Как налоговая проверяет 6-ндфл (контрольные соотношения)

Проведение камеральной проверки по 6-НДФЛ: акт, сроки, формы, штраф

Даже после своевременной сдачи отчета 6-НДФЛ рано успокаиваться. Ведь впереди ждет камеральная проверка, в результате которой могут обнаружиться ошибки и недоработки поданной формы.

Понятие процедуры

Это проверка, которая проводится сотрудниками инспекции непосредственно на своем рабочем месте, и исключает их выезд в офис подателя отчета 6-НДФЛ. Критерии камеральной проверки утверждены письмом ФНС БС-4-11/3852 и относятся они к контрольным соотношениям данных этой формы отчета с другими видами отчетности компании или ИП. В 6-НДФЛ проверяется:

  • Число выполнения и подачи расчета, проставленная на титульном листе при приемке.
  • Разница в значениях 020-ой и 030-ой строк, которая должна быть не меньше нулевой.
  • Точно так же запись 040-ой строки должна быть больше (или равна) записи 050-ой.
  • Расчет налога с учетом ставки, дохода и вычетов.

После чего следует контроль платежей:

  • Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
  • Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.

Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже:

Субъекты и объекты анализа

Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:

  • Учреждения и организации.
  • Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
  • ИП.
  • Кооперативы.
  • Унитарные предприятия.
  • Совместные предприятия.

А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Сроки проведения камеральной проверки по 6-НДФЛ

Время проведения камеральных проверок регламентировано 88-ой статьей НК. Согласно кодексу он составляет: три месяца, отсчитанных с момента поступления 6-НДФЛ в налоговую.

По истечению этого срока все контрольные мероприятия с отчетом должны быть закончены и должно появиться заключение о правильности или неправильности расчетных данных.

Алгоритм проведения

При камеральной проверке налоговый инспектор в рабочей обстановке своего кабинета проверяет наличие возможных ошибок и недочетов в поданной форме. Наибольшего эффекта можно достигнуть, сверяя годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Для этого он применяет специальные алгоритмы. Свои для каждого из видов проверки.

Начисленная сумма дохода проверяется так:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ внимание на сумму дохода (стр. 020).
  • Она плюсуется по всем сотрудникам.
  • В 2-НДФЛ суммируется общий доход по всем физлицам.
  • Эти суммы должны совпадать.

Сумма начисленных дивидендов:

  • В 6-НДФЛ она берется в 025-ой строке.
  • В 2-НДФЛ и декларации на прибыль суммируются аналогичные показатели с кодом 1010.
  • Обе суммы должны быть равны.

Сумма налога (начисленная):

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 040-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 030-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Неудержанный налог:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 080-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 034-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Количество получивших доход граждан:

  • В 6-НДФЛ это число в 060-ой строке.
  • Число справок 1 в 2-НДФЛ плюсуется с числом приложений 2 декларации.
  • Обе суммы должны быть равны.

Акт налоговой проверки

Составление

Акт составляется только в том случае, если проверка выявила неправильное исчисление налога, ошибки или расхождения. Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:

  • Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
  • Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.

Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней.

Акт состоит из:

  • «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
  • Общей части со сроками проверки.
  • Описания обнаруженных нарушений.
  • Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
  • Приложения с доказательствами вины.

Возражения по акту

Если руководители компании не согласны с выводами по камеральной проверке, или надеются аргументировано оправдаться, то они должны сразу же направить в ФНС возражение по акту. Форма произвольная, но требования такие:

  • Информативность.
  • Краткость.
  • Точное перечисление оспариваемых фактов с собственными аргументами.

Как подготовиться к камеральным проверкам по 6-НДФЛ, расскажет видео ниже:

Штрафы

Нарушения, связанные с расчетом 6-НДФЛ караются различными санкциями. В результате проверки могут быть следующие штрафы:

  • Пропущен срок сдачи отчета – 1000 рублей помесячно (месяц просрочки может быть полный или неполный).
  • Указание недостоверных сведений – 500 рублей.
  • Срыв срока перечисления – 20% от неоплаченной суммы.

Самая массовая ошибка «недостоверные сведения» может включать:

  • Простые ошибки.
  • Допущенное искажение некоторых показателей.
  • Неполное перечисление.
  • Отсутствие положенных налоговых вычетов.

Уточненка по декларации после КП

Уменьшить финансовые последствия допущенных ошибок можно, если вовремя обнаружить ошибки в отчете и подать уточненный 6-НДФЛ. Он допускается если:

  • Обнаружились неполные или неотраженные в расчете данные.
  • Проявились ошибки, приведшие к уменьшению начисленного налога.

«Уточненка» должна содержать сведения только о случаях неотраженной или ошибочной информации. Подача уточненного отчета может иметь положительные для компании последствия, если:

  • Если составитель 6-НДФЛ самостоятельно выявил ошибки.
  • И известил об этом ФНС, не дожидаясь обнаружения этих недостатков проверяющим инспектором.

В этом видео рассмотрены подборка писем ФНС и камеральная проверка 6-НДФЛ:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/5-i-6/kameralnaya-proverka-formy-otchetnosti.html

Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

Форму нового отчета утвердили еще в прошлом году, а позднее ФНС выпустила несколько писем с рекомендациями для проверки 6-НДФЛ. Правда, это еще больше запутало бухгалтеров.

Последние контрольные соотношения 6-НДФЛ для проверки изложены в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Внутри отчета осталось только три показателя, которые будут проверять налоговики. На них и стоит обратить внимание, чтобы проверить 6-НДФЛ.

По строке 030 раздела 1 в 6-НДФЛ компания отражает все вычеты, которые предоставляла в течение квартала сотрудникам: стандартные, имущественные и социальные. Кроме того, в эту строку включают вычеты по необлагаемым доходам. Например, 4 тыс. от стоимости подарка или материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ не должны превышать начисленный доход в строке 020. Это строгое контрольное соотношение. Если его нарушить, инспекторы потребуют уточнить расчет.

В компании двое сотрудников. Ежемесячная зарплата каждого — 10 тыс. Но один сотрудник получает имущественный вычет в полной сумме. А второму положен ежемесячный стандартный вычет на ребенка-инвалида 13 400 руб. (12 000 + 1400).

Исчисленный НДФЛ = налоговая база × ставка

Налог, исчисленный в строке 040 раздела 1 в 6-НДФЛ, должен быть равен налоговой базе, умноженной на ставку НДФЛ из строки 010. Налоговая база — это разница между доходом в строке 020 и вычетами в строке 030.

В соотношении возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле: количество работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.

Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых руб. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке 040.

Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться от суммы налога в строке 040. Проще всего показать расхождения на примере.

В компании 20 работников, которые получили за квартал по 178 950 руб. С доходов каждого работника компания исчислила НДФЛ — 23 264 руб. (178 950 × 13%). Компания выдавала зарплату три раза в первом квартале, поэтому заполнила три строки 100.

Читайте также:  Нужен ли кассовый аппарат: как узнать? какая ответственность

Исчисленный НДФЛ. В строке 040 надо записать общую сумму налога — 465 280 руб. (23 264 × 20 чел.).

Налоговая база × ставка. Общая база по налогу равна 3 579 000 руб. (178 950 × 20 чел.). НДФЛ с этой суммы — 465 270 руб. (3 579 000 × 13%).

Допустимая разница. Возможное расхождение по письму ФНС — 60 руб. (20 чел. × 1 руб. × 3 строки 100). Расхождение компании — 10 руб. (465 280 – 465 270). Значит, в расчете все верно.

Ни в коем случае не подгоняйте показатели вручную, иначе по итогам года суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ.

Инспекторы не будут требовать пояснения, если расхождение в расчете компании в пределах возможной разницы. Ошибка возможна, только если расхождение получилось больше допустимого.

Это может означать, что компания занизила налог или удержала лишнее. Тогда потребуется пояснить расхождения или уточнить 6-НДФЛ.

Исчисленный НДФЛ ≥ фиксированные авансы

Компания вправе уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент. Если налог с доходов меньше аванса, организация не будет удерживать НДФЛ у иностранца.

При этом авансы не могут превышать исчисленный налог. Ведь, если работник заплатил больше, чем компания исчислила с его доходов, вернуть разницу он не вправе. Переплатой она не считается (п. 7 ст.

227.1 НК РФ).

Налог на авансы уменьшайте, только если у вас есть уведомление из инспекции. Если значение в строке 050 раздела 1 в 6-НДФЛ выше нуля, налоговики проверят, высылали ли они уведомление в адрес организации. Если в журнале инспекции такой записи не будет, контролеры потребуют уточнить расчет 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ. Образец проверки

Смотрите ниже наглядный образец по контрольным точкам, которые необходимо проверить в 6-НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-vyplaty/kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl-kak-primenyat

Как проходит камеральная проверка 6-ндфл

ИП и предприятия разных форм собственности, осуществляющие выплаты гражданам в виде заработной платы или на основании гражданско-правовых договоров, определены законодателем как налоговые агенты.

Это означает, что на указанных лиц возложена обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физлиц, а также своевременно и в установленном порядке подавать расчет по форме 6-ндфл.

Данный расчет подлежит камеральной проверке. О том, что она представляет собой, какими могут быть ее последствия, и как поступать плательщику в случае установления контролирующим органом нарушений, расскажем ниже.

Ндфл камералка: особенности проведения

Камеральной называется проверка, которая производится непосредственно в инспекции без участия плательщиков. По сути, это проводимая налоговиками ревизия поданных отчетов на предмет правильности их оформления, заполнения, исчисления суммы налогов или сборов, а также контроль своевременности перечисления их в бюджет.

Камеральная проверка по форме 6-ндфл фактически ничем не отличается от такого же рода мониторинга по другим платежам, однако, имеет свои определенные нюансы.

Во-первых, она проводится в обязательном порядке и не требует получения специального разрешения руководителя контролирующего органа.

Во-вторых, максимальный срок ревизии не может превышать 3-х месяцев. Исчисление срока начинается с даты подачи отчета 6-ндфл в налоговую инспекцию.

В-третьих, проведение камеральной проверки 6-ндфл предусматривает выполнение инспектором следующей последовательности действий:

  • контроль правильности заполнения информационных параметров отчета (наименования налогового агента, его регистрационного кода, юридического адреса, данных об ответственных лицах и прочих);
  • мониторинг своевременности подачи формы;• сверка контрольных соотношений отчета (полный порядок такой сверки изложен в письме Федеральной налоговой службы от 10.03.2016 за № БС-4-11/3852);
  • установление факта наличия или отсутствия ошибок арифметического характера;
  • анализ своевременности перечисления налога в бюджет.

В случае, если объектом контроля является отчетность за годовой период, то дополнительно производится сверка показателей формы 6-ндфл с показателями годовой декларации по прибыли и 2-ндфл.

К камеральной проверке будь готов!

Чтобы избежать ошибок и нарушений при составлении отчетности, следует обратить внимание на следующие моменты:

  1. Данные о плательщике должны полностью соответствовать его регистрационным данным.
  2. Форма 6-ндфл должна быть составлена и подана не позднее законодательно установленного срока.
  3. Следует помнить о том, что отчет составляется с нарастающим итогом.
  4. Особое внимание уделите контрольным показателям. Так, данные, указанные в стр.020, не могут быть меньше данных строки 030, иначе речь будет идти о завышении размера вычетов.Если показатель строки 040 не будет превышать или равняться показателю строки 050, плательщику вменят завышение размера авансового платежа по налогам.Разность показателей строк 070 и 090 должна равняться суммам налогов, которые были фактически перечислены налоговым агентом в бюджет. Если она окажется больше, то контролирующий орган зафиксирует недоимку.
  5. Разница строк 020 и 030, кратная 100 и умноженная на значение строки 010, не должна быть меньше или больше коэффициента строки 040. В противном случае, вас могут обвинить в занижении или завышении суммы начисленного НДФЛ.
  6. Необходимо следить, чтобы задекларированный налог был своевременно уплачен, поэтому дата фактического перечисления НДФЛ должна предшествовать или совпадать с датой, указанной в строке 120 отчета.

Если при камеральной проверке возникли вопросы

Если в ходе камеральной проверки в 6-ндфл будут выявлены ошибки, неточности или нестыковки, ответственный инспектор обязан:

  • сразу составить соответствующий акт (если форма подана после истечения установленного законом срока);
  • потребовать от налогоплательщика подачи письменных пояснений по интересующим вопросам или внесения исправлений в отчетность в определенный срок (в случае наличия расхождений в контрольных соотношениях);
  • направить требование об уплате недоимки (срок для оплаты — 8 рабочих дней с даты получения требования).

Срок на подачу пояснений или уточненного отчета составляет пять рабочих дней и начинает считаться с момента получения соответствующего требования.
Если пояснения не будут предоставлены, либо по результатам их рассмотрения инспекция придет к выводу, что в действиях плательщика имеются нарушения закона, тогда составляется акт с фиксацией таких нарушений.

На основании выводов акта предприятие или ИП могут привлечь к ответственности в виде применения штрафных санкций, в случае:

  • наличия недостоверных данных по пункту 6-ндфл (штраф составляет 500 рублей);
  • наличия недоимки по налогу (штраф в размере 20% от суммы задолженности и пеня, в зависимости от периода просрочки);
  • непредоставления или нарушения срока подачи отчетности (штраф составляет тысячу рублей за каждый месяц просрочки).

Возражения на акт налоговой проверки по расчету 6-ндфл (образец)

Если вы считаете, что выводы проверяющего органа являются необоснованными, и можете подтвердить это соответствующими фактами и документами, обязательно подавайте письменные возражения в инспекцию.

Сделать это можно в течение месяца с момента, когда получен акт, но лучше не тянуть, а писать возражения сразу же. Указанные несоответствия, если они будут аргументированными, могут помочь как на этапе рассмотрения контролирующим органом материалов проверки и принятия решения по ее результатам, так и на стадии судебного обжалования решения налоговой инспекции.

Официально установленного типа возражений не существует, однако, в них в обязательном порядке должны быть:

  • наименование органа ФНС, его адрес;
  • наименование налогоплательщика, адрес, индивидуальный регистрационный номер;
  • реквизиты акта, фиксирующего нарушения и отчета, который проверялся;
  • выводы органа ФСН, с которыми не согласен налоговый агент и контраргументы плательщика со ссылкой на подтверждающие документы и нормы законодательства;
  • просительная часть (сформулировать ее поможет п.п.2 п.7 ст.101 НК);
  • ФИО и подпись лица, составившего претензию;
  • дата составления;
  • перечень приложений (к возражениям обязательно нужно приложить заверенные копии подтверждающих бумаг, на которые вы ссылаетесь в обоснование своих доводов).
Читайте также:  Зачем нужен qr-код на чеке онлайн – кассы

Источник: http://nalog-blog.ru/kameralnaya/kak-proxodit-kameralnaya-proverka-6-ndfl/

Контрольные соотношения между строками 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Мы выяснили в ФНС, какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут проверять инспекции в отчетах за 2016 год. Проверьте увязку строк самостоятельно по методике налоговиков. Специальный сервис сверит ваши отчеты по НДФЛ за 2016 год и найдет все нестыковки за 1 минуту.

В статье вы узнаете:

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

  • Какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сверят налоговики
  • Как проверить отчеты самостоятельно

Скачать основные нарушения при заполнении формы 6-НДФЛ в формате Word >>> 

Скачать схему соответствия показателей в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ >>> 

Контрольные соотношения между строками 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год

Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Поэтому важно разобраться, как происходит увязка строк этих форм.

Налоговая служба опубликовала новые контрольные соотношения для форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@). Из письма ясно, как связать отчеты, и как будут соотноситься отчеты в 2017 году. Расшифруем его.

Сразу отметим, что увязка строк производится только в отношении годовой формы 6-НДФЛ, поскольку справка 2-НДФЛ сдается один раз в год (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом для сравнения подойдет только та справка, в которой указан признак документа — «1».

Как проверить контрольные соотношения самостоятельно

Мы предлагаем вам самостоятельно разобраться, как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, не дожидаясь, пока за вас это сделают контролеры. Ведь если они найдут ошибку, вас могут привлечь к штрафу в размере 500 руб. за каждый ошибочный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Для этого посмотрите схему.

Итак, чтобы корректно провести сверку расчетов, возьмем годовые отчеты по НДФЛ. Строка 020 Раздела 1 формы 6-НДФЛ по каждой ставке должна равняться сумме строк «Общая сумма дохода» Раздела 5 справки 2-НДФЛ по аналогичной ставке.

Если это равенство не соблюдается, это означает, что в одном из документов содержатся недостоверные сведения. В этом случае налоговики направят компании уведомление об ошибках и попросят представить пояснения (либо внести исправления в отчетность). Если будет установлен факт налогового правонарушения, контролеры составят акт проверки.

Следующее соотношение — строка 025 Раздела 1 формы 6-НДФЛ (доход в виде дивидендов) должен равняться общей сумме такого дохода по всем справкам 2-НДФЛ (код дохода 1010 в Разделе 3). При несовпадении компанию ожидают те же последствия, что и в предыдущем случае.

Суммы налога исчисленного, неудержанного и общее количество физлиц по отчетам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Самый важный вопрос, по каким контрольным соотношениям контролеры в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут сверять сумму налога за 2016 год. Они опубликованы на официальном сайте ФНС России.

Сумму исчисленного налога они будут проверять так: возьмут показатели строк 040 Раздела 1 формы 6-НДФЛ по каждой налоговой ставке и сопоставят со строками «Сумма налога исчисленная» Раздела 5 справки 2-НДФЛ.

Эти показатели должны совпадать.

А еще налоговики могут проверить сумму налога, неудержанную налоговым агентом. Для этого сверят строку 080 Раздела 1 формы 6-НДФЛ с общей суммой строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» Раздела 5 справки 2-НДФЛ. Эти показатели также должны быть равны.

В заключении контролеры проверят контрольное соотношение между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по количеству физлиц, получивших доход. Это проверяется так, показатель строки 060 Раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивается с количеством поданных справок 2-НДФЛ, поскольку справка составляется отдельно на каждое физлицо. Последствия в случае ошибки по каждому соотношению будут такие же, как в предыдущей главе.

Проверьте контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по методике ФНС

Мы разработали уникальную программу «Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ». Она проверит нестыковки и сообщит, нужно ли пересдавать отчеты. Это полный аналог системы, по который ФНС проверяет отчеты по НДФЛ!

Какие периоды войдут в проверку ФНС

При проверке контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, нужно учитывать, что форма 6-НДФЛ подается за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев до конца месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая форма — до 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Инспекция может сверить только годовую форму 6-НДФЛ и справки за год. 

Справка подается только раз в год, при этом она имеет разные сроки сдачи, в зависимости от сведений, которые содержит. Справка с признаком документа «1» подается на всех физлиц, получивших облагаемые НДФЛ выплаты за год (подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст.

230 НК РФ). Но отдельно надо составить еще и справку с признаком «2», она включает сведения о тех физлицах, в отношении которых налоговый агент не смог удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Раздел 2 Порядка заполнения справки, утв. Приказом ФНС России от 30.10.

15 № ММВ-7-11/485@). 

Частые ошибки при сдаче отчетности по НДФЛ

Не исключено, что даже если вы сверили выплаты и контрольные соотношения, программа оператора выдаст ошибку. Как исправить промахи, выявленные программой, мы показали в таблице ниже.

Сообщение программы об ошибкеКак исправитьКомментарий редакции
Неправильное указание сведений о подписанте (ФИО, ИНН) Перевыпустите электронную подпись с верными данными. Отчет лучше сформировать заново и отправить повторно Данные о владельце электронной подписи (подписанте) должны совпадать со сведениями в ЕГРЮЛ. Иначе отчет не пройдет
Файл с таким именем уже зарегистрирован: [NO_NDFL6_7710_7710_7710222222771001001_20170208_f8a4d13d-e971-48e8-9f78-ee4caa97cbcc] Исправьте название файла и его имя внутри отчета. Но лучше сформировать файл с новым именем и направить в ИФНС Иногда компании вносят правки прямо в XML-файл отчета и отправляют его следом, не дождавшись прохождения первого файла. Но при формировании отчетности программа создает уникальный идентификатор. Если файл с одним идентификатором пришел дважды, отчет отклоняется
Указанный в файле КПП 471545001 для получателя 7802 отсутствует в регистрационном файле. Возможно, перепутаны местами транзитная и конечная ИФНС Отправьте отчет с верными данными. При необходимости замените ЭП Внимательно заполняйте в отчетах ОКТМО и КПП «обособки», а также код инспекции. Кроме правильного КПП и кода ИФНС в самом отчете, нужно, чтобы эти данные «сидели» внутри самой электронной подписи. Для этого их надо внести в анкету, заполняемую для выпуска подписи. Если в отчете все верно, но местный КПП и код ИФНС отсутствуют в подписи, отчет не пройдет

Источник: https://www.RNK.ru/article/215192-qqkp-17-m1-12-01-2017-sootnoshenie-6-ndfl-i-2-ndfl

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ является обязательным для всех налоговых агентов, выплачивающим заработную плату своим наемным работникам, в том числе работающим по гражданско-правовому договору.

Обязательной процедурой также является и контроль представленных сведений, отображающихся в отчете, фискальным органом.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ? На что следует обращать особое внимание при составлении формы? Это вопросы, о которых мы поговорим в нашей статье.

Порядок проведения

Камеральная проверка проводится налоговым инспектором прямо в стенах ИФНС, без выезда на предприятие. Суть проверки заключается в соотношении представленных расчетов по 6-НДФЛ и расчетов по прочим отчетам, представленных в фискальную службу. Порядок проведения «камералки» определен в Письме ФНС РФ №БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 года.

Читайте также:  Отчетность ип на псн (с работниками и без работников).

Камеральная ревизия длиться 3 месяца с момента представления 6-НДФЛ (ст. 88 НК РФ). Инспектор анализирует внутренние расчеты, сопоставляет расчеты с бюджетом 6-НДФЛ с иными налоговыми отчетами. Проводится проверка в два этапа:

  • проверка формы подачи отчета;
  • проверка содержания.

Проверка формы подачи отчета

По законодательным нормам форма 6-НДФЛ представляется в контролирующий орган в одном из двух вариантов:

  1. В электронном виде.
  2. На бумаге.

Бумажный вариант отчета могут сдать юридические лица, которые в своем штате за отчетный период имеют менее 25 человек численности (ст. 230 НК РФ). Все остальные налоговые агенты обязаны представлять в фискальную службу электронный вариант отчета. За нарушение установленных правил сдачи отчетности взимается штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Проверка содержания 6-НДФЛ

Вторым этапом проверки является сопоставление имеющихся расчетов по 6-НДФЛ и показателей других налоговых отчетов. При этом налоговики руководствуются утвержденными соотношениями контрольных значений налоговых и бухгалтерских расчетов, о которых мы поговорим дальше. Продолжительность ревизии может составлять до 3 месяцев.

Завершается процесс проверки, если к налоговому агенту не возникло никаких вопросов. В ином случае он будет обязан дать объяснения неверных расчетов и исправить данные. Этот вопрос решается в течение 5 рабочих дней с момента получения требований от налогового инспектора (ст. 88 НК РФ).

Контрольные соотношения показателей

При проведении анализа данных с целью нахождения нестыковок в расчетах налоговики используют следующие контрольные соотношения:

  1. Проверяется дата подачи отчета. Она фиксируется налоговым органом на титульном листе в день получения. Нарушение возникает, когда дата не соответствует законодательно установленной дате сдачи отчета.
  2. Значение строки 040 «исчисленный НДФЛ» превышает либо равняется значению строки 050 «фиксированный авансовый платеж».
  3. Значение строки 020 «сумма начисленного дохода» превышает либо равняется значению строки 030 «сумма налоговых вычетов».
  4. При проверке расчета строки 040 должно соблюдаться равенство: 040 = 010 * (020-030). При этом равенства значений 040 и 070 может не быть, так как исчисляется налог в период начисления дохода, а удерживается в некоторых случаях в другом отчетном периоде.

Приведем пример. Работнику были начислены отпускные за июнь месяц, а фактической выплаты начисленной суммы не было. Соответственно в отчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражаться разница значений 040 и 070 на сумму исчисленного налога с начисленных в июне отпускных.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/kak-nalogovaya-proveryaet-6-ndfl/

Подача уточненного расчета 6 ндфл после акта камеральной проверки

Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:

  • Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
  • Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.

Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней. Акт состоит из:

  • «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
  • Общей части со сроками проверки.
  • Описания обнаруженных нарушений.
  • Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
  • Приложения с доказательствами вины.

Возражения по акту Если руководители компании не согласны с выводами по камеральной проверке, или надеются аргументировано оправдаться, то они должны сразу же направить в ФНС возражение по акту.

рисунок ниже).Если контрольное соотношение не выполняется, то что-то было посчитано не так, а значит и налог рассчитан неверно.

К камеральной проверке 6-ндфл будь готов!

  • наименование («

    Пояснения»);

  • дата, место составления;
  • ссылка на требование от ФНС (с указанием его номера и даты), в связи с получением которого разъяснения предоставляются.
  • Суть разъяснений.Разъяснения могут быть изложены в соотнесении с конкретными претензиями ФНС.
  • Например, если налоговики обратили внимание на некорректное наименование налогового органа, в который направлялся расчет, то нужно указать, что правильным в контексте формы 6-НДФЛ следует считать другое наименование подразделения ФНС — с указанием соответствующего наименования. Как составить сопроводительное письмо в налоговую, узнайте здесь.

    Там, где это возможно, желательно ссылаться на конкретные элементы формы 6-НДФЛ. Например, при ошибочном указании отчетного периода в разъяснениях можно привести формулировку: считать верным код 21 в графе «Период представления (код)».

Камеральная проверка и штраф по расчету 6 ндфл

Важно

Изучим подробнее, когда именно. Сколько корректирующих расчетов может быть сдано В общем случае предполагается сдача в ФНС одной уточненки. Можно ли сдать уточненку по 6-НДФЛ вдогонку, если после отправки первой корректировочной формы были обнаружены иные ошибки? Безусловно.

Главное — зафиксировать на титульном листе формы верный номер корректировки — на единицу больше. Можно ли сдать уточненку после выездной проверки,читайте здесь.
Есть вместе с тем варианты сдачи уточненки, при которых в ФНС сдается несколько корректировочных форм 6-НДФЛ, а именно:

  1. При обнаружении ошибок в расчетах за несколько отчетных периодов.Даже если ФНС не предъявила к фирме претензий по факту завершения камеральной проверки расчетов за более ранние периоды, то уточненки по соответствующим расчетам — при обнаружении ошибок — следует сдать.

Камеральная проверка 6-ндфл

Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:

  • налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
  • ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п.
2 ст. 88 НК РФ). Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Срок выставления акта о нарушениях по 6-ндфл

76 Налогового кодекса РФ. Это законная мера воздействия на налогоплательщика, но в том случае если нарушение имеется.

После чего следует контроль платежей:

  • Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
  • Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.

Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже: Субъекты и объекты анализа Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:

  • Учреждения и организации.
  • Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
  • ИП.
  • Кооперативы.
  • Унитарные предприятия.
  • Совместные предприятия.

А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Одна из форм обязательной отчетности – 6-НДФЛ. Сдают ее все налоговые агенты. То есть ИП и организации, выплачивающие доходы своим сотрудникам и иным физлицам (например, по гражданским договорам).

Внимание

При этом камеральная налоговая проверка 6-НДФЛ – обязательная процедура, которую проводят инспекторы. О ее ходе и особенностях и пойдет речь в статье. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

  • 1 Когда проводят
  • 2 Порядок проведения
  • 3 Зачем нужны контрольные соотношения
  • 4 камеральные проверки 6-НДФЛ
  • 5 Что еще заинтересует инспектора
  • 6 Какие соотношения нужно соблюдать
  • 7 Если у инспектора есть вопросы

Когда проводят Сотрудники налоговой инспекции инициируют камеральную ревизию только после сдачи налоговым агентом расчета 6-НФДЛ.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/podacha-utochnennogo-rascheta-6-ndfl-posle-akta-kameralnoj-proverki/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector