Ндс на образовательные услуги: кто платит ндс, бухгалтерские проводки

Как начисляется НДС в образовательном учреждении

Источник: журнал «Главбух»

Специфика деятельности в образовательном учреждении такова, что, как правило, часть операций, является объектом обложения НДС, другая же часть не признается объектом обложения налогом или освобождается от налогообложения. А это влечет за собой необходимость ведения раздельного учета по НДС.

Льготы по НДС

Для начала рассмотрим норму, предусмотренную подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Согласно указанной норме, не признается объектом обложения НДС «выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации».

Таким образом, для применения «льготного» налогообложения в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ учреждение должно быть казенным или же одновременно должны соблюдаться следующие условия:

  • учреждение должно иметь статус бюджетного или автономного;
  • учреждение должно оказывать услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из бюджета.

Пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрены операции, совершаемые образовательными учреждениями, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС. В частности, это реализация:

1) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (подп. 4 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);

2) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных организаций, реализуемых ими в этих организациях (подп. 5 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);

3) услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ):

  • общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных);
  • программ профподготовки, указанных в лицензии;
  • воспитательного процесса;
  • дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.

Однако консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Также НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне.

При этом не имеет значения, направляется ли доход от этой реализации в данное учебное заведение или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Раздельный учет

Если образовательное учреждение, помимо операций, облагаемых НДС, проводит операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), надо организовать их раздельный учет. Таково требование пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Раздельный учет ведется:

  • по стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых и освобожденных от налогообложения;
  • по суммам входного НДС, включенного в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных для выполнения облагаемых и освобожденных от налогообложения операций (раздельный учет входного НДС).

Раздельный учет входного НДС необходим из-за того, что входной налог по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для выполнения облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст.

171 Налогового кодекса РФ). А по операциям, освобожденным от налогообложения, входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 1 п. 2 ст.

170 Налогового кодекса РФ).

Конкретной методики ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому образовательное учреждение может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить облагаемые и освобожденные от НДС операции.

Правомерность такого вывода подтверждает арбитражная практика. Пример тому – постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2011 г. № А21-6626/2010.

Например, учет облагаемых и освобожденных от налогообложения операций можно вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Также можно использовать данные аналитического учета (таблицы, справки и т. д.) или информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж.

Выбранный порядок ведения раздельного учета облагаемых и освобожденных от налогообложения операций нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Не вести раздельный учет входного НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), освобожденных от обложения НДС, не превышает 5 процентов совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Тогда входной НДС, предъявленный поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

И. Ченина,
аудитор

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44106-kak-nachislyaetsya-nds-v-obrazovatel-nom-uchrezhdenii.html

В каких случаях образовательные услуги не облагаются ндс?

НДС образовательные услуги облагаются не во всех случаях, ведь это зависит от ряда факторов, таких как налоговый режим, вид услуг, место их реализации, и прочих. Рассмотрим нюансы налогообложения НДС образовательных услуг и постараемся ответить на все вопросы, связанные с рассматриваемой темой, в нашей статье.

Налогообложение образовательных услуг: плательщики

Какие льготы по НДС существуют у некоммерческих организаций

Обложение НДС услуг в сфере коммерческого образования

Налогообложение образовательных услуг: плательщики

На территории РФ существуют 2 вида лиц, которые могут оказывать образовательные услуги — некоммерческие организации и организации, главной целью которых является получение прибыли (юридические лица и ИП). Для всех перечисленных лиц главным условием для осуществления образовательной деятельности является наличие лицензии.

В настоящее время большинство лиц, занимающихся образованием, относится к первой категории (некоммерческие организации). Указанные субъекты наделены различного рода льготами и преференциями и не платят НДС по оказываемым образовательным услугам. В то же время вторая группа лиц, как правило, не имеет никаких льгот в данной отрасли и платит налог на общих основаниях.

Рассмотрим более подробно всех участников, занятых в осуществлении образовательного процесса.

Какие льготы по НДС существуют у некоммерческих организаций

Как уже было сказано, в сфере образовательных услуг преобладают некоммерческие организации. Ввиду этого НК РФ устанавливает для них возможность получить освобождение от налогообложения осуществляемой деятельности НДС (ст. 149 Налогового кодекса).

Следует отметить, что под освобождение попадает только деятельность по предоставлению образовательных услуг, к которой относят:

  • реализацию основных и/или дополнительных общеобразовательных программ;
  • профессиональную подготовку;
  • воспитательный процесс.

А вот услуги в виде оказания консультаций либо сдачи помещений в аренду относятся к категории услуг, подлежащих налогообложению НДС на общих основаниях.

Основным условием получения указанного освобождения является наличие лицензии на осуществление рассматриваемого вида деятельности. Причем для профессиональной подготовки и для оказания дополнительных образовательных услуг существует дополнительное условие: в лицензии должна содержаться подробная информация об образовательной услуге.

В случае если часть деятельности некоммерческой организации подпадает под НДС, а часть — нет, необходимо ведение раздельного учета.

Обложение НДС услуг в сфере коммерческого образования

Вторая группа лиц, оказывающих образовательные услуги (организации и ИП), никакими преференциями в своей деятельности не располагает, и поэтому уплачивает НДС по общеустановленной ставке — 18%. В то же время деятельность лиц, применяющих УСН, НДС не облагается, так как они не являются плательщиками данного налога.

Также налогообложение НДС образовательных услуг не применяется для лиц, осуществляющих рассматриваемый вид деятельности за пределами территории страны. Такое мнение Минфина было высказано чиновниками в письме от 05.12.2011 № 03-07-08/342.

Подводя итоги, следует отметить, что образовательные услуги подлежат налогообложению НДС на общих основаниях, однако у некоммерческих организаций имеется преимущество: они могут воспользоваться налоговой льготой и получить освобождение от уплаты НДС. У второй группы лиц такие преимущества отсутствуют, за исключением субъектов, применяющих УСН, а также организаций, осуществляющих деятельность за рубежом.

Источник: https://buhnk.ru/nds/v-kakih-sluchayah-obrazovatelnye-uslugi-ne-oblagayutsya-nds/

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

При реализации товара начислен НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90(выручка) Отражена выручка 236 000 Накладная
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 36 000 Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 91(выручка) Отражен доход от продажи 178 000 Накладная
91(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 27 153 Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Проводка по отражению НДС:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Оприходован полученный товар 132 203 Накладная
19 60 Выделен НДС к вычету 23 797 Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 19 Сумма предъявлена к вычету 23 797 Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

НДС с авансов полученных проводки::

Читайте также:  Расчет страховых взносов ип за себя в 2018 году
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62 Поступление аванса 98 000 Платежное поручение
76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 14 949 СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 76(авансы) НДС предъявлен к вычету в бюджет 14 949 Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Ндс с авансов выданных проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ
60 51 Перечислен аванс 95 000 Платежное поручение исх.
68 76(авансы) НДС предъявлен к вычету 14 492 Книга покупок
08 60 Принято к учету оборудование 77 900 Накладная
19 60 Выделен НДС с поставки 17 100 СФ поставщика
68 19 НДС предъявлен к вычету 17 100 Книга покупок
76(авансы) 68 Восстановлен НДС с аванса 14 492 Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт Кт Описание операции Документ
99 68 Отражена сумма пени Бухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

Дт Кт Описание операции
26(20,44, и т.д.) 60(76) Отражение услуг
60(76) 68 Отражение НДС у агента
19 60(76) Входной НДС
68 51 Отражение перечисления налога агентом
68 19 Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html

Учет налога на добавленную стоимость (НДС). —

Теория

НДС – косвенный налог, представляющий собой надбавку к цене продукции (работы, услуги), оплачиваемую конечным потребителем.

Учет НДС, подлежащего оплате поставщику (подрядчику), ведется на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (А).

По дебету счета 19 отражаются уплаченные поставщикам и подрядчикам суммы налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, по кредиту – списание налога к возмещению из бюджета.

Сальдо счета показывает сумму НДС, еще не списанную со счета.

Для предприятия-покупателя основанием для принятия суммы НДС на счет 19 является счет-фактура, который оформляет продавец на проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Счет-фактура должен быть правильно оформлен, и сумма НДС в нем должна быть выделена отдельной строкой.

В бухгалтерском учете составляются проводки:

Д 10 (08, 41) – оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика

К 60

и одновременно:

Д 19 – учтен НДС по оприходованным ценностям

К 60

Аналогично:

Д 20 (23, 26, 44, . . . ) – учтена в затратах производства стоимость выполненных работ

К 60 (76) (оказанных услуг)

и одновременно:

Д 19 – принят к учету НДС, указанный в счете-фактуре подрядчика

К 60

Важным является то, что если в счете-фактуре поставщика сумма НДС не выделена, то ее расчетным путем не выделяют.

При этом стоимость приобретенных ТМЦ, включая предполагаемый по ним НДС, приходуется на счетах 10, 08, 41 и др. на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием на издержки производства.

Если в цену товара НДС не включается, то в сопроводительных документах делается надпись или штамп “Без налога (НДС)”.

Списание НДС со счета 19.

Суммы НДС, учтенные на счете 19, могут быть:

1) приняты к вычету (к возмещению) из бюджета;

2) списаны на увеличение стоимости приобретенных ТМЦ (работ, услуг)

3) списаны за счет целевых средств.

Рассмотрим каждый из этих случаев.

1-й случай. НДС принимается к вычету из бюджета, если ЕДИНОВРЕМЕННО выполняются следующие ТРИ УСЛОВИЯ:

  1. На приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.
  2. Приобретенные ценности оприходованы на балансе предприятия (работы выполнены, услуги оказаны).
  3. Ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, НДС к вычету не принимается, а относится на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Сумма НДС, предъявленная к возмещению из бюджета, называется налоговым вычетом. Для того, чтобы произвести налоговый вычет, необходимо оформить операцию по списанию суммы “входного” НДС с кредита счета 19 на дебет на счета 68 (на отдельный субсчет “Расчеты по НДС”):

Д 68 – а) принят к вычету НДС по приобретенным ценностям (выполненным работам,

К 19 оказанным услугам)

б) произведен налоговый вычет

Если предприятие получает право на налоговый вычет, то в бюджет им перечисляется только разница между суммой НДС, которая должна быть уплачена в бюджет с выручки, и суммой “входного” НДС.

2-й случай. Если предприятие предполагает использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается. Она списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

Д 10 (08, 41, 20, . . . .) – списана сумма НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам)

К 19

3-й случай. Если материальные ценности были приобретены за счет целевых средств, то в коммерческой организации НДС списывается проводкой

Д 91 – списана сумма НДС за счет целевых средств

К 19

Источник: https://einsteins.ru/subjects/buhuchet/teoriya-buhuchet/uchet-naloga-nds

Отражение НДС в бухучёте и при налогообложении

Плательщики НДС в своей деятельности часто сталкиваются с вопросами отражения НДС в учете. Это касается начисления, вычета восстановления, возмещения и уплаты НДС. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете во всех случаях.

 Начисление НДС 
Налоговый учёт Необходимо начислить НДС при совершении облагаемых НДС операций. Для расчета этой суммы вам нужно знать налоговую базу и ставку. Формула выглядит следующим образом:

НДС начисленный = НБ x Ст, где НБ — налоговая база, Ст — ставка налога.

Бухгалтерский учёт Порядок отражения НДС, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления. Если доходы связаны с обычными видами деятельности, то организации используют счет 90 «Продажи».

Если поступления связаны с реализацией иного имущества компании, используется счет 91. Таким образом, и определяется порядок отражения начисленного НДС.

Так, в первом случае НДС отражают на счете 90 с использованием субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы». Например:

Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от продажи основных средств;

Дебет 90 субсчёт 3 «НДС» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от продажи товаров.

 Вычеты по НДС 
Налоговый учёт НДС начисленный вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.

Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:

  1. товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  2. товары (работы, услуги) приняты к учету;
  3. есть правильно оформленный счет-фактура;

При этом с 1 января 2015 года законодательно закреплено положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ)).
Бухгалтерский учёт Принятие НДС к вычету отражается проводкой:

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

 Восстановление НДС 

Налоговый учёт Налоговым кодексом установлен закрытый перечень случаев, связанных с восстановлением НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Таким образом, необходимо восстановить НДС, если вы:

передали имущество в уставный капитал другой организации;

  • начали использовать товары в необлагаемых НДС операциях;
  • перешли на спецрежимы;
  • получили освобождение от уплаты НДС предусмотренного ст. 145 НК РФ;
  • приняли к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, в счет оплаты которых был перечислен аванс;
  • вернули контрагенту аванс в связи с расторжением договора;
  • уменьшили стоимость полученных товаров в случае уменьшения их цены или количества;
  • получили субсидию из бюджета на возмещение расходов на приобретение товаров.

С 2015 года начинает действовать новая ст. 171.1 НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в которой указаны случаи и порядок восстановления НДС, принятого к вычету со стоимости приобретенных или построенных объектов основных средств. Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией (пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).

Бухгалтерский учёт

Восстановление НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчёт НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 — восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов.

 Возмещение НДС 
Налоговый учёт На практике распространена ситуация, когда НДС подлежит возмещению. Это возможно в случае превышения суммы вычетов над суммой исчисленного НДС. Тогда данную сумму НДС к возмещению можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогам того же вида, либо вернуть на расчетный счет.

Также если у компании есть задолженность по налогам, то инспекция вправе зачесть исчисленную к возмещению сумму НДС в счет её уплаты. Обратите внимание, если налоговики несвоевременно вернут сумму НДС, вы вправе требовать проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ). В доходах по налогу на прибыль данная сумма процентов не учитывается (пп.

12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Бухгалтерский учёт

В бухгалтерском учёте операции, связанные с возмещением НДС, отражаются следующим образом:

Дебет 68 субсчёт «Налог на прибыль» Кредит 68 субсчёт «НДС» — сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на прибыль;

Читайте также:  Новый порядок расчета аванса. удержание ндфл с аванса

Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «НДС» — сумма НДС, подлежащая возмещению, возвращена на расчетный счет из бюджета;
Дебет 68 субсчёт «Проценты» (Дебет 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») Кредит 91 — начислены проценты за несвоевременный возврат НДС;
Дебет 51 Кредит 68 субсчёт «Проценты» (Кредит 76 субсчёт «Расчёты с бюджетом») — получены проценты за несвоевременный возврат НДС.

 Уплата НДС 
Налоговый учет Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой начисленного НДС и налоговыми вычетами (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Ваш алгоритм действий по окончании квартала должен быть таким:

  1. исчислить НДС по операциям, которые облагаются НДС за квартал;
  2. определить сумму вычетов по НДС;
  3. вычесть из суммы НДС исчисленного налоговые вычеты;
  4. уплатить НДС в бюджет, округлив сумму налога до полных рублей.

Бухгалтерский учёт На конец отчётного периода на счёте 68 субсчёт «НДС» отражается сальдо, отражающее задолженность организации по налогу. При перечислении НДС в бюджет делается проводка:

Дебет 68 субсчёт «НДС» Кредит 51 — НДС перечислен в бюджет.

Бухучет

НДС

Следить за темой

Просмотры:

Источник: http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/otrazhenie-nds-v-bukhuchyete-i-pri-nalogooblozhenii/

Образовательные услуги освобождаются от НДС. Но не всегда

Анализ действующих норм

Согласно абзацу 1 подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, НДС не облагаются услуги в сфере образования, оказываемые «некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений».

А в абзаце 2 подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ сказано: «реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса», если иное не пре­дусмотрено законодательством.

Условия для применения льготы

Освобождение от налогообложения (преду­смотренное подп. 14 п. 2 ст. 149 На­­логового кодекса РФ) действует только в том случае, если у учреждения на данные услуги есть лицензия (п. 6 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Напомним, что образовательные учреждения получают лицензии в соответствии со статьей 33.1 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1.

По основным программам особых сложностей нет.

Но как быть с дополнительными образовательными услугами? Например, если организуются семинары и курсы лекций, по результатам которых документы об образовании не выдаются? Финансисты в письме от 21 июня 2012 г.

№ 03-07-07/59 отметили: если некоммерческая образовательная организация предоставляет дополнительные образовательные услуги, для освобождения от НДС должны быть соблюдены такие условия:

  • есть лицензия на право реализации этих профессиональных образовательных программ (как основных, так и дополнительных);
  • указанные дополнительные образовательные услуги соответствуют уровню и направленности программ, указанных в лицензии.

Таким образом, факт выдачи документа об образовании не является определяющим при решении вопроса, облагаются услуги НДС или нет.

В заключение приведем выводы судей, которые содержатся в постановлении ФАС Поволжского округа от 7 июля 2011 г. № А55-20211/2010.

Арбитры признали: образовательное учреждение вправе воспользоваться льготой по НДС (предусмотренной подп. 14 п. 2 ст.

149 Налогового кодекса РФ) даже при отсутствии лицензии, если не было реальной возможности получить ее своевременно (но это должно быть доказано документально).

Источник: http://www.classs.ru/index.php?page=10711

Проводки по НДС для чайников — что нужно знать?

На сегодняшний день практически каждый человек может столкнуться при покупке товара или же прочих действиях с аббревиатурой НДС. Однако, при этом несмотря на такую ее распространенность мало кто может понять, о чем именно идет речь, и откуда вообще она берется. А те единицы, кто все-таки добирается до справочника могут расшифровать ее, и узнать, что это налог на добавочную стоимость.

История появления налогов, кто их платит

Но и это никак не объясняет, что именно это такое. Поэтому ниже будет подробно разобрано это понятие, которое позже будет разобрано по полочкам.

А пока, стоит знать, что налогом на добавочную стоимость облагаются компании, которые выпускают товар с дополнительной рыночной надбавкой.

Если упростить еще, то это компании, которые выпускают или продают товар и услуги со стоимостью превышающей себестоимость выпуска товара или оказания услуги.

Налог работает следующим образом, он вычитает разницу между себестоимостью продукции и ценой с которой он реализуется.

Первые упоминания данной аббревиатуры появились в 1920-х годах. Тогда данный налог был разработан для того, чтобы заменить более старое и невыгодное налогообложение, которое взымало оплату со всего размера выручки.

Произошедшие изменения были восторженно восприняты предпринимателями и предприятиями, так как они позволили освободить производство от довольно частых выплат. После его введения предприятия начали учитывать вместо выручки потенциальную прибыль.

На территории Российской Федерации данный налог стал действовать только в 1992 году.

На нынешний момент ставка налога на добавочную стоимость в Российской Федерации составляет 18% практически на все виды произведенной продукции. Однако, при этом существует ряд товаров ставка налога на которые составляет 10%.

К данной категории прежде всего относятся медицинские лекарства и препараты, некоторая часть продуктов питания и детские потребительские товары. Выпускаемые товары, которые будут поставляться за границу не подлегают обложению данного налога.

Формулы и примеры расчетов, расчет суммы с НДС и без него

Из информации, которая была представлена читателю может сложится мнение что вся тяжесть данной налоговой ставки ложится только на производителя. Если это так, то он глубоко ошибается, так как в конечном итоге этот налог оплачивает конечный покупатель. Да, при этом в налоговую инспекцию декларация подается предприятием, однако деньги берутся из кошельков конечных покупателей.

Для того, чтобы более подробно разобраться лучше рассмотреть пример построения этапов НДС:

  1. После того, как одна организация производит заказ у другой на требуемое сырье и материалы для производства, то как раз из оплаченной суммы счета поставщика и накладывается тот налог;
  2. После произведенной операции начинается обсуждения вопроса о будущем ценообразовании выпускаемой продукции. Как правило, на нее влияют следующие факторы: себестоимость товара (та сумма которая необходима для закупки всех его составляющих компонентов, а также производственные затраты на выпуск одной единицы продукции) при этом при расчете закупочной стоимости компонентов НДС не учитывается.
  3. На этом этапе начинает формироваться размер будущего налога, при этом он уже заносится в налоговый кредит;
  4. На следующем этапе ценообразование уже будет утверждено и сформируется конечная стоимость продукта, по который покупатель сможет приобрести товар в магазине. Окончательная стоимость товара состоит из нескольких компонентов, а именно: себестоимость, часть прибыли по следующей продажи, произведенный расчет акциз и т.д. Кроме того, НДС добавляется к конечной стоимости товара, и оплачивает как уже говорилось сам покупатель;
  5. После того, как предприятие реализует партию товара на определенную сумму, то оно начинает вести просчет полученной выручки с учетом 18% ставки налога, который и был оплачен покупателем. Конечная сумма, отчисляемая в налоговую инспекцию, называется налоговое обязательство.

Читайте также!  Налоговый агент по НДС — проводки в бухучете

Для большего понимания механизма отчисления НДС разберем его расчет

Возьмем в качестве примера следующую ситуацию:

Мы решили начать реализовывать спортивные костюмы в точке розничного сбыта. Первым этапом такого бизнеса будет процесс поиска поставщика этих спортивных костюмов, которые можно приобрести оптом. В результате после того, как мы нашли поставщика мы закупали у него товара на 110 000 рублей, при этом один костюм будет стоить 11000 рублей.

При небольших несложных вычислениях становится понятно, что мы купили 10 спортивных костюмов по стоимости 11000 рублей каждый. В таком случае 18% налог на добавочную стоимость изначально был заложен в стоимость (его сначала оплатил сам поставщик), а после приобретения товара будем оплачивать мы. Итак, сумма которая будет относиться к НДС будет автоматически считаться как входящий взнос.

При последующих закупках для дальнейшей реализации товары у нас возникнет потребность доказательства, что они приобретались уже с включенным НДС в его стоимость. Для налоговой инспекции таким доказательством может быть: чек, накладная или же счет-фактура где четко указано о совершенной оплате данного налога.

Поэтому прежде чем, образовать окончательную стоимость товара необходимо вычесть данный налог из только что приобретенного материала. И из данной суммы впоследствии будет проводится расчет НДС, После того как товар будет готов к продаже, то к его стоимости будут добавляться вышеуказанные 18%, которые повторим еще раз будут оплачены из кошелька покупателя.

Формулы расчета НДС

В случае если из известной нам суммы товара (Т) нужно будет вычесть 18% НДС. Тогда формула приобретет такой вид:

НДС = Т х 0,18

Для примера будем считать сумму товара Т= 110000

Тогда размер НДС составит:

НДС= 110000 х 0,18 = 19800 (рублей).

Для того, чтобы рассчитать полученную сумму с НДС (Тндс), нужно будет воспользоваться следующей формулой:

Т(ндс) = Т + Т х 0,18

Разберем на примере:

Т(ндс) = 110000 + 11000 х 0,18 = 129800 (рублей)

Для того, чтобы рассчитать итоговую сумму без НДС (Тбн) необходимо посчитать Т без НДС. Для этого необходимо прооперировать несколькими формулами и в результате получить:

Тбн = Тндс/1,18

Чтобы не запутаться с этими формулами, в настоящее время существует ряд онлайн калькуляторов, позволяющих рассчитывать НДС в разы быстрее.

Виды данного налога (НДС)

Согласно нынешнему законодательству Российской Федерации и приятого налогового кодекса существует три вида налога:

  • Что такое НДСНалог с нулевой ставкой. Он начисляется в случае если товар будет продан для потребителя за границей, а также при реализации продукции космической сферы, транспортировке полезных ископаемых и экспорте различных видов драгоценных металлов. Все эти положения отражены в 164 статье налогового кодекса Российской Федерации;
  • Налог со ставкой в 10%. Накладывается на производителя при выпуске определенной группы продуктов питания (хлеб, молоко, мясо и т.д.), детской продукции (коляски, одежда, кроватки и т.п.), а также медицинских товаров и научной литературы;
  • Налоговая ставка в 18%. Наиболее распространенный налог, которым облагаются все кроме вышеперечисленных случаев.
Читайте также:  Управленческий учет затрат на предприятии (учет расходов)

Какие операции предполагают взимание НДС

Существует ряд операций, который прописан в налоговом кодексе Российской Федерации, и за который взимается НДС:

  • При ввозе из-за границы продукции в Российскую Федерацию;
  • Практически любые работы, которые связаны со строительством зданий, в случае если не был заключен договор подряда на строительство;
  • Предоставление и передача продукции и товаром для собственного использования, расходы на которые не учитываются при составлении налога на добавочную стоимость.

Процессы, не облагающиеся этим налогом

Также в налоговом кодексе оговорены случаи, при которых не требуется оплачивать данный налог:

  • Осуществление определенных видов работ, органами государственной власти в пределах их должностных обязанностей;
  • Приобретение и дальнейший процесс приватизации государственных и общественных предприятий;
  • Инвестирование (без исключений);
  • Осуществление продажи земельных участков;
  • В случае оказания финансовой помощи или же перечислению денег компаниям, имеющим некоммерческую основу.

Способы начисления и отчетность

Согласно современным законодательным положениям, НДС вычисляется только двумя способами.

К ним относят:

  • Вычитанием. При нем налогом облагается полная сумма прибыли, и с нее в процессе реализации взымается НДС;
  • Сложением. В случае если каждый вид продукции облагается установленным налоговым вычетом. В итоге сумма налога суммируется. Необходимо отметить, что первый способ используется гораздо чаще в связи с тем, что просчитывать его куда легче.

Что такое — налоговые вычеты

Если обобщить, то налоговый вычет представляет собой определенную сумму налоговых отчислений, которая была предъявлена поставщику (производителю) и в последующем не которую была уменьшена общая сумма налога. Однако, для того чтобы произвести данную операцию необходимо соблюсти некоторые правила, установленные для компаний. Итак, для того, чтобы принять данный вычет необходимо исполнить три критерия:

  • Товар, который был приобретен для последующей перепродажи был обложен налогом на добавочную стоимость;
  • Организация обладает всеми необходимыми первичными документами, а также оформленную счет-фактуру согласно все установленным законодательно правилам;
  • Изготовленная или закупленная продукция была учтена бухгалтерским отделом.

Источник: http://vesbiz.ru/buxuchet/provodki-po-nds-dlya-chajnikov.html

atxp

  • Оценка нематериальных активовКол-во материалов:0
    • Оценка нематериальных активов

      В данной категории представлена глава из монографии А.Н. Асаул, Б. М. Карпов, В. Б. Перевязкин, М. К. Старовойтов Модернизация экономики на основе технологических инноваций СПб: АНО ИПЭВ, 2008. — 606 с.

      Кол-во материалов:5

  • Организация дорожного движенияКол-во материалов:0
  • НалогиКол-во материалов:0
    • Налоги

      В данной категории представлено учебное пособие — Филина Ф.Н. Налоги и налогооблажение в Российской Федерации.

      Кол-во материалов:6

  • Экономика и оценка недвижимостиКол-во материалов:0
  • Цены и ценообразованиеКол-во материалов:0
    • Цены и ценообразование

      В данной категории представлено учебное пособие по ценам и ценообразованию под редакцией В.Ю. Карабинцева.

      Кол-во материалов:5

  • МотоциклыКол-во материалов:0
    • Мотоциклы ИМЗ (Россия)

      В данной категории представлены материалы по мотоциклам Ирбитского мотоциклетного завода.

      Кол-во материалов:21

  • Каталоги On — LineКол-во материалов:0
  • Расшифровка идентификационных номеровКол-во материалов:0
  • Бухгалтерский учетКол-во материалов:11
    • Судебная бухгалтерия

      В данной категории представлен краткий курс — Судебная бухгалтерия, Романов В.В.

      Кол-во материалов:2

    • Бухгалтерия — контроль

      В данной категории представлена книга «Не дай себя надуть бухгалтеру! Книга для руководителя и владельца бизнеса». Автор Алексей Гладкий.

      Кол-во материалов:7

    • Баланс для начинающих

      В данной категории представлена книга Баланс для начинающих. Автор Феликс
      Медведев

      Кол-во материалов:6

  • Железнодорожный транспортКол-во материалов:0
  • Проведение экспертизы и оценкиКол-во материалов:0
    • Проведение экспертизы

      В данной категории представлены наши возможности по проведению технических экспертиз.

      Кол-во материалов:1

  • ПрограммаКол-во материалов:0
    • Программы НАМИ — Сервис 5

      В данной категории представлена информация по назначению, возможностям и условиям приобретения программы для расчета величины ущерба причиненного в результате ДТП, утраты товарной стоимости и восстановительного ремонта автомобиля.

      Кол-во материалов:4

  • Оценка оборудованияКол-во материалов:0
  • Финансовый менеджментКол-во материалов:0
    • Финансовый менеджмент

      В данной категории представлен конспект лекций по курсу «Финансовый менеджмент»  А.М. Литовских. Издательство Таганрог ТРГУ 1999 год.

      Кол-во материалов:6

    • Статьи по финансовому менеджменту

      В данной категории представлены статьи по финансовому менеджменту и финансовому анализу.

      Кол-во материалов:1

  • Автобусы ГолАЗКол-во материалов:0
    • Автобусы ГолАЗ

      В данной категории представлен каталог автобусов Голицинского автобусного завода.

      Кол-во материалов:4

  • Наши партнерыКол-во материалов:0
    • Наши партнеры

      В данной категории представлены сведения о Наших партнерах.

      Кол-во материалов:1

  • НефазКол-во материалов:0
    • Автобусы Нефаз

      В данной категории представлен каталог техники Нефтекамского автомобильного завода.

      Кол-во материалов:16

  • Автобусы ПазКол-во материалов:0
    • Каталог автобусов Пая

      В данной категории представлен каталог автобусов Павлавского автобусного завода.

      Кол-во материалов:23

  • Автобусы ЛиазКол-во материалов:0
    • Автобусы Лиаз

      В данной категории представлен каталог автобусов Ликинского автобусного завода.

      Кол-во материалов:12

  • Автомобили УазКол-во материалов:0
  • Импортные автомобилиКол-во материалов:0
  • Оценка кредитно — финансовых институтовКол-во материалов:0
  • Пожарная техникаКол-во материалов:0
  • КразКол-во материалов:0
  • Экономика предприятияКол-во материалов:0
    • Экономика предприятия

      В данной категории представлено учебное пособие «Экономика предприятия» Грузинов В.П. и Грибов В.Д.

      Кол-во материалов:4

  • Оценка землиКол-во материалов:0
  • Экономическая теорияКол-во материалов:0
    • Экономика Липсиц И.В.

      В данной категории представлен учебник для 10 — 11 классов общеобразовательных школ Экономика Базовый курс Липсиц И.В.

      Кол-во материалов:16

  • ИнвестицииКол-во материалов:0
  • Микро и макро экономикаКол-во материалов:0
  • Оценка бизнесаКол-во материалов:0
  • БухгалтеруКол-во материалов:24
  • ЗаконодательствоКол-во материалов:0
    • Законодательство по оценке

      В данной категории собрано законодательные и нормативные акты по оценочной деятельности

      Кол-во материалов:7

    • Законодательство сопутствующее оценке

      В категорию входят распоряжения, информационные письма и постановления,  федеральные законы, указы, постановления Призидента России, правительств России и Москвы, приказы различных министерств и ведомств Российской Федерации.

      Кол-во материалов:28

    • Стандарты РОО и МСО, методики по оценке

      В данной категории собраны стандарты Российского общества оценщиков, международные стандарты оценки, методики оценки и постановление правительства №361

      Кол-во материалов:37

    • Законодательство по технической экспертизе

      В данной категории собраны нормативные и законодательные документы регламентирующие техническую экспертизу

      Кол-во материалов:1

    • Инструкции и другие нормативные документы

      В данной категории собраны инструкции, перечни и другие нормативные документы касающиеся экспертизы и оценки

      Кол-во материалов:2

  • Нормативно — техническая документацияКол-во материалов:0
    • Масла для автомобильных двигателей

      В данной категории собраны материалы по горюче — смазочным и другим эксплуатационным материалам для автомобилей и других транспортных средств

      Кол-во материалов:5

    • Классификация транспортных средств

      В данной категории приведены различные классификации транспортных средств

      Кол-во материалов:4

    • Аккумуляторные батареи

      В данной категории собраны материалы по аккумуляторным батареям (устройство, ремонт, обслуживание)

      Кол-во материалов:6

    • Соглашения стран СНГ. Автомобильный транспорт

      В данной категории собраны материалы соглашений стран СНГ касающиеся автомобильного транспорта

      Кол-во материалов:1

    • Классификация подвижного состава РЖД

      В данной категории приведены саведения по классификации подвижного состава железнодорожного транспорта России и стран СНГ.

      Кол-во материалов:1

    • Подвижной состав РЖД

      В данной категории собраны материалы по вагонам и локомотивам эксплуатиющимся на Российских железных дорогах и железных дорогах стран СНГ.

      Кол-во материалов:3

    • Нормы расхода топлива Украина

      В данной категории собраны статьи и нормативные документы касающиеся норм расхода топлива и других эксплуатационных материалов в Украине.

      Кол-во материалов:1

    • Нормы расхода топлива Россия

      В данной категории собраны статьи и нормативные документы касающиеся норм расхода топлива и других эксплуатационных материалов в России.

      Кол-во материалов:2

    • Нормы расхода топлива Минтранс Республики Беларусь

      В данной категории собраны нормы расхода топлива согласно постановлению Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.

      Кол-во материалов:70

  • ОценкаКол-во материалов:0
  • ЭкспертизаКол-во материалов:29
  • FAQКол-во материалов:0
    • Вопросы по оценке

      В данной категории будут аккумулироваться наиболее часто задаваемые вопросы по оценке

      Кол-во материалов:6

    • Вопрсы по экспертизе

      В данной категории будут аккумулироваться наиболее часто задаваемые вопросы по различным видам экспертиз

      Кол-во материалов:29

  • НовостиВыберите тему новостей из приведённого списка. После этого вы увидите список новостей данной темы.Кол-во материалов:0
    • Последние новости

      Последние новости от команды разработчиков Joomla!.

      Кол-во материалов:18

  • Нормативы на ТО и ТР транспортных средствКол-во материалов:0
    • Типовые нормы времени на ремонт автомобилей УАЗ

      В данной категории собраны «Типовые нормы времени на ремонт автомобилей марок «УАЗ» в условиях автотранспортных предприятий»

      Кол-во материалов:4

    • Сборник нормативов трудоемкостей ЗАЗ и ЛуАЗ

      В данной категории представлен «Сборник нормативов трудоемкостей на техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей. Часть I. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей ЗАЗ и ЛуАЗ».

      Кол-во материалов:16

    • Нормы времени на ремонт поуприцепов и прицепов

      В данной категории представлены нормативы трудоемкостей на ремонт прицепов и полуприцепов иностранного производства.

      Кол-во материалов:1

    • Нормы времени на ремонт грузовых автомобилей

      В данной категории представлены нормативы трудоемкостей на ремонт грузовых автомобилей отечественного производства.

      Кол-во материалов:5

    • Нормы расхода материалов на ремонт автомобилей УАЗ

      В данной категории собраны материалы по нормам расхода материалов и инструментов на ремонт и эксплуатацию автомобилей УАЗ-451М, -451ДМ, -452, -452Д.

      Кол-во материалов:1

    • Нормативы трудоемкости по ремонту Камаз

      В данной категории представлены нормативы трудоемкости по ремонту автомобилей Камаз.

      Кол-во материалов:2

    • Типовые нормы на ремонт грузовых автомобилей

      В данной категории представлены Типовые нормы времени на ремонт грузовых автомобилей марок ГАЗ, ЗИЛ и КАЗ с карбюраторными двигателями и их агрегатов. Данный документ утратил силу, но нового документа не выпущено и потому эта информация крайне интересна как справочная.

      Кол-во материалов:13

    • Нормы времени на ремонт автобусов Лиаз 5256

      В данной категории представлено Постановление Минтруда РФ от 12.05.1992 N 15 Об утверждении Укрупненных нормативов времени на ремонт автобусов ЛиАЗ-5256 в условиях автотранспортных предприятий (постовые работы).

      Кол-во материалов:9

    • Нормативы на ТО и ТР пожарных автомобилей

      В данной категории собраны нормативы на техническое обслуживание и ремонт пожарных автомобилей.

      Кол-во материалов:4

    Источник: http://atxp.org/index.php?option=com_content&view=article&id=1111:2014-10-17-06-16-21&catid=141&Itemid=103

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector