Реализация готовой продукции проводки

Учет готовой продукции и ее реализации

Согласно Методическим указаниям по учету материально – производственных запасов (МПЗ) готовая продукция является частью материально – производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

В качестве учетных цен на готовую продукцию могут применяться:

• фактическая производственная себестоимость (полная и неполная);

• нормативная себестоимость (полная и неполная);

• договорные цены;

• другие виды цен.

Фактическая производственная себестоимость применяется в основном при единичном мелкосерийном производстве, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры.

Нормативную себестоимость в качестве учетных цен целесообразно использовать в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой готовой продукции. Преимуществами данных учетных цен являются удобство при осуществлении оперативного учета движения готовой продукции, стабильность учетных цен и единство оценки в планировании и учете.

Договорные цены применяются преимущественно при стабильности таких цен.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется, как правило, накладными. В качестве типовой формы накладной можно использовать форму № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону».

В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных реквизитов.

Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации или уполномоченного лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

Бухгалтерский учет по разделу «Готовая продукция и товары» объединяет по следующими счетам: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» содержится необходимая информация о выпуске продукции, сданных заказчиком работах и оказанных услугах за отчетный период. Этот счет может быть использован организациями по необходимости.

По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), а по кредиту – нормативную или плановую себестоимость.

Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др. в дебет счета 40.

Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и других счетов (10, 11, 21, 28, 41 и др.).

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 «Продажи».

При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию – способом «красное сторно». Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.

При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 «Продажи».

Счет 41 «Товары» используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, занимающимися оказанием услуг по общественному питанию.

Однако организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, применяют счет 41 «Товары» в случае, если они приобретают материалы, продукты и другое имущество специально для перепродажи или если стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не должна включаться в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

В организациях, занятых торговой деятельностью, товары отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

Если организация розничной торговли осуществляет бухгалтерский учет товаров по продажным ценам, то одновременно с записью по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» подлежит отражению разница между стоимостью приобретения и продажной ценой (скидки, накидки).

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров (доходов от обычных видов деятельности) их стоимость списывается в случае продажи товаров со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если товары переданы для переработки другим организациям, они учитываются на балансе передающей организации, а переработчик учитывает эти товары на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

В организациях розничной торговли на счете 42 «Торговая наценка» подлежат учету торговые наценки (скидки, накидки) на товары. На этом счете значатся скидки, которые предоставляются поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

На счете 43 «Готовая продукция» организации, занимающиеся промышленной, сельскохозяйственной и иной производственной деятельностью, учитывают движение готовой продукции, поэтому стоимость выполненных работ и оказанных услуг на этом счете не отражается, а фактические затраты по ним в случае продажи (передачи) списываются со счетов по учету затрат на производство непосредственно на счет 90 «Продажи».

Организации имеют возможность не отражать на счете 43 «Готовая продукция» продукцию, которая по производственной необходимости направляется на использование в самой организации, в связи с тем что она может учитываться на счете 10 «Материалы».

В случае признания в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции (доходов от обычных видов деятельности) ее стоимость подлежит списанию в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

Принимая во внимание действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету, основными операциями по учету готовой продукции и товаров являются:

Но организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат).

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи» . Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:

• по готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства и товарам;

• работам и услугам промышленного и непромышленного характера;

• покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

• строительным, монтажным, проектно – изыскательским, геолого – разведочным, научно – исследовательским и тому подобным работам;

• услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров;

• транспортно – экспедиционным и погрузочно – разгрузочным операциям;

• предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:

• 90-1 «Выручка»;

• 90-2 «Себестоимость продаж»;

• 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

• 90-4 «Акцизы»;

• 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Начисленные по проданной продукции (товарам, работам, услугам) суммы НДС и акцизов отражают по дебету субсчетов 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и 90-4 «Акцизы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Организации – плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 производят накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и 90-5 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц.

Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).

Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю).

Именно поэтому при обоих методах продажи продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).

При методе продажи «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).

При методе продажи «по оплате» задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. Поэтому после отгрузки продукции покупателям организации отражают сумму НДС по реализованной продукции по дебету счета 90 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступившие платежи за проданную продукцию отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». После поступления платежей организации, применяющие метод продажи «по оплате», отражают задолженность по НДС перед бюджетом такой записью:

Читайте также:  Электронно-цифровая подпись для онлайн-кассы

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 

Источник: http://buhuchet-info.ru/ot-sozdaniya-predpriyatiya-do-likvidatsii/361-uchet-gotovoy-produktsii-i-ee-realizatsii-.html

6. Основные бухгалтерские проводки по учету продаж готовой продукции

Анализ продаж продукции на примере компании ООО «Колбаса Торг»

Ведение бухгалтерского учета продаж продукции осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер…

Аналитические аспекты учета и анализа готовой продукции и реализации (работ, услуг)

2.4 Анализ динамики выпуска и продаж готовой продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл.2.1). Таблица 2…

Аудит выпуска готовой продукции и прибыли от продаж

1. Аудит выпуска готовой продукции и прибыли от продаж

Аудит учета готовой продукции и ее продаж

2. Планирование аудита готовой продукции и ее продаж

Бухгалтерский учет готовой продукции и ее продаж

1.2 Методологические основы учета готовой продукции и ее продаж

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи…

Ведение бухгалтерского учета на предприятии

1.8 Бухгалтерские проводки

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений…

Ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Аркада»

Двойная запись, бухгалтерские проводки, синтетические и аналитические счета, журнал хозяйственных операций

Метод двойной записи заключается в следующем: всякая хозяйственная операция затрагивает два счета (две статьи баланса) и поэтому должна записываться дважды — в дебет одного счета и в кредит другого…

2.3 Бухгалтерские проводки при инвентаризации

Хозяйственные операции, имеющие место при проведении инвентаризации товарно-материальных запасов и их отражение в бухгалтерском учёте приведены в таблице 2.3.1. Таблица 2.3.1…

Организация бухгалтерского учета на ОАО «Дунайсудоремонт»

2.2 Бухгалтерские проводки

Бухгалтерская проводка — запись, в которой содержится сумма по дебету и кредиту соответствующих счетов, отражающая содержание хозяйственной операции на счетах. Для примера рассмотрим…

Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами

1.3 Бухгалтерские проводки по счету 76

На 1 субсчете отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем. Начисленные суммы страховых платежей включаются в себестоимость Д-23, 25, 26, 29, 44 К-76.1…

Счета и двойная запись в бухгалтерском учёте

2. Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки

Каждая хозяйственная операция вызывает взаимосвязанные изменения капитала, источников его образования и обязательств. Поэтому между счетами, в которые записаны операции, возникает взаимосвязь. Эта взаимосвязь выражается в том…

Учет готовой продукции и товаров

1. Основные нормативные документы. Понятие готовой продукции, работ, услуг. Документальное оформление движения готовой продукции

Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком…

Учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Ермак»

1.3 Нормативно-правовая база по учету продаж продукции

Ведение бухгалтерского учета продаж продукции осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер…

Ценные бумаги предприятия, особенности их учета

2.3 Составить бухгалтерские проводки по увеличению, уменьшению уставного капитала

Бухгалтерские проводки по увеличению уставного капитала: Дт 75 Кт 80 — отражено увеличение уставного капитала при внесении изменений в учредительные документы; Дт 83 Кт 80 — эмиссионный доход направлен на увеличение уставного капитала; Дт 84 Кт 80 -…

Ценные бумаги предприятия, особенности их учета

2.4 Составить бухгалтерские проводки

·списана балансовая стоимость векселя — Д 91/2 К 58 ; ·начислены дивиденды, причитающиеся к выплате — Д 84 К 75; ·перечислен налог на прибыль с дивидендов — Д 68 К 51; ·перечислены деньги в оплату облигаций — Д 58 К 51…

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/47586

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении реализации готовой продукции

Реализацией (продажей) готовой продукции считается переход права собственности на нее к покупателю (п. 1 ст. 223 ГК РФ ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете реализации готовой продукции зависит от того, перешло покупателю право собственности на нее или нет.

В случае, когда право собственности на продукцию перешло к покупателю, доходы и расходы от такой операции следует учитывать на счете 90 Продажи . Основанием для этого являются первичные учетные документы, оформленные при реализации продукции (ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Доходом от реализации будет выручка от продажи готовой продукции. Ее следует отражать по кредиту счета 90-1 в момент перехода к покупателю права собственности на продукцию.

Реализовать готовую продукцию можно как за наличный, так и за безналичный расчет, а также с использованием пластиковых карт.

Продажу за наличный расчет отражает проводка:

  • Дебет 50 Кредит 90-1 — отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.

Продажу за безналичный расчет отражает проводка:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.

В момент признания выручки в бухгалтерском учете следует отразить расходы, связанные с производством и реализацией продукции. К таким расходам относятся фактическая себестоимость продукции, а также расходы на продажу. Их следует отражать по дебету счета 90-2.

Фактическую себестоимость реализованной продукции следует списывать в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.

Учет готовой продукции по фактической себестоимости отражает проводка:

  • Дебет 90-2 Кредит 43 — учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Учет готовой продукции по нормативной себестоимости отражает проводка:

  • Дебет 90-2 Кредит 43 — учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции.

Для того, чтобы определить стоимость готовой продукции, которую необходимо списать в расходы, надлежит использовать себестоимость каждой единицы запасов, ФИФО или среднюю себестоимость. Выбор метода оценки стоимости готовой продукции следует закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Когда организация, реализующая продукцию, является плательщиком НДС, начислить этот налог следует в момент ее передачи покупателю. Начисление НДС отражает дебет счета 90-3:

  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС — начислен НДС с реализации готовой продукции.

Бухгалтерский учет реализации продукции, где право собственности не перешло к покупателю (бухгалтерский учет отгруженной продукции), имеет свои особенности.

Отгруженную продукцию следует учитывать на счете 45 Товары отгруженные по фактической стоимости и нормативной стоимости. Фактическую стоимость учитывают на счете 43 Готовая продукция по фактической себестоимости, нормативную — на счете 43 Готовая продукция по нормативной стоимости (фактические затраты на ее производство на счете 40 Выпуск продукции ).

Бухгалтерский учет отгруженной продукции следует вести на основании первичных учетных документов, предоставленных покупателю (ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Передачу (отгрузку) продукции отражает проводка:

  • Дебет 45 Кредит 43 — передана покупателю готовая продукция.

Для того, чтобы определить стоимость готовой продукции, которую необходимо отразить по кредиту счета 43, следует использовать себестоимость каждой единицы запасов, ФИФО или среднюю себестоимость. Выбор метода оценки реализуемой продукции следует закрепить в учетной политике для целей учета.

Когда организация, отгружающая продукцию, является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукцию покупателю должна начислить НДС (п. 3 ст. 38 НК РФ ). В бухгалтерском учете сумму начисленного налога отражает проводка:

  • Дебет 45 (76) субсчет НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.

Как только право собственности на отгруженную продукцию перейдет к покупателю, в учете следует отразить выручку от реализации. В этот же момент необходимо списать в расходы стоимость проданной продукции и расходы на продажу. Выручку от реализации отражают указанные ниже проводки.

Организация продала готовую продукцию за наличный расчет:

  • Дебет 50 Кредит 90-1 — отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.

Организация продала готовую продукцию за безналичный расчет:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.

Стоимость проданной продукции следует списывать в расходы в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.

Учет готовой продукции по фактической себестоимости отражает проводка:

  • Дебет 90-2 Кредит 45 — учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Одновременно с признанием выручки и затрат следует отразить в составе расходов сумму предъявленного НДС:

  • Дебет 90-3 Кредит 45 (76) субсчет НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке — начислен НДС по отгруженной продукции.

Порядок учета реализации готовой продукции зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Доходом от реализации произведенной продукции является выручка (п. 1 ст. 249 НК РФ ).

Если организация применяет метод начисления, при расчете налога на прибыль выручку следует учитывать в момент реализации продукции, независимо от того, когда поступила оплата от покупателей (п. 3 ст. 271 НК РФ ).

Если организация применяет кассовый метод, выручку следует учитывать в момент получения средств за реализованную продукцию (п. 2 ст. 273, п. 1.1 ст. 251 НК РФ).

Предоплату, полученную от покупателя, также необходимо учитывать в составе доходов в момент получения. Из п. 8 информационного письма Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г.

№ 98 следует, что это правило действует, даже если продукция еще фактически не передана покупателю

Выручку от реализации следует уменьшить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции. К таким расходам относятся: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Организация применяет УСН

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, доходы от реализации готовой продукции следует учитывать при расчете единого налога. Здесь доходом будет являться выручка от реализации.

Когда организация на упрощенной системе выбирает объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, выручку от реализации следует уменьшить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции. К расходам относятся:

  • расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • суммы входного НДС, уплаченного поставщикам, и т. д.
Читайте также:  Плательщики енвд: условия применения, декларация, учет налога

Организация применяет ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, поэтому на расчет единого налога доходы и расходы от продажи готовой продукции не влияют.

Организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения

Доходы и расходы от реализации продукции, которые относятся к общей системе налогообложения, следует учитывать при расчете налога на прибыль. В тех случаях, когда реализация продукции подпадает под ЕНВД, доходы и расходы при расчете единого налога учитывать не нужно. Рассчитывать ЕНВД следует исходя из вмененного дохода.

При этом если какие-то расходы организация использует в обоих видах деятельности, их сумму необходимо распределить. Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя. Для обособленного учета организации к соответствующим счетам учета затрат следует открыть субсчета.

Для того, чтобы распределить расходы, необходимо определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности.

Формула расчета доли доходов:

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения = Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения : Доходы от всех видов деятельности организации

Формула расчета суммы расходов (общая система налогообложения):

Расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения = Сумма расходов, используемых в обоих видах деятельности × Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

Формула расчета суммы расходов (ЕНВД):

Расходы, которые относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД = Сумма расходов, используемых в обоих видах деятельности — Расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности следует использовать показатели за месяц, в котором распределяются расходы. При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, надлежит суммировать нарастающим итогом.

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1301

Бухгалтерские проводки при производстве и реализации

Распределение затрат осуществляется с помощью обычной пропорции. Для составления пропорции нужно выбрать базу распределения косвенных расходов. Допускается распределять косвенные расходы пропорционально:

  • суммам прямых расходов по заработной плате
  • суммам прямых материальных расходов
  • общей сумме прямых расходов

Поскольку в условии задачи нет информации о суммах прямых расходов по заработной плате или прямых материальных затратах, при решении этой задачи будем использовать в качестве базы распределения общую сумму прямых расходов.

Данные о расходах приведены в условии в виде оборотов и остатков по счетам 20, 25, 26. Соотношение прямых расходов между продукцией №1 и №2 составляет 1000:2000 или 1:2. Т.е.

одна треть косвенных расходов должна быть отнесена на себестоимость продукции №1 и две трети косвенных расходов на себестоимость продукции №2.

Проводки по производству

Второй вариант демонстрирует возникновение кредиторской задолженности со стороны производителя, так как отгрузка осуществляется гораздо позже произведенной оплаты. Обратите внимание, что порядок списания готовой продукции зависит от избранного метода:

  • по фактической себестоимости;
  • по плановой (нормативной) себестоимости.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Проводки по учету реализации готовой продукции Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Порядок ведения бухгалтерского учета в производстве

ВАЖНО! Списание общехозяйственных расходов со счета 26 возможно также в дебет счета 90, при этом проводка выглядит так: Дт 90 Кт 26. Выбранный способ списания данного вида издержек необходимо закрепить в учетной политике. Различия в бухучете и налогообложении на производстве Существует немало различий между налоговым и бухгалтерским учетом на производстве.

Бухгалтерский учет в производстве и его особенности

Более подробно — проводки по браку Готовая продукция Готовая продукция (счет 43) — вид материально-производственного запаса, который был получен в результате производственной деятельности.

В бухгалтерском учете такие запасы отражаются по фактической себестоимости, которая является суммой всех затрат понесенных предприятием в процессе их производства.

Более подробно — проводки по готовой продукции, реализация готовой продукции.

Расходы обслуживающих производств Расходы обслуживающих производств и хозяйств (счет 29) не имеют отношение к основному производству (ЖКХ, дошкольные учреждения, учреждения здравоохранения, культуры, общепита, санатории, дома отдыха и пр.), однако призваны решать социальные вопросы и необходимы для поддержания и, при необходимости, восстановления трудоспособности сотрудников.

Учет выпуска готовой продукции

ВниманиеПри учете по фактической производственной себестоимости указываются как прямые производственные расходы (материальные, зарплата работников производства, амортизация производственных ОС и т.п.) так и косвенные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы).

Существует методика, при которой в калькуляции себестоимости отражаются только прямые производственные расходы (сокращенная производственная себестоимость). Данная методика несколько облегчает учет выпуска готовой продукции.

Счет 43 «Готовая продукция» при учете готовой продукции по фактической себестоимости подразделять на субсчета не требуется. Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие выпуск готовой продукции по фактической себестоимости.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 43 20 Проводки, отражающие выпуск готовой продукции основного производства.

Проводки по учету реализации готовой продукции

Что включается в производственную себестоимость Производственная себестоимость может включать в себя:

  • материальные затраты на основное производство: сырье, комплектующие, полуфабрикаты, приобретенные на стороне;
  • затраты на энергию на производство: электроэнергия, ГСМ, тепловая энергия и т. п.;
  • затраты человеческого труда, выраженные в заработной плате основных рабочих и работников вспомогательных производств;
  • затраты на обязательное соцстрахование;
  • амортизацию оборудования, которое используется в процессе производства;
  • затраты труда управленческого персонала, занятого в производстве;
  • стоимость материалов для вспомогательных цехов;
  • амортизацию оборудования вспомогательных цехов.

Группировку затрат по элементам ведут в соответствии с требованиями п. 8 ПБУ 10/99.

Проводки по учету готовой продукции производств

ВажноРеализация готовой продукции может осуществляться:

  1. На основании заключения договора поставки.
  2. Через собственные торговые подразделения (магазины, киоски).

Датой перехода права собственности на изготовленную продукцию считается дата ее передачи покупателю.

При передаче готовой продукции составляется сопроводительная документация – расходная и товаротранспортная накладные, акты приема-передачи, которые и подтверждают смену права собственности.

Основные правила формирования проводок при реализации продукции Порядок формирования проводок по реализации готовой продукции зависит от двух обстоятельств:

  1. Первой операцией была отгрузка;
  2. Первой операцией была оплата.

Первый вариант влечет за собой возникновение дебиторской задолженности у производителя, поскольку момент оплаты за продукцию возникает позже, нежели была его фактическая отгрузка.

Учет затрат на производство: проводки

По состоянию на конец месяца накопленные расходы по дебету счетов 25 и 26 переносятся в дебет счетов 20 и/или 23, при этом счета 25 и 26 закрываются и имеют нулевое сальдо. На счете 28 учитывается брак в производстве, на счете 29 – обслуживающие производства.

Подробнее о проводках по затратам производства.

Основные бухгалтерские операции по производству Важнейшие бухгалтерские операции по производству включают: Расходы основного производства Они учитываются на соответствующем калькуляционном счете 20, по дебету которого отражаются расходы материалов (счет 10), оплата труда (70) и налоги начисленные на нее (69), амортизация ОС (02) и НМА (05), потери от брака (28 счет), услуги сторонних организаций (60, 76), недостачи и потери от порчи ценностей (94), расходы будущих периодов (97), и другие основные расходы, включаемые в себестоимость прямым путем.

Исходя из проведенных расчетов, на рубль плановой себестоимости готовой продукции приходится 0.027 рубля отклонений. Знак минус говорит о факте экономии фактических производственных расходов по отношению к плановым расходам. В (отклонения) = С (реализации)*К (отклонения).

  • С (реализации) – плановая себестоимость реализованной продукции за отчетный период
  • К (отклонения) – коэффициент отклонения.

Таким образом: В (отклонения) = 13 000 000 * -0.027 = -351 000 рублей.

Знак минус означает экономию (кредитовое сальдо счета 43.2 после закрытия счета 40). Фактическая себестоимость реализованной за отчетный период продукции составляет: 13 000 000 рублей – 351 000 рублей = 12 649 000 рублей. Величина отклонения, приходящаяся на остаток готовой продукции, на конец отчетного периода составляет: 400 000 – 351 000 = 69 000 рублей.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для формирования информации о прочих доходах и расходах, не являющихся основным видом деятельности. Например, расходы и доходы от продажи основных средств или материалов, курсовые разницы и т.д.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются все операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов и расходов по уплате налога на прибыль, которые отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки»).

По окончании каждого месяца сальдо (разница) доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

На счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются: списанный со счетов 90 и 91 прибыль или убыток, доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, суммы начисленного налога на прибыль.

Данная величина отклонения говорит об экономии производственных расходов. Рассчитаем коэффициент отклонения, определяющий величину суммы отклонения, приходящуюся на рубль плановой себестоимости остатков и выпуска готовой продукции. К (отклонения) = (СН 43.2+СК 40)/(СНД 43.1+КО 40).

  • СН 43.2 – сальдо счета 43.2 на начало отчетного периода;
  • СК 40 – сальдо счет 40 после отражения в учете фактической себестоимости выпущенной продукции;
  • СНД 43.1 – дебетовое сальдо счета 43.1 на начало отчетного периода;
  • КО 40 – кредитовый оборот счета 40 за отчетный период.

Таким образом: К (отклонения) = (100 000 + (-500 000) )/ (3 000 000 + 12 000 000) = -0.027.

Рассчитаем величину отклонения, приходящуюся на реализованную продукцию, т.е. сумму отклонения, которая должна быть отражена на счет 90.2.

Бухгалтерские проводки при производстве и реализации продукции

Поскольку косвенные расходы распределяются каждый месяц, но начальные остатки незавершенного производства на начало месяца на субсчетах счета 20 (100 руб. и 50 руб.) при распределении косвенных расходов не учитываются. Т.о.

из 9 000 руб. общепроизводственных расходов (счет 25) сумма 9 000 х 1/3 = 3 000 руб. приходится на продукцию №1 и 9 000 х 2/3 = 6 000 руб. на продукцию №2. Т.о. из 36 000 руб.

общехозяйственных расходов (счет 26) сумма 36 000 х 1/3 = 12 000 руб.

приходится на продукцию №2 и 36 000 х 2/3 = 24 000 руб. на продукцию №2.

Бухгалтерские проводки по распределению общепроизводственных и общехозяйственных расходов Распределение общепроизводственных расходов Дт 20.1 «Основное производство продукции №1» 3000,00 руб.

Кт 25 «Общепроизводственные расходы» 3000,00 руб. Дт 20.2 «Основное производство продукции №2» 6000,00 руб. Кт 25 «Общепроизводственные расходы» 6000,00 руб.

Источник: http://11-2.ru/buhgalterskie-provodki-pri-proizvodstve-i-realizatsii/

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Главная > бухучет > Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Читайте также:  Платежное поручение по пеням в 2018 году

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов.

Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Видео — Что нужно знать о счете 90:

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия счета 90

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: http://buhland.ru/analiz-scheta-90-prodazha-gotovoj-produkcii-tovarov/

Учет реализации готовой продукции. Бухгалтерские проводки

Рассмотрим отражение реализации готовой продукции, как наиболее часто встречающуюся операцию. Реализация готовой продукции осуществляется по договору поставки и отражается аналогично операциям продажи товаров.

Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности наготовую продукцию от производителя к покупателю происходит в момент отгрузки продукции.

В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок.

Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ОТГРУЗКИ продукции.

Причем момент оплаты за продукцию может произойти значительно позже момента отгрузки, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у производителя.

Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ОТГРУЗКИ продукции. В данной ситуации у производителя возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, отгружая продукцию.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
1. Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки (передачи)
90.2 43 В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции Себестоимость готовой продукции Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 В проводке отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
90.3 68.2 В проводке отражается сумма НДС на реализованную продукцию Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура

Книга продаж

51 62.01 В проводке отражается факт погашения задолженности за отгруженную продукцию Продажная стоимость готовой продукции Банковская выписка
Платежное поручение
2. Реализация готовой продукции по предоплате
51 62.02 Отражается предоплата покупателя за готовую продукцию Сумма предварительной оплаты Банковская выписка
Платежное поручение
76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручениеСчет фактура

Книга продаж

90.2 43 В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции Себестоимость продукции Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
90.3 68.2 Начисляется сумма НДС на реализованную продукцию Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
62.02 62.01 Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет
68.2 76.АВ Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок

Проводки, отражающие операции выбытия готовой продукции по договорам комиссии, мены, и т.п. аналогичны учету товаров

  • 43 — Готовая продукция
  • 51 — Расчетные счета
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 90 — Продажи
  • 90.1 — Выручка
  • 90.2 — Себестоимость продаж
  • 90.3 — Налог на добавленную стоимость

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/gotovaya_produkciya/uchet_realizacii_produkcii.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector