Списание дебиторской задолженности в бухучете и налоговом учете в 2018

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

Иными словами, ее снова придется включить в состав доходов. Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке.

В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса.

Списание «дебиторки» пройдет мимо учета Что касается списанной дебиторской задолженности, то это как раз тот случай, который для налогового учета «упрощенца» пройдет незаметно.Так, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, расходы в принципе не учитывают.

  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Списание дебиторской задолженности при усн Внимание Между тем представители ВАС РФ указали, что обязанность учитывать доходы в виде просроченной «кредиторки» относится к тому налоговому периоду, в котором истек срок исковой давности, вне зависимости от того, проводилась инвентаризация обязательств или нет.Собственно говоря, по всей видимости, исключение возможности налогоплательщика самостоятельно выбирать период для учета дохода, манипулируя датой списания «кредиторки», является одной из причин, почему представители Минфина предписывают плательщикам налога на прибыль учитывать его на последний день отчетного периода (налогового) периода, на который приходится возникновение оснований для списания задолженности, а не на дату списания долга (Письмо ведомства от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно Перечень расходов, которые могут быть признаны при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса и носит закрытый характер.

При этом списанная безнадежная «дебиторка» в нем не поименована.
Нет в нем ссылки и на возможность руководствоваться составом внереализационных расходов по налогу на прибыль, который включает в себя убытки от списания безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК). Так что оснований для учета нереальной к взысканию «дебиторки» в расходах у «упрощенцев» нет.

Как списать дебиторскую задолженность

21 п. 1 ст. 251 НК). И если подлежащая списанию «кредиторка» не относится к таковым, она учитывается в составе доходов на УСН.

Порядок списания дебиторской задолженности при усн. пример

Для этого в организации проводится инвентаризация, результаты которой отражаются в акте. Составить этот документ можно по форме ИНВ-17. После акта оформляется приказ руководителя компании о списании. Приказ составляется и подписывается в последнюю очередь – после акта и бухгалтерской справки (обоснования).

ВажноНе забудьте приложить к акту и другие документы, удостоверяющие возникновение задолженности – накладные, акты выполненных работ, договоры с контрагентами и др.

Несвоевременное Если несвоевременно списать “дебиторку”, соответствующие должностные лица организации, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законодательством.

Поскольку при неверном отражении текущего хозяйственного положения предприятия искажается бухгалтерская и налоговая отчетность, на должностных лиц могут наложить административный штраф от 5 до 10 тысяч рублей (ч.
1 ст. 15.11. КоАП РФ).

Списание дебиторской задолженности при усн

В налоговом учет любой долг, для которого выполняется одно из условий ниже, считается безнадежным и подлежит списанию:

  1. если нет возможности взыскать задолженность через суд по причине завершения срока исковой давности, его длительность, как правило, составляет 3 года, но может меняться в отдельных случаях, согласно ст.197 ГК РФ;
  2. прекращение исполнительного производства в отношении должника судебными приставами в связи с невозможностью взыскания, при этом выносится соответствующее постановление;
  3. компания прекратила существования (ликвидирована);

Источник: http://advocatus54.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-usn-dohody-2018/

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности нужно, чтобы бухотчетность была достоверной, а налоговые доходы — не завышенными. Проверьте списание дебиторки в учете!

Читайте в статье:

Дебиторка – это долги контрагентов:

  • покупателей и заказчиков, не оплативших продукцию, товары, услуги, работы;
  • поставщиков и исполнителей, получивших аванс и не отгрузивших продукцию, товары, не выполнивших услуги, работы.

Подробнее о возникновении дебиторки читайте в таблице 1.

Таблица 1. Дебиторка – как и когда возникает

У кото дебиторка Почему появилась
Поставщик Нет оплаты от покупателя
Покупатель Нет отгрузки от поставщика в счет аванса
Исполнитель Нет оплаты от заказчика
Заказчик Нет услуг или работ от исполнителя в счет аванса
Кредитор, займодавец Не возвращен кредит, заем
Работодатель Сотрудник не вернул подотчетные деньги и не представил документы о расходах

Списание дебиторской задолженности происходит, когда долг становится безнадежным, а именно:

  1. Истек исковой срок.
  2. Взыскание нереально по иным причинам:
  • ликвидация фирмы-должника;
  • смерть должника-гражданина или должника – ИП;
  • банкротство должника-гражданина или должника – ИП;
  • акт госоргана.

Попробуйте вести учет расчетов и списывать задолженность онлайн.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Исковой срок по долгам обычно равен трем годам. Когда он заканчивается – читайте в таблице 2.

Таблица 2. Списание дебиторской задолженности

Особенности ситуации Начало отсчета трех лет
Срок погашения долга установлен С даты истечения срока погашения долга
Срок погашения долга не установлен С даты требования погасить долг
Срок погашения – на дату востребования С даты требования погасить долг
Срок погашения перенесен С даты истечения срока с учетом переноса

Прерывание искового срока происходит, если должник признает свою обязанность погасить долг, а именно:

  1. Подписывает акт сверки.
  2. Соглашается на изменение договора.
  3. Просит уточнить условия договора.
  4. Признает полученную от кредитора претензию.

Документальное оформление списания дебиторской задолженности

Для списания дебиторки нужно оформить документы по следующему алгоритму.

Шаг 1. Собрать бумаги, подтверждающие наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Это могут быть:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • счета на оплату;
  • «первичка» – накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • претензионные письма;
  • сверочные акты и т.д.

Шаг 2. Оформить приказ на инвентаризацию дебиторки. Чтобы начать инвентаризацию, нужен приказ руководителя.

Шаг 3. Подготовить справку к инвентаризационному акту.

До начала инвентаризации составляют справку по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такая справка должна иметь все обязательные поля «первички».

  • Скачать бланк справки к акту.
  • Скачать пример справки к акту.

Шаг 4. Сверить остатки по счетам расчетов с документами.

В процессе инвентаризации комиссия проверяет остатки по расчетам, выявляя дебиторскую задолженность с истекшим исковым сроком.

  • Скачать справочник основных ошибок при инвентаризации.

Шаг 5. Оформить итоги проверки специальным актом.

Результаты инвентаризации фиксируют в акте по стандартной форме № ИНВ-17 или по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такой акт должен иметь все обязательные поля «первички». Кроме того, в нем указывают:

  • суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
  • суммы еще не просроченной дебиторки.

Скачать бланк акта инвентаризации расчетов.

Скачать пример акта инвентаризации расчетов.

Оформленный в двух экземплярах акт подписывают участники инвентаризационной комиссии. К акту прилагаются:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • «первичка» — накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • акты на конец прошлого года, составленные при плановой инвентаризации.

Шаг 6. Оформить справку бухгалтера на списание дебиторки.

Чтобы принять решение списать долги и признать расходы или уменьшить резерв, нужны основания. Их излагают в бухгалтерской справке.

Шаг 7. Подписать у руководителя приказ о списании дебиторки.

В приказе фиксируют должников, списанные суммы и основания для их снятия с учета – в данном случае это истечение искового срока.

Как списать дебиторскую задолженность в бухучете

Если долг не погашен контрагентом в срок и ничем не обеспечен, он считается сомнительным. В бухучете это приводит к обязательным отчислениям в резерв, сумма которых относится на прочие расходы. А когда исковой срок истекает, списание дебиторки происходит за счет резерва, и только в сумме, превышающей резервирование, долг относится на прочие расходы.

Окончание искового срока не означает, что должник не выполнит обязательство. Поэтому списанная дебиторка еще пять лет числится на забалансовом счете. За это время ситуация у должника может улучшиться, и он решит погасить долг.

Таблица 3. Списание просроченной дебиторской задолженности покупателя

Дебет Кредит Пояснение
62 90-1 Отгружены товары
90-2 41 Списаны товары
91-2 63 Сделаны отчисления в резерв после просрочки оплаты
63 62 Списана дебиторка с истекшим сроком
007 Дебиторка отражена за балансом

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете 2018

Формировать резерв сомнительной дебиторки при налогообложении не обязательно. Это остается на усмотрение кредитора. В любом случае резервирование или списанная дебиторка являются внереализационными расходами.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1249-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti

Налоговый учет списания дебиторской задолженности за счет резерва

Вопрос: По сомнительной дебиторской задолженности ЧУП «Альфа» в июне 2014 г. создан резерв в сумме 600 бел.руб. в полном размере долга. В мае 2017 г.

данный дебитор исключен из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР). В бухучете данная дебиторская задолженность полностью списана за счет резерва.

Как списание такой задолженности отразить в налоговом учете?

Ответ: В налоговом учете дебиторскую задолженность ликвидированного должника, списанную за счет созданного в 2014 году резерва по сомнительным долгам, отражают во внеррасходах на дату его исключения из ЕГР.

Обоснование: При определенных условиях по дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации товаров (работ, услуг), организация может создавать резервы по сомнительным долгам. Порядок и периодичность их образования определяются в учетной политике организации .

При этом в момент формирования данных резервов возникают расходы, которые в бухучете отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности». В данном случае в бухучете в июне 2014 г. должны были быть произведены следующие записи :

Содержание операций Обороты по счетам
Дебет Кредит Сумма, бел.руб.
Отражено начисление резерва по сомнительному долгу ЧУП «Альфа» 90-10 63 600

Что касается налогового учета, то начиная с 2014 года расходы по созданию резервов по сомнительным долгам при налогообложении прибыли не учитываются .

В связи с тем что признание расходов по созданию резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает, то для целей налогообложения возникают постоянные разницы, отражение которых в бухучете не предусмотрено .

Следовательно, в рассматриваемой ситуации при исчислении налога на прибыль за II квартал 2014 года для целей налогового учета к бухгалтерским расходам в виде созданного резерва по сомнительным долгам были применены корректировки в сумме 600 бел.руб., которые увеличили налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В случае признания организацией дебиторской задолженности безнадежной к получению она подлежит списанию со счетов учета расчетов.

При этом в течении пяти лет она подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность».

Списание дебиторской задолженности, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам, осуществляется за счет данного резерва. В этом случае в бухучете расходов не возникает. В мае 2017 г. в бухучете производят следующие записи :

Содержание операций Обороты по счетам
Дебет Кредит Сумма, бел.руб.
Отражено списание дебиторской задолженности ЧУП «Альфа» за счет созданного ранее по нему резерва по сомнительным долгам 63 62 600

В налоговом же учете убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной для взыскания, включают в состав внереализационных расходов. Такие расходы определяют на основании бухгалтерских документов с проведением в случае необходимости корректировок к данным бухучета в рамках ведения налогового учета и отражают на дату исключения дебитора из ЕГР .

В данном случае ЧУП «Альфа» исключено из ЕГР в мае 2017 г. Следовательно, убытки от списания невозвращенной дебиторской задолженности будут учтены во внеррасходах при исчислении налога на прибыль за II квартал 2017 года посредством проведения к данным бухучета расчетных корректировок в сумме 600 бел.руб., которые уменьшат налогооблагаемую базу.

Читайте также:  Возврат подотчетной суммы в кассу: основания, оформление, учет

Источник: https://ilex.by/nalogovyj-uchet-spisaniya-debitorskoj-zadolzhennosti-za-schet-rezerva/

Порядок списания имеющийся дебиторской задолженности

Территориальным фондом обязательного медицинского страхования по результатам проверки деятельности медицинской организации выставлено требование о восстановлении средств, использованных не по целевому назначению (капитальный ремонт, не входящий в структуру тарифного соглашения на оплату медицинской помощи по ОМС).

На основании требования за медицинской организацией числится дебиторская задолженность. По результатам технической экспертизы, проведенной медицинской организацией ремонт оборудования был признан текущим (т.е. входящий в структуру тарифного соглашения на оплату медицинской помощи по ОМС).

Как правильно в бухгалтерском учете списать имеющуюся дебиторскую задолженность?

На основании решения суда, об отказе взыскании задолженности, учреждение может признать её безнадежной к взысканию и списать с балансового учета.

Безнадежную дебиторскую задолженность списывают в учете по решению комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

О том, как списать с забаланса, сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Нереальную к взысканию дебиторскую задолженность спишите с баланса такими проводками.
Основание – Бухгалтерская справка (ф. 0504833).

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Задолженность по расходам:
1 Списана с баланса задолженность, которую взыскать нереально КРБ.1.401.20.273 КРБ.1.206.XX.660

В данном случае на счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» списанную с баланса дебиторскую задолженность не отражайте, так как комиссия признает ее безнадежной по решению суда, и возобновлять процедуру взыскания не придется.

Порядок списания дебиторской задолженности установлен пунктами 78, 80, 82, 84, 86 Инструкции № 162н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н, и разъяснен в письмах Минфина России от 1 сентября 2016 № 02-07-10/51234, от 11 февраля 2016 № 02-07-10/7306.

Обоснование
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Контролируйте расчеты с контрагентами и бюджетом. Вам задолжали – примите меры, чтобы успеть взыскать долг. Если не успели, спишите безнадежную задолженность в бухучете и признайте для налогов. В рекомендации расскажем, когда возникает дебиторка, когда ее списывать и как оформить это в бухучете и налогах.

Когда списать задолженность

Если в учете давно числится дебиторская задолженность – примите меры к ее списанию с баланса. Для этого соберите комиссию по поступлению и выбытию активов.

Она проанализирует ситуацию, если есть основания полагать, что долг взыскать невозможно, признает его безнадежным. Общие требования, как признать дебиторку безнадежной для взыскания в бюджет, установило Правительство РФ постановлением от 6 мая 2016 № 393.

ГРБС берут их за основу и утверждают свои порядки для подведомственных казенных учреждений. В них прописывают:

 основания, чтобы признать дебиторку безнадежной;

 перечень документов, которые надо оформить. Вам понадобятся выписки из отчетности по балансовым и забалансовым счетам, решение о признании задолженности безнадежной.

Бюджетные и автономные учреждения разрабатывают порядок, как списывать безнадежную дебиторку, самостоятельно. За основу берут те же документы, что и в общих требованиях для взыскания в бюджет (письмо Минфина России от 14 июля 2017 № 02-08-10/45171).

Когда в бухучете нужно списать дебиторскую задолженность

В бухучете дебиторскую задолженность списывают с балансового учета или с забаланса. Есть случаи, когда после списания с баланса дебиторку не нужно ставить за баланс.

Дебиторку списывайте сразу – ту, у которой есть подтверждающие документы, что она безнадежная. Если выявили несколько безнадежных долгов – списывайте их отдельно по каждому обязательству или дебитору (п.

 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Когда списать с баланса

С балансового учета дебиторку спишите, когда комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов примет такое решение. Списали дебиторку с баланса, поставьте за баланс – на счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Исключение – задолженность за балансом не учитывайте, если комиссия признает ее безнадежной по документам, и возобновлять процедуру взыскания не придется. Например, когда есть подтверждающие документы, что должник ликвидирован или умер.

Когда списать с забаланса

Решение списать долг с забаланса также принимает комиссия по поступлению и выбытию активов. Для этого задолженность признают безнадежной к взысканию по одному из оснований:

 есть документы, которые подтверждают ликвидацию или смерть дебитора;

 истек срок, когда можно возобновить процедуру взыскания по законодательству РФ;

 другие случаи, которые установлены законодательством.

К другим случаям, например, относится такой: налоговым законодательством или Бюджетным кодексом установлено, что администраторы доходов определяют порядок и случаи, когда задолженность по платежам в бюджет признают безнадежной и списывают с учета (ч. 4 ст. 47.2 Бюджетного кодекса РФ). Общие требования, как признать задолженность безнадежной, установило Правительство постановлением от 6 мая 2016 № 393.

Также спишите задолженность с забалансового учета, если контрагент с вами рассчитался. Сделайте это, когда он внес деньги или погасил долг другим способом, который не противоречит действующему законодательству. В этом случае сначала восстановите задолженность на балансовом учете. Как это сделать, см. проводки для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и разъяснено в письме Минфина России от 11 февраля 2016 № 02-07-10/7306.

В учете казенных учреждений:

У казенных учреждений есть случаи, когда они согласовывают свое решение списать задолженность. Рассмотрим подробнее.

Дебиторку по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» списывают по распорядительному акту органа госвласти, должностного лица или другого уполномоченного органа. Об этом прямо сказано в пункте 120 Инструкции № 162н. Распорядительный акт – это судебное постановление. А для задолженности по налогам, которую признали безнадежной по закону, достаточно приказа руководителя.

По остальным счетам решение списать задолженность согласовывайте с ГАДБ. Это связано с тем, что все доходы казенного учреждения зачисляют в бюджет (п. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ).

Подтверждает этот подход часть 4 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, где сказано, что казенное учреждение не вправе распоряжаться имуществом без согласия собственника.

Причем дебиторская задолженность – тоже имущество учреждения, когда она возникает, происходит отвлечение денег из хозяйственного оборота. Например, если учреждение перечисляет аванс (ст. 128 ГК РФ).

Кроме того, согласовывать решение списать долги нужно и для того, чтобы главный администратор своевременно отражал в учете операции с доходами, которые зачислят в бюджет. Такой вывод следует из пункта 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и писем Минфина России от 18 февраля 2014 № 02-06-10/6776, от 18 декабря 2012 № 02-04-10/5225.

Совет: признали задолженность безнадежной по Закону от 2 октября 2007 № 229-ФЗ, решение списать согласуйте с вышестоящей организацией. В этом случае оно носит уведомительный характер.

Учреждение пишет в адрес вышестоящего учреждения письмо. Уведомляет о том, что списывает задолженность с балансового или забалансового учета. В письме указывает основание – решение суда признать должника банкротом. К уведомлению прикладывает копии документов, на основании которых списывает задолженность.

Какими документами оформить

Решили списать дебиторку – подготовьте пакет документов в таком порядке.

Факт того, что у вас возникла просрочка по дебиторской задолженности, подтвердите документами. Их перечень пропишите в отдельном положении. Это могут быть:

 выписка из отчетности;

 справка о мерах, которые приняли, чтобы взыскать долг;

 документы о том, что должника больше нет: ликвидирован или умер и т. д.

Чтобы зафиксировать размер просроченной дебиторки, проведите инвентаризацию. Для этого руководитель издает приказ. Комиссия проверяет документы и отражает долг в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). К описи приложите документы, которые подтверждают дебиторскую задолженность, например:

 договор, в котором указан срок, когда контрагент гасит свои обязательства;

 товарные накладные;

 акты выполненных работ или оказанных услуг;

 акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного или налогового периода.

Затем руководитель издает приказ списать дебиторскую задолженность. Основание – акт инвентаризации и служебная записка. По этому приказу бухгалтер спишет дебиторскую задолженность с балансового учета.

Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, пункта 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, писем Минфина России от 8 апреля 2013 № 03-03-06/1/11347, от 29 мая 2012 № 02-06-10/1902 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 № 16-15/035618.1.

Как списать в бухучете

Когда нужно переводить дебиторскую задолженность на счет 209.30

Задолженность со счетов 206.00, 208.00 переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если это:

 предварительные оплаты, когда контракт или договор расторгли, контрагент деньги не вернул, и вы ведете претензионную работу;

 подотчетные деньги, за которые сотрудник не отчитался, а вы не удержали у него из зарплаты;

 отпускные, когда сотрудник уволился, а дни отпуска не отработал;

 лишние выплаты.

Такой вывод следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506 и пункта 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 № 02-07-07/66918.

Как списать задолженность

Как списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Сумму спишите на финансовый результат текущего года. Учтите, что списать долг из-за того, что контрагент неплатежеспособен, – это не аннулировать задолженность. С баланса она попадает на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и определенное время числится там.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

 по видам поступлений и выплат, по которым учитывали задолженность дебиторов на балансе учреждения;

 по должникам – указывайте их полное наименование и другие реквизиты, которые нужны, чтобы идентифицировать дебитора, когда будете взыскивать задолженность.

Задолженность контрагент так и не погасил, а срок требовать возврата истек, спишите задолженность и с забаланса. Такие правила предусмотрены пунктами 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктом 120 Инструкции № 162н

Порядок, как сделать проводки, чтобы списать с балансового учета задолженность неплатежеспособных дебиторов, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Нереальную к взысканию дебиторскую задолженность спишите с баланса такими проводками.
Основание – Бухгалтерская справка (ф. 0504833).

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Задолженность по доходам:
1. Списана с баланса и одновременно принята на забаланс задолженность по доходам, которую взыскать нереально КДБ.1.401.10.173 КДБ.1.205.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
2. Списана с баланса и одновременно принята на забаланс задолженность по кредитам, займам, ссудам, которую взыскать нереально КДБ (КИФ).1.401.10.173 КДБ (КИФ).1.207.XX.640
Увеличение забалансового счета 04
Задолженность по расходам:
3. Списана с баланса и одновременно принята на забаланс задолженность по выданным авансам, которую взыскать нереально КРБ.1.401.20.273 КРБ.1.206.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
4. Списана с баланса и одновременно принята на забаланс задолженность подотчетников, которую взыскать нереально КРБ.1.401.20.273 КРБ.1.208.XX.660
Увеличение забалансового счета 04

Такой порядок установлен пунктами 78, 80, 82, 84, 86 Инструкции № 162н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н, и разъяснен в письмах Минфина России от 1 сентября 2016 № 02-07-10/51234, от 11 февраля 2016 № 02-07-10/7306.

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2352371-poryadok-spisaniya-imeyushchiysya-debitorskoy-zadoljennosti

Безнадежная задолженность в 2018 — списание

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию.

Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности.

Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Следует учитывать такие нюансы:

  1. Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
  2. Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
  3. Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
  4. Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.
Читайте также:  Облагаются ли ндфл декретные в 2018: порядок оплаты, размер декретных выплат

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Срок исковой давности

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Источник: http://finbox.ru/beznadezhnaja-zadolzhennost/

Дебиторская просроченная задолженность: списание в налоговом учете, как списать в бухучете

Появление безнадежных долгов дебиторов на предприятии требует адекватных мер, ведь рост этой суммы приводит к упадку компании. Как правило, после выполнения необходимой процедуры, от таких просрочек избавляются. Узнаем, как правильно списать просроченную дебиторскую задолженность.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Порядок и особенности процедуры

Начнем с определения оснований, которые позволяют организации избавиться от старых невыплаченных займов. Законодательство в таких ситуациях четко определяет случаи, когда допускается списание просроченной дебиторской задолженности. Первым основанием для подобных действий становится окончание сроков подачи иска. Этот период длится три года.

Списание дебиторской задолженности — важный и ответственный момент, который требует особых оснований

Вторым вариантом, когда вероятно списание «мертвого» капитала, становится банкротство контрагента, смерть или внезапный форс-мажор. Само собой, в подобных ситуациях такой факт определяется в порядке судебного рассмотрения конкретной ситуации. В законе это основание трактуется как невозможность исполнения финансовых обязательств.

Что касается особенностей процедуры ликвидации задолженности, здесь экономисты говорят о целесообразности детализации, касающейся конкретного актива, в учетной документации предприятия. Учитывайте, что в подобных случаях вероятны расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом, а сотрудник, который занимается этим делом, вынужден применять п. 318/02 ПБУ.

Избавляться от старых безнадежных задолженностей уместно после изучения законодательства и подготовки необходимых для этого бумаг

Избежать этого удастся при использовании одинаковых для обеих ситуаций критериев списания.

Кроме того, опытные бухгалтеры знают, что подобные действия нуждаются в комплексном документальном сопровождении. К тому же до момента списания просроченных платежей уместно провести инвентаризацию долгов.

Чтобы разобраться в нюансах этого вопроса, рассмотрим подробности описанных выше принципов.

Причина первая

Поговорим о ситуациях, когда компания избавляется от просроченных счетов по выплате дебитору из-за истечения сроков давности, когда подают иск. Такое право описывает ст.

266 НК РФ. Этот период, как упомянуто выше, составляет 3 года с момента просрочки платежа. Однако тут найдутся определенные нюансы.

Такой период иногда прерывается или приостанавливается в силу ряда причин.

Наиболее частая причина списания — окончание сроков исковой давности

Учитывайте, что сроки давности приостанавливаются на основании подписания контрагентом Акта сверки или Претензии о  задолженности.

Причем в этой ситуации истечение трех лет отсчитывают со дня подписания партнером бумаг. Что касается предыдущего срока, который истек до момента признания дебитором задолженности, это время не учитывается. Такое правило закреплено в ст.

202 и ст. 203 ГК РФ.

Причина вторая

Здесь закон предусматривает невозможность дальнейшего расчета с кредитором из-за внезапно возникших обстоятельств, на которые дебитор не вправе повлиять и не мог предусмотреть. Здесь перечислены конкретные факторы: стихийные бедствия, военное положение в стране или смерть дебитора. Учитывайте, что подобные случаи – редкость в современном деловом мире.

Невозможность контрагента закрыть счета кредитора — еще одно основание для списания просроченного долга

Однако к этой категории относят и признание должника неплатежеспособным субъектом на основании Актов государственных структур.

Обычно подобный факт заверяет ФССП исполнительным листом, в котором указывается невозможность взыскания долга на основании п. 4 или п. 3 ч. 1 ст. 46. Причем в таких ситуациях у кредитора появляется возможность оспорить такое решение в Арбитражном суде.

Причина третья

Еще одним веским основанием для избавления от просрочек по платежам становится ликвидация предприятия-контрагента. В этой ситуации вероятно три пути такой процедуры: из-за банкротства компании, вследствие решения учредителей либо по решению суда. Последний вариант предполагает ликвидацию из-за нарушений законодательства и ведения документации отчетности.

Ликвидация предприятия-должника — веское основание для начала процедуры списания «мертвого» актива

Отметим, что при прекращении деятельности предприятия компания предоставляет кредитору бумаги, которые подтверждают подобный факт. Здесь потребуется выписка об исключении из государственного реестра, которую выдает регистрационная организация. Кроме того, эта информация появляется и на сайте ФНС.

Обычно такие ситуации типичны для предприятий, у которых накопилась критическое количество дебиторов с несущественными суммами невыплат.

Причем судебная процедура взыскания здесь нецелесообразна из-за понесенных расходов на судебные издержки и отсутствия гарантий возврата средств.

Конечно, тут потребуется прохождение полноценной процедуры списания финансов с документальным сопровождением процесса.

А как оформить

Правильная процедура документального подтверждения полномочий на списание задолженности гарантирует отсутствие проблем с органами контроля в будущем. Начинать тут уместно с подписания руководителем Приказа о проведении инвентаризации долгов. Затем экономический отдел компании проводит ревизию дебиторских задолженностей, выявляя «мертвые» активы.

Процедуру избавления от долгов дебитора уместно подкрепить бумагами.

которые доказывают необходимость таких действий

Следующим этапом тут идет выпуск Приказа директора о списании дебиторской задолженности и непосредственно сам процесс, который подкреплен справкой из бухгалтерии. Причем тут имеется один нюанс.

Если выявлены дебиторы, чья задолженность считается безнадежной и просроченной, потребуется собрать пакет бумаг, которые подтверждают этот факт. На основании этой документации руководитель подпишет Приказ о списании.

Здесь потребуется оригинал выписки из госреестра, документ о решении судьи на запрет присвоения кредитору конкретных средств,  о банкротстве, акты ФССП о невозможности взыскания. Учитывайте, что сбор такой документации не зависит от истечения сроков исковой давности.

Бухгалтеры советуют хранить документы по просроченным дебиторским задолженностям отдельно от первичной документации

Кроме того, опытные экономисты говорят, что подобные бумаги уместно хранить отдельно от другой первичной документации.

Такие действия облегчают поиск нужного документа при появлении острой необходимости. Кроме того, целесообразно помнить и о необходимости пятилетнего хранения этих бумаг в архиве компании после окончательного списания средств.

Отражение в текущей бухгалтерии предприятия

Теперь перейдем к вопросу, как списать просроченную дебиторскую задолженность в бухучете. Начинать тут уместно с определения, присутствует ли в компании и кредиторская задолженность. Когда такие долги обнаружены, бухгалтер проводит взаимозачет и приступает к списанию дебиторки.

После списания задолженности из баланса, сведения о неоплаченных счетах вносят в забалансовую ведомость и контролируют 5 лет

Здесь потребуется заполнение бухгалтерской справки – специальной формы расчета.

Создаем резерв по сомнительным долгам, внося позиции по дебету в строку 91.2, а кредиту – 63. Оформляем позиции дебета 93 и кредита 60, 62, 70, 71, 73, 76.

Этот момент отражает в балансе невозможные к взысканию задолженности или активы, срок исковой давности которых закончен.

Такие действия – обязательное правило, которое предотвращает наложение штрафа из-за неправильного ведения учета. Когда резерв создать невозможно, поступают следующим образом. Задолженность списывают на «Прочие расходы», заполняя позиции дебет 91.2 и кредит 60,62,70,71, 73 и 76. Тут также дублирование данных на счету 007 становится обязательным этапом списания.

Порядок налогового учета

Теперь разберемся, как выглядит списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете. Чтобы избежать претензий фискальной службы, определяем отчетный период, на протяжении которого бухгалтер избавляется от невозвратного актива.

Списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете требует соблюдения правил подготовки документации и установленных законом сроков

В Письме Министерства финансов №03-03-06/1/38 разъяснено, что в ситуациях, когда истекает время исковой давности, «мертвый» актив вносят в категорию «Внереализационные расходы». Это происходит в последний день отчетного периода, когда заканчивается время для подачи иска.

Соответственно, именно в это время уместно и провести инвентаризацию. Опоздание по срокам тут чревато дальнейшими проблемами с фискалами.

Кроме того, избежать претензий в будущем удастся максимальным документальным подтверждением целесообразности действий руководителя.

Тут потребуются бумаги, подтверждающие фактическую дату появления долга и документация, о которой говорилось выше.

Читайте также:  Учет в ателье: проводки, отчетность и программное обеспечение в 2018

Такая процедура нуждается в документальном обеспечении и грамотном подходе бухгалтера

Кроме того, здесь важен один нюанс.

Если предприятие имеет кредиторскую задолженность перед партнером, дебиторские долги в такой ситуации признать безнадежным активом не удастся.

К тому же непосредственная процедура избавления от платежей, которые невозможно взыскать, предполагает максимальное присутствие документации, подтверждающей правомерность действий компании-кредитора.

Как видите, процесс списания задолженностей предполагает аккуратного и грамотного подхода – ошибки и промедление тут чреваты претензиями налоговой службы. Да и порядок во внутреннем учете фирмы гарантирует эффективную работу этой компании на рынке. Думаем, что читателям уместно ознакомиться и с информацией, как отражать в учете предприятия долгосрочные и краткосрочные долги дебиторов.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisanie-prosrochennoj.html

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

 — безнадежная дебиторская задолженность по перечисленной оплате за товары (работы, услуги).

Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи). Данное правило четко предусмотрено П(С)БУ 10. А это значит, что резерв сомнительных долгов можно сформировать только для денежной задолженности.

 Это значит, что в случае признания задолженности безнадежной она списывается с баланса с отражением в составе прочих операционных расходов (п. 11 П(С)БУ 10). А именно — по Дт 944«Сомнительные и безнадежные долги». При списании задолженности по перечисленной предоплате корреспонденция будет следующей: Дт 944 Кт 371 «Расчеты по выданным авансам».

В то же время сумму такой задолженности нужно отразить на забалансовом субсчете 071«Списанная дебиторская задолженность».

На нем данная сумма будет учитываться в течение 3-х лет с даты списания (а по истечении срока исковой давности спишется по Кт 071) или до ее погашения должником (если это погашение произойдет до истечения срока исковой давности).

В последнем случае нужно будет сделать следующие проводки: Дт 30 (31) Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» и Кт 071 (Инструкция № 291).

На сегодняшний день объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного согласно П(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). При этом разницы могут не применять те плательщики, у которых бухдоход за последний год не превышает 20 млн грн.

Одними из таких разниц, на которые корректируется финрезультат до налогообложения предприятия, являются разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), в частности — резерв сомнительных долгов (п. 139.2 НКУ). Согласно пп. 139.2.1 НКУ, финансовый результат до налогообложения увеличивают:

Финрезультат до налогообложения уменьшают:

Как видим, корректировки финрезультата до налогообложения построены вокруг резерва сомнительных долгов. Поэтому логично было бы предположить, что корректировки из п. 139.2  НКУ касаются исключительно дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов в бухучете.

При этом : согласно п. 7 П(С)БУ 10, текущая дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Однако товарная задолженность — задолженность по выданным авансам, в счет которых должны были быть поставлены товары, согласно п. 4 П(С)БУ 12, не является финансовым активом. Следовательно, на такую задолженность в бухучете резерв сомнительных долгов не начисляется, а при ее списании сразу признаются расходы.

Все вышеуказанное дает основания считать, что соблюдать нормы п. 139.2 НКУ при списании товарной дебиторской задолженности не нужно — списание товарной дебиторской задолженности в налогово-прибыльном учете отражается по правилам бухучета. Когда-то это подтверждали и налоговики — см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 15.12.2015 г. № 18967/10/26-15-15-03-11. Процитируем:

«…для применения норм п. 139.2 ст. 139 Кодекса необходимо создание резерва сомнительных долгов относительно текущей дебиторской задолженности, являющейся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи).

только после создания резерва сомнительных долгов».

Источник: https://buh.ligazakon.net/bukhgalterskaya-analitika/166683_Spisanie-tovarnoy-beznadezhnoy-debitorskoy-zadolzhennosti-uchet-i-nalogooblozhenie

Как списать дебиторскую задолженность? Налоговый и бухгалтерский учет

Юридическая консультация > Предпринимательная деятельность > Как списать дебиторскую задолженность? Налоговый и бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность появляется, если контрагенты по каким-то причинам не рассчитались с компанией: к примеру, поставщик отказался возвращать аванс, покупатель не произвел расчет за приобретенные товары и т. д.

Задолженность может быть погашена, но в некоторых случаях вернуть деньги невозможно. Возникает проблема: как списать дебиторскую задолженность, чтобы сумма не продолжала «висеть», нарушая отчетность.

В этом случае нужно ориентироваться на требования Налогового кодекса.

Не все долги возвращаются…

Получить свои деньги иногда не представляется возможным. Можно назвать несколько случаев, когда единственный разумный выход – списывать долг:

  1. Организация-должник ликвидировалась. Обычно при банкротстве или закрытии отводится определенный срок на предъявление требований кредиторов, и если не заявить о своих претензиях, компания теряет возможность вернуть долги. Если компания исключена из ЕГРЮЛ до сентября 2014 г. долг нельзя признать безнадежным, придется ждать истечения срока давности.
  2. Истек положенный срок давности. По ст. 196 ГК он составит 3 года с образования задолженности. Если деньги не были возвращены, дальнейшие требования бесполезны.
  3. Исполнительное производство окончено, так как должника не удалось найти, либо у него отсутствует имущество, которое можно использовать для погашения долга. Судебный пристав вернет заявителю исполнительный лист, но его можно повторно предъявлять к взысканию.
  4. Взыскание долга признано невозможным (ст. 416 ГК). Если обязательство не может быть исполнено, и ни одна из сторон за это не отвечает, долг будет признаваться безнадежным. Обычно такая ситуация возникает при воздействии непреодолимой силы: к примеру, пожара или стихийного бедствия.

Списание дебиторки в бухучете

Чтобы списать дебиторскую задолженность, нужно предоставить доказательства о невозможности возврата долга

Чтобы признать дебиторку безнадежной и списать ее, потребуется акт инвентаризации расчетов, составленный по форме N ИНВ-22, а также приказ, изданный руководителем. Бухгалтер должен подготовить справку о наличии кредиторской и дебиторской задолженности, все данные сверяются с контрагентами. Существование обязательств должно быть подтверждено соответствующими документами.

Чтобы списать дебиторку, и это действие было признано правомерным, необходимо представить доказательства невозможности списания долга: для этого потребуется судебный иск к организации-должнику, к нему также нужно приложить акт о невозможности взыскания суммы и постановление о том, что исполнительное производство было прекращено.

Чтобы подтвердить размер задолженности, нужно предъявить все договоры с контрагентами, накладные, акты приема передачи товара или выполнения работ, а также иные документы, подтверждающие факт образования долга и его величину. Важно помнить, что срок хранения документов, которыми подтверждается, что задолженность списана обоснованно, составляет не менее 5 лет для бухгалтерского учета и 4 года для налогового учета.

При этом срок начинает отсчитываться не с момента образования долга, а с того момента, когда он был списан.

Чтобы не запутаться в документации, эти документы лучше хранить до истечения положенного срока отдельно от других бумаг. Данный вид задолженности должен быть учтен на счетах 60, 62, 73, 76 совместно с НДС.

При его списании в прочие расходы НДС, начисленный на услуги и товары, тоже должен учитываться.

Если на предприятии был создан специальный резерв по сомнительной задолженности, необходимо сделать следующие проводки в бухучете:

  • Дебет счета 63 кредит счета 60, 62, 70, 71, 73, 76. Списывается задолженность, у которой уже истек срок давности. По тому же принципу резерв позволит списать долг, который нереально взыскать.
  • Дебет счета 007. Отражается задолженность, списанная из-за нереальности взыскания.

По счету 007 необходимо вести отдельный учет по каждому контрагенту, который не выполнил свои обязательства. Отдельно учитывается каждый долг, который был списан в убыток. Есть еще одна важная деталь: если в отношении одного контрагента есть и дебиторская, и кредиторская задолженность, нужно сначала провести взаиморасчет.

Если в итоге дебиторская задолженность не перекрывается кредиторской, только в этом случае ее можно относить к убыткам, это позволит избежать ненужных налоговых рисков. Если в фирме не создавался финансовый резерв по сомнительным долгам, задолженность проводится по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

Списание дебиторки в налоговом учете

Списание дебиторской задолженности: программа

Согласно ст. 266 НК, если в организации имеется резерв по сомнительным долгам, именно его необходимо использовать для списания долгов, которые не представляется возможным взыскать. Однако если размеров этого резерва недостаточно, то получившийся остаток включается во внереализационные расходы.

Если резерва для покрытия сомнительных долгов нет, то все убытки от списанного долга включаются во внереализационные расходы. В любом случае сумма безнадежного долга с НДС уменьшает прибыль, подлежащую налогообложению. При правильном списании долга, предприятие сможет уменьшить налоговую нагрузку в данный период.

Эти расходы должны быть признаны и отражены в отчетности именно в тот налоговый период, когда истек срок давности искового заявления, либо было прекращено исполнительное производство, долг был признан невозможным к взысканию. Если предприятие-должник было ликвидировано, его долги признаются безнадежными в тот период, в который оно было официально исключено из Единого реестра.

Образцы документов для списания задолженности

Правильное документальное подтверждение позволит избежать претензий со стороны налоговой, и задолженность будет списана без каких либо негативных последствий. Чтобы избавиться от просроченного долга, руководитель должен издать приказ, он оформляется по следующему образцу:

ООО «Вектор» Приказ №53 о списании дебиторской задолженности

20 сентября 2015 года г. Павлово

По ст. 196 ГК, на основании акта инвентаризации расчетов с дебитором, от 10 сентября 2015 года №58 и бухгалтерской справки от 15 сентября 2015 года №51 приказываю:

  • Списать дебиторскую задолженность ООО «Меркурий» в размере 51000 (пятьдесят одна тысяча) рублей.
  • Бухгалтеру отразить данную операцию в налоговом и бухгалтерском учете.
  • Контроль выполнения приказа оставляю за собой.

Директор ООО «Вектор» ________________________________________ В. И. Петров С приказом ознакомился ________________________________________ А. И. Васин

главный бухгалтер

Бухгалтерская справка для списания задолженности оформляется следующим образом:

ООО «Вектор» Бухгалтерская справка №51

15 сентября 2015 года г. Павлово

В продолжение августа 2012 года ООО «Вектор» продало продукцию на сумму 51000 (пятьдесят одна тысяча) рублей.

Покупатель ООО «Меркурий» не произвел своевременную оплату товара и в дальнейшем не предпринял никаких мер по погашению образовавшейся задолженности.

Далее ООО «Меркурий» изменило свое местонахождение, разыскать его не представляется возможным. Претензии в судебном порядке не предъявлялись.

На основании акта инвентаризации от 10 сентября 2015 года №58 дебиторскую задолженность требуется списать, так как срок исковой давности истек.
Главный бухгалтер ___________________________________________________ А. И. Васин

К этим документам необходимо приложить все бумаги, подтверждающие размер задолженности для ее списания.

Мнение юриста-эксперта:

Дебиторская задолженность в бизнесе не совсем интересная тема для обычных граждан, которые никак не связаны с бизнесом или не работают в бухгалтерии. Простыми словами о ней можно сказать так. Это все долги, которые есть у клиентов предприятия, т.е. они должны этому предприятию. Зачем об этом что-то знать нашему читателю. Есть такой случай.

Мы говорим о банках. Если вы брали кредит в банке, и перестали по нему платить, то у банка увеличивается дебиторская задолженность на сумму вашего долга. Это отрицательный показатель для оценки деятельности банка.

Поэтому банку крайне невыгодно увеличивать величину дебиторской задолженности. Банк пытается исправить ситуацию.

Если вы не можете платить по долгам на условиях кредитного договора, то банку выгодно пойти вам на уступки, чтобы ваше задолженность не влияла на финансовое состояние банка.

В противном случае, банку придется продать ваш долг за копейки коллекторскому агентству. А агентству тоже выгодно побыстрее убедить вас платить. И в этом случае есть возможность договориться. Изложенное не гарантирует, что ситуация может именно так и развиваться, но знать об этом будет не лишним.

Источник: http://JuristPomog.com/entrepreneur/kak-spisat-debitorskuyu-zadolzhennost-nalogovyj-i-buhgalterskij-uchet.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector