Проведение камеральной проверки по 6-НДФЛ: акт, сроки, формы, штраф
Даже после своевременной сдачи отчета 6-НДФЛ рано успокаиваться. Ведь впереди ждет камеральная проверка, в результате которой могут обнаружиться ошибки и недоработки поданной формы.
Понятие процедуры
Это проверка, которая проводится сотрудниками инспекции непосредственно на своем рабочем месте, и исключает их выезд в офис подателя отчета 6-НДФЛ. Критерии камеральной проверки утверждены письмом ФНС БС-4-11/3852 и относятся они к контрольным соотношениям данных этой формы отчета с другими видами отчетности компании или ИП. В 6-НДФЛ проверяется:
- Число выполнения и подачи расчета, проставленная на титульном листе при приемке.
- Разница в значениях 020-ой и 030-ой строк, которая должна быть не меньше нулевой.
- Точно так же запись 040-ой строки должна быть больше (или равна) записи 050-ой.
- Расчет налога с учетом ставки, дохода и вычетов.
После чего следует контроль платежей:
- Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
- Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.
Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже:
Субъекты и объекты анализа
Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:
- Учреждения и организации.
- Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
- ИП.
- Кооперативы.
- Унитарные предприятия.
- Совместные предприятия.
А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
Сроки проведения камеральной проверки по 6-НДФЛ
Время проведения камеральных проверок регламентировано 88-ой статьей НК. Согласно кодексу он составляет: три месяца, отсчитанных с момента поступления 6-НДФЛ в налоговую.
По истечению этого срока все контрольные мероприятия с отчетом должны быть закончены и должно появиться заключение о правильности или неправильности расчетных данных.
Алгоритм проведения
При камеральной проверке налоговый инспектор в рабочей обстановке своего кабинета проверяет наличие возможных ошибок и недочетов в поданной форме. Наибольшего эффекта можно достигнуть, сверяя годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Для этого он применяет специальные алгоритмы. Свои для каждого из видов проверки.
Начисленная сумма дохода проверяется так:
- Сверяются налоговые ставки.
- В 6-НДФЛ внимание на сумму дохода (стр. 020).
- Она плюсуется по всем сотрудникам.
- В 2-НДФЛ суммируется общий доход по всем физлицам.
- Эти суммы должны совпадать.
Сумма начисленных дивидендов:
- В 6-НДФЛ она берется в 025-ой строке.
- В 2-НДФЛ и декларации на прибыль суммируются аналогичные показатели с кодом 1010.
- Обе суммы должны быть равны.
Сумма налога (начисленная):
- Сверяются налоговые ставки.
- В 6-НДФЛ эта сумма берется в 040-ой строке.
- Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 030-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
- Обе суммы должны быть равны.
Неудержанный налог:
- Сверяются налоговые ставки.
- В 6-НДФЛ эта сумма берется в 080-ой строке.
- Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 034-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
- Обе суммы должны быть равны.
Количество получивших доход граждан:
- В 6-НДФЛ это число в 060-ой строке.
- Число справок 1 в 2-НДФЛ плюсуется с числом приложений 2 декларации.
- Обе суммы должны быть равны.
Акт налоговой проверки
Составление
Акт составляется только в том случае, если проверка выявила неправильное исчисление налога, ошибки или расхождения. Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:
- Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
- Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.
Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней.
Акт состоит из:
- «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
- Общей части со сроками проверки.
- Описания обнаруженных нарушений.
- Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
- Приложения с доказательствами вины.
Возражения по акту
Если руководители компании не согласны с выводами по камеральной проверке, или надеются аргументировано оправдаться, то они должны сразу же направить в ФНС возражение по акту. Форма произвольная, но требования такие:
- Информативность.
- Краткость.
- Точное перечисление оспариваемых фактов с собственными аргументами.
Как подготовиться к камеральным проверкам по 6-НДФЛ, расскажет видео ниже:
Штрафы
Нарушения, связанные с расчетом 6-НДФЛ караются различными санкциями. В результате проверки могут быть следующие штрафы:
- Пропущен срок сдачи отчета – 1000 рублей помесячно (месяц просрочки может быть полный или неполный).
- Указание недостоверных сведений – 500 рублей.
- Срыв срока перечисления – 20% от неоплаченной суммы.
Самая массовая ошибка «недостоверные сведения» может включать:
- Простые ошибки.
- Допущенное искажение некоторых показателей.
- Неполное перечисление.
- Отсутствие положенных налоговых вычетов.
Уточненка по декларации после КП
Уменьшить финансовые последствия допущенных ошибок можно, если вовремя обнаружить ошибки в отчете и подать уточненный 6-НДФЛ. Он допускается если:
- Обнаружились неполные или неотраженные в расчете данные.
- Проявились ошибки, приведшие к уменьшению начисленного налога.
«Уточненка» должна содержать сведения только о случаях неотраженной или ошибочной информации. Подача уточненного отчета может иметь положительные для компании последствия, если:
- Если составитель 6-НДФЛ самостоятельно выявил ошибки.
- И известил об этом ФНС, не дожидаясь обнаружения этих недостатков проверяющим инспектором.
В этом видео рассмотрены подборка писем ФНС и камеральная проверка 6-НДФЛ:
Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/5-i-6/kameralnaya-proverka-formy-otchetnosti.html
Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять
Форму нового отчета утвердили еще в прошлом году, а позднее ФНС выпустила несколько писем с рекомендациями для проверки 6-НДФЛ. Правда, это еще больше запутало бухгалтеров.
Последние контрольные соотношения 6-НДФЛ для проверки изложены в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Внутри отчета осталось только три показателя, которые будут проверять налоговики. На них и стоит обратить внимание, чтобы проверить 6-НДФЛ.
По строке 030 раздела 1 в 6-НДФЛ компания отражает все вычеты, которые предоставляла в течение квартала сотрудникам: стандартные, имущественные и социальные. Кроме того, в эту строку включают вычеты по необлагаемым доходам. Например, 4 тыс. от стоимости подарка или материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Вычеты в строке 030 6-НДФЛ не должны превышать начисленный доход в строке 020. Это строгое контрольное соотношение. Если его нарушить, инспекторы потребуют уточнить расчет.
В компании двое сотрудников. Ежемесячная зарплата каждого — 10 тыс. Но один сотрудник получает имущественный вычет в полной сумме. А второму положен ежемесячный стандартный вычет на ребенка-инвалида 13 400 руб. (12 000 + 1400).
Исчисленный НДФЛ = налоговая база × ставка
Налог, исчисленный в строке 040 раздела 1 в 6-НДФЛ, должен быть равен налоговой базе, умноженной на ставку НДФЛ из строки 010. Налоговая база — это разница между доходом в строке 020 и вычетами в строке 030.
В соотношении возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле: количество работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.
Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых руб. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке 040.
Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться от суммы налога в строке 040. Проще всего показать расхождения на примере.
В компании 20 работников, которые получили за квартал по 178 950 руб. С доходов каждого работника компания исчислила НДФЛ — 23 264 руб. (178 950 × 13%). Компания выдавала зарплату три раза в первом квартале, поэтому заполнила три строки 100.
Исчисленный НДФЛ. В строке 040 надо записать общую сумму налога — 465 280 руб. (23 264 × 20 чел.).
Налоговая база × ставка. Общая база по налогу равна 3 579 000 руб. (178 950 × 20 чел.). НДФЛ с этой суммы — 465 270 руб. (3 579 000 × 13%).
Допустимая разница. Возможное расхождение по письму ФНС — 60 руб. (20 чел. × 1 руб. × 3 строки 100). Расхождение компании — 10 руб. (465 280 – 465 270). Значит, в расчете все верно.
Ни в коем случае не подгоняйте показатели вручную, иначе по итогам года суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ.
Инспекторы не будут требовать пояснения, если расхождение в расчете компании в пределах возможной разницы. Ошибка возможна, только если расхождение получилось больше допустимого.
Это может означать, что компания занизила налог или удержала лишнее. Тогда потребуется пояснить расхождения или уточнить 6-НДФЛ.
Исчисленный НДФЛ ≥ фиксированные авансы
Компания вправе уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент. Если налог с доходов меньше аванса, организация не будет удерживать НДФЛ у иностранца.
При этом авансы не могут превышать исчисленный налог. Ведь, если работник заплатил больше, чем компания исчислила с его доходов, вернуть разницу он не вправе. Переплатой она не считается (п. 7 ст.
227.1 НК РФ).
Налог на авансы уменьшайте, только если у вас есть уведомление из инспекции. Если значение в строке 050 раздела 1 в 6-НДФЛ выше нуля, налоговики проверят, высылали ли они уведомление в адрес организации. Если в журнале инспекции такой записи не будет, контролеры потребуют уточнить расчет 6-НДФЛ.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ. Образец проверки
Смотрите ниже наглядный образец по контрольным точкам, которые необходимо проверить в 6-НДФЛ.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-vyplaty/kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl-kak-primenyat
Как проходит камеральная проверка 6-ндфл
ИП и предприятия разных форм собственности, осуществляющие выплаты гражданам в виде заработной платы или на основании гражданско-правовых договоров, определены законодателем как налоговые агенты.
Это означает, что на указанных лиц возложена обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физлиц, а также своевременно и в установленном порядке подавать расчет по форме 6-ндфл.
Данный расчет подлежит камеральной проверке. О том, что она представляет собой, какими могут быть ее последствия, и как поступать плательщику в случае установления контролирующим органом нарушений, расскажем ниже.
Ндфл камералка: особенности проведения
Камеральной называется проверка, которая производится непосредственно в инспекции без участия плательщиков. По сути, это проводимая налоговиками ревизия поданных отчетов на предмет правильности их оформления, заполнения, исчисления суммы налогов или сборов, а также контроль своевременности перечисления их в бюджет.
Камеральная проверка по форме 6-ндфл фактически ничем не отличается от такого же рода мониторинга по другим платежам, однако, имеет свои определенные нюансы.
Во-первых, она проводится в обязательном порядке и не требует получения специального разрешения руководителя контролирующего органа.
Во-вторых, максимальный срок ревизии не может превышать 3-х месяцев. Исчисление срока начинается с даты подачи отчета 6-ндфл в налоговую инспекцию.
В-третьих, проведение камеральной проверки 6-ндфл предусматривает выполнение инспектором следующей последовательности действий:
- контроль правильности заполнения информационных параметров отчета (наименования налогового агента, его регистрационного кода, юридического адреса, данных об ответственных лицах и прочих);
- мониторинг своевременности подачи формы;• сверка контрольных соотношений отчета (полный порядок такой сверки изложен в письме Федеральной налоговой службы от 10.03.2016 за № БС-4-11/3852);
- установление факта наличия или отсутствия ошибок арифметического характера;
- анализ своевременности перечисления налога в бюджет.
В случае, если объектом контроля является отчетность за годовой период, то дополнительно производится сверка показателей формы 6-ндфл с показателями годовой декларации по прибыли и 2-ндфл.
К камеральной проверке будь готов!
Чтобы избежать ошибок и нарушений при составлении отчетности, следует обратить внимание на следующие моменты:
- Данные о плательщике должны полностью соответствовать его регистрационным данным.
- Форма 6-ндфл должна быть составлена и подана не позднее законодательно установленного срока.
- Следует помнить о том, что отчет составляется с нарастающим итогом.
- Особое внимание уделите контрольным показателям. Так, данные, указанные в стр.020, не могут быть меньше данных строки 030, иначе речь будет идти о завышении размера вычетов.Если показатель строки 040 не будет превышать или равняться показателю строки 050, плательщику вменят завышение размера авансового платежа по налогам.Разность показателей строк 070 и 090 должна равняться суммам налогов, которые были фактически перечислены налоговым агентом в бюджет. Если она окажется больше, то контролирующий орган зафиксирует недоимку.
- Разница строк 020 и 030, кратная 100 и умноженная на значение строки 010, не должна быть меньше или больше коэффициента строки 040. В противном случае, вас могут обвинить в занижении или завышении суммы начисленного НДФЛ.
- Необходимо следить, чтобы задекларированный налог был своевременно уплачен, поэтому дата фактического перечисления НДФЛ должна предшествовать или совпадать с датой, указанной в строке 120 отчета.
Если при камеральной проверке возникли вопросы
Если в ходе камеральной проверки в 6-ндфл будут выявлены ошибки, неточности или нестыковки, ответственный инспектор обязан:
- сразу составить соответствующий акт (если форма подана после истечения установленного законом срока);
- потребовать от налогоплательщика подачи письменных пояснений по интересующим вопросам или внесения исправлений в отчетность в определенный срок (в случае наличия расхождений в контрольных соотношениях);
- направить требование об уплате недоимки (срок для оплаты — 8 рабочих дней с даты получения требования).
Срок на подачу пояснений или уточненного отчета составляет пять рабочих дней и начинает считаться с момента получения соответствующего требования.
Если пояснения не будут предоставлены, либо по результатам их рассмотрения инспекция придет к выводу, что в действиях плательщика имеются нарушения закона, тогда составляется акт с фиксацией таких нарушений.
На основании выводов акта предприятие или ИП могут привлечь к ответственности в виде применения штрафных санкций, в случае:
- наличия недостоверных данных по пункту 6-ндфл (штраф составляет 500 рублей);
- наличия недоимки по налогу (штраф в размере 20% от суммы задолженности и пеня, в зависимости от периода просрочки);
- непредоставления или нарушения срока подачи отчетности (штраф составляет тысячу рублей за каждый месяц просрочки).
Возражения на акт налоговой проверки по расчету 6-ндфл (образец)
Если вы считаете, что выводы проверяющего органа являются необоснованными, и можете подтвердить это соответствующими фактами и документами, обязательно подавайте письменные возражения в инспекцию.
Сделать это можно в течение месяца с момента, когда получен акт, но лучше не тянуть, а писать возражения сразу же. Указанные несоответствия, если они будут аргументированными, могут помочь как на этапе рассмотрения контролирующим органом материалов проверки и принятия решения по ее результатам, так и на стадии судебного обжалования решения налоговой инспекции.
Официально установленного типа возражений не существует, однако, в них в обязательном порядке должны быть:
- наименование органа ФНС, его адрес;
- наименование налогоплательщика, адрес, индивидуальный регистрационный номер;
- реквизиты акта, фиксирующего нарушения и отчета, который проверялся;
- выводы органа ФСН, с которыми не согласен налоговый агент и контраргументы плательщика со ссылкой на подтверждающие документы и нормы законодательства;
- просительная часть (сформулировать ее поможет п.п.2 п.7 ст.101 НК);
- ФИО и подпись лица, составившего претензию;
- дата составления;
- перечень приложений (к возражениям обязательно нужно приложить заверенные копии подтверждающих бумаг, на которые вы ссылаетесь в обоснование своих доводов).
Источник: http://nalog-blog.ru/kameralnaya/kak-proxodit-kameralnaya-proverka-6-ndfl/
Контрольные соотношения между строками 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Мы выяснили в ФНС, какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут проверять инспекции в отчетах за 2016 год. Проверьте увязку строк самостоятельно по методике налоговиков. Специальный сервис сверит ваши отчеты по НДФЛ за 2016 год и найдет все нестыковки за 1 минуту.
В статье вы узнаете:
Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».
- Какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сверят налоговики
- Как проверить отчеты самостоятельно
Скачать основные нарушения при заполнении формы 6-НДФЛ в формате Word >>>
Скачать схему соответствия показателей в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ >>>
Контрольные соотношения между строками 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год
Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Поэтому важно разобраться, как происходит увязка строк этих форм.
Налоговая служба опубликовала новые контрольные соотношения для форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@). Из письма ясно, как связать отчеты, и как будут соотноситься отчеты в 2017 году. Расшифруем его.
Сразу отметим, что увязка строк производится только в отношении годовой формы 6-НДФЛ, поскольку справка 2-НДФЛ сдается один раз в год (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом для сравнения подойдет только та справка, в которой указан признак документа — «1».
Как проверить контрольные соотношения самостоятельно
Мы предлагаем вам самостоятельно разобраться, как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, не дожидаясь, пока за вас это сделают контролеры. Ведь если они найдут ошибку, вас могут привлечь к штрафу в размере 500 руб. за каждый ошибочный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Для этого посмотрите схему.
Итак, чтобы корректно провести сверку расчетов, возьмем годовые отчеты по НДФЛ. Строка 020 Раздела 1 формы 6-НДФЛ по каждой ставке должна равняться сумме строк «Общая сумма дохода» Раздела 5 справки 2-НДФЛ по аналогичной ставке.
Если это равенство не соблюдается, это означает, что в одном из документов содержатся недостоверные сведения. В этом случае налоговики направят компании уведомление об ошибках и попросят представить пояснения (либо внести исправления в отчетность). Если будет установлен факт налогового правонарушения, контролеры составят акт проверки.
Следующее соотношение — строка 025 Раздела 1 формы 6-НДФЛ (доход в виде дивидендов) должен равняться общей сумме такого дохода по всем справкам 2-НДФЛ (код дохода 1010 в Разделе 3). При несовпадении компанию ожидают те же последствия, что и в предыдущем случае.
Суммы налога исчисленного, неудержанного и общее количество физлиц по отчетам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Самый важный вопрос, по каким контрольным соотношениям контролеры в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут сверять сумму налога за 2016 год. Они опубликованы на официальном сайте ФНС России.
Сумму исчисленного налога они будут проверять так: возьмут показатели строк 040 Раздела 1 формы 6-НДФЛ по каждой налоговой ставке и сопоставят со строками «Сумма налога исчисленная» Раздела 5 справки 2-НДФЛ.
Эти показатели должны совпадать.
А еще налоговики могут проверить сумму налога, неудержанную налоговым агентом. Для этого сверят строку 080 Раздела 1 формы 6-НДФЛ с общей суммой строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» Раздела 5 справки 2-НДФЛ. Эти показатели также должны быть равны.
В заключении контролеры проверят контрольное соотношение между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по количеству физлиц, получивших доход. Это проверяется так, показатель строки 060 Раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивается с количеством поданных справок 2-НДФЛ, поскольку справка составляется отдельно на каждое физлицо. Последствия в случае ошибки по каждому соотношению будут такие же, как в предыдущей главе.
Проверьте контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по методике ФНС
Мы разработали уникальную программу «Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ». Она проверит нестыковки и сообщит, нужно ли пересдавать отчеты. Это полный аналог системы, по который ФНС проверяет отчеты по НДФЛ!
Какие периоды войдут в проверку ФНС
При проверке контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, нужно учитывать, что форма 6-НДФЛ подается за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев до конца месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая форма — до 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Инспекция может сверить только годовую форму 6-НДФЛ и справки за год.
Справка подается только раз в год, при этом она имеет разные сроки сдачи, в зависимости от сведений, которые содержит. Справка с признаком документа «1» подается на всех физлиц, получивших облагаемые НДФЛ выплаты за год (подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст.
230 НК РФ). Но отдельно надо составить еще и справку с признаком «2», она включает сведения о тех физлицах, в отношении которых налоговый агент не смог удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Раздел 2 Порядка заполнения справки, утв. Приказом ФНС России от 30.10.
15 № ММВ-7-11/485@).
Частые ошибки при сдаче отчетности по НДФЛ
Не исключено, что даже если вы сверили выплаты и контрольные соотношения, программа оператора выдаст ошибку. Как исправить промахи, выявленные программой, мы показали в таблице ниже.
Неправильное указание сведений о подписанте (ФИО, ИНН) | Перевыпустите электронную подпись с верными данными. Отчет лучше сформировать заново и отправить повторно | Данные о владельце электронной подписи (подписанте) должны совпадать со сведениями в ЕГРЮЛ. Иначе отчет не пройдет |
Файл с таким именем уже зарегистрирован: [NO_NDFL6_7710_7710_7710222222771001001_20170208_f8a4d13d-e971-48e8-9f78-ee4caa97cbcc] | Исправьте название файла и его имя внутри отчета. Но лучше сформировать файл с новым именем и направить в ИФНС | Иногда компании вносят правки прямо в XML-файл отчета и отправляют его следом, не дождавшись прохождения первого файла. Но при формировании отчетности программа создает уникальный идентификатор. Если файл с одним идентификатором пришел дважды, отчет отклоняется |
Указанный в файле КПП 471545001 для получателя 7802 отсутствует в регистрационном файле. Возможно, перепутаны местами транзитная и конечная ИФНС | Отправьте отчет с верными данными. При необходимости замените ЭП | Внимательно заполняйте в отчетах ОКТМО и КПП «обособки», а также код инспекции. Кроме правильного КПП и кода ИФНС в самом отчете, нужно, чтобы эти данные «сидели» внутри самой электронной подписи. Для этого их надо внести в анкету, заполняемую для выпуска подписи. Если в отчете все верно, но местный КПП и код ИФНС отсутствуют в подписи, отчет не пройдет |
Источник: https://www.RNK.ru/article/215192-qqkp-17-m1-12-01-2017-sootnoshenie-6-ndfl-i-2-ndfl
Как налоговая проверяет 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ является обязательным для всех налоговых агентов, выплачивающим заработную плату своим наемным работникам, в том числе работающим по гражданско-правовому договору.
Обязательной процедурой также является и контроль представленных сведений, отображающихся в отчете, фискальным органом.
Как налоговая проверяет 6-НДФЛ? На что следует обращать особое внимание при составлении формы? Это вопросы, о которых мы поговорим в нашей статье.
Порядок проведения
Камеральная проверка проводится налоговым инспектором прямо в стенах ИФНС, без выезда на предприятие. Суть проверки заключается в соотношении представленных расчетов по 6-НДФЛ и расчетов по прочим отчетам, представленных в фискальную службу. Порядок проведения «камералки» определен в Письме ФНС РФ №БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 года.
Камеральная ревизия длиться 3 месяца с момента представления 6-НДФЛ (ст. 88 НК РФ). Инспектор анализирует внутренние расчеты, сопоставляет расчеты с бюджетом 6-НДФЛ с иными налоговыми отчетами. Проводится проверка в два этапа:
- проверка формы подачи отчета;
- проверка содержания.
Проверка формы подачи отчета
По законодательным нормам форма 6-НДФЛ представляется в контролирующий орган в одном из двух вариантов:
- В электронном виде.
- На бумаге.
Бумажный вариант отчета могут сдать юридические лица, которые в своем штате за отчетный период имеют менее 25 человек численности (ст. 230 НК РФ). Все остальные налоговые агенты обязаны представлять в фискальную службу электронный вариант отчета. За нарушение установленных правил сдачи отчетности взимается штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Проверка содержания 6-НДФЛ
Вторым этапом проверки является сопоставление имеющихся расчетов по 6-НДФЛ и показателей других налоговых отчетов. При этом налоговики руководствуются утвержденными соотношениями контрольных значений налоговых и бухгалтерских расчетов, о которых мы поговорим дальше. Продолжительность ревизии может составлять до 3 месяцев.
Завершается процесс проверки, если к налоговому агенту не возникло никаких вопросов. В ином случае он будет обязан дать объяснения неверных расчетов и исправить данные. Этот вопрос решается в течение 5 рабочих дней с момента получения требований от налогового инспектора (ст. 88 НК РФ).
Контрольные соотношения показателей
При проведении анализа данных с целью нахождения нестыковок в расчетах налоговики используют следующие контрольные соотношения:
- Проверяется дата подачи отчета. Она фиксируется налоговым органом на титульном листе в день получения. Нарушение возникает, когда дата не соответствует законодательно установленной дате сдачи отчета.
- Значение строки 040 «исчисленный НДФЛ» превышает либо равняется значению строки 050 «фиксированный авансовый платеж».
- Значение строки 020 «сумма начисленного дохода» превышает либо равняется значению строки 030 «сумма налоговых вычетов».
- При проверке расчета строки 040 должно соблюдаться равенство: 040 = 010 * (020-030). При этом равенства значений 040 и 070 может не быть, так как исчисляется налог в период начисления дохода, а удерживается в некоторых случаях в другом отчетном периоде.
Приведем пример. Работнику были начислены отпускные за июнь месяц, а фактической выплаты начисленной суммы не было. Соответственно в отчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражаться разница значений 040 и 070 на сумму исчисленного налога с начисленных в июне отпускных.
Источник: https://LawCount.ru/nalog/kak-nalogovaya-proveryaet-6-ndfl/
Подача уточненного расчета 6 ндфл после акта камеральной проверки
Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:
- Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
- Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.
Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней. Акт состоит из:
- «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
- Общей части со сроками проверки.
- Описания обнаруженных нарушений.
- Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
- Приложения с доказательствами вины.
Возражения по акту Если руководители компании не согласны с выводами по камеральной проверке, или надеются аргументировано оправдаться, то они должны сразу же направить в ФНС возражение по акту.
рисунок ниже).Если контрольное соотношение не выполняется, то что-то было посчитано не так, а значит и налог рассчитан неверно.
К камеральной проверке 6-ндфл будь готов!
- наименование («
Пояснения»);
- дата, место составления;
- ссылка на требование от ФНС (с указанием его номера и даты), в связи с получением которого разъяснения предоставляются.
- Суть разъяснений.Разъяснения могут быть изложены в соотнесении с конкретными претензиями ФНС.
- Например, если налоговики обратили внимание на некорректное наименование налогового органа, в который направлялся расчет, то нужно указать, что правильным в контексте формы 6-НДФЛ следует считать другое наименование подразделения ФНС — с указанием соответствующего наименования. Как составить сопроводительное письмо в налоговую, узнайте здесь.
Там, где это возможно, желательно ссылаться на конкретные элементы формы 6-НДФЛ. Например, при ошибочном указании отчетного периода в разъяснениях можно привести формулировку: считать верным код 21 в графе «Период представления (код)».
Камеральная проверка и штраф по расчету 6 ндфл
Важно
Изучим подробнее, когда именно. Сколько корректирующих расчетов может быть сдано В общем случае предполагается сдача в ФНС одной уточненки. Можно ли сдать уточненку по 6-НДФЛ вдогонку, если после отправки первой корректировочной формы были обнаружены иные ошибки? Безусловно.
Главное — зафиксировать на титульном листе формы верный номер корректировки — на единицу больше. Можно ли сдать уточненку после выездной проверки,читайте здесь.
Есть вместе с тем варианты сдачи уточненки, при которых в ФНС сдается несколько корректировочных форм 6-НДФЛ, а именно:
- При обнаружении ошибок в расчетах за несколько отчетных периодов.Даже если ФНС не предъявила к фирме претензий по факту завершения камеральной проверки расчетов за более ранние периоды, то уточненки по соответствующим расчетам — при обнаружении ошибок — следует сдать.
Камеральная проверка 6-ндфл
Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:
- налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
- ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.
В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п.
2 ст. 88 НК РФ). Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Срок выставления акта о нарушениях по 6-ндфл
76 Налогового кодекса РФ. Это законная мера воздействия на налогоплательщика, но в том случае если нарушение имеется.
После чего следует контроль платежей:
- Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
- Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.
Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже: Субъекты и объекты анализа Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:
- Учреждения и организации.
- Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
- ИП.
- Кооперативы.
- Унитарные предприятия.
- Совместные предприятия.
А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
Одна из форм обязательной отчетности – 6-НДФЛ. Сдают ее все налоговые агенты. То есть ИП и организации, выплачивающие доходы своим сотрудникам и иным физлицам (например, по гражданским договорам).
Внимание
При этом камеральная налоговая проверка 6-НДФЛ – обязательная процедура, которую проводят инспекторы. О ее ходе и особенностях и пойдет речь в статье. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!
- 1 Когда проводят
- 2 Порядок проведения
- 3 Зачем нужны контрольные соотношения
- 4 камеральные проверки 6-НДФЛ
- 5 Что еще заинтересует инспектора
- 6 Какие соотношения нужно соблюдать
- 7 Если у инспектора есть вопросы
Когда проводят Сотрудники налоговой инспекции инициируют камеральную ревизию только после сдачи налоговым агентом расчета 6-НФДЛ.
Источник: http://advokat-na-donu.ru/podacha-utochnennogo-rascheta-6-ndfl-posle-akta-kameralnoj-proverki/