Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — есть ли ограничения

Выплата зарплаты иностранному работнику. Нал или безнал

Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы - есть ли ограничения

Наличие в штате компании иностранных граждан предполагает проявление регулирующего воздействия со стороны государства в самых неожиданных местах. Одним из таких «подводных камней» является выплата иностранному работнику вознаграждения за труд. В отличие от выплат работникам — россиянам, перечисление заработной платы иностранному сотруднику, может рассматриваться как валютная операция.

Такая трактовка вытекает из определения понятия «валютная операция», приведённого в пункте 9, части 1, статьи 1 Федерального Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии с указанным законом под валютной операцией понимается отчуждение на законных основаниях валюты Российской Федерации резидентом в пользу нерезидента, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Частью 2 статьи 14 указанного Федерального закона предусматривается проведение расчетов при осуществлении валютных операций только через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

При этом данная статья прямо указывает случаи, когда юридические лица-резиденты вправе осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Возможность выплаты заработной платы, минуя счета в уполномоченном банке, указанным перечнем не предусмотрена.

Контроль за исполнением требований валютного законодательства возложен на Федеральную службы финансово-бюджетного надзора «Росфиннадзор». Представление о том, что в функции данной организации входит осуществление надзора лишь в бюджетной сфере (при распределении государственных финансов) обманчиво.

В пункте 5.2. Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утверждённого Постановлением Правительства от 04.02.2014 г.

№77, за Росфиннадзором закреплена функция контроля  за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, всеми резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций), осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации.

В Административном регламенте исполнения Росфиннадзором функций по контролю за осуществлением валютных операций указано, что на должностных лиц Росфиннадзора возложена обязанность по возбуждению дела об административном правонарушении при выявлении действий, содержащих признаки административного правонарушения.

В Российском праве ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации закреплена в статье 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 1 указанной статьи осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации,  минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках — влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Итак, мы выяснили на чём основана позиция обвинения, рассмотрим теперь какие инструменты имеются для защиты.

В этом деле нам поможет всё тот же закон о валютном регулировании и валютном контроле, а вернее п.6 статьи 4: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов».

Валютное законодательство не содержит прямой запрет на выплату нерезидентам заработной платы в наличной форме, а также не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения выплат, обусловленных трудовыми отношениями, в безналичной форме.

Вместе с тем на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством, распространяются  на трудовые отношения с участием иностранных граждан.

Как следует из положений статьи 131, 136 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Трудовой кодекс предусматривает ответственность для работодателей допустившего задержку выплаты заработной платы работнику.

Из приведенных выше норм права следует, что в случае если работник не указал счет в банке, трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены, то безналичная форма получения заработной платы невозможна, в противном случае в действиях работодателя можно усмотреть состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о труде и об охране труда).

Возникшее таким образом противоречие, в соответствии с п.6 статьи 4 закона о валютном регулировании и валютном контроле толкуется в пользу работодателя.

Такая позиция нашла отражение в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 апреля 2015 года № 09АП-9595/2015.

Отсутствие в действующем законодательстве обязанности физического лица — нерезидента открывать счета в банке для получения заработной платы от юридического лица – резидента и обусловленная этим обстоятельством выплата работодателем иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения.

Эта правовая оценка содержится в Определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 января 2014 года № ВАС-19914/13.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вообще не считает выплату заработной платы физическому лицу нерезиденту – не только запрещенной валютной операцией, но и валютной операцией совершенной с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации.

Исходя из статьи 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных этим Законом, к которым названная операция не относится, в связи с чем она является операцией, разрешенной валютным законодательством.

Такой вывод делает Президиум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в своём Постановлении от 18 марта 2008 года № 15693/07.

Несмотря на то, что ещё в 2008 году Президиум Высшего Арбитражного суда признал законной выплату работодателем заработной платы иностранному работнику в наличной форме, мы видим, что надзорные органы не оставляют своих попыток привлечь предпринимателей к ответственности за сомнительные правонарушения.

Чтобы не оказаться в такой ситуации, мы рекомендуем направлять иностранных работников в банки для открытия текущих счетов и не забывать указывать в трудовом договоре информацию о способе выплаты вознаграждения за труд.

Добавлено 19 апреля  2016г.

13 апреля 2016 года Постановлением Правительства РФ № 300 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора «Росфиннадзор» упразднена.

В соответствии с указанным постановлением контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений – переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Продолжение темы

Источник: http://legallabor.ru/sobytiya-i-informatsiya/55-vyplata-zarplaty-inostrannomu-rabotniku-nal-ili-beznal

Выплата доходов нерезиденту через кассу | «Гарант-Сервис» г. Смоленск

Компании вправе выплачивать иностранцам-нерезидентам зарплату и доход по договорам гражданско-правового характера наличными денежными средствами из кассы.

В течение хозяйственной деятельности некоторые компании имеют отношения с нерезидентами — иностранными работниками и исполнителями по договорам гражданско-правового характера (далее — ГПД) и выплачивают им через кассу зарплату и вознаграждение наличными денежными средствами. В данной ситуации возникает спорный момент. С одной стороны, трудовое и гражданское законодательство не содержит норм, запрещающих выплату иностранцам-нерезидентам наличных денежных средств. С другой стороны, существует неясность формулировок Закона N 173-ФЗ*(1). В статье мы расскажем, как необходимо производить наличные платежи указанным выше лицам и возможно ли это в принципе.

Рабочие и гражданско-правовые отношения

Нерезидент оформлен в штате организации. Правила, определенные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права на территории РФ, распространяются и на трудовые отношения с участием иностранных граждан*(2).

Зарплата выплачивается им в денежной форме в валюте РФ (в рублях)*(3) и устанавливается в соответствии с трудовым договором и действующими у работодателя системами оплаты труда*(4). Такие системы должны быть отражены в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах.

Выплата зарплаты, как правило, производится в месте выполнения работы либо перечисляется на указанный сотрудником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором*(5).

Таким образом, российское трудовое законодательство не содержит норм, запрещающих выплату зарплаты иностранным работникам-нерезидентам наличными денежными средствами, если такая выплата предусмотрена трудовым договором и отражена в локальных нормативных актах организации, описывающих систему оплаты труда.

Нерезидент — физическое лицо оказывает услуги по ГПД. Отношения по ГПД регулируются статьей 420 Гражданского кодекса. На лиц, заключивших такой договор, нормы, предусмотренные Трудовым кодексом, не распространяются.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда они предписаны законом или иными правовыми актами*(6).

В отличие от трудового, ГПД заключается на выполнение определенного разового задания (поручения, заказа). Вознаграждение по нему начисляется на основании подписанного акта приема-сдачи работ.

Ограничений по форме выплаты (наличная или безналичная) данный вид договора не содержит.

Нюансы валютного законодательства

Согласно Закону N 173-ФЗ*(7) операции по выплате резидентом в пользу нерезидента валюты РФ признаются валютными.

При этом операции по выплате заработной платы нерезидентам-иностранцам и по выплате доходов иностранным нерезидентам-исполнителям по ГПД отсутствуют в перечне валютных операций, при осуществлении которых возможны расчеты наличными (далее — Перечень)*(8).

Отметим, данный перечень является закрытым. Вместе с тем для проведения валютных операций нерезиденты вправе открывать счета в уполномоченных банках*(9). Однако открытие таких счетов не является обязанностью нерезидентов.

В Законе N 173-ФЗ также указано, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (если их порядок не установлен органами валютного регулирования в соответствии с Законом N 173-ФЗ*(10)), кроме операций по купле-продаже валюты*(11).

Таким образом, в рассматриваемых нами ситуациях существует некоторая неясность с точки зрения валютного законодательства.

Операции по выплате заработной платы нерезидентам-иностранцам и по выплате доходов иностранным нерезидентам-исполнителям по ГПД не поименованы в Перечне, и вроде бы возникает нарушение валютного законодательства.

Вместе с тем требование использовать банковские счета в уполномоченных банках и Перечень*(12) устанавливают права и обязанности резидентов при проведении валютных операций, а не их законность. Чтобы разрешить данную неясность, обратимся к судебной практике.

Читайте также:  Увольнение иностранца: специфика, особенности и возможные причины

Судебная практика

Ранее арбитражная практика по вопросу возможности выплаты из кассы заработной платы нерезидентам-иностранцам была противоречива. Одни суды поддерживали действия территориальных подразделений Росфиннадзора*(13) по привлечению работодателей к ответственности за нарушение валютного законодательства *(14). Другие, напротив, были на стороне компаний*(15).

В 2008 году ВАС РФ указал*(16), что валютное законодательство не содержит запрета на выдачу зарплаты иностранным сотрудникам-нерезидентам в рублях из кассы организации. Порядок выдачи зарплаты и требования об использовании специального счета Росфиннадзором не установлены.

Поэтому проводить данную валютную операцию можно без ограничений*(17). В январе 2014 года высшие арбитры подтвердили свою позицию*(18), что выплата фирмой зарплаты иностранному работнику-нерезиденту наличными денежными средствами правомерна и не образует состава административного правонарушения.

В настоящее время судебная практика соответствует позиции ВАС РФ*(19).

Что касается вопроса возможности выплаты доходов иностранным исполнителям (нерезидентам) по ГПД, то арбитры и здесь на стороне компаний*(20).

Таким образом, организации вправе выплачивать зарплату иностранным работникам — нерезидентам наличными денежными средствами из кассы, если трудовым и коллективным договорами не установлены иные условия перечисления денег. Также фирмы вправе выплачивать доход иностранным исполнителям (нерезидентам) по ГПД.

Однако отметим, что риск судебных споров все равно остается и в том и в другом случае.

Источник: http://garant-smolensk.ru/articles/as241114-2/

2 млн рублей штрафа за выдачу зарплаты наличными

Работодатели имеют право самостоятельно выбирать способ выплаты зарплаты работникам: перечислением на карточки или выплатой наличными из кассы.

Хотя второй способ является в последнее время менее распространенным, он все равно целиком законен, если, конечно, компания соблюдает все предусмотренные правила.

Однако за что тогда суд оштрафовал организацию, которая платила своим сотрудникам из кассы, на целых 2 млн рублей?

Что случилось?

Арбитражный суд Дальневосточного округа вынес постановление от 24.05.

2018 N Ф03-1521/2018 по делу N А04-8136/2017, в котором подтвердил законность решений, вынесенных судом первой инстанции и апелляцией о привлечении к ответственности организации, которая выдавала своим работника заработную плату наличными, а не через счета в банках.

Казалось бы, в чем криминал? В том, что деньги эти были выплачены иностранным гражданам, что контролирующие органы сочли нарушением валютного законодательства. Хотя зарпплату организация заплатила в рублях РФ, и ни о какой валюте речь не шла. Но, согласно нормам законодательства, все не так просто.

Любой расчет с нерезидентом РФ — валютная операция

Организация-работодатель наняла на работу иностранных граждан. С оформлением было все в порядке, но инострацы не предоставили в организацию сведений о том, куда им нужно перечислять заработную плату.

Поэтому ее выдавали в рублях в кассе предприятия, в общей сложности за 3 месяца было выплачено порядка 3 млн рублей. При этом руководство компании было уверено, что ничего не нарушает. Ведь в Федеральном законе от 10.12.

2003 № 173-ФЗ нет указаний на то, что работники обязаны открывать счета в банках или пользоваться существующим зарплатным проектом организации.

Однако когда пришла проверка из ФНС России, инспекторы сочли нарушением выдачу налички иностранцам, не имеющим вида на жительство в РФ. Они указали, что нормами Закона № 173-ФЗ, в частности, предусмотрено следующее:

  1. Резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ.
  2. Нерезидентами — иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство.

  3. Валютные операции — отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ на законных основаниях, а также использование валюты РФ в качестве средства платежа.

  4. Все расчеты по валютным операциям производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Это значит, что выплата наличности иностранным работникам без вида на жительство является нарушением. Суд, куда обратилась организация, это подтвердил, сославшись в судебном акте на те же законодательные нормы, что и проверяющие из ФНС. Также арбитры напомнили, что в ч.

2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ содержится исчерпывающий перечень ситуаций, когда организации могут осуществлять расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличных рублях. Выплаты зарплаты в этом перечне нет. Об этом, кстати, уже напоминала ФНС России в письме от 29.08.

2016 № ЗН-4-17/15799.

Размер штрафа оказался существенным

За нарушение резидентами установленных валютных правил административная ответственность установлена статьей 15.25 КоАП. Размер административного штрафа, согласно ее санкциям, может составлять:

  • для организации — от 3/4 до 1 размера суммы незаконной валютной операции;
  • для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей.

В ситуации с организаций ей назначили штраф по нижней границе — 75% от выданной зарплаты за все время. Получилась сумма около 2 млн рублей. Выплата зарплаты наличными рублями обошлась компании очень дорого.

Как избежать штрафа?

Для того чтобы не платить таких крупных штрафов за выплату заработной платы, нужно предусмотреть этот аспект еще в момент трудоустройства иностранного гражданина.

Достаточно просто прописать в трудовом договоре с ним, что способом выплаты зарплаты является безналичное перечисление на счет в банке. Работник имеет право сам выбрать удобный для него банк и должен будет предоставить реквизиты своего счета.

Если он этого не сделает, организацию не будут наказывать за невыплату зарплаты. А также не будет и нарушений требований валютного законодательства.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписаться

e-mail рассылка

Подпишитесь на новости для бухгалтера!

Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: http://ppt.ru/news/141903

Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

Правовое положение иностранных граждан в России (включая отношения, возникающие в связи с осуществлением иностранными гражданами трудовой деятельности на территории РФ) регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 указанного закона иностранные граждане, участвующие в трудовых отношениях на территории РФ, могут иметь разный статус:

— временно пребывающий иностранный гражданин – лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

— временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание;

— постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

При этом под понятием «иностранный работник» в указанном законе подразумевается иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность.

В соответствии с пунктом 4 статьи 13 закона 115-ФЗ условием участия иностранного гражданина в трудовых отношениях является наличие разрешения на работу, выданного этому иностранному гражданину, и наличие разрешения на привлечение и использование иностранных работников, выданное работодателю. Причем это требование не распространяется на иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории РФ, и является актуальным только для иностранных граждан, временно пребывающих в РФ.

В пункте 4.2 статьи 13 закона 115-ФЗ указано, что иностранный гражданин не вправе осуществлять, а работодатель не вправе привлекать иностранного гражданина к трудовой деятельности вне пределов субъекта РФ, на территории которого данному иностранному гражданину выдано разрешение на работу.

Можно ли выдавать иностранным гражданам заработную плату из кассы организации?

В соответствии со статьей 11 Трудового кодекса РФ на территории России нормы трудового права распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан.

В соответствии со статьей 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ, т.е. в рублях.

Порядок выплаты заработной платы регламентируется статьей 136 ТК РФ. В ней, в частности, сказано, что заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы  либо перечисляется на указанный работником счет в банке, причем в последнем случае это условие должно быть определено коллективным или трудовым договором.

С другой стороны, в соответствии с федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранный гражданин, проживающий в РФ, но не имеющий вида на жительство, признается нерезидентом (подпункт 7 пункта 1 статьи 1). Отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ признается валютной операцией (подпункт «б» пункта 9 статьи 1).

Валютные операции на территории РФ разрешены, но с ограничениями.

Статья 14 закона 173-ФЗ содержит закрытый перечень расчетов между юридическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами, которые можно осуществлять наличными рублями без использования банковских счетов; выплата заработной платы нерезидентам (иностранным работникам) наличными из кассы организации-работодателя в ней не поименована. Исходя из этого долгое время выплата заработной платы из кассы иностранцам, не имеющим вида на жительство, признавалась судами незаконной валютной операцией.

Источник: http://buhcase.ru/priklyucheniya-inostrancev-v-rossii-ili-mozhno-li-vydavat-zarplatu-inostrannomu-rabotniku-iz-kassy-organizacii.html

Выплата зарплаты через кассу нерезиденту

18.08.2015Автор: Светлана Золотарева, налоговый консультант 2 категории, руководитель департамента финансового аутсорсинга компании Intercomp

В течение хозяйственной деятельности некоторые компании имеют отношения с нерезидентами — иностранными работниками и исполнителями по договорам гражданско-правового характера (далее — ГПД) и выплачивают им через кассу зарплату и вознаграждение наличными денежными средствами.

В данной ситуации возникает спорный момент. С одной стороны, трудовое и гражданское законодательство не содержит норм, запрещающих выплату иностранцам-нерезидентам наличных денежных средств. С другой стороны, существует неясность формулировок Закона № 173-ФЗ (Федеральный закон от 10.12.

2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ)).

Выплата зарплаты через кассу по рабочим и гражданско-правовым отношениям

Нерезидент оформлен в штате организации. Правила, определенные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права на территории РФ, распространяются и на трудовые отношения с участием иностранных граждан (ст. 11 ТК РФ). Зарплата выплачивается им в денежной форме в валюте РФ (в рублях) (ст.

131 ТК РФ) и устанавливается в соответствии с трудовым договором и действующими у работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). Такие системы должны быть отражены в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах.

Выплата зарплаты, как правило, производится в месте выполнения работы либо перечисляется на указанный сотрудником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ).

Читайте также:  Учет посуды: бухгалтерский учет посуды, проводки

Таким образом, российское трудовое законодательство не содержит норм, запрещающих выплату зарплаты иностранным работникам-нерезидентам наличными денежными средствами, если такая выплата предусмотрена трудовым договором и отражена в локальных нормативных актах организации, описывающих систему оплаты труда.

Нерезидент — физическое лицо оказывает услуги по ГПД. Отношения по ГПД регулируются статьей 420 Гражданского кодекса. На лиц, заключивших такой договор, нормы, предусмотренные Трудовым кодексом, не распространяются.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда они предписаны законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

В отличие от трудового, ГПД заключается на выполнение определенного разового задания (поручения, заказа). Вознаграждение по нему начисляется на основании подписанного акта приема-сдачи работ.

Ограничений по форме выплаты (наличная или безналичная) данный вид договора не содержит.

Нюансы валютного законодательства, влияющие на выплату зарплаты через кассу

Согласно Закону № 173-ФЗ (подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ) операции по выплате резидентом в пользу нерезидента валюты РФ признаются валютными.

При этом операции по выплате заработной платы нерезидентам-иностранцам и по выплате доходов иностранным нерезидентам-исполнителям по ГПД отсутствуют в перечне валютных операций, при осуществлении которых возможны расчеты наличными (далее — Перечень) (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Отметим, данный перечень является закрытым.

Вместе с тем для проведения валютных операций нерезиденты вправе открывать счета в уполномоченных банках (ч. 1 ст. 13 Закона № 173-ФЗ). Однако открытие таких счетов не является обязанностью нерезидентов.

В Законе № 173-ФЗ также указано, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (если их порядок не установлен органами валютного регулирования в соответствии с Законом № 173-ФЗ (абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона № 173-ФЗ)), кроме операций по купле-продаже валюты (ст. 6 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, в рассматриваемых нами ситуациях существует некоторая неясность с точки зрения валютного законодательства.

Операции по выплате заработной платы нерезидентам-иностранцам и по выплате доходов иностранным нерезидентам-исполнителям по ГПД не поименованы в Перечне, и вроде бы возникает нарушение валютного законодательства. Вместе с тем требование использовать банковские счета в уполномоченных банках и Перечень (ст.

14 Закона № 173-ФЗ) устанавливают права и обязанности резидентов при проведении валютных операций, а не их законность. Чтобы разрешить данную неясность, обратимся к судебной практике.

Судебная практика по вопросу возможности выплаты зарплаты через кассу нерезиденту

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-367988-vyiplata_zarplatyi_cherez_kassu_nerezidentu

Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 12.05.2015 00:00

Подобным вопросом нередко задаются работодатели мигрантов — фирмы и предприниматели, которые не участвуют в зарплатных проектах банков И ответ на него не так однозначен, как может показаться на первый взгляд.

Дело в том, что по валютному законодательству российские компании и ИП признаются резидентами , а иностранцы у которых нет вида на жительство, то есть временно пребывающие и временно проживающие в РФ, — нерезидентами .

В свою очередь, выплата резидентом в пользу нерезидента каких-либо рублевых сумм, включая зарплату, считается валютной операцией , расчеты по которой должны производиться в безналичной форме — через банковские счета в уполномоченных банках .

Рассказываем руководителю

Российские организации могут рассчитываться с иностранными гражданами наличными рублями только :

  • при розничной купле-продаже товаров;
  • при оказании иностранцам на территории РФ транспортных, гостиничных и прочих услуг, обычно предоставляемых населению.

Компаниям и предпринимателям за наличную выплату зарплаты иностранцам грозит штраф от органа Росфиннадзора — от 75 до 100% выплаченной суммы .

Информацию о таких фактах валютные ревизоры могут получить, в частности, от пришедших на проверку налоговиков. Они, кстати, уполномочены составлять административные протоколы по этим правонарушениям .

Срок давности привлечения к ответственности за валютные операции, проведенные мимо банковского счета, — 1 год с момента их совершения .

Но, что характерно, суды, рассматривая подобные дела, в большинстве своем встают на сторону работодателей , зачастую вообще отказываясь признавать наличную выплату зарплаты иностранцам нарушением. При этом суды приводят следующий набор аргументов:

  • по закону валютные операции между резидентами и нерезидентами проводятся без ограничений, за исключением отдельных операций, к которым выдача зарплаты наличными не относится. Поэтому она является операцией, разрешенной валютным законодательством. Также без ограничений проводятся валютные операции, для которых не установлен специальный порядок ;
  • открытие нерезидентом банковского счета на территории РФ — это его право, а не обязанность ;
  • все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства толкуются в пользу резидентов и нерезидентов ;
  • правила, установленные трудовым законодательством, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан. А по Трудовому кодексу зарплата работнику выплачивается в рублях в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором .

То есть в действующем законодательстве не предусмотрены обязанность и возможность работодателя самостоятельно открывать счета в банке для перечисления зарплаты нерезидентам, если от них не поступали соответствующие заявления;

Внимание! Иностранным работникам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство, разрешено выплачивать зарплату наличными из кассы

  • за задержку выплаты зарплаты и другие нарушения оплаты труда работодатель несет ответственность .

Есть отдельные суды, которые соглашаются с тем, что, выплатив мигрантам зарплату из кассы, работодатель нарушил закон. Но при этом признают такое нарушение малозначительным .

* * *

Таким образом, есть большие шансы отбиться в суде от претензий Росфиннадзора, используя приведенные доводы. Однако если вы не хотите допускать даже саму вероятность предъявления к вам таких претензий, используйте в отношении иностранных работников схему расчетов через банковские карты.

———————————

  1. подп. «а», «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее — Закон N 173-ФЗ)
  2. подп. «а», «б» п. 6, подп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ
  3. подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47275-vyplata-zarplaty-inostrannomu-rabotniku-iz-kassy—eto-narushenie.html

Расчеты с персоналом. Вправе ли работодатель выплачивать зарплату из кассы иностранным работникам?

Вправе выплачивать иностранным работникам, которые признаются резидентами в соответствии с валютным законодательством (т.е. имеют вид на жительство в России). В отношении выплаты �арплаты из кассы иностранным работникам, которые не имеют вида на жительство в России, единая точка зрения не выработана.

На территории России зарплату в денежной форме можно выплачивать только в валюте РФ, то есть в рублях (ч. 1 ст. 131 Трудового кодекса РФ). При этом каких-либо ограничений в отношении расчетов по выплате зарплаты в денежной форме (наличными или в безналичном порядке) Трудовой кодекс РФ не накладывает (ст. 136 Трудового кодекса РФ).

Правила, установленные трудовым законодательством, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором России (абз. 5 ст. 11 Трудового кодекса РФ).

В соответствии с валютным законодательством субъектами валютного права признаются, в частности, следующие категории: – резиденты – организации и индивидуальные предприниматели, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные граждане, которые имеют вид на жительство в России; – нерезиденты – иностранные граждане, которые не имеют вида на жительство в России.

Подтверждение: п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.

По общему правилу операции по передаче на законных основаниях российской валюты, в том числе в целях выплаты зарплаты: – от резидента резиденту – валютной операцией не признаются; – от резидента нерезиденту – относятся к валютным операциям, совершаемым без ограничений.

Подтверждение: п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.

Таким образом, выплата зарплаты работодателем иностранному работнику, который имеет вид на жительство в России, не регулируется валютным законодательством и производится в общем порядке, предусмотренном Трудовым кодексом РФ (как и гражданам России).

В отношении же допустимой формы расчета между работодателем и иностранным работником, который не имеет вида на жительство в России, единая точка зрения не выработана.

Дело в том, что данные операции подпадают под регулирование валютного законодательства, а исчерпывающий перечень случаев, когда организации-резиденты могут производить расчеты с гражданами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. В этом перечне не поименована как допустимая операция по выдаче зарплаты наличными денежными средствами работодателем-резидентом гражданину-нерезиденту.

Мнение Президиума ВАС РФ, Верховного суда РФ (в ряде постановлений) и ФНС России в письме № ОА-3-17/2962 от 3 сентября 2014 г.

: действующее законодательство не запрещает выдавать зарплату иностранному работнику – нерезиденту в валюте РФ и не ограничивает подобные операции требованиями об использовании специального банковского счета.

Следовательно, выплата зарплаты работодателем наличной валютой РФ иностранному работнику, не имеющему вида на жительство в России, не является незаконной валютной операцией и не образует события административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Подтверждение: постановления Верховного суда РФ № 305-АД15-19967 от 25 марта 2016 г., № 302-АД14-4331 от 13 января 2015 г., № 302-АД14-5007 от 17 декабря 2014 г., № 310-АД14-92 от 24 ноября 2014 г., Президиума ВАС РФ № 15693/07 от 18 марта 2008 г., ст. 6, ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г., абз. 7 ч. 2 ст. 22 Трудового кодекса РФ.

Мнение Росфиннадзора, Верховного суда РФ (в ряде постановлений) и ФНС России в письме № ЗН-4-17/15799 от 29 августа 2016 г.: прямое толкование ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. не дает основания для выплаты зарплаты иностранному работнику – нерезиденту в форме наличных расчетов.

То есть проводить такие расчеты необходимо только с соблюдением общего требования валютного законодательства об использовании банковских счетов в уполномоченных банках, тем самым обеспечивая возможность беспрепятственного контроля в целях ограничения оттока капитала за рубеж. Причем в силу абз. 5 ст.

11 Трудового кодекса РФ такое требование валютного законодательства не противоречит нормам трудового права.
При этом, руководствуясь ст. 2.

Читайте также:  Срок сдачи бухгалтерского баланса в 2018: в налоговую, в статистику

9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья или должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Подтверждение: Информация Росфиннадзора от 7 августа 2014 г., постановления Верховного суда РФ № 307-АД15-691, № 307-АД15-690, № 307-АД15-689, № 307-АД15-688 от 6 марта 2015 г., № 307-АД14-3673 от 28 января 2015 г.

Сложившаяся судебная практика показывает, что при выплате зарплаты наличной валютой РФ иностранному работнику суды не находят оснований для привлечения работодателей к административной ответственности за нарушение валютного законодательства по ст. 15.25 КоАП РФ либо в силу отсутствия состава правонарушения, либо из-за его малозначительности.

Ситуация Позиция работодателя Позиция Росфиннадзора Решение суда
Общество выдавало своим работникам-нерезидентам из кассы наличные денежные средства. При этом трудовыми договорами не предусмотрена выплата зарплаты путем перечисления денежных средств в валюте РФ на банковский счет работника в уполномоченном банке Согласно ст. 13 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена.Кроме того, нормы трудового законодательства, в частности положение ст. 131 Трудового кодекса РФ, обязывающее выплачивать зарплату в рублях, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан Согласно требованиям ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. выплата резидентом физическому лицу – нерезиденту зарплаты наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченном банке, валютным законодательством РФ не предусмотрена и в перечень исключений не входит.Соответственно, выплата зарплаты работникам-нерезидентам наличными средствами из кассы является незаконной валютной операцией и влечет административную ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ Определение ВАС РФ № ВАС-19914/13 от 27 января 2014 г.Выплата иностранным работникам зарплаты в рублях из кассы организации формально является валютной операцией, но регулируется положениями трудового законодательства.Действующим законодательством не установлена обязанность физического лица – нерезидента открывать счета в банке для получения зарплаты от юридического лица – резидента. В связи с этим выплата обществом иностранному работнику зарплаты наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.Аналогичные выводы содержатся также в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа № А10-94/08-Ф02-3658/08 от 5 августа 2008 г., Поволжского округа № А06-7080/2007-13 от 29 мая 2008 г.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда № 02АП-9661/2015 от 8 декабря 2015 г.Выплату иностранным работникам зарплаты в рублях из кассы организации следует считать малозначительным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (ст. 2.9 КоАП РФ). В связи с малозначительностью нарушения следует ограничиться устным замечанием (без применения ст. 15.25 КоАП РФ, влекущей административный штраф).К такому же выводу пришел Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении № А66-2284/2014 от 15 июля 2014 г.

При выплате зарплаты иностранному работнику, который не имеет вида на жительство в России, целесообразно использовать безналичные способы расчетов. При этом в платежном поручении на перечисление зарплаты перед текстовой частью в реквизите «Назначение платежа» нужно указать код вида валютной операции – «VO70060» (п. 3.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.).

Это связано с тем, что выплата зарплаты такому работнику-нерезиденту наличными денежными средствами минуя специальный банковский счет может быть признана нарушением валютного законодательства, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Другие вопросы по теме

Источник: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4235

Как выдается заработная плата иностранцам? | Вопросы подписчиков | Журнал «Кадровое дело»

В организации работают водители — белорусы. Возможно ли выдавать заработную плату этим работникам наличными или возможен только безналичный расчет на банковскую карту? Какая ответственность (штрафы) предусмотрены? Спасибо!

Ответ на вопрос:

Данный вопрос является спорным, по нему существуют две позиции.

Первая позиция: согласно подп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, с точки зрения валютного законодательства, резидентами признаются только постоянно проживающие в России иностранцы (имеющие вид на жительство).

Все остальные иностранцы, в том числе, граждане стран ЕАЭС, являются нерезидентами.

А валютные операции с нерезидентами, в том числе выплата зарплаты, должны проходить только в безналичном порядке через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливает Центральный банк РФ, либо через перевод электронных денежных средств (ч. 2 ст.

 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Такие разъяснения даны в информации Росфиннадзора от 7 августа 2014 г. Данный подход находит подтверждение и в судебной практике (см., например, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26 сентября 2013 г.

по делу № А78-3951/2013).

За несоблюдение валютного законодательства, в том числе порядка выплаты зарплаты, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 3/4 до полной суммы зарплаты, выплаченной с нарушением правил (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). При этом срок давности составляет один год с момента совершения такого нарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

Вторая позиция: нерезиденты наделены лишь правом на открытие банковских счетов (ч. 1 ст. 13 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Соответственно, такие иностранцы не обязаны открывать банковские счета.

Поэтому если сотрудник-иностранец не согласится получать зарплату на банковскую карту, то организация должна будет выдать ему зарплату через кассу, иначе она будет привлечена к ответственности за ее задержку (ст. 136 ТК РФ). Аналогичные разъяснения содержит письмо ФНС России от 3 сентября 2014 г. № ОА-3-17/2962.

Данная позиция также находит подтверждение в судебной практике (см. определение ВАС РФ от 27 января 2014 г. № ВАС-19914/13, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июля 2014 г. по делу № А69-3060/2013). И суды признают неправомерным привлечение к административной ответственности по части 1 статьи 15.

25 Кодекса РФ об административных правонарушениях работодателей, выплачивающих зарплату иностранцам через кассу.

Таким образом, однозначно выплачивать зарплату из кассы можно постоянно проживающим иностранным сотрудникам, которые имеют вид на жительство.

Остальным категориям иностранцев во избежание спорной ситуации и претензий от контролирующих органов рекомендуется выплачивать зарплату в безналичном порядке.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Ответ: Можно ли выплачивать иностранцам зарплату из кассы организации, а не перечислять ее на банковские карты

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Да, можно, но только в отношении иностранцев, постоянно проживающих в РФ. Иностранцам с другими статусами выплачивать зарплату безопаснее в безналичном порядке.*

Постоянно проживающий в РФ иностранец, имеющий вид на жительство, в том числе высококвалифицированный специалист, признается резидентом по валютному законодательству.

Выплата такому иностранцу зарплаты в рублях не является валютной операцией (подп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Поэтому такому сотруднику можно выплачивать зарплату из кассы организации в общем порядке.

По вопросу о том, можно ли выдавать зарплату из кассы остальным категориям иностранцев, сложилось две противоположные точки зрения.

Первая позиция сводится к следующему. Временно пребывающие или временно проживающие иностранцы, в том числе высококвалифицированные, не имеют вида на жительство и признаются нерезидентами по валютному законодательству (подп. «б» п. 6, п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

А валютные операции с нерезидентами, в том числе выплата зарплаты, должны проходить только в безналичном порядке через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливает Центральный банк РФ, либо через перевод электронных денежных средств (ч. 2 ст.

 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Такие разъяснения даны в информации Росфиннадзора от 7 августа 2014 г. Данный подход находит подтверждение и в судебной практике (см., например, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26 сентября 2013 г.

по делу № А78-3951/2013).

За несоблюдение валютного законодательства, в том числе порядка выплаты зарплаты, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 3/4 до полной суммы зарплаты, выплаченной с нарушением правил (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). При этом срок давности составляет один год с момента совершения такого нарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

Сторонники другой позиции исходят из следующего. Иностранцы, не имеющие вида на жительство, являются нерезидентами по валютному законодательству. Однако нерезиденты наделены лишь правом на открытие банковских счетов (ч. 1 ст. 13 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). То есть такие иностранцы не обязаны открывать банковские счета.

Поэтому если сотрудник-иностранец не согласится получать зарплату на банковскую карту, то организация должна будет выдать ему зарплату через кассу. Ведь по трудовому законодательству выплата зарплаты является обязанностью работодателя, который может быть привлечен к ответственности за ее задержку (ст. 136 ТК РФ). Аналогичные разъяснения содержит письмо ФНС России от 3 сентября 2014 г.

№ ОА-3-17/2962. Данная позиция также находит подтверждение в судебной практике (см. определение ВАС РФ от 27 января 2014 г. № ВАС-19914/13, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июля 2014 г. по делу № А69-3060/2013). И суды признают неправомерным привлечение к административной ответственности по части 1 статьи 15.

25 Кодекса РФ об административных правонарушениях работодателей, выплачивающих зарплату иностранцам через кассу.

Таким образом, однозначно выплачивать зарплату из кассы можно постоянно проживающим иностранным сотрудникам, которые имеют вид на жительство.

В отношении остальных категорий иностранцев отсутствует единообразный подход по рассматриваемому вопросу, поэтому каждый работодатель должен самостоятельно выбрать для себя вариант выплаты зарплаты таким сотрудникам.

Во избежание спорной ситуации и претензий от контролирующих органов выплачивать зарплату таким иностранцам рекомендуется все же именно в безналичном порядке.

Из ответа «Как выплатить зарплату сотрудникам»

12.10.2015

С уважением и пожеланием комфортной работы, Юлия Месхия,

эксперт Системы Кадры

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Кадры»

Моментальный ответ от эксперта «Системы Кадры»

Источник: https://www.kdelo.ru/qa/126376-qqkss5-kak-vydaetsya-zarabotnaya-plata-inostrantsam

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector