Учет расходов на корпоративные мероприятия

Учет расходов на корпоративные мероприятия. Бухгалтерский и налоговый

Учет расходов на корпоративные мероприятия

Корпоративные мероприятия проводятся практически в любой большой компании. Возможны различные их форматы: застолья в ресторане, спортивные состязания, новогодние банкеты. В любом случае на организацию мероприятия придется потратить немало средств. Все расходы должны быть правильно учтены.

Налоговый учет

Траты на корпоратив – особая статья расходов в рамках налогообложения. Они учитываются в полной мере в бухучете, однако налоговый их учет не столь однозначен.

НДФЛ с дохода работника от корпоративного мероприятия

Фирма оплачивает за своих сотрудников аренду помещения, блюда, обслуживание. То есть сотрудник получает материальную выгоду, равную затратам на него. Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:

  • Все доходы лица, выраженные в денежном или натуральном виде (пункт 1 статья 210 НК РФ).
  • Доходом в натуральной форме является оплата работодателем услуг, которыми пользуется сотрудник. Это могут быть услуги, касающиеся питания и отдыха. Налоговой базой, согласно пунктам 1, 2 статьи 211 НК РФ, является стоимость услуг и продукции.

Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется НДФЛ. Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается.

В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника. Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии.

Налогооблагаемая выгода исчисляется методом делания всех трат на число участников.

Однако не во всех случаях можно определить число людей, присутствующих на корпоративе. В данном случае дохода, с которого исчисляется НДФЛ, не образуется. Аналогичные указания даны в письме Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года. Позиция подтверждается судебным Постановлением №А56-30516/2006 от 21 февраля 2008 года.

ВАЖНО! Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий. В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников.

Учет затрат при определении налога на прибыль

Траты на корпоратив могут быть очень большими. Следует ли включать их в состав налоговых расходов? В НК РФ указано, что тратами для целей налогового учета являются только обоснованные расходы.

Они должны быть оправданы с точки зрения экономического фактора, подтверждены документами (на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ). Тратиться средства должны на деятельность, которая в дальнейшем принесет доход.

Траты на корпоратив обоснованными не являются, так как они не предполагают получение прибыли в дальнейшем. Следовательно, эти расходы не могут сократить налогооблагаемую базу.

При определении налога по УСН (предметом налогообложения являются доходы и траты) затраты на мероприятие также не учитываются. Связано это с тем, что они не входят в перечень расходов, содержащийся в статье 346.16 НК РФ.

Что делать работодателю? На выбор предоставляется два варианта:

  • Траты не учитываются.
  • Расходы представляются в качестве принимаемых трат.

К примеру, траты можно представить в качестве представительских расходов. Однако рассмотренный способ не подходит, если фирма использует УСН.

Компании, исчисляющие налог на прибыль, могут использовать маскировку в форме «представительных расходов» на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Максимальный размер этих расходов – 4% от общих трат на оплату труда.

Как грамотно провести маскировку? Нужно подготовить документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. К примеру:

  • На корпоратив приглашены представители (к примеру, контрагенты, клиенты).
  • Проводится официальное, а не развлекательное мероприятие. Траты на развлечения не могут быть учтены в составе представительских расходах на основании пункта 2 статьи 264 НК РФ.

Обязательно нужно запастись документами, которые подтверждают характер мероприятия. Это могут быть акты об оказанных услугах, приказ о назначении даты представительского мероприятия. Соответствующие указания даны в Письме Минфина №03-03-06/1/675 от 1 ноября 2010 года.

Исчисление НДС

Налог, который уплачивает организация, может быть уменьшен на размер входного НДС.

Однако вычет актуален только для расходов, связанных с покупкой товаров и услуг, нужных для деятельности, являющейся объектом налогообложения (основание – пункт 2 статьи 171 НК РФ).

То есть НДС на объекты, нужные для проведения корпоратива, не может быть принят к вычету. Соответствующее правило дано в Письме Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года.

Страховые взносы с дохода сотрудников в натуральной форме

Страховые взносы начисляются на выплаты, совершенные в рамках трудовых взаимоотношений. Соответствующее правило дано в пункте 1 статьи 7 ФЗ «О страховых взносах в ПФР» №212 от 24 июля 2009 года.

Это могут быть самые разные выплаты: зарплата, вознаграждения, премии, подарки, выплаты в натуральной форме. Взносы на доход от участия в корпоративных мероприятиях не начисляются. Соответствующее указание дано в Письме Минтруда №14-1-1061 от 24 мая 2013 года.

В пункте 4 этого письмо прописано, что затраты на корпоративные мероприятия не могут считаться адресными выплатами.

Бухучет трат на проведение мероприятия

Бухучет и налоговый учет имеют существенные отличия. В частности, в бухучете траты на корпоратив нужно указывать в полном объеме. Из-за разницы в учете появляется постоянная налоговая разница. Следовательно, образуется постоянное обязательство по налогу.

Рассмотрим проводки, которые необходимы для учета расходов на корпоративное мероприятие:

  • ДТ91/2 КТ60. Принятие к учету трат на обслуживание в ресторане, аренду помещения.
  • ДТ19 КТ60. Принятие к учету НДС с расходов на услуги банкетного заведения.
  • ДТ91/2 КТ19. Списание НДС на прочие траты.
  • ДТ60 КТ51. Перечисление средств за услуги банкетного учреждения.
  • ДТ99 КТ68. Фиксация постоянного обязательства по налогам.
  • ДТ91/2 КТ76. Услуги тамады.
  • ДТ76 КТ68. Удержание НДФЛ с суммы, уплаченной тамаде.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление средств тамаде.
  • ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на оплату услуги.
  • ДТ99 КТ68. Фиксирование постоянного налогового обязательства.

Проводки должны подтверждаться информацией из первичных документов. Рассмотрим примеры первички, сопровождающей корпоративное мероприятие:

  • Акт об оказанных услугах.
  • Договор с тамадой.
  • Договор об аренде банкетного зала.

Как уже упоминалось, траты на организацию мероприятия не будут учтены в рамках налогообложения. Однако страховые взносы с оплаты услуг по гражданско-правовым соглашениям принимаются к налоговому учету. Соответствующая возможность оговорена в пункте 1 статьи 264 НК РФ, Письме Минфина №03-04-06/8592 от 20 марта 2013 года.

ВАЖНО! На корпоративах сотрудникам могут выдаваться подарки. Следует помнить, что учитываются они в особом порядке. Это отдельная статья расходов, сопутствующая праздничным мероприятиям.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/rashodov-na-korporativnye-meropriyatiya/

Учет расходов на корпоратив и подарки – не такая уж головная боль для бухгалтера — статья

Какой праздник обходится без подарков и корпоративной вечеринки? Из этой статьи вы узнаете, как учесть такие расходы с выгодой для компании, и что по этому поводу думают в Минфине и судах.

С налоговым учетом все достаточно понятно. Расходов на проведение корпоратива в статье 264 НК РФ нет и они не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли.

Пользуясь этим, налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными. Такая же позиция – в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012. Несмотря на это, организации пытаются различными способами и методами отстоять новогодние траты.

На основании постоянных разниц необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Премии сотрудникам к празднику

Чиновники по-прежнему уверены, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Обосновывается тем, что эти деньги не связаны с производственными результатами и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль (письма Минфина РФ от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.

2013 № 03-03-10/7999).

При этом чиновники разрешают учесть премии в составе расходов на оплату труда, если вознаграждения будут оформлены документально.

Например, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, должны быть предусмотрены трудовым договором либо если в контракте имеется указание на коллективное соглашение или иной локальный нормативный акт.

Учет подарков сотрудникам

Оформление подарка должно быть таким: руководитель издает приказ на закупку подарков и выдачу их согласно договору дарения.

Налоговый учет подарков не зависит от следующих моментов:

  • кому он сделан (работникам (в том числе бывшим), их детям, клиентам);
  • по какому случаю он сделан (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
  • предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или иными локальными нормативными актами.

НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в т.ч. сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (Письма Минфина РФ от 18.11.2016 № 03-04-06/67922, ФНС РФ от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ — 13% (30% — если одаряемый — не резидент РФ).

НДФЛ со стоимости подарка (Письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692):

  • если подарены деньги — надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;
  • если подарена вещь — надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца — аванса) и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Если стоимость подарка меньше 4 000 руб. — справка не предоставляется.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239):

  • работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;
  • физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16):

  • если подарок куплен — на его покупную стоимость (без НДС);
  • если подарок — собственная продукция дарителя — на его себестоимость.

Входной НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/369

Расходы на проведение корпоративных мероприятий

Время летнего сезона отличается от всех прочих не только плотным графиком отпусков, но и прекрасной возможностью для организаций провести корпоративные мероприятия на природе.

 Такие мероприятия призваны улучить взаимоотношения внутри компании, они способствуют снятию напряжения, налаживанию неформальных отношений между коллегами, укрепляют дух товарищества в трудовом коллективе и т.п.

Однако, расходы на проведение корпоративных мероприятий зачастую являются сложным вопросом для бухгалтера – от правильности документального оформления и классификации данных расходов зависят и налоговые последствия, ожидающие компанию.

Расходы на летние корпоративы могут быть самыми разнообразными. Это и аренда кораблей, ресторанов, номеров в загородных санаториях и домах отдыха, транспортных средств (для доставки сотрудников на место проведения корпоратива и обратно) и затраты на приобретение продуктов и напитков, а так же выплаты компаниям, организующим и обслуживающим корпоративы.

При этом, чем больше сумма расходов на мероприятие, тем большее внимание им будет уделено при выездной налоговой проверке представителями ИФНС.

Несмотря на важность поддержания корпоративной культуры и здоровых отношений в коллективе, расходы на проведение корпоративных мероприятий для целей налогового учета по налогу на прибыль проверяющими не признаются. Представители ФНС не считают такие затраты экономически обоснованными.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин. Кроме того, налоговые инспекторы часто рассматривают расходы на организацию корпоративного мероприятия для работников (включая арендные расходы, еду, напитки, развлекательную программу и т.д.

), как экономическую выгоду сотрудников, облагаемую НДФЛ.

Читайте также:  Возврат подотчетной суммы в кассу: основания, оформление, учет

В нашей статье мы рассмотрим налоговые последствия проведения корпоративных мероприятий для целей налогообложения:

  • налогом на прибыль,
  • НДС,
  • НДФЛ,
  • страховых взносов,

с точки зрения действующего законодательства, а так же проанализируем разъяснения Минфина и сложившуюся судебную практику по данному вопросу.

Расходы на корпоративные мероприятия для целей налога на прибыль

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ, в качестве расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами:

  • оформленными в соответствии с законодательством РФ,
  • оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы,
  • косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Проблема с признанием расходов на корпоративные мероприятия связана с тем, что подобного рода расходы не поименованы в ст.264 НК РФ.

Поэтому, не смотря на то, что перечень прочих расходов организации не является закрытым, проверяющие настаивают на том, что подобные затраты экономически не обоснованы и не направлены на получение дохода, а значит, не могут быть приняты в составе расходов для целей налога на прибыль.

Кроме того, в п.29 ст.270 НК РФ прямо указано, что в состав затрат для целей налогового учета по налогу на прибыль не включаются расходы на оплату:

  • путевок на лечение или отдых,
  • экскурсий или путешествий,
  • занятий в спортивных секциях, кружках или клубах,
  • посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий,
  • подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу,
  • товаров для личного потребления работников,
  • а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Так же следует отметить, что и отнесение вышеуказанных расходов к рекламным, проверяющие, скорее всего, сочтут неправомерным.

Рекламой расходы на корпоративы не являются, ведь они не соответствуют понятию рекламы, так как не являются информацией, распространенной любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованной неопределенному кругу лиц и направленной на привлечение внимания к объекту рекламирования, формированию или поддержанию интереса к нему и его продвижению на рынке (п.1 ст.3 Федерального закона от 13.03.2006г. №38-ФЗ «О рекламе».)

Арбитражная практика придерживается аналогичной точки зрения. Так, в Определении ВАС РФ от 31 декабря 2011г.

№ВАС-14202/11 поддерживается позиция судов, которые указали, что расходы общества, связанные с проведением корпоративного мероприятия, не могут рассматриваться как рекламные, поскольку не отвечают требованиям пункта 4 статьи 264 НК РФ и понятию «реклама», установленному в Федеральном законе «О рекламе».

Однако, есть несколько способов учесть расходы на проведение корпоративных мероприятий для целей налога на прибыль. Одним из самых распространенных является отнесение корпоративных расходов в состав представительских*.

*Бухгалтеру следует помнить, что представительские расходы являются нормируемыми.

Согласно п.2 ст.264 НК РФ, к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием, обслуживание:

  • представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления, поддержания взаимного сотрудничества,
  • участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика,

независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема:

  • завтрака,
  • обеда,
  • иного аналогичного мероприятия

для указанных лиц, а также официальных лиц организации, участвующих в переговорах.

К представительским расходам так же относятся:

  • транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно,
  • буфетное обслуживание во время переговоров,
  • оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Обратите внимание: К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов компании на оплату труда за этот период.

Для того, чтобы с подобной формулировкой согласились представители налоговых органов, документы нужно оформить таким образом, чтобы из них четко было видно – целью проведения корпоративного мероприятия является поддержание сотрудничества с крупными клиентами компании, а так же установление новых деловых контактов.

В этом случае, во первых, следует пригласить на увеселительное мероприятие представителей контрагентов, а во вторых в программе проведения корпоратива должно фигурировать ознакомление действующих и потенциальных клиентов с новыми продуктами и услугами компании.

Вот что пишет УФНС РФ по г. Москве в своем Письме от 22.11.2011г. №16-15/112952@:

«При этом расходы компании, связанные с питанием представителей СМИ, организованным в рамках рекламного мероприятия, могут быть рассмотрены в качестве экономически оправданных нормируемых затрат, поскольку они обусловлены обычаями делового оборота.

Между тем расходы на доставку представителей СМИ и сотрудников организации к месту проведения пресс-конференции могут быть признаны в качестве экономически обоснованных расходов только при условии, если проведение мероприятия организовано в месте, до которого добраться общественным транспортом не представляется возможным.»

Так же в Определении ВАС РФ от 30.11.2009г. №ВАС-15476/09 по делу №А56-17976/2008 отмечается, что при принятии судебных актов суды, руководствуясь положениями статьи 252, подпункта 49 пункта 1 и пункта 2 статьи 264 Кодекса, признали спорные затраты на проведение корпоративного мероприятия документально подтвержденными, обоснованными и направленными на получение дохода.

При этом экономическая оправданность этих затрат оценивалась судами исходя из цели проведенного мероприятия, а именно его направленности на поддержание сотрудничества с действующими крупными клиентами путем ознакомления их с новыми услугами, результатами работы и динамикой развития банка

Ндфл при проведении корпоративных мероприятий

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно положениям ст.209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (сотрудником компании):

1) от источников в РФ, от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.2 ст.211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

  • оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
  • полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

При этом, согласно положениям ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Соответственно, при проведении корпоративных мероприятий, у сотрудников, в них участвующих, возникает материальная выгода. Однако, определить конкретную сумму материальной выгоды на каждого сотрудника при проведении корпоративов (особенно в виде популярного «шведского стола») представляется весьма затруднительным.

Если организация, проводящая корпоративное мероприятие, не может подсчитать количество продуктов, приходящихся на одного сотрудника, то и определить сумму дохода каждого сотрудника для целей исчисления НДФЛ не представляется возможным.

Вот что отмечает Минфина в своем Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715

«При приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.

) для своих сотрудников, а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст.

211 Кодекса, а организация, предоставляющая указанное питание (проводящая корпоративные мероприятия), должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 Кодекса.

В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает

Аналогичная точка зрения высказана Минфином и в Письме от 30.01.2013г. №03-04-06/6-29.

Таким образом, если из документов, подтверждающих расходы на проведение мероприятия, не видно, какие суммы потрачены на каждого конкретного работника, то и рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ не нужно.

Однако, если организуется праздничный обед и в документах фигурирует конкретное меню на каждого сотрудника, компания действуя в качестве налогового агента рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет, а так же отражает суммы доходов в регистрах учета НДФЛ сотрудников.

Ндс при осуществлении расходов на корпоративные мероприятия

В случае, если компания осуществляет расходы на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли, она не может принять НДС с этих расходов к вычету.

Хорошая новость – платить НДС с безвозмездной передачи в бюджет компании не нужно.

Такие разъяснения дал Минфин в своем Письме от 13.12.2012г. №03-07-07/133:

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, печенья и прочих соответствующих продуктов, а также при организации культурно-развлекательных мероприятий и сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст.

39 Кодекса реализацией товаров, работ, услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

В связи с этим при предоставлении посетителям и сотрудникам организации продовольственных товаров, перечисленных в письме, в том числе в случае их передачи структурным подразделениям организации, не являющимся самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, объекта налогообложения этим налогом не возникает.

Соответственно, налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении указанных товаров, к вычету не принимается.

Читайте также:  Пошаговая инструкция закрытия отделения оао

Аналогично, в случае приобретения организацией услуг по организации и проведению культурно-развлекательных мероприятий, включающих аренду зала, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, для проведения корпоративных мероприятий, персонификация участников которых не осуществляется, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога, предъявленного по данным услугам, также не возникает

В случае, если компания учла расходы на корпоратив в составе представительских (в пределах 4% от расходов на оплату труда), то и НДС с суммы затрат, учтенных для целей налога на прибыль, можно принять к вычету.

НДС с суммы расходов, превышающих 4%, к вычету не принимается и в состав расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль, не включается.

Страховые взносы с расходов на корпоративные мероприятия

Расходы на проведение корпоратива не облагаются страховыми взносами так как не относятся к выплатам, начисляемым в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений.

Тем не менее, представители ПФР далеко не всегда разделяют данную позицию.

При этом они ссылаются на п.1 ст.7 от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/33065-rashody-na-provedenie-korporativnyh-meropriyatiy.html

Расходы на корпоративные мероприятия

Расходы на корпоративные мероприятия должны находиться под строгим контролем финансовой службы. Рассмотрим основные ошибки, которые допускают при учете расходов на корпоратив и расскажем, как их избежать.

Используйте пошаговые руководства:

Кризис – время возможностей. Чтобы остаться на плаву, собственникам необходимо не столько сокращать все возможные затраты, сколько рационализировать и ужесточать контроль за расходами предприятия.

Все это, как правило, касается постоянных или переменных расходов, которые прямо или косвенно относятся на затраты производства.

Но существуют такие виды единовременных затрат, контроль над которыми зачастую исчезает из поля зрения собственников, например, расходы на корпоративные мероприятия.  

Рассмотрим основные ошибки, которые допустил руководитель общества, а также пути их решения.

Планируйте бюджет расходов на корпоративные мероприятия

Величина бюджета расходов на корпоративные мероприятия – вещь растяжимая. Многое зависит от масштабов бизнеса, его доходности, а также от значения корпоративной культуры в деятельности предприятия.

Тем не менее планирование бюджета подобных затрат позволяет не только огородить бизнес от зашкаливающего уровня незапланированных расходов на корпоративные мероприятия, но и определить уровень дополнительной налоговой нагрузки.

В качестве рекомендации по оптимизации самих расходов на проведение корпоратива рекомендуем в качестве организатора использовать HR-отдел родной компании либо же более детально изучать сметы затрат, предлагаемые сторонними устроителями корпоративных праздников. Это поможет избежать излишеств.

Определите источник финансирования расходов на корпоративный отдых

В принципе источником финансирования расходов на корпоративные мероприятия может быть только прибыль общества. Однако необходимо понять, прибыль какого периода будет использована при несении расходов на корпоратив: прибыль прошлых лет либо прибыль текущего года.

Если принято решение об использовании прибыли прошлых лет для финансирования корпоратива, то для этого необходимо оформить протокол общего собрания участников общества (если собственниками являются несколько лиц) либо решение единственного участника (если собственником является одно лицо). При этом распределить можно как всю прибыль, так и часть этой прибыли.

Если же руководство решило финансировать корпоративный отдых из прибыли текущего года, то в данном случае решение принимается руководителем организации.

Для этого предварительно его необходимо наделить соответствующими полномочиями на осуществление подобных расходов.

Далее руководителю необходимо издать приказ, в котором должна быть отражена информация о дате, месте, времени проведения мероприятия, точном названии, программе вечера, а также списке приглашенных гостей.

Правильно учитывайте расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете

И самое главное – учет расходов на корпоративные мероприятия. Налоговый кодекс четко регулирует правила налогообложения расходов, связанных с корпоративными мероприятиями. Расходы на корпоративные мероприятия, согласно статье 264 НК РФ, не упоминаются в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Пунктом 29 статьи 270 НК РФ определено, что в состав налогооблагаемых не включаются расходы на оплату работникам:

  • путевок на лечение или отдых;
  • экскурсий или путешествий;
  • занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
  • посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
  • товаров для личного потребления и т. д.

Сами по себе расходы на корпоративные мероприятия не отвечают требованиям экономической обоснованности и направленности на получение компанией прибыли, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Как видно из всего вышеперечисленного, Налоговый кодекс четко регламентирует запрет на учет расходов на корпоративные мероприятия в составе налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако стоит упомянуть, что некоторые руководители и главные бухгалтера все же пытаются подделать данные расходы, например, под представительские расходы или под рекламную акцию.

При попытке оформления расходов на корпоративный отдых как на рекламную акцию нужно учитывать, то, что придется  что-то презентовать на данном мероприятии (новую продукцию, работы, услуги).

А при оформлении корпоратива как представительских расходов, нужно помнить о пункте 2 статьи 264 НК РФ, согласно которой, к представительским расходам относятся расходы компании на официальный прием, обслуживание (завтрак, обед, ужин и иные аналогичные мероприятия) следующих лиц:

  • представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества;
  • сторонних участников, прибывших на заседание Совета директоров (правления) или иного руководящего органа компании.

Конечно, можно постараться и «вытянуть» данные расходы, оформив должным образом документы, но споры с налоговиками будут неизбежны. Поэтому рекомендуем все же не принимать данные расходы в налоговом учете.

В бухгалтерском учете, в зависимости от того, из прибыли какого периода финансируется корпоративный отдых, нужно сделать следующие проводки:

    Дебет 84 – Кредит 60,76 – сумма расходов на корпоратив финансировалась из прибылей прошлых лет;
    Дебет 91.2 – Кредит 60,76 – сумма расходов на корпоратив финансировалась из прибыли текущего года.

Источник: https://fd.ru/articles/158001-qqq-16-m7-04-07-2016-kak-izbejat-oshibok-v-uchete-rashodov-na-korporativnye-meropriyatiya

Как учесть расходы на корпоратив

Приближается Новый год. Настала пора руководству задуматься о том, где провести новогодний корпоратив для своего коллектива. Проведение такого мероприятия потребует от компании определенных расходов. Рассмотрим в данной статье, как их грамотно учесть.

Есть 3 варианта оформления новогоднего корпоратива:
Вариант 1. Корпоратив — как праздник.
Вариант 2. Корпоратив – как часть рекламного мероприятия.

Вариант 3. Корпоратив — как встреча с иностранными или отечественными партнерами.
Рассмотрим каждый вариант более подробно относительно документооборота, налогового и бухгалтерского учёта.

Документооборот Каждый факт хозяйственной деятельности должен быть документально подтвержден, поэтому начнем с документооборота каждого варианта.

Вариант 1 предполагает наличие следующего пакета документов:

  1. Приказ руководителя о проведении праздничного мероприятия. Не имеет унифицированной формы, составляется в произвольном виде. В приказе необходимо предусмотреть дату и место проведения торжества, а так же ответственных лиц.
  2. Смета расходов. Так же, как и приказ, составляется в произвольной форме. Здесь отражаются все предварительные расходы, связанные с праздником.
  3. Собираем все первичные документы, полученные от контрагентов, подтверждающие понесенные расходы (договоры, чеки, счет — фактуры и т.д.).
  4. По окончании мероприятия ответственным лицом составляется акт или протокол.

При варианте 2 необходимо оформлять следующие документы:

  1. Приказ на проведение рекламного мероприятия.
  2. Смета расходов и отчет.
  3. Так же, как и при первом варианте, собираются первичные документы, и по окончании работ составляется акт о списании рекламных расходов.

Отличие от первого варианта: то, что данное мероприятие мы проводим как рекламную акцию для неопределенного круга лиц. Поэтому позаботитесь о том, чтобы не в одном перечисленном документе не было намека на то, что круг предполагаемых участников известен и ограничен.
При варианте 3 составляются такие документы как:

  1. Приказ на осуществление расходов и проведение представительского мероприятия.
  2. Смета расходов.
  3. Отчет о проведенном мероприятии.
  4. Перечень приглашенных лиц. Составляется в произвольной форме. Необходимо указать представителей контрагентов, которых мы хотим пригласить.
  5. Первичные документы, подтверждающие оплату товаров, работ и услуг.
  6. Акт о списании представительских расходов.

Налоговый учёт
Вариант 1. Оформляя корпоратив как праздник, мы не сможем учесть расходы по налогу на прибыль. В данном случае не выполняются условия по поводу получения прибыли при проведении торжества и данное мероприятия не является экономически оправданным

Плюс ко всему этому в Налоговом кодексе четко говорится о том, что при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату посещения культурно-зрелищных мероприятий, товаров для личного потребления работников, экскурсий и др. ().

Так как расходы на проведение праздничного мероприятия не учитывают в целях налогообложения прибыли, то и НДС по ним к вычету принять не получится.

Вариант 2.

Оформляя корпоратив как часть рекламного мероприятия, а именно как рекламную акцию для неопределенного круга лиц. Данные расходы будут считаться нормируемыми.

Мы можем рассчитывать на то, что у нас получится списать 1% выручки от реализации.

По мнению контролирующих органов, НДС принимается к вычету только в части, относящейся к расходам в пределах норматива -1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период.

Вариант 3.

Корпоратив — как встреча с иностранными или отечественными партнерами. При этом варианте предполагается, что мы пригласим деловых партнеров, но не для проведения праздника, а для решения деловых вопросов и заключения договоров. Оформив все должным образом, мы сможем учесть расходы как представительские расходы.

И списать должным образом как представительские (4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период). Перечень представительских расходов является закрытым: — на организацию официального приема.

— по доставке участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно; — на буфетное обслуживание во время мероприятия; — на услуги переводчиков во время мероприятия. НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах «прибыльного» норматива.

Вариант 2 и вариант 3 считаются рискованными, так как налоговая служба проверяет новогодние мероприятия очень тщательно! И если налоговики заподозрят неладное, то споров с ними вам не избежать. Поэтому дальше материал будет предназначен лишь для тех, кто не хочет рисковать, и выбирает безопасный вариант 1.

Рассмотрим НДФЛ.

Минфин считает (письмо Минфина России ) что с питания сотрудников на корпоративном мероприятии нужно удерживать НДФЛ. Но мы, же не можем определить, кто, сколько съел и выпил, получается, что отсутствует персонификация дохода, поэтому НДФЛ не возникает. Если же меню будет разработано на каждого сотрудника, то тогда нужно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Бухгалтерский учёт
По сравнению с налоговым учётом расходы на новогоднее торжество в бухгалтерском учёте можно принять в полном объеме. В связи с этим у вас возникнет постоянная разница и, соответственно, налоговое обязательство.

Читайте также:  Страховые взносы для адвоката в 2018 году

В бухгалтерском учете расходы на корпоративный вечер учитываются на счете 91-2 «Прочие расходы».
Пример Фирма потратила 500 000 руб. на проведение новогоднего праздника. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки.

Дебет 91/2 Кредит 60

— 500 000- отражена стоимость по проведению новогоднего праздника;

Дебет 19 Кредит 60

— 90 000 — отражена сумма НДС;

Дебет 91/2 Кредит 19

— 90 000- сумма НДС списана в состав прочих расходов;

Дебет 60 Кредит 51

— 590 000 — оплачены услуги сторонних компаний по организации праздника;

Дебет 99 Кредит 68

— 118 000 — отражено постоянное налоговое обязательство.

Налог на прибыль

Следить за темой

Просмотры:

Источник: http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/kak-uchest-raskhody-na-korporativ/

Эксперты рассказали, как грамотно оформить расходы на корпоративы

Новогодние праздники — это не только елка, шампанское и салат «Оливье». Для компании это расходы на корпоративы, подарки сотрудникам и их детям, выплата годовых премий и другие расходы. Как грамотно оформить эти затраты, чтобы не платить лишних налогов? Об этом мы попросили рассказать наших экспертов.

Управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП» Кира Гин-Барисявичене разделила новогодние траты на три группы: расходы на корпоратив, новогодние подарки и билеты на елки и подробно рассказала о каждой из них. Начнем с первой: расходы на корпоратив.

Основанием для отражения расходов на корпоратив в бухгалтерском учете предприятия служат первичные документы. Если организация решила провести корпоратив, то первым делом она должна издать приказ по организации, в котором указываются наименование мероприятия, его обоснование, дата, место проведения, ответственное за его проведение лицо.

Утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия и смета расходов.

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расходы на проведение праздничного вечера не будут экономически оправданными в целях исчисления налога на прибыль (п.1 ст. 252 НК РФ), поскольку они не связаны с производственной деятельностью предприятия.

Более того, даже если в трудовом (или коллективном) договоре будет предусмотрено участие работника в новогоднем мероприятии, то расходы на оплату труда этих работников не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 49 ст. 270 НК РФ.

Расходы на корпоратив не относятся к затратам, связанным с хозяйственной деятельностью предприятий, и поэтому компания не имеет права на применение вычетов по НДС.

Вторая группа расходов — затраты на новогодние подарки. Детские подарки, подарки сотрудникам и деловым партнерам организация может приобрести за счет двух источников. Первый — расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Второй — чистая прибыль организации, если учредители дали согласие расходовать прибыль на эти цели.

Порядок бухгалтерского и налогового учета по детским подаркам будет точно такой же, как и в отношении «взрослых» подарков. В бухгалтерском учете расходы на приобретение подарков списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» в качестве внереализационных расходов.

При расчете налога на прибыль указанная сумма не учитывается.

Источник: https://rg.ru/2013/12/24/prazdniki.html

Бухучет питания для участников мероприятия

Эти операции нужно отразить в бухгалтерском учете учреждения физической культуры и спорта следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Приняты обязательства по уплате оргвзноса за участие в соревнованиях 4 109 80 226 4 302 26 730 20 000 Перечислен организационный взнос за участие в соревнованиях 4 302 26 830 4 201 11 610 20 000 Приняты в кассу учреждения заранее приобретенные проездные билеты 4 201 35 560 4 302 22 730 30 000 Выданы из кассы деньги под отчет: — на проживание 4 208 26 560 4 201 34 610 6600 — суточные 4 208 12 560 4 201 34 610 12 600 Выданы из кассы проездные билеты 4 208 22 560 4 201 35 660 30 000 Приняты расходы на основании авансового отчета: — по оплате проезда 4 109 80 222 4 208 22 660 30 000 — по оплате проживания 4 109 80 226 4 208 26 660 6600 — суточные 4 109 80 212 4 208 12 660 12 600 Пример 2.

  • ВажноГлавная
  • Учет расчетов с персоналом

Для того чтобы производительность труда была высокой, необходимо создать хорошие условия для сотрудников. Одной из их составляющих является возможность питания на работе.

В некоторых случаях закон предусматривает обязанность работодателя обеспечить отдельные категории сотрудников питанием, в остальных случаях он это делает добровольно, по своей инициативе. Организовать питание сотрудников возможно разными способами.

Внимание

Можно заказывать обеды у специальных организаций или обустроить свою столовую. Независимо от того, каким способом это сделано, необходимо обеспечить грамотное отражение этих расходов на счетах бухгалтерского учета.

В данной статье мы рассмотрим как организуется бесплатное питание для сотрудников, как осуществляется бухгалтерский учет (проводки) и налогообложение.

Корпоратив для сотрудников — учет для бухгалтера

Какие налоги должно необходимо начислить по этим операциям? Ответ. Единственный платеж – НДФЛ. НДС не принимается к вычету, а расходы не меняют величину налога на прибыль.


Поскольку в нашем случае отражено, то денежная компенсация приравнивается к зарплате и включается в издержки.

При этом не возникает обязательство по уплате НДС, но необходимо начислить НДФЛ и платежи во внебюджетные фонды.

Вопрос №4. Обязательства по каким налогам возникают у работодателя при компенсации деньгами обедов, когда единственный документ, регламентирующий это – приказ директора? Ответ.

Расходы на проведение корпоративных мероприятий

Для этого можно заключить договор со сторонними лицами, на основании которого печатная продукция будет раскладываться в почтовые ящики жильцов или информация в электронном виде будет направлена по телекоммуникационным каналам связи на электронную почту юридических лиц определенного региона. Такую рассылку контролирующие органы называют безадресной, а связанные с ней затраты рассматривают как рекламные расходы на основании п.

Источник: http://law-uradres.ru/buhuchet-pitaniya-dlya-uchastnikov-meropriyatiya/

Учет расходов на корпоратив: или как списать расходы на корпоратив

Скоро Новый год, а это значит, что самое время владельцу салона красоты подумать об организации новогоднего корпоратива для сотрудников. Корпоративные мероприятия всегда требуют не только организационных усилий, но и некоторых расходов. В статье «Директора салона красоты» мы уделим внимание тому, как эти расходы нужно отражать в финансовых отчетностях.

Способы оформления новогоднего мероприятия для сотрудников

Каким образом оформить отчетность по мероприятию? Вариантов не так много.

  • Праздник;
  • Промо-ивент;
  • Встреча с партнерами.

Необходимые документы

Документооборот – необходимое условие финансовой отчетности, ведь именно он служит доказательством потраченных средств.

Праздник.  Этот способ отчетности по новогоднему корпоративу подтверждается набором документов:

1. Приказ директора салона красоты о проведении новогоднего мероприятия. Единой формы приказа нет, поэтому он составляется в произвольном виде.

В документе указывается дата и место проведения мероприятия, ответственные организаторы.2. Составляется смета расходов. Так Единого образца также нет.

 В смете указываются все возможные расходы, связанные с проведением корпоратива.3. Сбор документов, подтверждающих траты (чеки, контракты, предоплаты).

4. Подтверждение трат после проведения мероприятия, отчетность составляется ответственным лицом.

Промо-ивент. Для ведения отчетности в форме промо-мероприятия директор салона красоты должен издать указ о проведении рекламного мероприятия, составить смету расходов, подготовить отчетность и составить акт о списании расходов на рекламу (после праздника).

ВАЖНО!
В документах не должно содержаться данных о том, что известно количество участников, ведь рекламная акция проводится для неопределенного круга лиц.

Встреча с партнерами.  Если оформлять новогодний корпоратив как встречу с партнерами, то нужно будет составить приказ на проведение представительского мероприятия.

Расходы так же, как и в предыдуих способах, подтверждаются сметой и отчестностью (первичные документы), а также нужно будет приложить список приглашенных (составляется в свободной форме).

После проведения мероприятия директор салона красоты подписывает акт о списании представительских доходов.

!Если вы устали терять ваших клиентов, то скорее попробуйте программу для управления салоном красоты от «Арники» со встроенными функциями онлайн-записи клиентов и расписания занятости сотрудников. Нам доверяют более 2500 салонов красоты по всей России!

Праздник. Если салон красоты решил оформить новогоднее мероприятие как праздник, то он не сможет учитывать расходы по налогу на прибыль, так как траты на проведение праздника не являются экономически оправданными.

ФАКТ!
п. 29 ст.270 НК РФ утверждает, что расходы на оплату посещения культурно-зрелищных мероприятий, товаров для личного потребления работников, экскурсий не учитываются в налоге на прибыль. Соответственно, и вычет НДС получить по ним невозможно.

Промо-ивент. Если новогодний праздник для сотрудников оформлять как ивент рекламного характера для неопределенного круга лиц, то все расходы по нему будут нормироваться, а значит, есть возможность списать 1% выручки от реализации за отчетный налоговой период.

Встреча с партнерами. Этот вариант предполагает встречу с партнерами, но не в рамках проведения праздника, а переговоров или решения деловых вопросов. Если все правильно оформить, то можно списать расходы на встречу как представительские расходы. (4% от расходов на оплату труда за отчетный период).

Что входит в представительские расходы? К ним относятся расходы на организацию официального приема, трансфер участников на место проведения мероприятия и обратно; траты на буфетное обслуживание; услуги переводчиков во время приема.

Налог на добавленную стоимость по этому типу расходов принимается к вычету только в пределах «прибыльного» норматива.

КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников, вести учет товара, кассовые движения салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то рекомендуем попробовать Арнику — сервис по управлению салоном красоты. В Арнике это реализовано максимально просто и удобно.

Оформление новогоднего корпоратива для сотрудников салона как пиар-мероприятие или встречу с партнерами достаточно рисковые варианты, они требуют тщательной работы с документами. Споров с налоговой инспекцией избежать получается редко.

Если же вы все-таки оформляете отчетность по корпоративу как праздничному мероприятию, то согласно письму Министерства финансов РФ от 03.04.2013, с питания сотрудников на корпоративном мероприятии нужно удерживать НДФЛ. Но определить, кто сколько съел и выпил, возможно только если составлено меню на каждого сотрудника. В этом случае НДФЛ нужно удержать и перечислить в бюджет.

Бухучет 

В расходах на корпоративное мероприятие между налоговым и бухгалтерским учетом возникает разница, связанная с тем, что бухгалтерский учет, в отличие от налогового, принимает расходы в полном объеме. Необходимо учитывать налоговое обязательство.

ВАЖНО!
В бухгалтерском учете расходы на новогоднее мероприятие учитываются на счете 91-2 «Прочие расходы».

Источник: https://www.dirsalona.ru/article/418-rashod-na-korporativ

Ссылка на основную публикацию