Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий
В условиях жесткой конкуренции выживают те, кто умеет приспосабливаться. Одни сокращают штат сотрудников или расходы на оснащение, другие – сужают поле деятельности.
Один из вариантов снижения затрат – переход на УСН (упрощенную систему налогообложения), что особенно актуально для малых предприятий.
Какие преимущества это дает и как правильно это сделать, чтобы соблюсти все требования закона в 2018 году? Давайте разбираться.
Начиная с 2002 года малые предприятия имеют право снизить налоговую нагрузку и пользоваться другими преимуществами упрощенного налогообложения
Преимущества перехода на упрощенный бухучет для малого предприятия
- Щадящая налоговая нагрузка. Компании избавлены от необходимости перечислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество (за некоторыми исключениями). Это позволяет снижать себестоимость продукции/услуг и наращивать конкурентоспособность.
- Возможность выбрать объект налогообложения в зависимости от хозяйственной деятельности предприятия («доходы»/«доходы, уменьшенные на величину расходов»). С начала календарного года, руководствуясь результатами финансовой отчетности, объект можно поменять, если подать уведомление до 31 декабря.
- Доступные налоговые ставки (6 % для «доходов» и 15 % – для «доходов минус расходы»). По инициативе региональных властей для разных категорий налогоплательщиков ставки могут снижаться еще больше – в пределах 1–6 % для «доходов» и 5–15 % – для второй схемы.
- Простота применения на практике. Налоговый учет ведется в простой и доступной к пониманию книге учета, которую не нужно, по закону, заверять в ИФНС. Сдавать декларацию представителям этой категории достаточно один раз в год, а предприятия на ОСН отчитываются каждый квартал.
- Дополнительные бонусы. Условия для включения в состав расходов основных средств и нематериальных активов, купленных в период применения УСН, – гораздо более простые, чем процедура включения на общем режиме налогообложения .
Впервые зарегистрированные ИП (субъекты РФ), которые работают в производственной, социальной или научной сфере, в отрасли бытовых услуг, в течение двух лет имеют право на нулевую налоговую ставку. Это справедливо для компаний, в которых средняя численность наемных сотрудников в течение отчетного периода не превышает 15 человек. Согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ, это правило актуально до 2020 года – до окончания действия Закона № 10, вступившего в силу 25.03.2015.
Перейдя на упрощенное налогообложение, ИП экономят время и деньги
Кому разрешено переходить на УСН
Упрощенная система бухгалтерского учета ориентирована на малые и средние предприятия – небольшие фирмы и ИП. Воспользоваться ею имеют право компании:
- со штатом сотрудников (в течение отчетного периода) менее ста человек;
- доход и остаточная стоимость основных средств которых не превышают 150 млн руб. (имеются в виду ОС, подлежащие амортизации).
К юридическим лицам, выразившим желание поработать на «упрощенке», законодательство (ст. 346.12 НК РФ) предъявляет особые требования:
- доля участия в организации других компаний не должна превышать 25 %;
- юридическое лицо не должно иметь филиалов;
- если уведомление подается в 2018 году, доходы за девять месяцев 2017 без НДС не должны превышать 112,5 млн руб. Для сравнения: в 2017 году перейти на «упрощенку» могли только фирмы, чей доход за 9 месяцев 2016 года не превысил 59,805 млн руб.
При переходе на УСН лимит по «доходному» порогу за 9 месяцев предыдущего 2017 года актуален только для юридических лиц
Перейти на упрощенный режим не могут:
- банки;
- представители страховой сферы;
- негосударственные и инвестиционные пенсионные фонды;
- ломбарды;
- микрофинансовые организации;
- представители рынка ценных бумаг;
- производители подакцизной продукции;
- организации и ИП, которые имеют дело с полезными ископаемыми, за исключением общераспространенных;
- организаторы азартных игр;
- частные нотариусы и адвокаты, имеющие собственную практику;
- плательщики единого сельскохозяйственного налога;
- бюджетные учреждения;
- иностранные фирмы;
- частные агентства занятости и др.
Законодательство запрещает переход на упрощенную систему бухучета организациям, работающим в финансовой сфере
Кто не успел, тот опоздал! Если юридическое лицо или ИП не успели уведомить контролирующие органы о намерении перейти на упрощенную систему налогообложения, в течение текущего отчетного периода они не имеют права пользоваться ею.
Как перейти на упрощенную бухгалтерскую отчетность
Чтобы сменить режим бухучета на более простой, можно воспользоваться одной из двух схем:
1. Сделать это одновременно с регистрацией организации
Вместе с пакетом документов подают и соответствующее уведомление (в течение 30 дней). Ждать одобрения со стороны фискальной организации необязательно: начинать деятельность и учитывать выручку микропредприятия по новой схеме можно без подтверждения от ИФНС. Реакцию налоговиков вы получите только в одном случае: если нарушите сроки.
2. Перейти с другого режима налогообложения
Если подать уведомление до 31 декабря, в следующем году малое предприятие сможет работать по упрощенной системе налогообложения. Для перехода с ЕНВД на УСН необходимо уведомить налоговиков в течение 30 дней с момента прекращения уплаты «вмененки». В таком случае организация сможет воспользоваться «упрощенкой» с начала этого же месяца.
Подавать уведомление о переходе на УСН можно в произвольной форме или рекомендованной ФНС РФ
Сроки перехода с основной на упрощенную схему в 2018 году
Источник: https://1cbiz.ru/bs/journal/usn/
Порядок ведения бухгалтерского учета и упрощенной отчетности ООО и ИП на УСН в 2018 году: что сдается и как заполняется
В условиях рыночной экономики наблюдается расширение прав и полномочий коммерческих организаций и частных компаний, а также повышение их значения для регулирования общественной жизнедеятельности.
Для развития бизнеса в нашей стране разработаны льготные фискальные режимы. Наиболее популярна сегодня упрощённая система налогообложения (УСН).
Она призвана обеспечить благоприятный экономический климат для деятельности и множество иных преимуществ, однако не каждое предприятие имеет возможность и необходимость ими воспользоваться.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Упрощённая система помогает оптимизировать налогообложение: упростить учёт и получить дополнительную выгоду. Благодаря выбору такой льготы предприятие избавляется от налогов на имущество и на прибыль организаций, НДС, а предприниматель обретает возможность освободиться от налогов на имущество и доходы физических лиц.
Налогоплательщики и платежи
Переведённое на упрощённую методику предприятие, не имеющее дополнительных налоговых баз (транспортные средства, земельные участки, недвижимость, отражённая в кадастровом учёте), обязано совершать перечисленные ниже платежи:
- Единый налог, оплачиваемый ежеквартально авансовыми платежами за отчётные периоды — в сроки не позднее 25 числа следующего месяца, по итогам налогового периода — не позднее 30 апреля следующего года.
- Страховые взносы за своих работников. Их тарифы в 2018 году таковы: на обязательное пенсионное страхование — в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%, если доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.
При этом код вашего бизнеса должен находиться среди льготных ОКВЭДов. К ним относятся, например, коды из:
- раздела 10 «Производство пищевых продуктов»;
- раздела 13 «Производство текстильных изделий»;
- раздела 14 «Производство одежды»;
- раздела 15 «Производство кожи и изделий из кожи»;
- раздела 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева»;
- раздела 20 «Производство химических веществ и химических продуктов»;
- раздела 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»;
- раздела 22 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;
- раздела 23 «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»;
- раздела 25 «Производство готовых металлических изделий»;
- раздела 28 «Производство машин и оборудования».
Таблица: некоторые коды ОКВЭД, по которым предприятия вправе использовать пониженные тарифы
Порядок и требования, процедура перевода на УСН
После принятия заключения о переводе учёта на упрощённую систему следует уведомить налоговую инспекцию о своём выборе вплоть до 31 декабря текущего года. Возможность применять новые правила появляется с наступлением следующего года.
Заявление можно подать лично, но достаточно направить почтой документ, в котором содержится информация о предпочтительном варианте, а также о том, какова остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.
Из этого следует, что возможность сменить метод уплаты налогов предоставляется лишь в последние месяцы года: октябрь — декабрь.
Условия применения УСН для предприятий и индивидуальных предпринимателей
Предприятия, переходящие на УСН, обязуются не заниматься видами деятельности, представленными в установленном законом перечне. «Упрощёнку» не могут использовать:
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;
- осуществляющие организацию и проведение азартных игр;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- иностранные организации;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
Имеются и другие ограничения. В структуре капитала общества, использующего УСН, разрешается не более 25% долевого участия сторонних компаний (это ограничение не учитывается в отношении некоторых госучреждений и НКО, перечисленных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а также неприменимо по отношению к ИП).
«Упрощённое» предприятие обязано иметь среднюю численность работников не более ста человек, а также не должно иметь в своей структуре филиалы.
Основным средствам организации не следует иметь остаточную стоимость, превышающую 150 млн руб.
Источник: https://ipboss.guru/nalogooblozhenie/vedenie-buhucheta-pri-usn.html
Упрощение бухучета
07.12.2017Автор: Л.А. Елина, экономист-бухгалтер
В конце 2016 г. можно внести изменения в бухгалтерскую учетную политику, которые будут действовать с 2017 г. Малые предприятия, имеющие право на применение упрощенных методов учета, могут изменить учетную политику и облегчить себе жизнь. В частности, можно сократить рабочий план счетов бухучета.
Стратегия бухучета на 2017 г
Право на упрощенное ведение бухучета имеют субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». Но это правило не действует, в частности, в отношении:
- организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, акционерных обществ);
- жилищных (жилищно-строительных) и кредитных кооперативов;
- микрофинансовых организаций;
- коллегий адвокатов и адвокатских бюро;
- юридических консультаций;
- НКО — иностранных агентов.
Для тех, кто может применять упрощенные методы бухучета и отчетности, но еще не применяет их, наступило время задуматься: будут ли они оптимизировать бухучет в 2017 г. Для этого в конце 2016 г. надо внести изменения в учетную политику для целей бухучета. Действовать они начнут с начала следующего года.
Внедрение упрощенных способов не должно сказаться на качестве вашей бухотчетности.То есть упрощение учета применяется в тех сферах или операциях, где нет существенности.
К примеру, малое предприятие производит дорогую мебель по индивидуальным заказам из ценных пород дерева. Эта деятельность предполагает наличие как складских остатков материалов, так и незавершенного производства.
Причем позаказный метод учета предусматривает обособленное суммирование всех затрат, относящихся к производству конкретного изделия. Если упростить бухучет, исключив расчет себестоимости (в ходе избавления от учета остатков МПЗ), получится неверная картина о финансовом положении.
В таком случае стоимость сырья, материалов и прочие затраты будут учитываться до того, как будет признана выручка от реализации.
К тому же это усложнит управленческий учет. Бухучет уже не поможет в деле обоснования ценообразования, а также определения рентабельности выпускаемой продукции и выполняемых работ. Так что подобное упрощение бухучета вряд ли устроит как руководителя, так и пользователей отчетности.
Также нужно учитывать связь бухгалтерского и налогового учета. Если организация платит налог на прибыль, то некоторые упрощения могут ей не подойти. К примеру, единовременное признание в бухучетных расходах стоимости приобретенных материалов лишь отдалит бухгалтерский учет от «прибыльного».
А вот тем, кто применяет упрощенную систему, имеет смысл по максимуму воспользоваться допустимыми бухучетными упрощениями. Это позволит сблизить бухгалтерский учет с налоговым.
Мы рассмотрим основные методы упрощения бухучета. В том числе и те, которые появились в середине 2016 г. А вы сами решайте, что вашей организации подходит, а что — нет.
Отказ от двойной записи при простой системе
Отказ от двойной записи — это экстремальный способ упрощения бухучета. Самое главное преимущество простой системы — это возможность вести бухучет вообще без использования программы.
В то же время двойная запись — это определенная гарантия правильности учета.
Расхождения общих оборотов по дебету и кредиту всех применяемых счетов говорят об ошибке, к примеру не учтены какой-либо актив, обязательство или задолженность.
При простой системе бухучета проводок вообще не будет. А значит:
- снижаются возможности для самопроверки;
- сложнее будет составить бухгалтерский баланс — для этого потребуется полная инвентаризация активов и обязательств.
Именно поэтому отказаться от двойной записи могут только микропредприятия и некоммерческие организации, имеющие право на применение упрощенных способов бухучета.
Двойная запись, но простая форма учета
Другой вариант упрощения бухучета — использование простой формы бухучета, которая предполагает отказ от различных регистров учета имущества (журналов, ордеров и др.).
Все операции можно регистрировать только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. Эта форма предполагает внесение записей по дебету и кредиту определенных видов активов, пассивов, обязательств и финансовых результатов.
То есть простая форма бухгалтерского учета основана на двойной записи.
Наряду с книгой по форме К-1 малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме № В-8.
По простой форме вести бухучет также могут микропредприятия и некоммерческие организации, имеющие право на применение упрощенных способов учета. И рекомендован он тем, кто:
- не производит продукцию, не выполняет работы с большими затратами материальных ресурсов;
- совершает незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц).
Упрощенная форма бухучета
Упрощенный бухучет рекомендован малым предприятиям, у которых:
- простой технологический процесс производства продукции, выполнения работ или оказания услуг;
- незначительное количество хозяйственных операций (по мнению Минфина — не более ста операций в месяц).
Заключается она, прежде всего, в использовании сокращенного плана счетов и в упрощенном отражении операций на счетах бухучета.
Прежде чем решиться на ее применение, надо выяснить возможности настройки компьютерной программы (если она применяется для ведения бухучета).
Возможно, придется перенастраивать проводки, формируемые при создании первичных документов.
Приведем примеры, от каких счетов можно отказаться.
Наименование объекта учета | Используемый счет | |
при упрощенной системе учета | при обычном бухучете | |
Производственные запасы | 10 «Материалы» | 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме» |
Затраты, связанные с производством продукции, работ, услуг | 20 «Основное производство» | 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
Готовая продукция и товары | 41 «Товары» | 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» |
Дебиторская и кредиторская задолженность | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
Финансовые результаты | 99 «Прибыли и убытки» | 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» |
Понятно, что сокращать рабочий план счетов можно и частично.
Так, к примеру, если вам нужна раздельная информация о товарах и о собственной готовой продукции, можно не отказываться от использования счета 43 «Готовая продукция».
Если у вас активно выдаются деньги под отчет, то имеет смысл сохранить использование счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Рабочий план счетов бухучета должен быть утвержден в учетной политике. Часто его делают отдельным приложением к ней. В связи с чем при изменении рабочего плана счетов достаточно обновить это приложение, утвердив его изменение приказом директора.
Общество с ограниченной ответственностью «Светлячок»
Приказ № 8
27.12.2016 г. Москва
О внесении изменений в учетную политику для целей бухучета
Для целей бухгалтерского учета
ПРИКАЗЫВАЮ:
Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-399925-uproschenie_buhucheta
Проводки при начислении УСН: бухгалтерский учет, основные средства, учетная политика
Применение режима УСН (Доходы и Доходы минус расходы) не освобождает от ведения бухгалтерии, что подтверждается ст.6 ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». Однако на налогоплательщиков на УСН данное обязательство накладывается с поправками на форму собственности и размер хозяйствующего субъекта, и в ряде случаев сводится к минимальным требованиям.
Особенности бухгалтерского учета на упрощенке
ФЗ №402 обязует экономические субъекты вести бухгалтерский учет, если иное не предусмотрено этим же законом. В отношении налогоплательщиков на УСН нормативный акт предусматривает только 2 исключения:
- для ИП, которые освобождаются от обязанности использования бухучета;
- для малых предприятий, которым разрешено вести бухучет в упрощенной форме.
Статус малого предприятия можно получить только при среднесписочной численности работников менее 100 человек и объеме годовой выручки до 800 млн. рублей. Такие организации вправе выбрать одну из следующих форм ведения бухучета:
- Полный упрощенный учет. Ведется по общепринятым правилам, но допускает отказ от ряда ПБУ, объединение бухгалтерских счетов, использование более простых регистров, возможность делать в текущем году исправления за прошлые периоды. Рекомендуется для фирм с разнообразной деятельностью, которая не позволяет вести учет с использованием укрупненных показателей.
- Сокращенный учет. Заключается в заполнении книги учета фактов хозяйственной деятельности. Сведения в нее вносятся в формате двойной записи. Идеальный вариант для небольших компаний с одним видом деятельности и небольшим количеством операций.
- Простой учет. Также ведется в той же книге, но уже без применения двойной записи. Разрешен только микропредприятиям, имеющим среднесписочную численность до 15 человек и годовую выручку менее 120 млн. рублей.
Бухучет в упрощенной форме может осуществляться кассовым методом, при котором доходом признается любое поступление на банковский счет или в кассу, а расходом любая фактическая оплата. Законность применения данного метода малыми предприятиями на УСН подтверждается в ПБУ 9/99 и 10/99.
Однако кассовый метод имеет существенный недостаток – искажение реальной картины хозяйственной деятельности за счет отсутствия сопоставления между доходами и расходами. С его помощью, например, нельзя рассчитать рентабельность по отдельному виду деятельности.
Поэтому кассовый метод больше подходит для налогового учета, так как позволяет легко определить базу для исчисления налога. Бухгалтерский же целесообразнее вести методом начисления, при котором четко видна связь между доходом и расходом.
К примеру, расходу на изготовление товара соответствует доход от его реализации.
Бухгалтерский учет на УСН детально описан в этом видео:
Учетная политика
Еще одним документом, подтверждающим необходимость ведения бухучета организациями на УСН, является Письмо Минфина № 10013 от 27.02.2015г. В нем также подчеркивается такой важный момент, как утверждение учетной политики. Она утверждается отдельным приказом и отражает особенности выбранной системы учета.
Фирмы на УСН в учетной политике обязательно должны отразить следующие моменты:
- формы применяемых регистров;
- перечень используемых счетов;
- формы первичных документов и отчетности;
- метод хранения первички;
- порядок документооборота;
- применяемые ПБУ;
- разграничение основных средств и малоценного имущества;
- учет убытков прошлых периодов;
- формирование резервов.
Формы используемых регистров прикрепляются к приказу в качестве приложений.
Для упрощения учета фирмы на УСН могут объединять несколько бухгалтерских счетов в один. Например, все счета учета затрат можно заменить одним 20 счетом, а все, что связано с материалами, закрепить за 10 счетом. Эти изменения обязательно должны быть зафиксированы в учетной политике, так же как и использование форм с укрупненными показателями.
ИП
Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/buhuchet.html
Журналы :: Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение :: Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение №1 2018
Сурков А. А., эксперт журнала
Законодателями внесен ряд значимых изменений в нормативные акты,касающихся в том числе деятельности налогоплательщиков, применяющих УСНО. В данном материале мы постарались отразить и проанализировать все изменения, которые нужно применять «упрощенцам» в работе уже с 1 января 2018 года.
Логинова Е. А. , эксперт журнала
Компания, применяющая УСНО, строит объект недвижимости. Затем она переходит на общий режим налогообложения и уже после этого вводит данный объект в эксплуатацию. Он предназначен для деятельности, облагаемой НДС. В каких ситуациях компания может предъявить «входной» НДС, относящийся к строительству, к вычету?
Сурков А. А., эксперт журнала
Сельхозпроизводитель вправе применять УСНО или уплачивать ЕСХН. Чтобы выбрать что‑то одно, хозяйствующему субъекту нужно оценить преимущества и недостатки каждого режима с учетом специфики своей деятельности. Для этого мы проанализировали и сравнили характеристики данных режимов налогообложения.
Медведева Т. М., эксперт журнала
Упрощенный порядок ведения бухучета позволяет отражать хозяйственные операции кассовым методом. Данное обстоятельство, казалось бы, должно сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь для целей налогообложения доходы и расходы учитываются тоже кассовым методом. Но так ли это на самом деле?
Новикова С. Г., эксперт журнала
С января 2018 года «упрощенец» будет рассчитывать единый налог с разницы между доходами и расходами. В этом случае ему разрешено учесть в налогооблагаемой базе некоторые расходы, которые он произвел, уплачивая налог по ставке 6 %. Какие именно и как?
Гусаров Д. Ю., эксперт журнала
Результаты инвентаризации имущества и обязательств подлежат обязательному отражению в налоговом учете. На что обратить внимание при отражении в учете излишков товаров, выявленных при инвентаризации, в том числе в случае их дальнейшей реализации?
Гришина О. П., эксперт журнала
Расчеты с покупателем посредством электронного кошелька имеют ряд характерных особенностей. Эти особенности, в свою очередь, влияют на порядок исчисления продавцом-«упрощенцем» базы, облагаемой единым налогом. Какие именно, поясним в данной статье.
Гришина О. П., эксперт журнала
Поступление «упрощенцу» от контрагентов сумм предоплаты (авансов) сопряжено для него с налоговыми рисками из‑за вероятности превышения установленного для применения УСНО ограничения по величине дохода. Но как быть, если контрагент перечислил «упрощенцу» авансовый платеж по ошибке? Можно ли в такой ситуации сохранить право на применение УСНО?
Читать статью онлайн
Источник: https://www.audar-press.ru/magazine/usn-buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie/2018-1