Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Научная электронная библиотека Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

Денежные средства организации существуют в виде наличных денежных средств и денежных документов в кассе, а также в виде безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для этого организация открывает в учреждениях банков расчетный, валютный и специальные счета.

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс.

Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках.

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.

По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по начислениям отчислений на социальные нужды.

При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у него возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также перед покупателями их продукции, работ и услуг.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Первичным документом для осуществления безналичных расчетов является платежное поручение, под которым понимается поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации-плательщика на расчетный счет организации-получателя.

Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений.

В них указываются следующие обязательные реквизиты: наименование организации-получателя, номер расчетного счета, сумма, основание (договор, счет-фактура), цель (назначение платежа), очередность, дата платежа.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете списание их осуществляется в порядке очередности, установленной законодательством которой соответствует несколько очередей выполнения платежей.

Так в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

Как правило, платежи осуществляются с согласия владельца счета. Однако имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, по исполнительным листам судебных органов. В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение.

Прием наличных денежных средств на расчетный счет из кассы организации осуществляется на основании объявления на взнос наличными, которое является письменным приказом владельца счета и составляется в одном экземпляре.

Выдача наличных денежных средств организации на определенные цели производится на основании денежного чека. Денежный чек является распоряжением владельца счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денежных средств.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).

Основания для отражения операций по счету 51 – выписки с расчетного счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке прилагаются документы, подтверждающие выполнение операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

В ней указывается остаток денежных средств на расчетном счете на начало текущего дня, а также их поступление, выбытие и остаток на конец дня. Банковская выписка – единственное основание для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств на расчетном счете.

Полученные из банка выписки проверяются и обрабатываются (подбираются оправдательные документы, указываются корреспондирующие счета). Выписки являются основанием для отражения операций по расчетному счету в регистрах бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств на расчетном счете представлены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете

№ п/п Содержание операции Дебет счета Кредит счета Оценка, руб.
1 Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы 51 50 Сумма зачисления
2 Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет от покупателей в счет погашения числящейся за ними задолженности 51 62-1 Сумма дебиторской задолженности
3 Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет в виде авансов от покупателей и заказчиков 51 62-2 Сумма аванса
4 Зачислены поступления на расчетный счет денежных средств долгосрочного, краткосрочного займа (кредита) 51 66,67 Сумма займа,кредита
5 Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал 51 75-1 Сумма задолженности
6 Получены денежные средства с расчетного счета в кассу 50 51 Сумма зачисления
7 С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками 60 51 Сумма кредиторской задолженности
8 С расчетного счета погашен долгосрочный, краткосрочный кредит (заем) 66, 67 51 Сумма задолженности

Источник: https://monographies.ru/ru/book/section?id=4981

Учет операций по расчетному счету

Расчетный счет (р/с) — одна из банковских услуг, позволяющая аккумулировать рублевые средства и проводить безналичные транзакции с гражданами (физлицами) и компаниями (юрлицами). По гражданскому законодательству организация должна открыть хотя бы один р/с после прохождения госрегистрации. Для контроля движения денег ведется учет операций по расчетному счету.

Характеристики

На территории РФ учет операций по расчетным счетам организована 51-м счете «Расчетные счета»:

  • Дебит — раздел, в котором отражаются поступления денег.
  • Кредит — раздел, где находит отражение процесс списания денег.

Характеристики учета операций на расчетном счете:

  • Все транзакции на р/с отражаются в базе выписок финансово-кредитных учреждений, а также в приложенных к ним бумагах.
  • Бухгалтер после получения выписки проверяет остатки средств на р/с на конец суток прошлой выписки и сравнивает данные с информацией, полученной в текущем документе. Также специалист проверяет соответствие и полноту приведенных данных по отношению к первичным бумагам.
  • Если в процессе проверки обнаружены несоответствия, они находят отражение на субсчете.
  • Компании дается десять суток для опротестования спорных моментов. Точка отсчета этого срока — день передачи выписки.
  • Учет операций по расчетному счету с последующим отражением транзакций по счетам проводится в день, когда были получены выписки.

К основным операциям стоит отнести учет:

  • Поступлений денег на р/с.
  • Перечислений средств с р/с.
  • Возврата денег на р/с.
  • Операций с валютой.

Как отражаются транзакции на счетах бухучета?

Учет операций на р/с фиксируется на расчетном счете под номером 51.

Право получения выписки имеет одно или группа лиц, уполномоченных на выполнение таких действий руководителем предприятия.

Учет операций на расчетном счете подразумевает контроль следующих транзакций (Д/К — дебит/кредит):

  • Объем средств, которые после внесения через кассу поступили на р/с. Д/К — 51/50.
  • Внесение авансов и платежей за оплату услуг (товаров) от клиентов (покупателей). Д/К — 51/62.
  • Получение банковских займов на небольшой период времени. Д/К — 51/66 (67).
  • Поступление от учредителей вкладов, направляемых для пополнения уставного капитала компании. Д/К — 51/75.
  • Зачисление денег по страховой компенсации, полученных от страховщиков. Д/К — 51/76.
  • Передача средств взаймы другим компаниям. Д/К — 58/51.
  • Перечисление определенных сумм в государственный бюджет (налоговые платежи, сборы, внебюджетные фонды). Д/К — 68 (69)/51.
  • Выплата денег по имеющимся кредитам (краткосрочным и долгосрочным). Д/К — 66 (67)/51.
  • Проведение оплаты поставщикам за ТМЦ, а также проведение комплекса работ (предоставления услуг). Д/К — 60/51.
  • Проведение платежей по счетам разным организациям за выполненные работы и услуги. Д/К — 76/51.

Какие счета еще контролируются?

Учет операций по расчетным счетам также производится применительно:

  • К валютным счетам — открываются для хранения средств в денежных единицах другой страны, а также для проведения безналичных расчетов с гражданами и компаниями.
  • Специальных счетов — открываются для проведения безналичных транзакций или для сделок целевого типа.

Здесь особенности учета аналогичны тем принципам, что описаны выше. Но имеется разница:

  • Аналитический учет по валютным счетам организован для каждого отдельного р/с, открытого для аккумулирования иностранной валюты.
  • Для контроля по счету 55 (специальные счета) потребуются данные о вкладах, аккредитивах, чеках и прочая информация.
  • ТЕГИ
  • операции по счету
  • учет

macler44

Источник: https://raschetniy-schet.ru/uchet-operatsij-po-raschetnomu-schetu/

Учет банковских операций

Банк – это кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно (в совокупности) банковские операции.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной форме;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдачу банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

На практике торговые организации пользуются довольно ограниченным кругом услуг, предоставляемых банком. Как правило, это открытие расчетного счета, инкассация, сдача наличных средств (торговой выручки) в банк и получение наличных средств из банка.

В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели все чаще используют и такой вид банковских услуг, как предоставление кредитов.

В меньшей степени пока развито вексельное обращение, при котором предприятие приобретает у банка векселя для использования в расчетах с поставщиками.

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» «…открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе». Следовательно, для открытия расчетного счета организации необходимо сначала зарегистрироваться как юридическое лицо и встать на налоговый учет.

Читайте также:  Нелинейный метод начисления амортизации основных средств в налоговом учете: пример

Вместе с прочими документами, необходимыми для открытия расчетного счета, клиент должен представить в банк карточку с образцами подписей и оттиском печати. Карточка заполняется от руки чернилами (пастой) черного, фиолетового или синего цвета.

Допустимо также применять для заполнения пишущую машинку или принтер или другие пишущие или электронно-вычислительные машины, используя шрифт только черного цвета. Подписи на карточке должны быть собственноручными.

Использование факсимильной подписи не допускается.

Совет лицам, имеющим право подписи и, соответственно, представляющих их образцы банку. В точности повторять на карточке подпись с вашего паспорта необязательно. Главное требование к образцу вашей подписи на карточке – устойчивость, возможность многократного максимально приближенного повторения.

Карточка представляется в банк в одном экземпляре на каждый банковский счет. Она представляет собой утвержденный бланк формы № 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93).

Несколько слов об оплате услуг банка и иных расчетах между банком и его клиентом. При открытии расчетного счета между банком и его клиентом подписывается договор. Это очень серьезный документ.

В частности, в нем оговариваются такие вопросы, как перечень и оплата услуг, оказываемых банком клиенту, начисление клиенту процентов за пользование его денежными средствами, основания для списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения.

Основными формами безналичных расчетов являются:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Организации, заключающие договор расчетного счета, самостоятельно избирают для себя формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов могут также особо устанавливаться в договорах, заключаемых между организациями-контрагентами. Для осуществления безналичных расчетов по перечисленным выше формам используются следующие виды документов:

1) платежные поручения;

2) аккредитивы;

3) чеки;

4) платежные требования;

5) инкассовые поручения.

Данные документы составляются по утвержденным формам на бланках, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Допускается использование типографских бланков, заполнение форм с помощью компьютера (использование форм, включенных в справочные, правовые и бухгалтерские программы), а также копий бланков, выполненных на множительной технике, если копирование выполняется без искажений.

Полное и подробное описание банковских расчетных документов, правила их заполнения, порядок проведения банковских операций приводятся в Положении ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Торговая организация обязана вести строгий учет операций, проходящих по расчетному счету.

В основном это оплата за товар от покупателей, оплата поставщикам, оплата различных услуг, приобретенных оборудования и материалов, перечисление налогов, зачисление инкассации и торговой выручки, сдаваемой в банк, списание со счета сумм, выданных банком наличными средствами, оплата прочих платежей, в том числе банковских услуг. По расчетному счету также проходят получение и погашение кредитов, выданных организации банком, и выплата процентов по ним. В случае, если организация пользуется валютным кредитом (проводит иные валютные операции), суммы на покупку и продажу валюты тоже проходят через рублевый расчетный счет. Для учета наличия и движения денежных средств предприятия в российских рублях на расчетном счете, открытом в кредитной организации (банке), предназначается счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, а по кредиту соответственно списание денежных средств со счета. Счет 51 корреспондирует со следующими счетами (табл. 15).

Таблица 15

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету, т. е. если организация имеет один расчетный счет в одном банке, то аналитика по счету 51 не ведется.

Если же организация имеет несколько расчетных счетов, то учет наличия и движения денежных средств будет вестись по каждому расчетному счету в отдельности.

Если предприятие берет кредит в банке, банк самостоятельно открывает для него ссудный счет.

В отличие от расчетного счета открытие ссудного счета не требует обязательного сообщения в налоговые органы.

Сумма кредита поступает на ссудный счет, а с него уже переводится банком на расчетный счет предприятия.

Пример

ООО «Восток» получило от банка, в котором открыт ее расчетный счет, краткосрочный кредит в сумме 100 000 руб. Указанная сумма перечислена на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер ООО «Восток» делает в своем учете следующие записи:Дебет счета 51 Расчетные счета»,Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 100 000 руб. – выдан кредит банком;Дебет счета 51 «Расчетные счета»,Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 100 000 руб.

 – получен кредит от банка.В данном случае субсчет 51.1 отражает движение средств на расчетном счете предприятия, а субсчет 51.2 – ссудный счет.

В настоящее время все большее распространение получает компьютеризированная система бухгалтерского учета. Не все программы позволяют «дробить» счет 51 на субсчета, т. е.

при формировании документа «Выписка» в журнале «Банк» можно выбрать любой из нескольких расчетный счетов, но проводки в любом случае будут формироваться по счету 51. На практике большинство бухгалтеров не ведут отдельную аналитику по ссудным счетам.

Большой ошибки в этом нет, так как сальдо ссудного счета всегда остается нулевым.

Все операции по расчетному счету должны быть подтверждены выписками, предоставляемыми банком, и соответствующими документами на каждую операцию.

Если организация работает с банком дистанционно (к примеру, по программе «Клиент – банк»), это удобно, так как банковские операции совершаются быстрее и бухгалтерия организации раньше получает оперативную информацию о состоянии своего расчетного счета.

Однако и в этом случае «живые» банковские выписки и документы должны представляться в полном объеме.

Иногда возникают ситуации, когда по дебету или кредиту расчетного счета организации проходят денежные средства, ошибочно зачисленные или списанные.

Как поступать, если такая сумма обнаружена бухгалтером при проверке банковских выписок? Ждать, пока банк исправит ошибку, разумеется, нельзя. Ошибочно или нет, но операция проведена банком и, следовательно, должна быть отражена в бухгалтерском учете.

Ошибочно отнесенная в дебет или кредит расчетного счета сумма должна быть отражена на счете 76.2 «Расчеты по претензиям» до выяснения.

В числе документов, подтверждающих операции, прошедшие по выписке банка, могут быть платежные требования и поручения, мемориальные ордера, экземпляры сопроводительных накладных к инкассационным сумкам и т. д.

По получении документов из банка бухгалтер предприятия проводит сверку наличия и соответствия документов по каждой отраженной в выписке операции. На основании полученных документов и выписки делаются соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Полученные документы сшиваются вместе с соответствующей выпиской.

По окончании месяца выписки с подшитыми документами складываются по порядку, сшиваются и хранятся в соответствии с правилами хранения бухгалтерских документов.

Если организация проводит операции не только с российскими рублями, но и с валютными средствами, учет по ним будет вестись на счете 52 «Валютные счета». Функции этого счета и учет операций по нему в большинстве аналогичны счету 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому открытому валютному счету.

Кроме того, если организация имеет валютные счета и внутри РФ, и за рубежом, рекомендуется открыть счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» и 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Валютные счета за рубежом».

Если организация использует несколько видов иностранных валют, удобно и наглядно будет вести учет и по каждому виду валюты.

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со следующими счетами (табл. 16).

Таблица 16

Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета» может вестись как непосредственно в валюте, так и в ее эквиваленте в рублях. Современные компьютерные программы бухгалтерского учета предусматривают немного отличную от рублевой форму банковской выписки по валютному счету.

Она предполагает внесение информации о виде валюты, сумме в валюте и сумме в рублевом эквиваленте, т. е. при учете денежных средств в валюте параллельно обязательно проводится конвертация валюты в рубли.

Если вы приняли решение вести учет на счете 52 «Валютные счета» непосредственно в рублевом эквиваленте (это имеет и свои плюсы, и свои минусы – в зависимости от объемов и характера операций, проходящих по счету), то в компьютерном варианте учета вам нужно выбрать в качестве валюты рубль. Тогда сумма в валюте будет равна своему рублевому эквиваленту.

Заполнение банковских выписок, формирование и хранение банковских документов также аналогичны требованиям, предъявляемым к счету 51 «Расчетные счета».

Источник: http://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet-v-torgovle/339-uchet-bankovskih-operatsiy-.html

Учёт операций по расчётному счёту заслуживает особого внимания :

Основная часть платежей, которые осуществляют юридические лица, производится безналичным путём. На расчётном счете, открытом в банке, находятся все денежные средства компании. Кредитная организация обеспечивает бессрочное хранение денег и осуществляет беспрепятственное поступление и списание платежей на основании платёжных документов.

Читайте также:  Покупка 100% доли уставного капитала ооо - бухгалтерский и налоговый учет

Процедура открытия расчётного счёта

Организации, осуществляющие расчёты с поставщиками и заказчиками, обязаны открыть расчётный счёт. В зависимости от потребности денежного оборота компания сама решает, сколько счетов ей необходимо и в какой банк обратиться за услугой. Открытие и закрытие расчётных счетов регулируется инструкцией №28-И Банка России.

Для того чтобы открыть расчётный счёт в выбранном банке, необходимо представить различные регистрационные документы и анкеты. Кредитные организации довольно серьёзно относятся к регистрации новых клиентов, поэтому предъявляют высокие требования к достоверности информации, заполняемой в банковских реестрах.

По результатам проверки представленного пакета документов управляющим банком выносится положительное или отрицательное решение. Открытие счёта оформляется договором банковского счёта, в котором содержатся все реквизиты, обязанности и права сторон.

Как правильно вести учёт операций по расчётному счёту

Все движения денежных средств по счёту осуществляются на основании первичной документации. Списание средств проводится по платёжному поручению фирмы. Контролирующие органы могут снимать суммы задолженности по платёжным требованиям и инкассовым поручениям. Для получения наличных денег применяются чеки строгой отчётности, а для инкассации объявление на взнос наличными.

Основная масса платежей проводится на рублёвом расчётном счёте. Если у компании есть необходимость перечисления платежей в другой валюте, то для этого открывается параллельный валютный счёт. Также существуют транзитные счета для движения займов и кредитов. За ведение счёта банк списывает в свою пользу комиссионный сбор.

Учёт операций по расчётному счёту контролируется выпиской банка, которая предоставляется по первому требованию клиента. Для удобства работы с денежными операциями кредитные организации предлагают пользователям систему банк-клиент, которая позволяет проводить платежи, не выходя из офиса, и получать актуальную информацию в любое время суток.

Расчётный счёт могут заблокировать, как этого избежать

Для оптимизации работы с налогоплательщиками контролирующие органы очень часто используют такую меру, как приостановление операций по счётам. В соответствии с российским законодательством, кредитные организации должны неукоснительно выполнять распоряжения налоговых инспекций по блокировке и безакцептному списанию долгов.

Несмотря на то что компания во время блокировки не может распоряжаться денежными средствами, для некоторых операций существует особый порядок. Зачисление поступающих платежей в этот период происходит в обычном режиме.

Уплата налоговых обязательств и других бюджетных взысканий проходит в рамках очерёдности исполнения платежей. Также первоочередным перечислением считается заработная плата сотрудников.

Учёт операций по расчётному счёту в этот период ведётся по установленным правилам.

Ведение банковских операций в бухгалтерском учёте

Работник бухгалтерии, отвечающий за ведение расчётного счёта, должен быть в курсе всех событий, происходящих с денежными средствами. Ежедневный учёт банковских операций отражают на счёте 51. Этот реестр имеет подробную аналитику и заполняется в разрезе каждого поставщика и заказчика.

Денежные средства, поступаемые на расчётный счёт из кассы предприятия, учитываются на счёте 50.

Согласно закону о безналичном хранении денежных средств, в кассе компании не должны находиться средства, превышающие установленный банком лимит.

Кредитная организация строго следит за соблюдением кассовой дисциплины и проводит периодические проверки. Для снятия наличных денег также установлены строгие рамки.

Учёт операций по расчётному счёту является важным участком бухгалтерии и заслуживает особого внимания руководства.

Источник: https://www.syl.ru/article/277856/mod_uch-t-operatsiy-po-rasch-tnomu-sch-tu-zaslujivaet-osobogo-vnimaniya

Учет операций по расчетному счету

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом Российской Федерации.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов.

В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.

Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п.

7 ПБУ 1/98 — требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает «отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования».

Из этого следует, что бухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов.

При расчетах используются следующие первичные документы: платежные поручения; платежные требования-поручения; объявления на взнос наличными; чековые книжки; реестры чеков; аккредитивы; кредитные договоры; выписки банка.

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее. В соот-.

ветствии с главой 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами.

Банк принимает такие распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

Читайте также:  Сроки сдачи 2-ндфл в 2018 году

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по авторскому договору; в третью очередь — по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту); в четвертую очередь — по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо о их выдаче со счета, банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренном ст. 395 ГК РФ.

При расчетах используются следующие первичные документы: платежные поручения; платежные требования-поручения; объявления на взнос наличными; чековые книжки; реестры чеков; аккредитивы; кредитные договоры; выписки банка.

Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс по форме № 1, приложение к балансу по форме № 5, отчет о движении денежных средств по форме № 4).

Поступающие материалы, не сопровождающиеся платежными документами от поставщиков (неотфактурованные поставки), приходуют по акту о приемке материалов, составляемому на складе.

Оприходование неотфактурованных поставок осуществляют по учетным или рыночным ценам, если в качестве учетных цен используют фактическую себестоимость материалов, и отражают по дебету счета 10 «Материалы» с кредита счета 60.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их цена корректируется с учетом поступивших документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступают в следующем году, то учетная стоимость материальных запасов не меняется; величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке; уточняются расчеты с поставщиком.

При этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материалов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы следующим образом: уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счета 91 «Прочие доход и расходы» (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году); увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счета 91 (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Суммы, оплаченные за запасы, не вывезенные со склада поставщиком и находящиеся в пути, учитывают в бухгалтерском учете на счетах расчетов как дебиторскую задолженность.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению «все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по сч.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счета». Это означает, что на сч.

60 отражаются операции и по акцептованным платежным документам, и по векселям выданным, и по неотфактурованным поставкам, и по приобретению товаров по предварительной оплате.

Поэтому нет необходимости отражать по дебету сч.61 «Расчеты по авансам выданным» предварительно перечисленные с расчетного и других счетов денежные средства поставщикам в порядке предоплаты, и только после поступления товарно-материальных ценностей дебетовать сч.60 и кредитовать сч.61 на уплаченные суммы.

Другое дело, если договорами с поставщиками (чаще всего с подрядчиками) оговаривается выдача аванса.

Обычно этот вариант применяется по договорам с научно-исследовательскими, проектно-технологическими, опытно-конструкторскими, строительно-монтажными, ремонтными и некоторыми другими организациями, работы и услуги которых выполняются длительное время. Такие авансы не считаются предоплатой.

Они составляют только часть стоимости по договору и подлежат отражению по дебету сч.61. При оплате за законченные работы и выполненные услуги, ранее выданные авансы подлежат зачету по дебету сч.60 и кредиту сч.61. Сумма оплаты сверх аванса отражается по дебету сч.60 и кредиту сч.сч.

51 (52, 55). Экономическая природа аванса состоит в том, что на период выполнения работ подрядчику необходимы дополнительные оборотные средства, временный недостаток которых он и выполняет.

При поступлении на предприятие материально-производственных запасов, на которые не получены расчетные документы от поставщиков или подрядчиков, бухгалтерия обязана, в первую очередь, проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные ранее, но находящиеся в пути, не вывезенные со складов поставщиков, а также не числится ли их стоимость как дебиторская задолженность на сч.76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Для отражения в учете неотфактурованных поставок сч.60 кредитуется на стоимость поступивших материально-производственных запасов по ценам, предусмотренным в договорах, спецификациях к ним, протоколах согласования цен.

Обычно поступления без контракта товарно-материальных ценностей предприятию-покупателю следует рассматривать как ошибочно поступившие в его адрес и подлежащие принятию на ответственное хранение.

Принимать их на баланс и расходовать в производстве не рекомендуется, поскольку предприятие не является собственником таких материальных ценностей до их оплаты или оформления договорных отношений с поставщиком.

В этом случае стоимость материальных ценностей учитывается за балансом, по дебету сч.002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах, без отражения их стоимости по кредиту сч.60.

Особо следует рассмотреть случаи, когда по отфактурованным и оплаченным товарно-материальным ценностям груз на предприятие до конца месяца не поступил.

Так, Инструкцией по применению Плана счетов рекомендуется в конце месяца отражать по дебету сч.10 или сч.15 и кредиту сч.

60 стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков (без оприходования их на склад). Если предприятие не использует сч.15, то в начале следующего месяца суммы, отраженные по дебету сч.

10 и кредиту сч.60 как материалы в пути, сторнируются и числятся в текущем учете как дебиторская задолженность по сч.60.

При использовании сч.15 на стоимость материалов в пути или не вывезенных со складов поставщиков в конце месяца делаются две записи: первая — д-т сч.15 — к-т сч.60, вторая — д-т сч.10 — к-т сч.15 (без оприходования товарно-материальных ценностей на склад).

Последняя проводка в начале следующего месяца подлежит сторнированию, а в текущем учете материалы в пути продолжают числиться по дебету сч.15 и кредиту сч.60. Предприятию это выгодно, поскольку в балансе уменьшается дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков. Обычно на сч.

15 в конце месяца сальдо отсутствует, поскольку сумма разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается со сч.15 на сч.16 «Отклонение в стоимости материалов». Между тем разрешено не производить вторую запись в конце месяца на стоимость материалов в пути.

Тогда ее не надо будет сторнировать в начале следующего месяца. После списания отклонений в стоимости материалов на сч.16 оставшееся сальдо на сч.15 будет характеризовать остаток материалов в пути и не вывезенных со складов поставщиков.

  1. Гражданский Кодекс Российской Федерации: части первая, вторая и третья. – М.: Юрайт-М, 2002.

  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ // Российская газета. 1996. 28 нояб. № 228.

  3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н ( в ред. Приказа Министерства финансово РФ от 24 марта 2000 г. № 31н) // Нормативные акты для бухгалтера. 2000. № 3. С. 92 – 103

  4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99) // Нормативные акты для бухгалтера. 1999. № 17. С. 82 – 97.

  5. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких М, 2006.

  6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет и налогообложение. М., 2006.

  7. Козлова Е.П. Парашутин Т.Н., Бабченко Н.В. Бухгалтерский учет, М., 2008.

  8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М., 2006.

  9. Куттер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории. М., 2007.

Источник: http://bukvi.ru/uchet/buhuchet/uchet-operacij-po-raschetnomu-schetu.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector