Как может экспортер отказаться от нулевой ставки ндс

Можно ли добровольно отказаться от применения ставки НДС 0 процентов

Как может экспортер отказаться от нулевой ставки НДС

С 1 января 2018 года можно отказаться от применения ставки 0%, такие изменения были внесены в статью 164 Налогового Кодекса РФ, Федеральным Законом от 27.11.2017 г. № 350-ФЗ.

Кому выгодна возможность отказа от ставки 0%? Любым организациям, у которых сделки на экспорт минимальны, разовые сделки с небольшими суммами или, например, нет гарантии, что от покупателя будут получены заявления в срок.

Ранее, до 01 января 2018 года, в связи с отсутствием возможности отказа от ставки 0% нашим клиентам, которые не хотели заниматься подтверждением ставки 0%, а готовы были платить 18%, приходилось уплачивать налог по ставке 18% сразу, но декларацию по НДС подавать дважды. Первичный расчет, когда заполняли декларацию без подтверждения ставки и уточненный расчет впоследствии.

Отказ от ставки 0% будет распространяться на все экспортные операции без исключения и просуществует 12 месяцев с начала налогового периода, с 1 января года.

Таким образом, возможность отказаться от ставки будет только один раз в году. Т.е. если операция разовая возникнет в течение года, то придется все равно подавать уточненную декларацию.

Для отказа от применения ставки 0% необходимо в свободной форме подготовить в свою налоговую инспекцию (по месту учета организации) заявление и успеть подать его до 1 января года того налогового периода, в котором хотелось бы получить отказ.

Возможность заявить вычеты по налогу на добавленную стоимость за компанией сохранится. Порядок заявления вычетов будет таким же, как и при обычной работе.

На данный момент, пока не внесены изменения в перечень кодов видов операции, указываемых в книге покупок и продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены следующие коды видов операций, которые необходимо использовать:

  • реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса — рекомендуемый код вида операции 37;
  • реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса — рекомендуемый код вида операции 38;
  • реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса — рекомендуемый код вида операции 39;
  • реализация работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса — рекомендуемый код вида операции 40.

В декларации по налогу на добавленную стоимость такие операции попадают, как и при обычной реализации по ставкам 18% и 10% в Раздел 3 строку 010 или 020 Декларации по налогу на добавленную стоимость.

Наша компания готова оказать помощь в подготовке заявления на отказ от ставки 0%, на уже на 2019 год. Если требуется помощь в подготовке декларации по Налогу на добавленную стоимость с учетом экспортных операций, а также подготовить пакет документов на экспорт по ставке 0% в рамках Таможенного союза, обращайтесь.

Источник: https://biznesanalitika.ru/article/otkaz-ot-stavki-nds-0

Отказ от нулевой ставки НДС: всегда ли он выгоден?

С января 2018 года компании-экспортеры вправе отказаться от применения нулевой ставки по НДС. Такие благоприятные изменения были внесены в п. 7 ст.

164 НК РФ Федеральным за-коном от 27.11.2017350 ФЗ .


Как отказаться от применения экспортной нулевой ставки? Всегда ли отказ означает выгоду?

Нулевая ставка

Перечень операций, в отношении которых применяется ставка НДС 0 %, приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, нулевую ставку НДС компании вправе применять при реализации:

  • товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (пп. 1);
  • работ (услуг), связанных с вывозом товаров и ввозом товаров в РФ (пп. 2.13.1).

А с 01.01.2018 благодаря поправкам, внесенным в ст. 164 НК РФ, применять нулевую ставку можно в отношении:

  • услуг по международной перевозке товаров;
  • работ и услуг, выполняемых и оказываемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;
  • услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа;
  • реэкспорта товаров в определенных случаях (например, после процедур переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада).

Условия отказа от нулевой ставки
С 01.01.2018 компании-экспортеры вправе отказаться от применения ставки НДС 0 %. Для начала обозначим условия, при которых компания может реализовать свое право.

Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций. В течение этого срока применять нулевую и обычные ставки выборочно, например в отношении каких либо конкретных покупателей, запрещено.

Для того чтобы отказаться от применения нулевой ставки, компания должна по месту своей регистрации подать заявление в налоговую инспекцию.

На сегодняшний день форма заявления не установлена, поэтому составить его можно в произвольном виде. Законодательно установлен только срок подачи такого заявления – не позднее 1 го числа квартала, с которого компания будет применять 18 %-е или 10 %-е ставки НДС.

Например, если компания решила отказаться от нулевой ставки НДС начиная с III квартала 2018 года, она должна подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 02.07.2018 (1 июля – выходной день).

А начислять НДС по обычным ставкам компания будет в течение следующих 12

Источник: http://www.certisfera.ru/news/otkaz-ot-nulevoy-stavki-nds-vsegda-li-on-vygoden

Путеводительпо налогу на прибыль

С нового года компании, которые занимаются экспортом, вправе отказаться от нулевой ставки НДС. Это значит, что пакет документов, подтверждающих экспорт, можно будет не собирать. Когда для компании выгодно отказаться от льготы и как это сделать — в статье.

С 1 января 2018 года, если компания сомневается, что соберет полный пакет документов по экспортным операциям, она вправе изначально отказаться от льготной ставки. Раньше приходилось заявлять нулевую ставку, собирать бумаги.

И только по окончании 180 дней восстанавливать налог, если пакет документов неполный.

После отказа от льготы компания вправе сразу выписывать счета-фактуры со ставкой 10 или 18 процентов. Покупатель сможет принять выставленный налог к вычету. Раньше в подобных ситуациях у партнеров возникали сложности.

До 2018 года у компаний не было выбора и при экспорте они были обязаны применять нулевую ставку (определение Верховного суда от 20.02.2015 № 302-КГ14-8990 и письмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@). Сразу начислять НДС по общей ставке экспортер не мог (подробнее см. во врезке).

 НА ПРАКТИКЕ 

 

Без уведомления действуйте по старым правилам

 

Если вы официально не отказались от нулевой ставки, начислять сразу налог по общим правилам не можете (письмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@). По мнению налоговиков, это грубое нарушение учета, за которое компании грозит штраф 10 тыс. руб. (ст. 120 НК).

Даже если заранее знаете, что не сможете подтвердить нулевую ставку, придется вначале заявить ставку 0 процентов и подать подтверждающие документы. Только через 180 дней вы сможете начислить налог по ставке 18 или 10 процентов. При этом придется заплатить пени

Отказаться от льготы актуально и тем компаниям, которые ведут «спорную» деятельность. То есть из-за множества ограничений часто неясно, какую ставку применять: 0 или 18 процентов. Пример тому — международные перевозки (п. 7 ст. 164 НК).

Как оформить отказ от работы по нулевой ставке

Чтобы использовать общую ставку по экспортным операциям, уведомьте инспекторов о своем решении. Это надо сделать не позднее начала квартала, в котором хотите получить освобождение. Подайте заявление в произвольной форме, так как утвержденного бланка для такого случая нет.

Когда крайняя дата приходится на выходной, дедлайн —  ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Так, чтобы использовать освобождение в I квартале, компания должна была уведомить инспекторов не позднее 9 января. Чиновники на местах уверяют, что принимали «отказные» заявления еще в конце декабря.

Чтобы применять освобождение со II квартала, поставьте инспекторов в известность не позднее 2 апреля.

Какие последствия отказа от льготы

Если отказались от льготной ставки, вернуться к ней получится только спустя 12 месяцев. Применять льготную ставку в течение этого периода нельзя.

Вы не можете одновременно использовать льготную и общую ставки. Например, применять нулевую ставку в зависимости от покупателя или операции. Придется начислять НДС по ставке 10 или 18 процентов по всем экспортным операциям. Поэтому, прежде чем отказаться от льготы, взвесьте все за и против. Не стоит писать уведомление только из-за одной операции.

Источник: http://pnds.rnk.ru/article/4

Отказ от ставки 0%

С 2018 г. налогоплательщики НДС получили возможность отказаться от ставки 0%, если по каким-то причинам они не хотят ее применять.

Из статьи вы узнаете:

  • в каких случаях возможен отказ от ставки 0%;
  • как отразить данные операции в 1С;
  • какие коды видов операций использовать.

Нормативное регулирование

Налогоплательщикам, имеющим право на применение нулевой ставки по НДС, может быть целесообразно отказаться от ее применения.

Например, в случае несопоставимости объема реализации по сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, и усилий по сбору документов для подтверждения ставки 0%.

Кроме того, иногда необходимый пакет документов собрать невозможно или заранее известно, что по квалификации операции (например, по международной перевозке) с ИФНС возникнут споры.

С 01.01.2018 налогоплательщики вправе применять ставку 10% и 18% при экспорте товаров и (или) работ, услуг по операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ):

  • международная перевозка;
  • транспортно-экспедиционные услуги;
  • предоставление вагонов и контейнеров;
  • перевалка и хранение в портах;
  • прочим (пп. 2.2-2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Для отказа необходимо подать заявление не позднее 1-го числа налогового периода, в котором планируется начать применение ставок 18% и 10%. Отказаться от ставки 0% можно только по всем экспортным операциям, осуществляемым налогоплательщиком (выборочный отказ не допускается) на срок не менее, чем 12 месяцев.

Коды видов операций при отказе от ставки НДС 0% (Письмо  ФНС РФ от 16 .01.2018 № СД-4-3/532):

  • 37 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%;
  • 38 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%;
  • 39 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10%;
  • 40 — реализация работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которых производится по ставке 18%.
Читайте также:  Торг-21 образец 2018. "акт о переборке (сортировке) плодоовощной продукции"

См. также Все коды видов операций по НДС

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Поступление предоплаты от иностранного покупателя

Учет в 1С

Поступление на расчетный счет предоплаты от покупателя оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки.

Обратите внимание на заполнение поля:

  • Ставка НДС — устанавливается ставка НДС, которая будет использована вместо ставки НДС 0%, в данном случае 18%.

Так как оплата покупателем производится в валюте, то в документе устанавливается:

  • Банковский счет — транзитный валютный счет в EUR, на который поступают денежные средства от покупателя;
  • Счет учета — 52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 91.01 — переоценка валютных остатков на валютном счете в виде положительной курсовой разницы;
  • Дт 52 Кт 62.22 — поступление предоплаты от покупателя.

Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю

Учет в 1С

В 1С счет-фактуру на аванс можно выписать на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании – Счет-фактура выданный.

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет. Изучить подробнее Порядок заполнения авансовых СФ

Обратите внимание на заполнение поля:

По договорам в валюте СФ могут оформляться в валюте и в рублях (п. 7 ст. 169 НК РФ). В 1С счета-фактуры на аванс по договорам в валюте оформляются только в рублях для удобства работы с подсистемой НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 – исчисление НДС с аванса.

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя отражается:

В стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…» Раздела 3: PDF

  • сумма полученной предоплаты в т.ч. НДС;
  • исчисленная сумма НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «02». PDF

Реализация услуг

Учет в 1С

Реализация услуг оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Обратите внимание на заполнение графы:

  • %НДС — ставка НДС, которая будет применяться вместо ставки 0%. В нашем примере 18%.

Документ заполняется в валюте, т. к. договор заключен в EUR. В проводках суммы отражены и в рублях, и в валюте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Стоимость активов или обязательств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.22 Кт 62.21 — зачет аванса;
  • Дт 62.21 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки.

По законодательству налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации (п. 3 ст. 153 НК РФ), курс на дату аванса не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

При пересчете выручки из валюты в рубли для:

  • БУ и НУ применяется курс ЦБ РФ на дату аванса и на дату реализации (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ);
  • расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Учет в 1С

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

Вручную необходимо исправить значение в поле:

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF

  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный. Код вида операции «40». PDF

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету.

Отчетность

В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:

В стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3: PDF

  • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22». PDF

Источник: http://buhpoisk.ru/otkaz-ot-stavki-0.html

Экспортеры смогут отказаться от льгот по НДС

Даже если экспортерам не нужна нулевая ставка, отказаться от нее сейчас нельзя

Евгений Разумный / Ведомости

Экспортеры смогут отказаться от нулевой ставки НДС и платить налог, как и остальные компании, по ставке 10 или 18%. Такой законопроект в понедельник одобрил комитет Госдумы по бюджету и налогам. Он был внесен правительством, первое чтение состоится 7 апреля.

НДС добавляется к цене товара или услуги по всей цепочке, продавец платит в бюджет только разницу между налогом, полученным при продаже товара и уплаченным при покупке, например, сырья.

При экспорте действует ставка 0%, в том числе для некоторых услуг, связанных с экспортом, например перевозок. Если же налоговики не подтвердят право на ставку 0%, то НДС доначислят по ставке 18%.

Но доказать право на нулевую ставку сложно, указывают авторы проекта.

Даже если экспортерам не нужна нулевая ставка, отказаться от нее сейчас нельзя, объясняет юрист адвокатского бюро А2 Максим Сафиулин, для некоторых это создает дополнительные трудности.

Чтобы отказаться от льготы, экспортеры должны будут подать заявление в ФНС до начала периода, с которого они хотят платить НДС.

Закладывать 10- или 18%-ный НДС придется во все операции, применять разные ставки налога нельзя и в зависимости от того, кто покупает такой товар или услугу, следует из проекта. Вернуться к нулевой ставке можно только через год.

Документы на вычет

При подтверждении нулевой ставки на товары экспортер должен предоставить контракт на их поставку, таможенную декларацию с отметками о проверке и вывозе, а также транспортные документы. По услугам – договор и транспортные документы. Но контрагенты не всегда вовремя предоставляют нужные документы, рассказывает Грачев.

Мера должна упростить применение вычетов по НДС, передал «Интерфакс» слова директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексея Сазанова. Компании смогут сами решать, применять нулевой НДС или собирать документы для его подтверждения. Мера может быть интересна небольшим компаниям, считает он.

Проблема даже не в документах, говорит старший юрист KPMG Андрей Грачев, а в неопределенности, подтвердят ли налоговики нулевую ставку. Споров из-за нее очень много, рассказывает он, особенно с перевозчиками, по-разному трактующими, что считать международной перевозкой.

После споров с налоговиками начинаются и споры между контрагентами – получается, что пострадавшая компания платит доначисленный НДС за всю цепочку. Из-за девальвации цена таких споров для компаний растет, по валютным договорам приходится доплачивать НДС по текущему курсу рубля, в некоторых случаях сумма резко возрастает.

При таких рисках сложно планировать денежные потоки, говорит налоговый менеджер крупного экспортера.

Инициатива может найти положительный отклик у экспортеров, считает Сафиулин. Но лучше упростить процедуру, чем разрешать отказываться от ставки 0%, говорит старший юрист «Щекин и партнеры» Виктор Андреев.

При торговле с иностранными контрагентами 18%-ный НДС удорожит товары и сделает их менее конкурентоспособными, согласен менеджер. Мера может быть интересна компаниям, работающим с российскими заказчиками, которые смогут получить вычет по НДС, считает Грачев.

Но если этот заказчик дальше экспортирует такой товар за границу по ставке 0%, все равно придется подтверждать ее, предупреждает он.

Источник: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2017/04/04/684015-eksporteri-otkazatsya-ot-lgot

Академия: Нулевая ставка НДС при экспорте: как это работает?

Таможенный союз
Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза покупатель-импортер должен также предоставить экспортеру экземпляр заявления с отметкой своего налогового инспектора о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В случае неоплаты зарубежным покупателем налога и непредоставления в ФНС заявления, поставщик-экспортер уже не сможет применить нулевую ставку. Однако зачастую проблема даже не в пакете бумаг: российские экспортеры до сих пор сталкиваются с обоснованными или необоснованными отказами в возмещении налога.

Принимая пакет документов, подтверждающий применение НДС по ставке 0 процентов, ревизоры ищут любую возможность для отказа. Например, не учитывается как факт оплаты поступление средств от третьих лиц.

Очень много спорных моментов по НДС и у перевозчиков, зачастую по-разному трактующих, что считать международной транспортировкой товара.

При этом если фискалы отказали в возмещении НДС, а компания, ориентируясь на экспорт, покупала товар у фирм, уплачивающих ЕСХН, ЕНВД или работающих по УСНО, то они будут вынуждены платить НДС за всю цепочку по ставке 18 процентов, что влечет серьезные налоговые риски.

Рисковым является и период высокой волатильности валютного курса, когда фискальные органы через полгода после сделки осуществляют перерасчет НДС по текущему курсу, а это оказывается крайне невыгодным для экспортера. Проблемы могут возникать и у предприятий, реализующих товары на экспорт небольшими партиями, когда нужно подтверждать право на применение НДС по ставке 0 процентов для каждой партии товара, – а это чревато необходимостью сбора большого пакета бумаг.

Читайте также:  Зачем нужен qr-код на чеке онлайн – кассы

Сложность процедур
На настоящий момент уже после принятия законопроекта, фирмы, занимающиеся экспортом нерегулярно, реализующие на экспорт небольшие партии товаров, смогут отказаться от нулевой ставки, чтобы освободить себя от необходимости следовать достаточно громоздким процедурам по возмещению НДС при экспорте.

Они смогут уплачивать налог по ставке 10 и 18 процентов, как по операциям реализации товаров в России. При этом не будет допускаться выборочное применение ставки 0 процентов, отказаться будет возможно лишь на срок не менее года.

Хотя, по нашим оценкам, число отказов от применения нулевой ставки не будет значительным, ведь для большинства хозяйствующих субъектов использование такой льготы является чрезвычайно выгодным.

Кроме того, при экспорте товаров из России в страны – члены Таможенного союза в обязательном порядке применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость (в соответствии со ст.

164 НК РФ), что определено Соглашением «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 25 января 2008 года и Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» от 11 декабря 2009 года.

Та же проблема и в отношении экспорта в страны ЕАЭС. Поэтому освобождение от применения нулевой ставки касается лишь экспорта в другие страны, не входящие в Таможенный союз или ЕАЭС. Законодатели пока не предусмотрели варианта действий, когда налогоплательщик, изъявивший желание уплачивать НДС по экспортным операциям по общеустановленным ставкам 10 и 18 процентов, осуществляет экспорт товаров и в страны, с которыми соглашениями определено применение «нулевой» ставки.

Сетевые продажи
Введение поправок в НК РФ для российских интернет-магазинов является, пожалуй, наиболее серьезным преимуществом, которое обеспечивает принимаемый законопроект: для подтверждения применения НДС по нулевой ставке для них будет достаточно документов, подтверждающих факт оплаты покупателем реализованных товаров, и копии таможенной декларации по форме CN 23, которая принята Всемирным почтовым союзом при сопровождении международных почтовых отправлений. Это делает возможным применение нулевой ставки НДС даже при реализации за рубеж товаров мелкими партиями или в розницу. Однако если товар передается иностранному покупателю не почтовым отправлением, а через службу доставки, то процедура применения нулевой ставки опять усложняется. Поэтому законодателям следует доработать проект закона в этой части, чтобы учесть все возможные нюансы отправлений.

Комментарий эксперта
«На сегодняшний день при реализации товаров, работ, услуг, перечисленных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0 процентов.

Ставку при реализации таких товаров (работ, услуг) можно применить только при представлении в налоговый орган документов, перечень которых содержится в статье 165 Налогового кодекса. Пунктом 10 статьи 164 НК РФ определено, что подтверждающие документы представляются налоговикам вместе с декларацией по НДС.

Представление документов фискалам возможно на бумажном носителе в виде заверенных копий либо по ТКС. Если в установленный срок налогоплательщик не сможет подтвердить экспорт, то ему придется заплатить НДС по ставке 10 или 18 процентов. При этом налог исчисляется за тот период, в котором произошла отгрузка.

Поэтому компании необходимо представить уточненную декларацию по НДС. За несвоевременную уплату налога ревизоры доначислят пени, а в случае неуплаты – еще и штраф по статье 122 Налогового кодекса.

Обратите внимание: НДС, исчисленный и уплаченный по операциям, право на применение ставки 0 процентов по которым не подтверждено, налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 9 апреля 2013 года № 15047/12».

Занимаетесь поставками?
Пройдите специальный экспресс-тренинг для поставщиков.

Последнее изменение: Вторник, 20 Июнь 2017, 11:59Пропустить Изменения в законодательстве о градостроительной деятельности

Источник: https://etp2014.ru/moodle/mod/page/view.php?id=1392

Ндс при экспорте: что важно знать?

Для российских фирм-налогоплательщиков НДС, которые занимаются экспортом, предусмотрена отдельная ставка НДС—0%.

Экспорт — это вывоз за границу товаров, проданных иностранному покупателю либо перевозка товаров транзитом через одно иностранное государство в третье.

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64

Оказание услуг и производство работ для иностранных фирм также относятся к экспорту. К иностранным фирмам относятся любые компании, которые зарегистрированы не в России.

Куда вывозим?

Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.

Это Киргизия, Беларусь, Казахстан и Армения.

Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке 0%.

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64

Документы, которые предоставляются для обоснования этой ставки, отличаются в зависимости от страны назначения: страны ЕАЭС или другие иностранные государства.

Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС

Организация, которая хочет воспользоваться ставкой 0% НДС при вывозе товара в ЕАЭС, предоставляет такие документы:

  • товарные и транспортные документы на груз;
  • заявительные документы на ввоз продукции;
  • подтверждения того, что покупатель оплатил косвенные налоговые платежи;
  • контракт между продавцом и покупателем.

Как видно, перечень документов небольшой. Это связано с тем, что при экспорте внутри ЕАЭС упрощен таможенный регламент.

Пакет можно подать в ФНС и в электронном виде, так как между налоговой и таможней налажен обмен данными об экспорте и импорте.

Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства

В случае если фирма торгует с иностранными государствами, не входящими в ЕАЭС, ей тоже придется подтверждать ставку НДС 0%.

Для этого потребуются следующие документы:

  • копия контракта с иностранной фирмой, а если таковой не имеется, то акцепт или оферта;
  • договор об оказании посреднических услуг (если торговля ведется через посредника); копия таможенной декларации (можно реестр в электронном виде);
  • транспортные и товарные накладные либо аналогичные документы (это может быть коносамент, грузовая или авианакладная и др.).

Важно проследить, чтобы все бумаги имели официальные отметки таможни, подтверждающие вывоз товара из РФ.

Кроме того, нужно помнить, что при камеральной проверке ФНС вправе запросить еще банковские выписки и счета-фактуры.Полезно иметь их копии для приложения к декларации по НДС.

Собираем документы в срок

НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу. Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).

Однако ситуацию можно исправить и по истечении отведенных 180 дней, хотя это и повлечет за собой лишние хлопоты и материальные издержки.

Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам. Если этого не сделать, то на сумму налога начнет начисляться пеня.

Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.

Следует помнить, что если сумму НДС в некоторых случаях есть возможность вернуть, то пени и штрафы возврату не подлежат.

Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС 0%, его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.

Итак, если предприниматель понимает, что нужные документы он не соберет в установленный срок, в его интересах как можно скорее исчислить и уплатить НДС, чтобы в дальнейшем, когда документы будут собраны, можно было подать на его возврат, а также избежать пени и штрафа.

Что касается срока в 180 дней, здесь существует одна маленькая хитрость. Дело в том, что в законе прописано, что экспортные документы для ФНС предоставляются вместе с декларацией по НДС.

Эта последняя подается 4 раза в год: в 25 число каждого месяца по истечении квартала.

Рассмотрим пример: товар вывезен за границу 1 июня этого года. Соответственно, указанный срок в 180 дней истекает 28 ноября. Однако в 2017 году дни подачи деклараций следующие: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2018 года (декларация за 4-й квартал 2017 года).

Таким образом, получается, что экспортер должен был собрать документы к 25 октября и подать их вместе с декларацией?

Но к тому времени срок в 180 дней, отведенный законодательством, еще не истек.

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы считается последнее число того квартала, в котором собраны документы.

Получается, что срок для их сбора в данном случае растягивается аж до 25 января следующего года! Это законодательное разночтение может толковаться по-разному, в зависимости от того, какой орган рассматривает конкретную ситуацию.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/stavka-i-baza/nds-pri-eksporte.html

За что лишают нулевой ставки? Придирки инспекторов к оплате экспорта

Инспекторы отказали компании в вычете экспортного НДС. Причина — смехотворная. Налоговики увидели, что экспортер получил выручку на 20 рублей меньше, чем запланировано контрактом. И это при том, что общая цена экспортной сделки составила почти 6,5 миллиона рублей.

Однако компании удалось отстоять свои интересы, но для этого пришлось обратиться в арбитраж (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июня 2008 г. № Ф08-3031/2008).

О том, какие еще претензии инспекторов, связанные с оплатой товара, могут помешать экспортеру применить нулевую ставку, читайте далее.

Читайте также:  Реестр субъектов малого предпринимательства: что это такое, создание единого реестра

ПРЕТЕНЗИЯ 1. Частичная задолженность по экспортному контракту не повод для отказа в применении нулевой ставки

Экспортер не может применить нулевую ставку по НДС, а следовательно, принять налог к вычету, если не получена выручка по сделке. Поэтому для подтверждения экспорта компания помимо контракта, таможенной декларации и копии товаросопроводительных документов должна представить в инспекцию выписку из банка — подпункт 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Теперь представим, что иностранец оплатил товар не полностью. Иными словами, инспектор при проверке документов увидит, что сумма, указанная в банковской выписке, меньше суммы, оговоренной в контракте. Могут ли в этой ситуации инспекторы отказать в применении нулевой ставки НДС?

Как показывает практика, могут. По мнению некоторых налоговиков, сумма в банковской выписке должна соответствовать цене контракта. Только в этом случае фирма может подтвердить факт экспорта, рассчитывать на нулевую ставку и вычет НДС.

Однако такие требования, на мой взгляд, слишком категоричны. В статье 165 Налогового кодекса РФ не сказано, что для подтверждения нулевой ставки НДС от покупателя на счет экспортера должна прийти вся сумма выручки. Стало быть, достаточно и частичной оплаты.

Разумеется, к вычету в этом случае можно принять ту часть НДС, которая соответствует размеру поступившей выручки. Кстати сказать, аналогичный подход к проблеме и у специалистов Минфина России — письмо от 28 августа 2007 г. № 03-07-08/241. Арбитражные суды также на стороне фирм.

Одно из последних решений — постановление ФАС Уральского округа от 13 марта 2008 г. № Ф09-1486/ 08-С2.

Продолжим. Обычно банковские расходы по экспортной сделке оплачивает поставщик. В этом случае на счет экспортера поступает выручка за минусом банковской комиссии.

Естественно, сумма выручки в банковской выписке будет меньше суммы, указанной в контракте. Такую ситуацию налоговики расценивают как повод отказать компании применять нулевую ставку НДС.

По их мнению, раз выручка поступила не полностью, значит, не выполнены необходимые требования Налогового кодекса РФ.

Однако против такого подхода специалисты Минфина России. Если на счет экспортера поступила не вся выручка из-за того, что банк удержал свое вознаграждение, то это не повод отказывать в применении ставки НДС 0 процентов, говорится в письме от 17 апреля 2007 г.

№ 03-07-08/79. Более того, в этом случае к вычету можно принять всю сумму входного НДС. Причем такую позицию озвучивают и арбитры — постановления ФАС Северо-Западного округа от 29 мая 2006 г. № А05-20869/2005-11, ФАС Московского округа от 13 мая 2005 г.

№ КА-А40/3654-05.

ПРЕТЕНЗИЯ 2. Право на нулевую ставку не зависит от того, по каким счетам прошла оплата

Идем дальше. Иногда выручка экспортеру поступает не на тот счет, что указан в контракте. Некоторые инспекторы расценивают этот факт как повод отказать в применении нулевой ставки и вычете НДС.

Насколько правомерен такой подход? Смотрите, из Налогового кодекса РФ четко следует, что для применения нулевой ставки НДС экспортер должен получить выручку от покупателя. При этом в кодексе не сказано, что оплата должна пройти именно через счет, указанный в контракте. Стало быть, важен факт оплаты, а не то, через какой банк она прошла. Отсюда вывод: претензии налоговиков необоснованны.

Неудивительно, что в такой ситуации арбитражная практика на стороне экспортеров.

Судьи в своих многочисленных решениях указывают, что права налогоплательщика на применение налоговой ставки 0 процентов и на вычет входного НДС не поставлены в зависимость от того, через какие счета происходит оплата экспортного товара. Важен сам факт оплаты.

В подтверждение приведу постановления ФАС Московского округа от 20 сентября 2007 г. № КА-А40/8406-07 и от 24 апреля 2007 г. № КА-А41/2718-07; ФАС Западно-Сибирского округа от 30 октября 2006 г. № Ф04-7193/2006 (27953-А70-25).

Марина Владимировна, а можно вообще тогда не указывать в контракте банковские реквизиты?

— О том, что банковские реквизиты — обязательный атрибут договора, в Гражданском кодексе РФ не сказано. Поэтому указывать их или нет, организация решает по своему усмотрению. На мой взгляд, их все же лучше прописывать в контракте.

Тем более, что отсутствие реквизитов может быть поводом для очередной придирки со стороны инспекторов. Так, одной фирме отказали в вычете НДС по экспортной операции только из-за того, что в контракте не были указаны реквизиты банка покупателя.

Правда, суд инспекцию не поддержал — постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21 июня 2006 г. № Ф08-2689/2006-1145А.

ПРЕТЕНЗИЯ 3. Оплата векселем не влияет на вычет экспортного НДС

Претензии у инспекторов могут возникнуть, если иностранный покупатель расплатится с экспортером векселем третьего лица. По мнению налоговиков, нельзя ставить знак равенства между оплатой векселем и поступлением денежных средств на расчетный счет.

Более того, такое средство платежа как вексель статьей 165 Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Стало быть, оплата от покупателя фактически не поступила. А раз так, то в применении нулевой ставки и в вычете входного НДС следует отказать.

Такие выводы содержатся в письме ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886@.

Однако с такой точкой зрения можно и не согласиться. Законодательство допускает, что экспортированный товар может быть оплачен как деньгами, так и имуществом иностранной компании (Статья 165 Налогового кодекса РФ).

Вексель в данном случае следует рассматривать именно как имущество, а не как средство платежа. Более того, в пункте 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ сказано, что товар считается оплаченным и в том случае, если покупатель передает продавцу собственное имущество, включая вексель третьего лица.

Таким образом, оплата экспортной продукции векселем не может служить причиной для отказа в применении ставки 0 процентов. Подтверждают выгодный экспортеру подход и арбитражные суды. Например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23 мая 2007 г. № Ф04-2962/2007 (34232-А03-42), ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 марта 2007 г. № А78-4061/ 06-Ф02-1004/07.

Однако если фирма хочет избежать судебной тяжбы, то расчеты векселем следует избегать.

ПРЕТЕНЗИЯ 4. Тот факт, что за покупателя расплатилась сторонняя фирма, не повод отказывать экспортеру в вычете

Ну и напоследок еще об одной проблеме. Речь пойдет о ситуации, когда экспортную продукцию оплачивает не сам покупатель, а третье лицо.

Дело в том, что раньше инспекторы отказывали экспортеру в применении нулевой ставки, если в расчетах покупатель лично не участвовал.

Они считали, что раз оплата третьими лицами не предусмотрена статьей 165 Налогового кодекса РФ, то в применении нулевой ставки по НДС следует отказывать.

Судьи не поддерживали такой подход — постановления ФАС Поволжского округа от 25 сентября 2007 г. № А06-2328/ 2007-24, ФАС Северо-Западного округа от 3 сентября 2007 г.

№ А56-46997/2005, ФАС Центрального округа от 15 августа 2007 г. № А48-3670/06-8. Они исходили из того, что расчет через третьих лиц прямо предусмотрен статьей 313 Гражданского кодекса РФ.

А раз так, то подобные расчеты не могут служить поводом для отказа в вычете НДС по экспортной операции.

Для применения нулевой ставки важен факт поступления выручки на расчетный счет экспортера. Кто конкретно перечислил платеж, значения не имеет.

Споры продолжались вплоть до 1 января 2006 года, пока в Налоговый кодекс РФ не были внесены поправки. Теперь если выручку экспортер получает от третьих лиц, то вместе с выпиской из банка необходимо представить в инспекцию договор поручения, заключенный между покупателем и плательщиком.

Об этом прямо сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Таким образом, экспортеру стоит заранее позаботиться о том, чтобы иностранный покупатель рассчитывался при помощи третьих лиц только на основании договора поручения. Этот договор экспортер должен сдать в инспекцию.

Марина Владимировна, за нашего покупателя заплатила другая фирма. Однако копию договора поручения иностранцы нам так и не представили.

Хотя в контракте на экспорт четко указана обязанность покупателя отдать нам копию договора поручения, если расчет будет проходить с привлечением третьих лиц.

Как вы думаете, подтвердят ли инспекторы нулевую ставку без копии договора поручения? Ведь не наша вина, что покупатель нарушил условие договора и не передал нам копию договора.

— Рассчитывать на это не стоит. Для подтверждения экспорта вы должны сдать в инспекцию полный комплект документов. В вашем случае туда должна входить копия договора поручения. Это четкое требование кодекса. Без этого вы не сможете применить нулевую ставку по НДС. Аналогичные мнения высказаны в письме Минфина России от 11 мая 2007 г. № 03-07-13/17.

Итак, если за покупателя расплатился поручитель, то экспортер для подтверждения нулевой ставки должен иметь договор поручения. А теперь предположим, контракт был заключен до 2006 года. Тогда же за покупателя расплатилось третье лицо. При этом договор поручения заключен не был.

Сама поставка прошла в октябре 2008 года. Получается, что оплата прошла до того, как в Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, а обязательства по поставке — после.

Возникает вопрос: нужно ли экспортеру иметь от покупателя договор поручения для подтверждения нулевой ставки НДС?

Сразу скажу, что инспекторы обязательно его потребуют. Даже несмотря на то, что выручка получена в тот период, когда наличия договора не требовалось. Однако с таким подходом не соглашаются судьи.

Арбитры отмечают, что на момент оплаты экспортер не знал, что в будущем потребуется наличие договора. А раз так, то это не повод отказывать в вычете НДС — постановления ФАС Северо-Западного округа от 6 февраля 2008 г.

№ А05-9319/2007, ФАС Северо-Западного округа от 3 декабря 2007 г. № А56-3604/2007.

М. Медведева, журнал «Семинар для бухгалтера»

Источник: https://delovoymir.biz/za_chto_lishayut_nulevoy_stavki_pridirki_inspektorov_k_oplate_eksporta.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector