Плательщики енвд: условия применения, декларация, учет налога

Плательщики ЕНВД — кто по условиям может применять эту систему

Плательщики ЕНВД: условия применения, декларация, учет налога

ЕНВД является особой системой налогообложения, которая может применяться не ко всем объектам предпринимательской деятельности. Так как данный налог подлежит взиманию в зависимости от того, какой характер носит деятельность, то плательщики его — это те фирмы, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД.

Кто может применять ЕНВД

Платить данный налог могут те ООО и ИП, которые зарегистрированы в местных органах налогообложения как плательщики данного налога. То есть они занимаются тем видом деятельности, который попадает под систему ЕНВД, а конкретнее:

  • Предоставляющие услуги бытового характера.
  • Предоставляющие услуги ветеринарного направления.
  • Предоставление услуг по ремонту авто и мотоциклов.
  • Услуги платной автостоянки.
  • Услуги в сфере общественного питания с торговым залом или без него.
  • Торговля в розничном направлении.
  • Перевозка пассажиров.
  • Грузовые перевозки для физических лиц.
  • Предоставление жилплощади ограниченного размера для проживания лиц.
  • Организация рекламных мероприятий и ее размещение на поверхности конструкций, а также автотранспорта.

Если деятельность ООО или ИП указана в ст. №346 НК РФ, то данный объект может рассчитывать на то, что станет плательщиком ЕНВД.

При этом перевести свою деятельность в режим обложения ЕНВД можно в любой момент, если ваша деятельность соответствует требованиям. Этот процесс требует подачи заявления в течение 5 дней с начала осуществления деятельности. Если вы ООО, то заявление составляют по форме ЕНВД-1, если ИП, то ЕНВД-2.

Данный документ подается в тот налоговый орган, который находится по месту территориальной принадлежности места деятельности. В случае если вы занимаетесь автоперевозками, то по месту регистрации бизнеса.

Налоговые органы принимают решение о постановке на учет как плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней, оповещая о своем решении объект хозяйствования специальным уведомлением.

Подробнее о том, кто может применять ЕНВД, смотрите в видео:

Особенности ведения бизнеса на ЕНВД

Те организации, кто может применять ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • Прибыльный налог.
  • НДФЛ в том случае, если вы – ИП.
  • Налог, начисленный на имущество (если это не кадастровая сумма).
  • НДС.

Но когда плательщик ЕНВД осуществляет еще и деятельность, находящуюся на общей или упрощенной системе налогообложения, то ему необходимо вести раздельный учет. Доходы, расходы, налоги, зарплата – все это подлежит разнотипному учету: как налоговому, так и бухгалтерскому.

Так, расходы на оплату труда, выплаченные сотрудникам, которые заняты в обеих сферах деятельности, делятся на две части соответственно занятости сотрудников в каждой из сфер.

Стоит также отметить, что ЕНВД лучше совмещать с другими системами налогообложения, так как условия применения ЕНВД достаточно строги. Лучше подать заявление на УСН и затем по ней отчитываться «нулевками», чем налоговая служба, проводя проверку, попросит вас предоставить документацию по общей системе налогообложения.

Основным примером «двойного» налогообложения можно назвать торговый бизнес. Так, если вы, имея стационарный магазин, продаете свой товар по интернету, то в ваших же интересах подать заявление на ЕНВД по стационарной торговле и УСН по сетевой и тогда производить раздельный учет доходов, расходов и прочего.

Перейти на другую систему налогообложения с данной можно, начиная с нового года. Для этого нужно в течение пяти дней подать заявление о снятии с ЕНВД.

В том случае, если вы не переходите на другую систему налогообложения, а просто прекращаете деятельность, которая подлежит ЕНВД, вам нужно в течение пятидневного срока подать такое же заявление, иначе придется платить налог на доходы с той деятельности, которую вы не осуществляете.

Обязанности плательщика ЕНВД по отчетности

Отчетность по ЕНВД для налоговых органов составляется в виде декларации. В ней указываются все расходы и доходы как обоснование суммы рассчитанного предпринимателем налога.

Данная декларация составляется с учетом показателей и сумм за три месяца. То есть декларацию налогоплательщик ЕНВД должен подать раз в квартал до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Декларацию можно подать в бумажном виде, заполнив форму вручную или на компьютере. В таком случае это можно сделать, самостоятельно отнеся документ в инспекцию или отправив его заказным письмом. Сдать отчетность можно также и в электронном виде. Но для этого нужна заверенная электронная подпись.

Отдельно стоит сказать про сроки уплаты налога. Предпринимателям нужно оплатить сумму налога по данной системе раньше 25 числа того месяца, в котором подана отчетность, то есть также следующего за отчетным кварталом.

Если плательщик ЕНВД является еще и налоговым агентом, если по характеру деятельности он предоставляет счета-фактуры, в которых предъявляет покупателю сумму НДС, то он должен подавать и декларацию по НДС в согласованном с законом порядке.

О заполнении декларации ЕНВД смотрите в видео:

Итак, налогоплательщиком ЕНВД может быть как ООО, так и ИП в том случае, если характер осуществляемой ими деятельности попадает под такие, которые подлежат ЕНВД.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/envd/platelshhiki-envd.html

Условия применения ЕНВД — плательщики налогообложения, розничной торговли в 2018 году

ЕНВД – режим, который желает использовать в отношении своей деятельности большинство компаний.

В чем его особенности и какие преимущества налогоплательщик получает?

Основные моменты ↑

Разберем основные нюансы использования режима, обратившись к законодательству, действующему в 2018 году.

Преимущества режима

К плюсам использования можно отнести такие факторы:

При переходе на ЕНВД компании не должны платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ Страховые суммы перечислять придется, но тогда налог вмененки уменьшают на их размер
Ведение налогового и бухгалтерского учета облегчается Если организация не совмещает ЕНВД с ОСНО
Используются корректирующие коэффициенты К1 и К2 Которые позволяют учитывать влияние некоторых факторов на величину прибыли, что получается

Так снижают сумму налоговой базы. К1 – коэффициент, позволяющий учитывать все изменения в потребительской цене на продукцию в РФ в предыдущем периоде.

К2 – коэффициент, который корректирует базовую доходность, и учитывает совокупность осуществления деятельности компании:

  • сезон;
  • график работы;
  • размер прибыли;
  • ассортимент продукции;
  • место осуществления деятельности и т. д.
Учитывать можно фактический период работы Коэффициент К2 корректируют, если деятельность не велась полный квартал
Удается упрощенная отчетность Декларация ЕНВД, которая содержит 5 страниц

Порядок перехода

ЕНВД – режим налогообложения, который с 2013 года стал добровольным. Представляет собой единый налог на вмененный доход и применяется исключительно в том случае, когда компания ведет деятельность, что облагается вмененным налогом.

Переход с режима ЕНВД в таком случае осуществляется с начала следующего квартала. В таком случае уплата налогов ЕНВД осуществляется в соответствии с правилами, что предусмотрены для вновь созданной или поставленной на учет компании.

Утрачивается право использовать вмененку в таких случаях:

  • компания прекратила вести деятельность, что облагается единым налогом на вмененный доход;
  • фирма нарушила одно из обязательных условий;
  • властями внесено изменения в нормативные акты (исключено тот вид деятельности, в отношении которого используется ЕНВД из общего перечня).

Если организация теряет право на применение ЕНВД, плательщику стоит сняться с учета в течение 5 дней.

Плательщики

Плательщиками ЕНВД могут быть как юридические, так и физические лица (ИП), которые ведут деятельность, облагаемую вмененкой. Уплата налога осуществляется в независимости от того, каков размер выручки зафиксирован.

Список видов деятельности, в отношении которых можно использовать ЕНВД (ст. 346.26 НК):

  • предоставление услуг бытового характера, которые есть в классификаторе ОКУН;
  • оказание услуг ветеринарии;
  • выполнение ремонта, техобслуживания и мойка автомобилей;
  • услуги по передаче на временное использование места для стоянки машин, а также хранение ТС на платной стоянке (кроме штрафной стоянки);
  • перевозка пассажиров и грузов при том условии, что компания не имеет больше 20 единиц транспорта, который используется в целях транспортировки;
  • осуществление розничной торговли через торговую точку, если площадь ее не превышает 150 м.кв.;
  • осуществление торговли в розницу через стационарные точки, где отсутствует торговый зал, а также нестационарные точки;
  • предоставление услуг в сфере общепита через фирму, занимающуюся организацией общепита, если отсутствует помещение для посетителей или площадь зала не превышает 150 м.кв.;
  • если фирма распространяет наружные виды рекламы на рекламных сооружениях;
  • если предприятие размещает рекламу на транспорте;
  • предоставление услуг по размещению на временное проживание, если площадь помещения не превышает 500 м.кв.;
  • предоставление во временное использование торгового места в стационарном зале торговли, в помещении общепита, где отсутствует зал для посетителей;
  • предоставление услуг по передаче для временного использования земельного участка для осуществления торговли или расположения объекта общественного питания.

Есть ряд ограничений, когда предприятие не сможет использовать ЕНВД:

Предел Описание
Право на вмененку не имеют компании по численности сотрудников Превысила 100 человек
Если фирма характеризуется наличием 25-процентного уставного капитала других организаций, возможность использовать ЕНВД также утрачивается Это не касается тех фирм, уставной капитал которых представляют вклады общественной организации инвалидов (больше 50%), если количество работников-инвалидов – не меньше 50% и оплата их работы – не менее 25%; предприятий потребительской кооперации и обществ хозяйственного характера, учредителями которых выступают хозяйственные общества и их союзы
Компании, что работают на патентной УСН относительно деятельности Которая согласно постановлениям правительства регионов считается таковой, что может облагаться налогом ЕНВД
Образовательные учреждения или заведения Которые предоставляют услуги по здравоохранению, соцобеспечению – если деятельность осуществляется в сфере общепита, когда без него не может функционировать учреждение

Если предприниматель ведет деятельность в рамках одного субъекта РФ, тогда нет необходимости становиться на учет по каждому виду деятельности.

Но если компания имеет обособленные подразделения, которые ведут деятельность, облагаемую ЕНВД в разных регионах, регистрироваться в каждом территориальном округе необходимо.

Разграничим уплату налогов плательщиками ЕНВД. Приведем таблицу:

Тип налога Юридические лица Индивидуальные предприниматели
ЕНВД Перечисляют Перечисляют
Суммы налога на прибыль Не оплачивают, кроме некоторых случаев Не платят вовсе
Сумма налога на имущество предприятий Не перечисляют Не перечисляют
НДФЛ Не уплачивают Не уплачивают, за исключением случаев, когда ИП выступает налоговым агентом
Сумма налога на имущество физлиц Не перечисляют Получают освобождение по имущественным объектам
НДС Не перечисляют, кроме тех случаев, когда выставляются счета-фактуры с выделенным НДС Не перечисляют, кроме некоторых случаев
Другие налоги и взносы Платятся согласно общим правилам, применимым на ОСНО Перечисляются на общих основаниях

Законные основания

Список видов деятельности, в отношении к которой может использоваться спецрежим, содержится в ст. 346.26 НК. Значения коэффициентов, что учитывается при расчетах сумм налогов, оговорены в ст. 346.27 НК.

Условия применения ЕНВД в различных регионах России ↑

Систему налогообложения ЕНВД плательщики могут применять по решению местных властей. За муниципальными органами остается право утвердить или отменить виды деятельности, в отношении которых используется вмененка.

Например, в Москве такого права вовсе нет, тогда как в Подмосковье предприятия имеют возможность стать плательщиками ЕНВД. Региональными властями регулируются условия применения ЕНВД по доходу компании.

Районные уполномоченные структуры могут выбрать один, несколько или все виды деятельности из общего списка, в отношении которых будет использоваться налоговая система.

Такие же правила действуют и при установлении корректировочного коэффициента – за субъектами РФ остается право его регулировать.

Читайте также:  Индексация задолженности по алиментам индексация задолженности по алиментам

Если компания желает использовать спецрежим, она в обязательном порядке должна стать на учет в качестве плательщика ЕНВД в региональных налоговых структурах.

Для ООО

Основные условия применения системы для юридического лица:

Источник: http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/envd/uslovija-primenenija-envd.html

Декларация по единому налогу на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это специальный налоговый режим, при котором налог исчисляется и уплачивается исходя из вмененного дохода. Вмененный доход устанавливается Налоговым кодексом в зависимости от вида деятельности (ст. 346.27 и ст. 346.29).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется гл. 26.3 НК РФ.

С 2013 года по ЕНВД вступили в силу следующие изменения:

  • продлен срок действия до 2018 года;
  • отменена обязательность применения;
  • уточнен список видов деятельности;
  • уточнен порядок расчета вмененного дохода и единого налога.

? Кто обязан сдавать декларацию по ЕНВД?
Организации и предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД. !

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, если:

  • на территории муниципального района (городского округа, городов федерального значения) введен единый налог,
  • предпринимательская деятельность входит в перечень, облагаемый единым налогом.
? Что является объектом налогообложения?
Вмененный доход налогоплательщика. !

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность может корректироваться на коэффициенты К1 и К2.

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3)

где НБ — налоговая база;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор, утверждается Министерством экономического развития РФ;

К2 — корректирующий коэффициент, принимается решениями местных представительных органов и не может превышать единицу.

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Внимание! Если постановка на учет или снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД произведены не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности

? Как рассчитать единый налог?
Сумма единого налога рассчитывается по следующей формуле !
ЕНВД = Налоговая база х Ставка налога Страховые Взносы

Согласно Приказу ФНС России от 22.12.2015 года № ММВ-7-3/353@ ставка налога определяется либо в размере 15%, либо устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов и может быть снижена до 7,5%.

? Куда нужно подавать декларацию по ЕНВД?
В налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД. !

При этом нужно помнить, что встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе необходимо в течение 5 дней после начала деятельности.

? Каким образом заполняется декларация по ЕНВД?
Форма декларации и порядок заполнения утверждается приказом ФНС. !

Бланки деклараций по ЕНВД можно скачать здесь:

Декларация по ЕНВД за 2016 год Утверждена Приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@
Декларация по ЕНВД за 2015 год Утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@
Декларация по ЕНВД за 2014 год

Источник: http://cbu23.ru/deklaratsiya-po-edinomu-nalogu-na-vmenennyy-dokhod.php

Как рассчитывается ЕНВД?

В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода.

Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых.

Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.

Плательщик ЕНВД

Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:

  • Очень крупные налогоплательщики;
  • Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
  • Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
  • Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
  • Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.

Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.

Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК.

Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Как посчитать ЕНВД? Процесс расчета единого налога достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя.

Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:

ВД = БД х ФП,

где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.

Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД — К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.

Формула расчета и уплата ЕНВД

Величина ставки ЕВНД составляет 15% от общего показателя вмененного дохода, расчетным налоговым периодом принято считать квартал.

Ежемесячный расчет налога может быть получен согласно следующей формуле:

ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%(ставка налога).

При изменении физических показателей предприниматель рассчитывает величину единого налога с учетом произошедших изменений (на начало текущего месяца).

Сроки уплаты ЕНВД (единого налога) согласно итогам налогового периода ограничиваются 25 числом первого месяца следующего налогового периода.

В случае, если плательщик единого налога занимается несколькими видами деятельности, входящими в сферу налогообложения ЕНВД, он обязан рассчитывать и выплачивать налог отдельно по каждому виду предпринимательской активности.

Организация или индивидуальное предприятие, осуществляющие свою деятельность, подпадающую под действие единого налога, помимо него должны произвести в бюджет следующие выплаты:

  • на доходы физических лиц;
  • взносы в различные внебюджетные фонды;
  • при наличии в собственности земельного участка – земельный налог;
  • при наличии в собственности транспортных средств – транспортный налог;
  • при условии водопользования особого или специализированного типа (забор воды, использование акватории водоемов для производственных целей) – водный налог.

Организации и индивидуальные предприниматели, добровольно ставшие плательщиками единого налога, освобождаются от ряда других выплат:

  • налога на прибыль – для организаций, налога на доходы физического лица – для индивидуальных предприятий;
  • НДС, или налога на добавленную стоимость (исключая налог при ввозе товара на территорию Российской Федерации).
  • налога на имущество;

Также размеры выплат по ЕНВД могут быть уменьшены за счет следующих категорий отчислений:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за тот же период времени, в той же сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
  • страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями, и пособий по временной нетрудоспособности.

Однако при этом не допускается уменьшения суммы ЕНВД более чем на 50% в отношении обязательных страховых взносов пенсионного страхования и выплат по больничным.

Пример расчета ЕНВД

В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м.

При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах:

К1 – 1,148 и К2 – 0,7,

величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов:

1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = 325458 рублей

В таком случае сумма единого налога составит:

325458 х 15/ 100 = 48819 рублей

В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 22760 рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога.

Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна:

48819 – 22760 = 26059 рублей

Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме 26059 рублей.

Помощь при расчете ЕНВД

Облегчить проведение расчетов помогут многочисленные налоговые он-лайн калькуляторы, предоставленные пользователям как Федеральной налоговой службой (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), так и различными специализированными сайтами (http://ipipip.ru/envd/).

Источник: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblozhenie/kak-rasschityivaetsya-envd.html

Декларация ЕНВД: особенности и правила составления

Как правильно заполнить декларацию ЕНВД?

ЕНВД – это популярный режим налогообложения, выбираемый многими предпринимателями.

Он рассчитывается в зависимости от предполагаемой прибыли, для чего учитываются определенные физические показатели в процессе работы ИП или компании.

Применять данный режим могут не только ИП, но и юридические лица, если они полностью соответствуют конкретным требованиям.

Особенности единого налога на вмененный доход

ЕНВД относится к упрощенным налоговым режимам, причем он является добровольным для принятия бизнесменами.

Переход на данный режим осуществляется только при подаче соответствующего уведомления о переходе предпринимателями. К особенностям использования такой системы относится:

  • выступает в качестве законного и простого метода оптимизации налогов на предприятии;
  • отчетность является настолько простой, что сам предприниматель имеет возможность заниматься ее ведением и передачей в налоговую инспекцию, а для этого не требуется обладать специфическими умениями или навыками;
  • уплачивается ежеквартально одинаковый доход, причем он не меняется даже при росте выручки, поэтому для многих видов деятельности такая система позволяет сэкономить значительное количество средств, что важно для каждого предпринимателя, желающего получать высокую прибыль от деятельности;
  • бизнесмены легко планируют налоговую нагрузку на несколько кварталов вперед, что упрощает процесс планирования и расчетов;
  • для такой системы не требуется пользоваться кассой, что снижает расходы на ведение деятельности;
  • не требуется вести учет поступлений и трат;
  • допускается пользоваться режимом в наиболее популярных и востребованных видах деятельности, которые предполагают не только продажу различных товаров, но и выполнение работ или оказание услуг;
  • все доходы, поступающие предпринимателю от деятельности, не указываются в декларации, поэтому налоговики не имеют возможность определить прибыль предпринимателя.

Важно! В некоторых регионах было принято решение об отмене данного режима, а обусловлено это сложностью администрирования со стороны налоговой службы.

Читайте также:  Налоговые льготы по ндс в 2018: перечень налоговых льгот, какие документы подтверждают льготу

Как рассчитать налог ЕНВД и правильно заполнить декларацию ИП вы можете узнать в этом видео:

Виды налогоплательщиков и объектов

ЕНВД имеет много общих характеристик с патентной системой налогообложения. В качестве налогоплательщиков по этому налогу могут выступать:

  • индивидуальные предприниматели, которые по виду деятельности и некоторым другим условиям подходят под требования данного режима;
  • юридические лица, подавшие заявление на переход на ЕНВД и соответствующие определенным условиям.

ИП или юрлицо могут применять ЕНВД только при учете некоторых требований. К ним относится:

  • кол-во людей, работающих официально в компании, не может превышать 100 человек;
  • другие юлица в организации не должны иметь долю, превышающую 25 процентов;
  • осуществляется деятельность, подходящая под ЕНВД, причем полный список установлен на законодательном уровне;
  • в регионе, где работает компания или предприниматель, разрешено применять данный режим.

Расчет налога производится каждый квартал, причем в это же время осуществляется передача в налоговые органы декларации по данному налогу.

Важно! Сумма налога будет отличаться для разных видов деятельности, поэтому каждый предприниматель должен самостоятельно заниматься расчетами.

Образец декларации по единому вмененному доходу.

Каждый предприниматель, работающий по ЕНВД, должен заботиться о составлении ежеквартально правильной декларации. Она формируется по специальной форме КНД 1152016, причем не допускается составлять ее в свободной форме.

При заполнении данной декларации непременно указываются сведения:

  • информация о самом предпринимателе и компании, которая применяет ЕНВД в процессе деятельности;
  • если передает документ не сам налогоплательщик, а его представитель, то данная информация непременно указывается на первом листе декларации;
  • прописывается код ОКТМО и другие идентификационные номера;
  • указываются физические показатели деятельности, коэффициенты и другие данные, необходимые для грамотного расчета;
  • приводятся результаты расчетов, определяющие размер налога, необходимого к уплате;
  • должны иметься страховые взносы, за счет которых имеется возможность снизить сумму налога.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход формы КНД1152016.

Кто заполняет документ

Каждая компания или ИП, применяющие в процессе работы ЕНВД, обязаны заниматься заполнением и передачей в налоговые органы декларации.

Важно! Данный документ является настолько простым в заполнении, что данный процесс может выполняться каждым предпринимателем самостоятельно, что позволяет экономить значительные средства, используемые для оплаты труда профессиональных бухгалтеров.

Пример оформления документа ЕНВД.

Правила оформления и сдачи декларации

Декларация должна сдаваться до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представленным в виде квартала. Налог же должен уплачиваться до 20 числа этого же месяца.

При заполнении документа учитываются основные правила данного процесса:

  • Титульный лист. Именно с него начинается заполнение декларации. Здесь указывается информация о самом предпринимателе или компании, использующей ЕНВД в качестве системы налогообложения. Прописывается ИНН ИП и КПП фирмы. Правильно определяется налоговый период и номер корректировки. Вписывается ОКВЭД организации, телефон и форма реорганизации. Налогоплательщик должен узнать код ИФНС, в которую необходимо подавать данный документ.
  • 1 и 2 разделы. Обычно 1 раздел заполняется после того, как будут введены данные во второй раздел. Вводятся основные сведения о бизнесе, а именно код его вида, адрес осуществления деятельности. Далее прописывается базовая доходность от выбранного направления работы, дефлятор К1, определяемый государством, а также К2 – дефлятор, устанавливаемый каждым регионом в отдельности. Далее вводятся физические показатели, причем за каждый месяц в квартале, так как нередко данные показатели действительно меняются. Прописывается, сколько дней в течение месяца осуществлялась деятельность по ЕНВД.
  • 3 раздел. Здесь непременно прописывается статус плательщика, в качестве которого может выступать ИП с работниками или без них, а также компания. От этого выбора зависит, можно ли уменьшить сумму налога в соответствии с перечисленными ранее страховыми взносами.

Важно! Если работает ИП без работников по ЕНВД, то он может на 100% страховых взносов, перечисленных за себя, уменьшить размер налога, а если вовсе страховые взносы больше, чем рассчитанный налог, то его можно не уплачивать, а вот компании или ИП, у которых имеются официально оформленные работники, уменьшают налог только на 50% произведенных страховых взносов.

Скачать образец заполнения налоговой декларации ЕНВД.

Чтобы получить грамотно составленный документ, непременно учитываются определенные правила:

  • все поля заполняются исключительно печатными буквами, если вся информация вносится ручным способом;
  • если имеются пустые графы, то в них ставится прочерк;
  • вся декларация непременно нумеруется, а прошивать ее не надо.

Не имеют значения для данной системы фактические показатели бизнеса, поэтому перед применением данного режима каждый предприниматель должен быть уверен в положительном результате работы.

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/deklaracii/deklaraciya-envd.html

Декларация ЕНВД 2018 — инструкция по заполнению. Скачать бланк

Среди хозяйствующих субъектов особой популярностью пользуется такой льготный режим налогообложения, как ЕНВД. Несмотря на то, что при этой системе действует упрощенный порядок, налогоплательщики каждый квартал обязаны отчитываться в ИФНС путем отправления декларации по ЕНВД. Для нее налоговая служба разработала и утвердила специальную форму.

Изменения в декларации по ЕНВД в 2017 году

Начиная с 1 квартала 2017 года в действие вступает новая форма данного отчета.

Законодатели в нее внесли несколько изменений по сравнению с предыдущим вариантом декларации, действовавшим в 2016 году:

  • На титульном и последующих листах отчета указываются новые штрихкоды.
  • Изменен раздел 3 в части формулы, касающейся расчета налога в связи с применением права на уменьшение его на суммы уплаченных взносов. Эта возможность предоставляется всем предпринимателям, без учета являются они работодателями или нет. Также этот раздел переименовали.
  • Изменилась таблица 4.1 Приложения 2, определяющей порядок представления для определенных видов деятельности отчета в электронной форме.
  • В таблице 4.14 в связи с передачей функций по администрированию налоговой, убрали названия фондов по пенсионному и медицинскому страхованию.
  • Претерпело изменение приложение 3 в части подпунктов 4-5 пункта 6.1 по расчету налога.

Внимание! Самым главным и положительным изменением является то, что предприниматель может уменьшить налог на сумму перечисленных взносов как за себя, так и за работников, если является работодателем, но не более, чем на 50%. в декларации за 2016 год можно было уменьшить в этому случае только на платежи за работников.

Главным нормативным актом, определяющим порядок представления отчетности по ЕНВД, является НК РФ. Согласно ему налоговым периодом при данной системе устанавливается квартал, и значит декларацию следует направлять в ИФНС единственный раз за него.

Внимание! НК устанавливает срок подачи декларации — до 20, а оплаты налога до 25 числа последующего месяца, идущего за налоговым периодом. Когда срок попадает на праздничные или выходной день, то он передвигается на последующий за ним рабочий день.

В 2017 году данными сроками будут являться:

Период подачи Срок подачи отчетности по вмененке (включительно) Срок уплаты налога
Первый квартал 2017 год 20.04.2017

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/deklaratsiya-envd.html

Единый налог на вмененный доход: порядок исчисления и уплаты

16.01.2002 В этом материале рассматриваются особенности единого налога на вмененный доход. О том, какие преимущества и недостатки учета и налогообложения получат организации, переведенные на уплату ЕНВД, рассказывает М.В. Семёнова, кандидат экономических наук, аттестованный аудитор.

Содержание<\p>

В основе применения единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) лежит принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что снижает затраты на проведение контроля со стороны налоговых органов.

Основные элементы ЕНВД определены в Федеральном законе от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее — закон).

Налог вводится на территории субъекта Российской Федерации нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти соответствующего субъекта, согласно ст. 1 закона.

При этом нормативный акт субъекта РФ определяет особенности налогообложения в пределах, установленных законом.

В основе применения ЕНВД лежит принцип обязательного его взимания на территории соответствующего субъекта РФ. То есть, организации и индивидуальные предприниматели не имеют возможности выбирать порядок налогообложения (путем уплаты ЕНВД или в общем порядке). Согласно ст. 10 Закона, ЕНВД взимается по месту регистрации налогоплательщика независимо от места осуществления деятельности.

В основе применения единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) лежит принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что снижает затраты на проведение контроля со стороны налоговых органов.

Основные элементы ЕНВД определены в Федеральном законе от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее — закон).

Налог вводится на территории субъекта Российской Федерации нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти соответствующего субъекта, согласно ст. 1 закона.

При этом нормативный акт субъекта РФ определяет особенности налогообложения в пределах, установленных законом.

В основе применения ЕНВД лежит принцип обязательного его взимания на территории соответствующего субъекта РФ. То есть, организации и индивидуальные предприниматели не имеют возможности выбирать порядок налогообложения (путем уплаты ЕНВД или в общем порядке). Согласно ст. 10 Закона, ЕНВД взимается по месту регистрации налогоплательщика независимо от места осуществления деятельности.

Плательщиками ЕНВД являются юридические и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сферах деятельности, установленных в п. 1 ст. 3 Закона. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать ЕНВД независимо от размера выручки, полученной от осуществления указанных видов деятельности.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13174/

ЕНВД: что это такое простыми словами

Единый налог на вменённый доход — именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.

ЕНВД что это такое простыми словами?

Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.

Кто может воспользоваться ЕНВД

Полное перечисление таких видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вменённый доход, приведён в НК Российской Федерации в ст. 346.29.

Но лишь того, что ваш вид деятельности входит в этот список недостаточно, чтобы пользоваться ЕНВД.

Решение о том, чтобы применялась система налогообложения ЕНВД, принимают местные органы власти и самоуправления в каждом конкретном случае.

Кроме принадлежности к списку видов деятельности, существует необходимость присутствия и некоторых экономических условий:

  • численность персонала за последний год не должна превышать 100 человек;
  • отсутствие принадлежности к «крупнейшим налогоплательщикам» — тем, кто приносит наибольшую прибыль местным бюджетам;
  • совокупная площадь торгового зала должна быть равна или быть меньше 150 квадратных метров.

Кроме того, фирма должна быть организована частными лицами на ¾ или более, при этом не быть товариществом или доверительным фондом.

Вместо каких налогов применяют «вменёнку»

Вменённый налог — это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество.
Читайте также:  Налоговый вычет через госуслуги 2018: инструкция, как оформить

Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД, то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.

Расчёт суммы ЕНВД

ЕНВД=ВД*Д*М*С, где:

  • ВД – произведение метража помещения, количество персонала и базовой доходности, значение которой уточняют в отделении ИФНС;
  • Д – дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно министерством Минэкономразвития;
  • М – коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования, также уточняется в ИФНС;
  • С – коридор ставок, устанавливаемый властями региона.

По этой формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц. Так как налог уплачивается ежеквартально, то полученную цифру необходимо умножить на три.

Как предоставлять отчёт по ЕНВД

Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.

Отчётность подаётся несколькими способами.

  1. В бумажном виде. Ответственное лицо приносит отчёт в налоговую самостоятельно. Отчёт подаётся в двух распечатанных экземплярах, один отдаётся инспектору, а второй остаётся на предприятии с отметкой о сдаче. Либо же можно послать отчёт по почте с описью вложения.
  2. Электронными каналами связи. Это можно сделать на сайте ИФНС. Если на предприятии есть не больше 25 сотрудников, то подать отчётность можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность.

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.

Общая схема порядка выплат ЕНВД

Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.06, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.

Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.

Способы снижения налоговой нагрузки

Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.

  1. В зависимости от числа сотрудников. Если у индивидуального предпринимателя нет персонала, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Если есть хоть один сотрудник, то бизнесмен может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников. Вычесть платёж в соцстрах за себя не получится.
  2. Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения выплат можно выбрать населённый пункт с минимальным коэффициентом.
  3. Наконец, ещё один способ экономии средств путём уменьшения ЕНВД это уменьшения торговой площади.

Источник: http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/terminy-i-ponyatiya/chto-takoe-edinyj-nalog-na-vmenennyj-doxod.html

Система ЕНВД, Декларация ЕНВД

Добавлено в закладки: 0

В соответствии с налоговым кодексом РФ для малого бизнеса существует вероятность льготного режима налогового обложения: система ЕНВД, при этом организационно-правовая форма может быть избрана как «общество с ограниченной ответственностью», так и «индивидуальный предприниматель».

Такая система позволяет существенно минимизировать налоговые отчисления, что является актуальным для многих бизнесменов.

Процедура перевода на единый налог

  1. Рассмотрим главные требования для предприятий, согласно которым возможно осуществить перевод на льготный режим налогового обложения:
  2. Работа организации должна соответствовать перечню налогового кодекса.

    Так что на систему ЕНВД могут перейти предприятия и индивидуальные предприниматели, которые занимаются розничной продажей или проявляют различные услуги населению. Детальный перечень видов занятости оказывающихся под влиянием системы ЕНВД указан в статье 346,326 главы 26.3 НК РФ.

  3. Среднее количество персонала соответственно не должно превышать 100 человек.
  4. Число юридических лиц в уставном капитале предприятия соответственно не должно превышать 25%.

Преимущество ЕНВД

При постановке на единый налог организации всех форм собственности освобождаются от уплаты таких налогов:

  1. Налог на доход
  2. Налог на собственность
  3. Налог на прибавочную сумму (НДС)

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД

  • услуги бытовой сферы
  • ветеринарная сфера деятельности
  • ремонт, техобслуживание, мойка автотранспорта
  • услуги охраняемой автостоянки
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (до 20 автомобилей)
  • предоставление в аренду торговых мест
  • торговля в розницу (торговый зал меньше 150 м 2 или отсутствует)
  • услуги общепита (зал обслуживания посетителей меньше 150 м 2 или отсутствует)
  • услуги по размещению наружной рекламы, в том числе с использованием площадок на автотранспорте
  • оказание услуг по аренде жилых помещений на небольшой срок (помещения для проживания меньше 500 м2)

Основные элементы единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Плательщики налога — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, следующие виды деятельности

Налоговый период – квартал
Срок уплаты налога  – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

Порядок исчисления
Сумма налога = Ставка налога х Базовая доходность х Физические показатели, характеризующие данный вид деятельности х Корректирующие коэффициенты базовой деятельности

Ставка налога – 15 процентов.

Налогооблагаемая база при единой системе налога

В различии от общей или простой системы налогового обложения, режим единого налога при установлении налогооблагаемой базы не предусматривает подсчет фактических затрат и прибыли бизнесменов. Вместо этого, при установлении суммы налоговых платежей организаций и индивидуальных предпринимателей, законодательство оперирует базовым представлением единого налога на «вмененную прибыль».

Для любого вида бизнеса российский законодатель ввел базовую прибыльность, которая обязана снабжать то или иное занятие, в расчете того или иного физического показателя – коммерческой площади, численностью работников и т.п. И собственно от этого исходит определение суммы единого налога, подлежащего к оплате в бюджет.

Помимо учета разной доходности отдельных видов бизнесменской занятости, в системе ЕНВД при подсчете налога учитывается и воздействие двух корректирующих факторов:

  1. Уровень инфляции или дефляции (падение цен) в стране, определяемого Федеральным законом (корректирующий коэффициент К1);
  2. Индивидуальных особенностей ведения бизнесменской занятости в соответствующих соглашениях и в поставленном регионе (вносить поправки в коэффициент К2). Такой коэффициент определяется на местном этапе, а его смысл может качаться в промежутке от 0,005 до 1.

Подсчет суммы единого налога

Подсчет суммы единого налога, надлежащего к оплате в бюджет организациями и предприятиями, работающими на системе ЕНВД, совершается должным образом:

ЕН=НС*БД*ФП*К1*К2

  1. ЕН – единый налог,
  2. НС – налоговая ставка (на этот момент воздействующий смысл ставки единого налога в России – 15%);
  3. БД – базовая прибыль в расчете на физический показатель (число рабочих, площадь и пр.);
  4. ФП – физические показатели, характеризующие соответственный бизнес;
  5. К1 – коэффициент дефлятор, установленный на Федеральном этапе ежегодно
  6. К2 – корректирующий коэффициент учитывает специальные ведения бизнеса, в том или другом регионе. Организовывается на местном этапе ежегодно.

Сумма единого налога зависит от базовой прибыли и от масштабов бизнеса – в числе работников, площади торговых точек, земельного участка, экспонируемой поверхности (для рекламного бизнеса).

Например, для станций техобслуживания налог подсчитывается, истекая из числа работников, при этом базовая прибыль на одного составляет 12 тысяч рублей в месяц.

А для розничной продажи размер налога зависит от торговой площади зала, а базовая прибыль данной деятельности составляет 1,8 тысяч рублей на 1 квадратный метр площади в месяц.

Важный момент: организация имеет право понизить величину исчисленной суммы вмененного налога на размер сделанных социальных отчислений, но не больше чем на 50% от расчетной суммы налога. Это должно быть отмечено в декларации ЕНВД.

Как выбрать систему налогового обложения

Последовательность оплаты налога ЕНВД

Плата вменного налога совершается на ежеквартальной основе, не позже чем 25 числа первого месяца, следующего налогового периода. (т.е. налог за первый квартал 2013 года бизнесмен обязан заплатить не позже 25 марта 2013 г.).

Сравнительный анализ систем налогообложения

Классическая система налогооб­ложения (основ­ная, традиционная)

Упрощенная система налогообложения

Единый сельско­хозяйственный налог

Единый налог на вмененный доход

Патент

6% от доходов 15% от доходов минус расходы

Условия примене­ния

Нет условий

Доходы за 9 месяцев предыдущего года не превышают 15 млн. руб. (с кор­рекцией на определенный коэффици­ент), есть ограничения по количеству на­емных работников, стоимости основных средств, видам деятельности Производство сельскохозяйственной продук­ции не менее 70% от общего объема Занятие определен­ными видами дея­тельности, которые прописаны в НК и соответствующих местных законах. Занятие определен­ными видами дея­тельности, которые прописаны в НК и соответствующих местных законах.

Порядок перехода

Заявления нет, так как это основная система, на кото­рой находятся на­логоплательщики изначально. Чтобы вернуться на нее, необходимо напи­сать специальное заявление в уста­новленные сроки Заявление с 1 октября по 30 ноября пре­дыдущего года, тогда можно перейти на специальный режим с 1 января следую­щего года, либо с момента регистрации, если заявление подано в течение 5 дней с момента регистрации Заявление с 20 ок­тября по 20 декаб­ря Заявление в тече­ние 5 дней с момен­та начала деятель­ности Заявление о пере­ходе за 1 календар­ный месяц до пере­хода

Налоги и ставки от доходов

Грубо: с доходов ми­нус расходы:

  1. НДС 18%
  2. Налог на при­быль 24% (дляИП – 13% НДФЛ и 10% ЕСН)
  3. Налог на имуще­ство – 2,2% от сто­имости основных средств (для ИП – только со стоимости строений и сооруже-
6 % от выручки (до­ходов – то, что по­падает на расчет­ный счет или в кас­су от клиентов) 15% от доходов ми­нус расходы, но не менее 1% от выруч­ки. Список расхо­дов достаточно ог­раничен, но есть ин­вестиционная со­ставляющая – рас­ходы на приобрете­ние основных средств можно включить в расходы в течение 1 года 6% от доходов ми­нус расходы. Спи­сок расходов огра­ничен. Нет мини­мального налога 15% от «вмененно­го дохода», который рассчитан по опре­деленной формуле 6% от дохода, ука­занного в законе субъекта РФ

От заработной платы наемных работников

  1. ЕСН – 26% от за­работной платы, включая пенсион­ные взносы на страховую и нако­пительную части пенсии
  2. От 0,2 до 2,8% от заработной платы
    1. Пенсионные взносы 14% от заработной платы (освобождены от остальной ча­сти ЕСН)
    2. От 0,2 до 2,8% от заработной платы – страхование от несчастных случаев

Минусы системы

Большая налого­вая нагрузка Ограничение по уровню дохода, нет НДС Наличие минималь­ного налога, нет НДС, четко ограни­ченный список рас­ходов Четко ограничен­ный список расхо­дов

нет НДС, для орга­низаций обязан­ность вести бухучет

Ограничение по ко­личеству работни­ков и видам деятель­ности, общей сумме доходов, могут при­менять только пред­приниматели

Плюсы системы

Возможность рабо­тать с крупными клиентами, кото­рым нужен НДС Малая налоговая нагрузка, если нет расходов (или они не могут быть под­тверждены), умень­шение количества форм, которые надо вести, и отчетов. Для организаций – отсутствие обязан­ности вести бухучет Малая налоговая нагрузка для тех, у кого есть расходы, уменьшение коли­чества форм, кото­рые надо вести, и отчетов. Для орга­низаций – отсут­ствие обязанности вести бухучет Малая налоговая нагрузка (6% вмес­то 42%) Фиксированный налог, который не зависит от оборо­тов Фиксированный на­лог, который не за­висит от оборотов

Источник: https://biznes-prost.ru/sistema-envd.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector