые работали до 1 января 2002 года, учитываются по восстановительной стоимости. Ее определяют в соответствии пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса.

Заметим, что для целей налогообложения переоценка основных средств не должна превышать 30 процентов от восстановительной стоимости (для основных средств, числящихся на балансе фирмы на 1 января 2001 г.). Пример 1: На балансе у ЗАО ГСК «Маяк» на 1 января 2001 года числится станок стоимостью 25 000 руб.

На 1 января 2002 года фирма произвела переоценку основных средств. В результате стоимость станка выросла на 8000 руб. В бухгалтерском учете новая стоимость станка составит:

25 000 + 8 000 = 33 000 руб.

В налоговом учете она будет равна:

25 000 ? 30 % = 7 500 руб.

25 000 + 7 500 = 32 500 руб.

Годовой норматив отчислений в ЗАО ГСК «Маяк» и вообще по любому предприятию определяется так: — рассчитывается максимальная сумма резерва исходя из периодичности проведения ремонта и его сметной стоимости.

Основанием для расчета служат график проведения ремонтных работ и сведения о техническом состоянии основных средств; — максимальная сумма резерва делится на совокупную стоимость основных средств на начало года и умножается на 100 процентов. Таким образом, годовая сумма отчислений в резерв равна совокупной стоимости основных средств на норматив отчислений.

Заметим, что сумма максимальных отчислений в резерв не должна превышать средней величины фактических расходов на ремонт за три предыдущих года. Для получения квартальной величины резерва (для фирм, которые отчитываются поквартально) годовую величину разделите на четыре квартала. А для вычисления месячной суммы отчислений (для фирм, которые отчитываются ежемесячно) — на 12 месяцев.

Отчисления в резерв списываются в затраты в последний день отчетного периода (квартал или месяц). Об этом говорится в пункте 2 статьи 324 Налогового кодекса. Пример 2: Допустим, организация создает резерв на ремонт основных средств на 2004 год. Совокупная стоимость основных средств равна 2 500 000 рублей. Организация планирует создать резерв на ремонт в размере 215 000 рублей.

Налог на прибыль рассчитывается ежеквартально. За три предыдущих года предприятие потратило на ремонт: — в 2001 году — 115 000 рублей; — в 2002 году — 170 000 рублей; — в 2003 году — 210 000 рублей. Сумма резерва не должна быть больше:

(115 000 + 170 000 + 210 000) / 3 = 165 000 рублей.

Поэтому резерв создан только на сумму 165 000 рублей, а не на 215 000 рублей, как планировалось ранее. Норматив отчислений в резерв равен:

(165 000 / 2 500 000) ? 100 % = 6,6 %.

Эта величина должна быть указана в учетной политике данной организации на 2004 год. Ежеквартальная сумма отчислений в резерв на ремонт основных средств равна:

(2 500 000 ? 6,6 %) / 4 = 41 250 рублей.

Бухгалтер данной организации отразил расчет резерва в налоговом регистре так:

Регистр расчета резерва на ремонт основных средств на 2004 год.

Совокупная стоимость основных средств на 1.01.2004г. Планируемая сумма резерва Средняя величина фактических расходов на ремонт за 2001-2003 г.г Норматив отчислений Величина резерва на 2004г. Сумма ежеквартальных отчислений.
2 500 000 руб. 215 000 руб. 165 000 руб. 6,6 % 165 000 руб. 41 250 руб.

Если затраты по итогам года превысят сумму резерва, то разница уменьшает облагаемую налогом прибыль и включается в состав прочих расходов на производство и реализацию. По итогам отчетных периодов прибыль будет уменьшаться только на сумму отчислений в резерв, даже если фактические затраты будут больше этой суммы.

В том случае если резерв не будет полностью использован за год, то остаток включается во внереализационные доходы и облагается налогом на прибыль. Об этом говорится в пункте 7 статьи 250 Налогового кодекса. Пример 3: Организация ООО «Салют» создала резерв на ремонт основных средств на 2003 год. Ремонт проводился по договору подряда.

Ежеквартально ООО «Салют» делает отчисления в резерв 41 250 руб. Фактические затраты на проведение ремонта составили:

— I квартал 2003 года — 42 000 рублей;

— II квартал 2003 года — 41 250 рублей;

— III квартал 2003 года — 40 000 рублей;

— IV квартал 2003 года — 40 000 рублей.

В I квартале затраты на ремонт превысили резерв на 750 руб. (42 000 — 41 250). Эта сумма не уменьшает прибыль в I квартале.

За первое полугодие фирма потратила на ремонт 83 250 руб. (42 000 + 41 250) при накопленном резерве 82 500 руб. (41 250 + 41 250). Фактические затраты на ремонт превысили резерв на 750 руб. (83 250 — 82 500). Эта сумма не уменьшает прибыль в первом полугодии.

За 9 месяцев фактические затраты на ремонт составили 123 250 руб. (83 250 + 40 000), накопленная сумма резерва равна 123 750 руб. (82 500 + 41 250). Фактические затраты на ремонт меньше резерва на 500 руб. (123 250 — 123 750). Но для налогообложения за 9 месяцев учитывают сумму резерва 123 750 руб.

По итогам года фирма затратила на ремонт 163 250 руб. (123 250 + 40 000), годовая сумма резерва равна 165 000 руб. (123 750 + 41 250). Фактические затраты на ремонт оказались меньше созданного резерва на 1750 руб. Эту разницу бухгалтер должен отнести на внереализационные доходы фирмы. Бухгалтер ООО «Салют» отразил это в учете следующей проводкой:

Дебет    Кредит 96 91/1 — 1750 руб. — включена в состав внереализационных расходов неиспользованная часть резерва.

По окончанию года бухгалтер должен составить налоговый регистр по учету фактических затрат на ремонт, а также налоговый регистр по учету резерва расходов на ремонт основных средств. Оформить эти документы можно следующим образом:

Регистр налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за 2003 год.

№ п/п Наименование объекта основных средств Инвентарный номер Способ выполнения ремонтных работ Сумма фактических затрат на ремонт за отчетный период
1 Производственная линия цеха 04459 подрядный 163 250 рублей
1.1 В том числе по элементам затрат
Прочие затраты 163 250 рублей
Читайте также:  Налоговая поменяла оквэд: что делать?

Регистр налогового учета резерва на ремонт основных средств за 2003 год.

№ п/п Наименование показателя Сумма, руб.
1 Величина начисленного резерва 165 000
2 Сумма фактических затрат на ремонт 163 250
3 Неиспользованная часть резерва 1 750

Иногда фирмам приходится ремонтировать офис, производственный цех и т. д. Эти затраты могут дополнительно уменьшить облагаемую налогом прибыль (за счет отчисления средств на такие капремонты в течение нескольких лет). Заметим, что ограничений по сумме такого резерва нет.

Его создают на основании сметы и графика проведения и финансирования капитального ремонта. Отчисления равны сумме средств, которые приходятся на каждый год по этому графику. Остатки такого резерва не облагаются налогом на прибыль, если ремонт не закончен.

Однако есть определенные условия для резервирования средств на такой вид ремонта: — ремонт будет проводиться больше года; — в предыдущих годах аналогичный ремонт не осуществлялся.

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/20409

Резерв на ремонт основных средств: порядок создания и использования, налоговая экономия

Создание резерва на ремонт основных средств — способ налогового планирования прямо из Налогового кодекса. Он позволяет получить отсрочку по уплате налога на прибыль практически навсегда.

Используйте пошаговые руководства:

Порядок создания и использования резерва основных средств закрепите в учетной политике

Резерв на ремонт ОС можно создать за сколько угодно лет до начала ремонта. Это позволит сформировать практически любой размер расходов в налоговом учете. Компании учитывают расходы на ремонт намного раньше, чем они будут произведены, и в размере, большем, чем окажутся фактически.

Затраты на внедрение механизма экономии в разы меньше, чем экономический эффект. Можно не платить налог на прибыль несколько лет без перечисления каких-либо процентов на отложенные суммы налога.

Единственное последствие невыполнения ремонта в запланированный срок — уплата налога за год, в котором был запланирован ремонт (читайте также про другие законные способы оптимизации налога на прибыль).

Порядок создания и использования резерва на ремонт основных средств в кодексе освещен достаточно скромно (ст. 324, п. 7 ст. 250, п. 3 ст. 260 НК РФ). Такое скудное регулирование позволяет толковать порядок создания и использования резерва довольно широко (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Кодекс не обязывает выполнять ремонты и не предусматривает никаких санкций за их невыполнение. Достаточно собрать пакет документов о планируемом ремонте и закрепить создание резерва и норматив ежеквартальных (ежемесячных) отчислений в учетной политике. Тогда можно не платить налог на прибыль несколько лет.

Резерв хотя и один, но создается как для текущих, так и для сложных ремонтов. Кодекс не устанавливает критерии, на основании которых компании следует делить ремонты на текущие и сложные.

Придется выработать их самостоятельно и закрепить в учетной политике. Анализ судебной практики показал, что налоговики не оспаривают правомерность отнесения ремонта к категории сложных.

Понятия «капитальный ремонт» в кодексе нет.

Дороговизна ремонта — субъективный критерий. Значение нижнего порога целесообразно рассчитать один раз для всего графика ремонтов и на весь срок накопления резерва. Это значение нужно закрепить в учетной политике.

Например, нижний порог стоимости сложного капитального ремонта равен 5 млн рублей или 1 процент от валюты баланса.

Увеличение нижнего порога можно пересмотреть в случае существенного изменения деятельности компании или макроэкономических показателей (инфляции, девальвации национальной валюты и т. п.).

 Cкачать удобные таблицы с расчетом экономии от создания резерва на ремонт ОС

Обоснованность создания резерва на ремонт основных средств подтвердите документально

Предельные отчисления в резерв определяют исходя из периодичности выполнения ремонта, частоты замены элементов объекта ОС (узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости ремонта. Отчисления в резерв на сложные ремонты рассчитывают исходя из графика их проведения.

Помимо графиков проведения сложных ремонтов, иных документов, необходимых для создания резерва, кодекс не устанавливает (п. 2 ст. 324 НК РФ). Однако для подтверждения обоснованности резерва компаниям приходится представлять налоговикам документы, не поименованные в кодексе.

В одном из дел налоговики заявили, что компания неправомерно увеличила резерв на сумму отчислений на проведение особо сложных и дорогих видов ремонта. Но суд указал, что налогоплательщик выполнил все условия для формирования резерва.

Необходимость проведения ремонта подтвердил приказ руководителя о создании комиссии по техническому осмотру здания, а также акт осмотра состояния объекта. Комиссия сделала вывод о необходимости капитального ремонта частей здания и отдельных помещений.

Компания представила локальный сметный расчет (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.07.13 № А17-1062/2012).

Подтвердить необходимость проведения ремонтов помогут акты выявленных дефектов, годовые и месячные графики планово-предупредительных ремонтов.

Обоснованность отчислений в резерв докажут долгосрочные планы по поддержанию основных производственных фондов, а также перечень ОС, в отношении которых нужен сложный ремонт.

Пригодятся калькуляционные и дефектные ведомости, техническая документация, прилагаемая к договорам подряда. Чем больше документов соберет компания, тем проще ей будет подтвердить расходы на создание резерва.

Не лишним будет и распоряжение гендиректора о создании резерва. В этом документе следует указать показатели, предусмотренные пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Стоит сделать ссылки на график выполнения работ по ремонту, расчет его стоимости и локальные сметы.

График проведения особо сложных и дорогих ремонтов целесообразно составлять на основе проектно-сметной документации. Эти документы нужно собрать по каждому объекту, который компания планирует отремонтировать.

Для обоснования правомерности создания резерва на ремонт ОС целесообразно подготовить следующий пакет документов:

  • расчет резерва, содержащий все необходимые показатели;
  • графики планово-предупредительных ремонтов, разработанные с учетом технических характеристик и условий эксплуатации объектов ОС;
  • дефектные ведомости и техническую документацию изготовителя, обосновывающие сроки и периодичность сложных ремонтов;
  • проектно-сметную документацию по планируемому ремонту в разрезе каждого объекта ОС.

Оцените экономический эффект от резерва ОС

Экономия возникает за счет отложенных налоговых обязательств по налогу на прибыль. Выгода — это проценты по займам или кредитам, которые компании не пришлось брать, чтобы вовремя заплатить налог на прибыль. Даже если компании нет необходимости брать кредит и платить проценты, она может разместить свободные деньги на депозите. Это принесет дополнительный доход.

Эффект от отсрочки уплаты обязательств специалисты определяют через коэффициент дисконтирования, который равен инфляции или банковской учетной ставке или комбинации этих величин.

Учтите риски невыполнения ремонтов

Если компания не полностью использовала резерв на сложный ремонт, то она не вправе учесть дополнительные расходы при превышении фактических затрат по текущим ремонтам.

Резерв — это единый фонд, за счет которого в налоговом учете списывают все виды ремонтов.

Если общий размер резерва на конец налогового периода не покрывает понесенных расходов, то указанную разницу можно списать дополнительно к созданному резерву.

Накапливать резерв на сложный ремонт нужно равномерно. То есть каждый год равными долями. При невыполнении ремонта в периоде, в котором он запланирован по графику, его сумму необходимо восстановить.

Например, если в 2017 году стоимость запланированных ремонтов равна 100 млн рублей, а ремонтов выполнено только на 20 млн рублей, то придется восстановить 80 млн рублей и заплатить налог на прибыль в размере 16 млн рублей (80 млн руб. × 20%).

Кодекс не ограничивает горизонт планирования для графиков ремонта. Поэтому ремонты можно проводить в течение срока, не превышающего срок полезного использования объекта или срок его аренды (лизинга). Хотя после истечения нормативного срока ремонт может требоваться даже чаще.

Компании сложно будет убедить суд в том, что превышение стоимости ремонта над первоначальной стоимостью нового ОС экономически целесообразно. Оценивать целесообразность расходов суды не вправе (определения КС РФ от 04.06.07 № 320-О-П и от 04.06.07 № 366-О-П). Но на практике такие нестыковки могут привести к обвинению в получении необоснованной выгоды.

Если компания регулярно срывает графики ремонтов, то фискалы также могут обвинить ее в получении необоснованной выгоды. Поэтому безопаснее запланировать один сложный ремонт на крупную сумму и через десять лет его не выполнить. Запланировать десять ремонтов по мелкие суммы и каждый из них не выполнить — более рискованно.

Читайте также:  Срок уплаты енвд: налоговый период енвд и крайний срок уплаты енвд, а также штрафные санкции в случае нарушения

Отсроченный налог на прибыль рано или поздно придется платить. И тут не стоит забывать, что каждый новый период компания можете начинать начислять резервы на ремонт основных средств  на следующие годы. Предположим, что организация создала резервы на период с 2017 по 2027 год.

В 2027 году нужно будет платить налог по ремонту, не выполненному в этот срок. Но ничто не мешает ей с 2023 года начать начислять резерв на ремонты по сроку, например, с 2028 по 2038 год.

В текущем периоде налоговики не смогут доказать, что через 10 или 20 лет обществу не понадобится ремонтировать существенно износившиеся к тому моменту ОС.

Подготовлено по материалам журнала

Источник: https://fd.ru/articles/158465-rezerv-na-remont-osnovnyh-sredstv-kak-ne-platit-nalog-na-pribyl-nikogda-qqq-17-m2

Налоговый учет резерва на ремонт основных средств

Порядок формирования резерва

Право на создание резерва на ремонт основных средств предусмотрено в пункте 3 статьи 260 Налогового кодекса. Общий порядок создания такого резерва дан в статье 324 Налогового кодекса.

В кодексе говорится о том, что для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств организация вправе создавать резервы под предстоящие ремонты.

Для этого нужно рассчитать сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт исходя из совокупной стоимости основных средств, умноженной на норматив отчислений, утвержденный организацией самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

При этом совокупная стоимость складывается из первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств.

При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт бухгалтер рассчитывает предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. Затем рассчитывается средняя величина фактических расходов на ремонт за последние три года. Эти показатели сравниваются между собой. В качестве предельной суммы отчислений в резерв предстоящих расходов выбирается наименьшая из этих величин.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода. При этом списание фактических затрат на ремонт организация обязана производить только за счет резерва независимо от вида ремонта.

Именно к такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 05.04.05 № 14184/04. Следовательно, если организация в течение одного налогового периода производит ремонт и осуществляет отчисления в счет резерва, то отнести на расходы сумму фактических затрат на ремонт она не вправе.

По итогам налогового периода организации следует провести инвентаризацию резерва и фактических затрат на произведенные ремонтные работы.

Если фактические затраты превышают сумму созданного резерва, то остаток затрат подлежит включению в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.

Если по итогам налогового периода остается сумма неизрасходованного резерва, то она подлежит включению в состав доходов организации на последнюю дату текущего налогового периода (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Копим на сложный и дорогой ремонт

Статья 324 Налогового кодекса позволяет организациям осуществлять накопления не только для обычного ремонта, но и для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств. Однако определения такого вида ремонта в кодексе нет.

С нашей точки зрения, организация вправе самостоятельно установить, какие виды капитального ремонта считать особо дорогими и сложными. При этом основными критериями отбора в данном случае могут быть характер, сроки, стоимость планируемых ремонтных работ.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/29099-nalogovyy-uchet-rezerva-na-remont-osnovnyh-sredst

Проводки по ремонту основных средств

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик.

 Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

Затраты на ремонт

Ремонт бывает двух видов:

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=GLb2hmGkQho

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Общая схема отнесения затрат:

Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов».

Резерв на ремонт ОС

Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года. То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96. Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки

В январе 2016 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
20(23, 25, 26) 96 Отражение резерва на ремонт ОС 5 000 Бухгалтерская справка

Ремонт ОС хозяйственным способом

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
23 10 Списана стоимость материалов 3 600 Требование-накладная
23 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка
23 69.1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)* 290 Бухгалтерская справка

При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
96 10 Списана за счет резерва стоимость материалов 3 600 Требование-накладная
96 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка
96 69.1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %) 290 Бухгалтерская справка

* Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

Ремонт ОС подрядным способом

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.     Документ
20( 23, 25, 26, 44) 60 Отражена стоимость услуг подрядчика( 330400 — 50400) 280 000 Накладная, Акт выполненных работ
19 60 Отражена сумма НДС 50 400 Счет-фактура
68(НДС) 19 Отражен НДС к вычету 50 400 Книга покупок
60 51 Перечислена оплата по договору 330 400 Платежное поручение

При ремонте за счет резерва:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
96 60 Отражение стоимости услуг 280 000 Накладная, Акт выполненных работ
19 60 Отражение суммы НДС 50 400 Счет-фактура
68(НДС) 19 Отражение НДС к вычету 50 400 Книга покупок
60 51 Отражена оплата по договору 330 400 Платежное поручение
Читайте также:  Сроки проведения камеральной налоговой проверки.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-remontu-osnovnyih-sredstv.html

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

В некоторых случаях это позволяет уменьшать авансовые платежи по налогу на прибыль при том, что сам ремонт еще только планируется. Так, резерв может состоять из двух частейст. 324 НК РФ:

  • на текущий и недорогой ремонт;
  • на особо дорогие и сложные виды капремонта, средства на которые надо копить больше года.

Порядок формирования и использования этих частей различен. Резерв на текущий ремонт ШАГ 1. Закрепляем свое решение о формировании резерва в учетной политике и определяем предельную сумму отчислений в резерв за год.

Она рассчитывается исходя из годовой сметы расходов на ремонт. При этом есть ограничение: предельная величина отчислений в резерв за год должна быть не больше средней величины фактических расходов на ремонт ОС за 3 предыдущих годап.

2 ст. 324 НК РФ.

Важно

Предположим, что фактически на ремонт основных средств, выполняемый сторонней организацией, в отчетном году израсходовано 1 300 000 руб.Рассчитаем остаток резерва на конец года:1 500 000 руб. — 1 300 000 руб. = 200 000 руб.

Поскольку сумма сформированного резерва больше фактических затрат по ремонту основных средств, организация сторнировала часть ранее отраженных затрат.В бухгалтерском учете на конец года методом «красное сторно» сделана проводка:Дебет 25 Кредит 96- 200 000 руб.

Когда ремонтные работы по объектам основных средств с длительным сроком их производства и существенным объемом оканчиваются в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств разрешается не сторнировать.

По окончании указанных ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва отражается по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки».

Резерв на ремонт основных средств

Суммы отчислений признаются в качестве прочих расходов., а фактические расходы на ремонт списываются за счёт резерва. Расходы на ремонт ОС важно подтверждать соответствующими документами, к которым относятся: Пример расчёта резерва на ремонт ОС Пример 1.


В начале 2017 года компания ООО «Фьюжен Кампани» рассчитывает величину резерва на ремонт основных средств, при этом в смету занесена планируемая к затратам сумма в размере 700 тыс. руб. Лимит на признание величины резерва «стандартным» должен быть не более 850 тыс.

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)

Создание данного резерва непосредственно связа­но с сезонным характером производства, т. е. ког­да производство напрямую зависит от сезон­ных (природно-климатических) условий, напри­мер, переработка сельскохозяйственной продукции или летний оздоровительный сезон в пионерском лагере.

Проводки по 96 счету — резервы предстоящих расходов

При этом в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках организация, раскрывает возможные до­полнительные убытки. В соответствии с п.

11 ПБУ 8/98 условное обязательство и условный убыток, порождаемые условным фактом, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгал­терского отчета в установленном порядке.

Отражение условного обязательства, влекущего условный убыток в бухгалтерском учете отражается проводкой: Д-т 99 К-т 76. Приказом Минфина России от 30.03.01 № 27н «О внесении изменений и допол­нений в нормативные правовые акты по бухгалтер­скому учету» резервы, создаваемые в связи с при­знанием условных фактов хозяйственной деятельности, являются операционными расходами.

Внимание

ОС-3.

При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:

  • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
  • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
  • сметная документация;
  • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
  • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет Ремонт может быть проведен двумя способами:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ. Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

Как рассчитать совокупную стоимость основных средств Отчисления в такой резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых в учетной политике для целей налогообложения.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало года, в котором образуется резерв.

Причем за счет созданного резерва могут быть списаны расходы на ремонт лишь собственных основных средств.

Содержание

  • 1 Создание резерва
    • 1.1 Создание резерва по отпускам будущего периода
    • 1.2 Проводки по созданию резерва:
    • 1.3 Создание резерва по ремонту основных средств
    • 1.4 Проводки по созданию резерва:
  • 2 Списание резервов
    • 2.1 Списание резерва отпусков (пример)
    • 2.2 Проводки по списанию резерва отпусков
    • 2.3 Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств
  • 3 Закрытие 96 счета

Создание резерва Создание резерва по отпускам будущего периода Резерв на оплату отпусков создается следующим образом:

  • рассчитывается сумма резерва на отпуска;
  • исходя из суммы резерва отпуска, рассчитываются суммы резервов страховых взносов;
  • резерв отпусков создается ежеквартально или ежемесячно.

Способов формирования резерва существует несколько.

Создаем резерв на ремонт ос

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги Читать далее: Резервы на покрытие иных предвиденных затрат Информация о работе «Формирование, учет и анализ резервов» Раздел: Бухгалтерский учет и аудитКоличество знаков с пробелами: 39537Количество таблиц: 0Количество изображений: 0 Скачать Учет резервных фондов Скачать 57324 2 0 … сумм резерва на финансовые результаты.

Сумма резерва по сомнительным долгам формируется и используется в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса РФ. ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК УЧЕТА РЕЗЕРВНЫХ ФОНДОВ 2.

1 Учет формирования и использование резерва предстоящих расходов Резервы предстоящих расходов создаются на предприятиях с целью равномерного включения предстоящих расходв в … Учет и анализ собственного капитала Скачать 159926 34 36 …

Проводка создание резерва на ремонт основных средств

Что имеется ввиду под капитальным ремонтом? Капитальный ремонт – это дорогостоящий ремонт, который проводится раз в несколько лет, и включает в себя помимо замены изношенных запчастей регулирование и тестирование, глубокий технический осмотр основного средства. Вопрос №2.

Что имеется ввиду под текущим, или стандартным ремонтом? Текущий ремонт – это ремонт, производимый раз в год, раз в квартал или раз в месяц в целях профилактики износа. Вопрос №3. К каким расходам относится резерв на ремонт ОС? Это прочие расходы организации.

Читайте также статью: → «Ремонт основных средств в 2018.

Учет затрат. Проводки». Вопрос №4. Может ли сумма планируемых затрат быть предельной величиной стоимости ремонта? Может, если она равна или ниже величины средней стоимости ремонта за предыдущие три года. Вопрос №5.

Источник: http://law-uradres.ru/provodki-po-sozdaniyu-rezerva-na-remont-osnovnyh-sredstv/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector