Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример

3.1 Пример заполнения декларации по акцизам на нефтепродукты

Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример

Состав формы:

­ титульный лист, представленный на двух страницах;

­ раздел 1 «Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

­ раздел 2, содержащий таблицу № 2.1 «Расчет налоговой базы», таблицу № 2.2 «Расчет суммы акциза» и таблицу № 2.3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика»;

­ приложение № 1 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

­ приложение № 2 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, не имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

­ приложение № 3 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

­ приложение № 4 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, не имеющим свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

­ приложение № 5 «Сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений».

На первой странице титульного листа в поле «Налоговый период» всегда проставляется цифра 1, а в поле «№ месяца» — порядковый номер месяца, за который сдается декларация.

Например, в декларации за февраль в поле «№ месяца» нужно записать цифры 0 и 2.

Кроме того, организации в поле «ИНН» сначала ставят два нуля и только потом непосредственно ИНН. Дело в том, что в данном поле двенадцать ячеек, а ИНН организаций состоит из десяти цифр.

Вторую страницу титульного листа заполняют, если на первой не указан ИНН руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации. Тогда на странице 2 указываются данные об этих лицах. Если же, например, ИНН одновременно отсутствует и у бухгалтера, и у руководителя организации, на каждого из них заполняется страница 2 декларации.

Вторая страница включается в состав налоговой декларации в любом случае. Даже если в ее заполнении нет никакой необходимости.

Раздел 1 заполняется в последнюю очередь.

Раздел 2 начинается с таблицы, в которую налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, вносят сведения о своих свидетельствах.

В зависимости от вида свидетельств налогоплательщики заполняют строки 001-004. Остальные налогоплательщики в этих строках ставят прочерки. Аналогичная таблица присутствовала и в прежней форме декларации.

Налоговая база представляет собой объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении — в тоннах. Она указывается в графе 6 в отношении каждого объекта налогообложения по видам нефтепродуктов.

Объем нефтепродуктов определяется с точностью до третьего знака после запятой по правилам округления.

Налогоплательщики, не имеющие свидетельства, заполняют строки 010-050, если в отчетном периоде они оприходовали нефтепродукты, самостоятельно произведенные из собственного сырья и материалов. Строки 060-100 — если они получили в собственность нефтепродукты в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство, в зависимости от вида произведенных операций сначала заполняют строки 160-350. Затем суммируют показатели по видам подакцизных нефтепродуктов и полученные суммы записывают в строки 110-150.

Например, организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, в феврале 2004 года из своего сырья произвела и оприходовала:

­ 180 тонн автомобильного бензина с октановым числом «92»;

­ 150 тонн автомобильного бензина с октановым числом «95»;

­ 270 тонн дизельного топлива.

Кроме того, в том же месяце она оприходовала 30 тонн дизельного топлива, полученного в оплату услуг по его производству из давальческого сырья.

Сначала нужно заполнить пункт 3.1 таблицы № 2.1 декларации (Приложение 2) «Оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), по видам нефтепродуктов». В строку 170 записываются 330 т (180 т + 150 т), в строку 180 — 270 т.

Затем 30 т следует поставить в строку 280 пункта 3.3 «Оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов), по видам нефтепродуктов» (Приложение 2).

В строку 120 — значение строки 170 — 330 т.

В строку 130 — сумму значений строк 180 и 280. Она составит 300 т (270 т + 30 т).

Налогоплательщик, который произвел из давальческого сырья нефтепродукты и в отчетном месяце передал их собственнику сырья, заполняет строки 360-400. Правда, только в том случае, если собственник не имеет свидетельства. Если же у собственника есть свидетельство, переработчик в этих строках поставит прочерки. Ведь при получении нефтепродуктов акциз начисляет собственник сырья.

Лица, которые продают конфискованные или бесхозяйные подакцизные нефтепродукты, заполняют строки 410-450. Речь идет о нефтепродуктах, которые лица получили по приговору или решению суда либо иного государственного органа.

В последних двух случаях не имеет значения, обладает налогоплательщик свидетельством или нет.

В строках 460-500 отражается общая налоговая база по каждому виду нефтепродуктов. Она определяется как сумма соответствующих строк по всем объектам налогообложения. Показатели строк 460-500 переносятся соответственно в строки 010-050 по графе 5 таблицы № 2.2 (Приложение 2).

Оставшиеся строки таблицы № 2.1 заполняются справочно.

Так, в строках 510-550 указывается весь объем нефтепродуктов, реализованных в отчетном месяце на территории России лицами, как имеющими свидетельство, так и не имеющими его.

По строкам 560-600 показываются остатки на конец отчетного месяца по каждому виду нефтепродуктов. Кстати, в прежней форме декларации строк, свидетельствующих об остатках нефтепродуктов, не было.

Заполним графу 5 «Налоговая база, тонн» по строкам 010-050. Как уже отмечалось, сюда переносятся соответственно показатели строк 460-500 таблицы № 2.1 (Приложение 2).

Затем в графу 6 по строкам 010-050 запишем соответствующие ставки акцизов.

Умножив значение графы 5 на показатель графы 6 по строкам 010-050, получим сумму акциза по операциям, признаваемым объектом налогообложения. Ее отразим в графе 7. Сумма акциза рассчитывается в целых рублях по правилам округления.

Однако это еще не та сумма, которая подлежит уплате в бюджет. Прежде нужно определить сумму налоговых вычетов, на которые претендует налогоплательщик. Для этого необходимо заполнить строки 060-350 по видам подакцизных нефтепродуктов, а затем сложить все полученные значения по соответствующим видам и записать их суммы в графе 7 по строкам 360-400.

Не стоит забывать, что налоговые вычеты можно отражать в декларации только при соблюдении положений пункта 2 статьи 184 и пунктов 8, 9 и 10 статьи 201 НК РФ.

Строки 410-700 заполняют экспортеры нефтепродуктов. По строкам 410-450 они показывают объемы нефтепродуктов, экспортированных в отчетном месяце. По строкам 460-500 — объемы тех из них, по которым не представлены поручительство банка или банковская гарантия.

По строкам же 510-550 или 560-600 отражаются объемы ранее экспортированных нефтепродуктов, по которым на тот момент было представлено освобождение от уплаты акциза.

Эти строки заполняются после того, как экспортер представит в налоговый орган документы, подтверждающие факт экспорта. Такие документы перечислены в пункте 7 статьи 198 НК РФ.

Если экспортер отражал эти данные в предыдущих декларациях, указывать их повторно не нужно.

Строки 610-650 и строки 660-700 также заполняются при представлении документов, подтверждающих факт экспорта. Однако суммы акциза, рассчитанные по этим строкам (по прежним или новым ставкам), подлежат возмещению налогоплательщику.

Далее остается заполнить итоговые строки таблицы № 2.2 (Приложение 2).

Для этого нужно сравнить сумму исчисленного акциза по каждому виду нефтепродуктов (строки 010-050 этой таблицы) с суммой налоговых вычетов по этому виду (строки 360-400). Если первая сумма превысит вторую, разница записывается в графу 7 по строкам 710-750.

Суммы, отраженные по строкам 710-750, необходимо уплатить в бюджет. Они переносятся в строку 030 раздела 1 в следующем порядке. Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных нефтепродуктов, зачисляются на один код бюджетной классификации, сначала их нужно сложить. Затем полученный результат записать в строку 030 с соответствующим КБК.

Если по какому-либо виду нефтепродуктов сумма налоговых вычетов превысит сумму исчисленного акциза, разницу следует записать в графу 7 по строкам 760-800. Одновременно по строкам 710-750 нужно поставить ноль.

Суммы, отраженные по строкам 760-800, подлежат возврату налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 203 НК РФ. Кстати, подобные строки появились в декларации впервые.

Заполняем раздел 1. Этот раздел расположен на отдельном листе. Он содержит итоговые показатели декларации. То есть показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

Показатели разделены на три группы по кодам бюджетной классификации, на которые зачисляются рассчитанные в декларации суммы акциза.

По каждому коду бюджетной классификации отдельно заполняются строки 010-030.

По строке 010 указывается соответствующий код бюджетной классификации. По строке 020 — код ОКАТО. ОКАТО, или Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95.

По строке 030 — сумма акциза, которая подлежит уплате в бюджет по коду бюджетной классификации, показанному по строке 010.

Как уже отмечалось, она переносится из графы 7 строк 710-750 раздела 2 (Приложение 2).

Если несколько сумм акциза, рассчитанных по этим строкам, зачисляются на один код бюджетной классификации, их следует сложить, а результат внести в соответствующую строку 030.

Рассмотрим на примере, как заполнять некоторые листы налоговой декларации.

Например, организация, имеющая свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, в феврале 2004 года приобрела:

200 тонн автомобильного бензина с октановым числом «72»;

250 тонн дизельного топлива.

Кроме того, от нефтеперерабатывающего завода (НПЗ) она получила 50 тонн моторного масла, 50 тонн дизельного топлива и 70 т 92-го бензина. Эта продукция произведена из давальческого сырья, принадлежащего организации.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

На начало февраля за организацией числились 20 т 72-го бензина, 35 тонн 92-го и 25 т дизельного топлива. В течение этого месяца она реализовала:

­ 215 т автомобильного бензина с октановым числом «72»;

­ 90 т автомобильного бензина с октановым числом «92»;

­ 290 т дизельного топлива;

­ 45 т моторного масла.

Теперь нужно рассчитать налоговую базу в таблице № 2.1 раздела 2.

В Приложении приведены только листы со строками, которые необходимо заполнить. Все значения записываются в графу 6 соответствующих строк.

Организация имеет свидетельство, поэтому полученные объемы отражаются в строках 160-350 в зависимости от объекта налогообложения. После этого по каждому виду нефтепродуктов подсчитывается общая сумма. Она вносится в строки 110-150.

В строку 210 ставится объем приобретенного в собственность бензина с октановым числом до «80» — 200 т. В строку 230 — объем приобретенного дизельного топлива — 250 т.

По строке 320 записывается объем 92-го бензина, полученного от НПЗ, — 70 т. По строке 330 — объем полученного от НПЗ дизельного топлива — 50 т. По строке 340 — объем полученного от НПЗ моторного масла — 50 т.

Таким образом, по строке 110 отражается 200 т. Эта же сумма указывается по строке 460. По строкам 120 и 470 — 70 т. В строку 130 ставится 300 т (250 т + 50 т), которые переносятся в строку 480. В строку 140 — 50 т, отражаемые также по строке 490.

Читайте также:  Учет ндс при экспорте в 2018 году. налоговая база экспорта

Последнее, что нужно сделать перед тем, как перейти к следующей таблице, — заполнить справочные строки.

Так, по строке 510 показывается объем реализованного в феврале 72-го бензина — 215 т. По строке 520 — объем 92-го бензина — 90 т. По строке 530 — 290 т и по строке 540 — 45 т.

В строки 560-590 записывается объем нефтепродуктов, оставшихся нереализованными по состоянию на конец февраля. В строке 560 отражается 5 т (20 т + 200 т — 215 т), в строке 570 — 15 т (35 т + 70 т — 90 т), в строке 580 — 35 т (25 т + 300 т — 290 т) и в строке 590 — 5 т (50 т — 45 т).

Теперь можно переходить к расчету суммы акциза, а значит — к заполнению таблицы № 2.2 раздела 1 (Приложение 2).

В графу 5 строк 010-040 соответственно переносятся суммы, указанные по строкам 460-490. То есть по строке 010 отразятся 200 т, по строке 020 — 70 т и т. д.

По графе 6 строк 010-040 указываются налоговые ставки: 2460 руб., 3360 руб., 1000 руб. и 2732 руб. соответственно.

И наконец, в графу 7 этих строк вписываются рассчитанные суммы акциза:

в строку 010 — 492 000 руб. (2460 руб. х 200 т);

в строку 020 — 235 200 руб. (3360 руб. х 70 т);

в строку 030 — 300 000 руб. (1000 руб. х 300 т);

в строку 040 — 136 600 руб. (2732 руб. х 50 т).

Организация не претендует на налоговые вычеты. Значит, полученные суммы акциза подлежат уплате в бюджет. Они записываются по графе 7 соответствующих строк 710-740.

Кроме того, организация должна заполнить необходимые приложения.

Автомобильный бензин с любым октановым числом зачисляется на один КБК — 1020206 (раздел 1). Поэтому нужно рассчитать общую сумму акциза, начисленную по автомобильному бензину. Она определяется как сумма значений графы 7 строк 710 и 720 таблицы № 2.2 раздела 2:

492 000 руб. + 235 000 руб. = 727 000 руб.

Эту сумму следует записать в строку 030 первой группы показателей. По строке 010 этой группы нужно поставить КБК 1020206.

В строку 010 второй группы показателей записывается КБК 1020211, на который зачисляются суммы акциза по дизельному топливу. Следовательно, в строку 030 ставится значение графы 7 строки 730 таблицы № 2.2 раздела 2 — 300 000 руб.

В строку 010 третьей группы показателей заносится КБК 1020213, на который зачисляются акцизы по моторным маслам, а в строку 030 — 136 600 руб., то есть значение графы 7 строки 740 таблицы № 2.2 раздела 2.

Заключение

В данной работе были рассмотрены:

— экономическое содержание акциз на нефтепродукты;

— элементы налогообложения по акцизам:

налогоплательщики,

объект налогообложения,

налоговая база,

налоговая ставка,

налоговый период,

налоговые льготы,

порядок расчета и уплаты акциза;

— анализ доходов от поступлений акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет;

— пример заполнения декларации.

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.

Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин — один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.

Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.

Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

Список использованной литературы

Источник: http://fin.bobrodobro.ru/74241

Декларация по косвенным налогам (форма КНД 1151088) в 2018 году: примеры, бланк формы и образец заполнения

Косвенные налоги — это НДС и акцизы. Косвенные налоги в особенном порядке уплачивают российские налогоплательщики при партнерстве с:

  • Белоруссией;
  • Казахстаном;
  • Арменией;
  • Кыргызстаном.

При импорте товаров в Россию с территории этих стран налог на добавленную стоимость платят организации как на ОСНО, так и на специальных режимах. Платить его нужно не на таможне, а перечислять в налоговую инспекцию. Налог уплачивается, даже если:

  • товары произведены на территории стран ЕАЭС, а ранее туда импортированы;
  • ваш партнёр не из Белоруссии или стран ЕАЭС, но товар ввозиться с территории этих стран.

Декларация по косвенным налогам при импорте из Евразийского экономического союза изменилась еще в прошлом году. Новую форму необходимо было сдавать уже за декабрь 2017 года. Что изменилось и как правильно ее заполнить, рассмотрим в статье.Форма декларации по косвенным налогам — КНД 1151088. Форма не так давно была изменена.

Поэтому использовать следует форму, принятую Приказом от 27 сентября 2017 г. N СА-7-3/765@. В 2018 году были приняты ещё небольшие изменения по кодам в отношении товаров в виде легковых автомобилей. Об этом подробнее можно прочитать в письме ФНС от 23 января 2018 г. N СД-4-3/1012@ «О новых кодах видов подакцизных товаров».

Что изменилось:

  • На титульном листе исчезло поле для кода вида экономической деятельности, а также добавлено поле для указания кода по форме реорганизации;
  • Во втором разделе добавлен «Расчет суммы акциза по видам подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»;
  • Появился третий раздел «Сумма акциза (авансового платежа акциза), исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза»;
  • На всех страницах ОКАТО заменен на ОКТМО, изменены штрих-коды.

Кто заполняет декларацию по косвенным налогам?

Заполняют декларацию по косвенным налогам те организации и предприниматели, которые приняли в отчетном месяце товар, прибывший из стран-участниц ЕАЭС. А также организации, у которых подошёл срок лизингового платежа по договору лизинга или займа с организациями, зарегистрированными на территории стран-участниц ЕАЭС.

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов:

Первый раздел включает расчет НДС по импорту из евразийского экономического союза.

Второй раздел включает расчет акциза по импорту из евразийского экономического союза, за исключением спирта.

Третий раздел включает расчет акциза по импорту спирта из евразийского экономического союза.

Титульный лист и первый раздел заполняются всеми налогоплательщиками, принявшими на учёт импортные товары.

Второй и третий раздел заполняют только те налогоплательщики, которые имеют показатели для внесения в эти разделы.

Как заполнить декларацию по косвенным налогам в 2018 году

Титульный лист:

На титульном листе необходимо указать ИНН и КПП организации.

Следующие поле — номер корректировки. Если сдается первичная декларация, то проставляется 0.

Налоговый период, за который представляется декларация, следует указывать согласно рекомендациям Порядка заполнения декларации по косвенным налогам. За январь — «01», февраль — «02» и так далее.

Далее необходимо указать год, в котором декларация сдается.

В следующем поле необходимо указать код налогового органа, в который сдается декларация. Если же декларация сдается по месту нахождения, то нужно указать код налоговой инспекции по месту нахождения — для него предусмотрено отдельное поле.

Наименование налогоплательщика заполняется в соответствии с полным наименованием в учредительных документах.

https://www.youtube.com/watch?v=aC1ooSXI5r4

Следующие два поля для компаний, проводящих реорганизацию. Необходимо указать код формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной фирмы.

Далее указывается номер телефона контактного лица, количество страниц и количество листов подтверждающих документов.

Достоверность и полноту указанных данных подтверждает либо сам налогоплательщик, либо его представитель. Если налогоплательщик лично сдает декларацию, то в поле проставляется «1», представитель указывает «2».

Далее указывается фамилия, имя и отчество налогоплательщика или его представителя, подпись и дата сдачи декларации.

Представитель также должен предоставить данные документа, удостоверяющего его полномочия.

Образец заполнения титульного листа декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)

Раздел 1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, которые были импортированы с территории ЕАЭС

В верхней части страницы отражается ИНН и КПП организации, порядковый номер страницы. Далее нужно указать код ОКТМО, а также код бюджетной классификации платежа. В строке 030 нужно отразить сумму НДС, который подлежит уплате.

Например, ООО «Компания» закупила оборудование в Белоруссии. Стоимость оборудования составляет 100000 рублей. В строке 031 отражаем сумму 18000, так как 100000 × 18% = 18000 рублей.

Допустим, в рамках примера, компания закупила также продукты для переработки на сумму 50000 рублей. Тогда в строке 032 отразим сумму налога:

50000 × 18% = 9000 рублей.

В строке 030 будет сумма строк 031 и 032:

18000 + 9000 = 27000 рублей.

Если были уплачены суммы за выполнение работ, по товарному кредиту или займу, по договору лизинга, а также за товары, которые не подлежат налогообложению — по каждому виду суммы указываются в отдельном поле.

Образец заполнения Раздела 1 декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)

Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)

Во втором разделе строки 010, 020 и 030 заполняются аналогично:

В строке 010 — код ОКТМО, в строке 020 — КБК, а в строке 030 — сумма акциза подлежащая уплате в бюджет по всем видам товаров, за исключением спирта.

В поле 040 — код страны, который можно посмотреть в Общероссийском классификаторе стран мира.

Далее нужно по каждому виду подакцизного товара указать:

  • 1 и 2 — код самого товара и код единицы его измерения;
  • 3 — содержание этилового спирта или мощность в лошадиных силах;
  • 4 и 5 — объем или количество товара, налоговая база.
Читайте также:  Ставка налога на добавленную стоимость

В строке 050 — сумма акциза по данному виду товара.

Заполним раздел 2 декларации по следующим условиям:

ООО «Компания» купила мотоцикл мощностью 150 лошадиных сил в Казахстане.

Код вида подакцизного товара — 532.

Код вида единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров — 251.

Ставка акциза — 437 рублей за одну лошадиную силу.

Тогда акциз:

150 × 437 = 65550 рублей.

Образец заполнения Раздела 2 декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)

Раздел 3. Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза

Строки 010 — 040 заполняются соответственно:

  • 010 — код ОКТМО;
  • 020 — КБК платежа;
  • 030 — сумма подакциза по всем видам импортированного товара, содержащего этиловый спирт;
  • 040 — код страны, откуда импортирован товар.

Далее необходимо указать:

  • 1 — код вида спирта;
  • 2 — код вида подакцизной продукции;
  • 3 — код признака применения ставки акциза на спирт;
  • 4 — налоговая база.

Строка 050 — сумма акциза по данному виду спирта. В строке 060 — указывается номер извещения, по которому продукция освобождена от уплаты акциза, либо об уплате авансового платежа акциза.

Заполним 3 раздел декларации по следующим условиям:

ООО «Компания» закупила медовуху в количестве 10000 бутылок по 0,5 л в Белоруссии. Содержание спирта — 6%.

Код вида продукции в соответствии с классификатором — 263 (смотрим

Приложение № 1 к Порядку заполнения деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей,

утвержденному приказом Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 23 августа 2012 г. N 231).

Код единицы измерения — 112 (смотрим справочник ОКЕИ).

Для медовухи установлена фиксированная твердая ставка акциза 21 рубль за литр.

Рассчитаем сумму акциза:

(10000 × 0,5) × 21= 105000 рублей.

Образец заполнения Раздела 3 декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)

Как сдавать декларацию по косвенным налогам?

Декларация по косвенным налогам сдается также, как и все другие декларации, одним из следующих вариантов:

  1. На бумажном носителе лично;
  2. На бумажном носителе почтой или через представителя;
  3. По телекоммуникационным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи.

Сдать декларацию необходимо до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена операция по импорту товара с территории стран — участниц, либо был осуществлён лизинговый платеж.

Источник: https://delovoymir.biz/deklaraciya-po-kosvennym-nalogam-blank-obrazec-zapolneniya.html

Акцизы

Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется главой 22 НК РФ.

В соответствии со статьей 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, которые признаются объектом обложения акцизами, включая лиц, признаваемых плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров. Глава 22 «Акцизы» НК РФ введена в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ.

Операции, которые являются объектом налогообложения акцизами, перечислены в статье 182 НК РФ, операции, не признаваемые объектом налогообложения, — в статье 183 Кодекса.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров.

Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся:

  • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  • спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%);
  • алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
  • пиво;
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонный бензин.

Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187—191 НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Согласно статье 192 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный месяц.

В настоящей главе рассмотрен порядок представления и заполнения деклараций:

  1. по акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий);
  2. по акцизам на табачные изделия.

Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий

Порядок представления декларации и уплаты акцизов

Источник: https://www.RNK.ru/article/126690-red-aktsizy

Заполняем декларацию по акцизам на подакцизные товары, Комментарий, разъяснение, статья от 24 июня 2009 года

Российский налоговый курьер, N 13-14, 2009 год<\p>

Рубрика: Налоговое администрирование Подрубрика: Акцизы Нечипорчук Н.А., советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, канд. экон. наук, Управление администрирования

косвенных налогов ФНС России

По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы по месту учета соответствующие декларации. Формы данных деклараций не изменились, но у многих налогоплательщиков по-прежнему возникают вопросы при их заполнении.

Практические рекомендации специалиста помогут правильно составить отчетность по акцизам

Форма декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, а также форма декларации по акцизам на табачные изделия утверждены приказом Минфина России от 14.11.

2006 N 146н — и применяются для расчета суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по операциям, совершаемым с подакцизными товарами с 1 января 2007 года.

В данной статье обратим внимание на некоторые важные моменты, которые следует учесть при заполнении декларации по акцизам на подакцизные товары (далее — декларация по акцизам, декларация), и ответим на вопросы, возникающие при составлении этой отчетной формы.

В какой налоговый орган представляется декларация

При решении данного вопроса следует руководствоваться пунктом 5 статьи 204 НК РФ.

Согласно этому пункту декларация по акцизам представляется по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения (либо по месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом обложения акцизами.

Следовательно, декларацию нужно представлять в налоговые органы по месту нахождения головного подразделения организации или по месту нахождения обособленных подразделений в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения.

Если по месту нахождения обособленных подразделений организации в отчетном налоговом периоде операции, признаваемые объектом обложения акцизами, не совершались, декларация по акцизам за данный налоговый период по указанным обособленным подразделениям не представляется. В главе 22 Налогового кодекса не предусмотрена и обязанность представлять сводную декларацию.

Особенности подачи отчетности установлены только для налогоплательщиков, которые относятся к категории крупнейших. В статье 204 НК РФ указано, что организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, все декларации по акцизам обязаны представлять по месту их постановки на учет.

Поэтому крупнейшие налогоплательщики должны представлять в налоговый орган по месту учета декларации по всем обособленным подразделениям, осуществляющим производство подакцизных товаров. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается отдельно для каждого обособленного подразделения и уплачивается по месту его нахождения. Это объясняется тем, что акцизы, являясь федеральным налогом, согласно действующему бюджетному законодательству в значительной части направляются на формирование доходов бюджетов субъектов РФ.

Сводной декларации в целом по организации — крупнейшему налогоплательщику составлять не требуется

В настоящее время вопросы о необходимости представления декларации по акцизам чаще всего связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 N 142-ФЗ в пункт 3 статьи 182 НК РФ и вступившими в силу с 1 января 2009 года.

Так, согласно указанному пункту в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого в статье 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

Приведенная выше норма Налогового кодекса распространяется только на случаи получения подакцизных товаров путем смешения, осуществляемого в местах их хранения и реализации, то есть в хранилищах, на складах и др.

Поясним на примерах, в каких ситуациях при получении подакцизных товаров путем смешения следует представлять в налоговый орган декларацию по акцизам, а в каких этого делать не требуется.

Пример 1

ООО «Облнефтепродукт» (нефтебаза) приобрело 100 т бензина с октановым числом 76 и путем смешения этого бензина с высокооктановой присадкой получило 110 т бензина с октановым числом 92. Ставка акциза на бензин с октановым числом 76 — 2657 руб./т, а на бензин с октановым числом 92 — 3629 руб./т.

В данном случае в результате смешения получен подакцизный нефтепродукт — автомобильный бензин с октановым числом 92, ставка акциза на который превышает ставку акциза на товар, использованный в качестве сырья, следовательно, такое смешение признается производством автомобильного бензина с октановым числом 92.

В рассмотренной ситуации ООО «Облнефтепродукт», осуществившее смешение, является плательщиком акцизов и обязано представлять в налоговый орган по месту учета декларацию за те налоговые периоды (месяцы), в которых оно осуществляло операции, признаваемые объектом обложения акцизами, то есть реализацию (или передачу) бензина с октановым числом 92.

Пример 2

Автозаправочная станция, осуществляющая розничную продажу нефтепродуктов, получает автомобильный бензин «Нормаль-80» путем смешения приобретенных подакцизных товаров — автомобильного бензина с октановым числом 92 и дизельного топлива.

Согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ получение автомобильного бензина с октановым числом 76 (ставка акциза — 2657 руб./т) путем смешения автомобильного бензина с октановым числом 92 (ставка акциза — 3629 руб./т) и дизельного топлива (ставка акциза — 1080 руб./т) производством не признается.

Следовательно, лицо, осуществляющее такое смешение, не является плательщиком акциза, поэтому у него отсутствует обязанность представлять в налоговый орган декларацию по акцизам.

Пример 3

ЗАО «Орион» (нефтебаза) получает автомобильный бензин с октановым числом 92 путем смешения приобретенных подакцизных товаров — автомобильного бензина с октановым числом 95 и дизельного топлива. Ставка акциза и на бензин с октановым числом 95, и на бензин с октановым числом 92 одинаковая и составляет 3629 руб./т.

Ставка акциза на дизельное топливо — 1080 руб./т.

В данном случае смешение в целях исчисления акциза процессом производства автомобильного бензина с октановым числом 92 не признается. Значит, обязанности по представлению декларации в налоговый орган у ЗАО «Орион» не возникает.

Пример 4

Автозаправочная станция, осуществляющая розничную продажу бензина, улучшает качество автомобильного бензина с октановым числом 92 путем смешения его с моющей присадкой. Причем октановое число бензина не изменяется.

В данном случае смешение в целях исчисления акцизов процессом производства автомобильного бензина с октановым числом 92 не признается. Поэтому при реализации бензина с октановым числом 92, полученного указанным способом, объекта обложения акцизами не возникает, а значит, АЗС не должна подавать декларацию по акцизам.

Если по итогам расчета суммы акциза за отчетный налоговый период, подлежащей уплате в бюджет, у налогоплательщика получается ноль или отрицательная величина, декларацию по акцизам в налоговый орган ему следует представить.

Если организация или индивидуальный предприниматель не признаются плательщиком акцизов, то они не должны представлять в налоговый орган и нулевую декларацию
Читайте также:  Налоговый вычет за операцию 2018: список необходимых документов для вычета, а также пример расчета вычета

Например, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, может быть равна нулю, если на подакцизные товары установлена нулевая ставка налога.

К таким товарам относятся:

— спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

— спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

— автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.);

— пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 % включительно.

Ноль или отрицательная величина к уплате в бюджет может получиться и в том случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит сумму акциза, исчисленную по операциям реализации (передачи) подакцизных товаров за этот же налоговый период.

В какой срок и за какой налоговый период представляется декларация

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902195416

Декларация по акцизному налогу. Инструкция и пример заполнения

При поддержке: Вам продали некачественный товар и не отдают за него деньги? Ваши права защити общество по защите прав потребителей (ОЗПП) Ратира. На их сайте вы можете получить бесплатную консультацию юриста по поводу ваших действий в сложной правовой ситуации.

В предыдущих публикациях мы рассматривали вопросы, связанные с тем, кто в Украине должен платить акцизный налог и как его подсчитать в цене товара для составления отчетности по этому налогу.

Сегодня рассмотрим вопрос, связанный с заполнением декларации по акцизному налогу, субъектами хозяйствования розничной торговли, осуществляющий реализацию подакцизных товаров и на конкретном числовом примере заполним соответствующие разделы этой декларации.

С предыдущими статьями на тему акцизного налога вы можете ознакомиться по ссылкам:

Нормативный документ для заполнения декларации по акцизному налогу

Основным документом, который регламентирует составление и подачу декларации по акцизному налогу является приказ Министерства финансов Украины от 23 января 2015 года N 14, которым утвержден Порядок заполнения и представления декларации акцизного налога.

Общие вопросы заполнения декларации по акцизу

Декларация состоит из общей части, содержащей необходимые обязательные реквизиты плательщика, и шести разделов, составляемых плательщиками в зависимости от вида подакцизных товаров, приложений расчетов для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок акцизного налога, а также раздела, который заполняется работниками Государственной фискальной службы Украины после подачи декларации.

В общей части Декларации плательщик указывает тип поданной декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая), отчетный (налоговый) период, за который подается декларация, а в случае уточнения показателей предыдущих отчетных периодов — также отчетный (налоговый) период, который уточняется.

В Декларации указываются согласно регистрационным документам полное наименование и код ЕГРПОУ для юридического лица (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта — для физического лица — плательщика налога.

Серию и номер паспорта отмечают физические лица, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.

Место осуществления деятельности отмечают субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров.

Декларация содержит наименование контролирующего органа, в который она подается, дату подачи, инициалы, фамилию, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) и подпись плательщика — физического лица или подписи должностных лиц плательщика, заверенные печатью плательщика (при наличии).

Все показатели в Декларации (кроме приложений) проставляются в гривнах без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Если плательщик считает, что форма декларации увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам Кодекса, он имеет право отметить этот факт в приложении 9 к декларации.

Кто подписывает декларацию по акцизному налогу

Декларация по акцизному налогу подписывается:

  • руководителем плательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган;
  • физическим лицом — плательщиком или его законным представителем.

Представление декларации в контролирующие органы

Декларация составляется и подается лицами, определенными статьей 212 раздела VI НКУ плательщиками акцизного налога.

Плательщики заполняют и подают разделы и приложения к Декларации только в отношении тех операций, которые они осуществляют и по которым у них возникают налоговые обязательства по уплате акцизного налога, о чем делается соответствующая отметка в колонке «Признак подачи» на последнем листе Декларации.

Если плательщик является одновременно плательщиком акцизного налога по различным видам хозяйственной деятельности в соответствии со статьей 212 Кодекса, то он подает одну Декларацию с соответствующими разделами и приложениями к ней.

Плательщик в соответствии с подпунктом 212.1.11 пункта 212.1 статьи 212 раздела VI НКУ — субъект хозяйствования розничной торговли, осуществляющий реализацию подакцизных товаров, заполняет и подает только раздел Ґ и приложение 6 к Декларации.

Плательщик, имеющий действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством, обязан подавать декларацию за каждый отчетный (налоговый) период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик хозяйственную деятельность в этом периоде.

Способы подачи декларации по акцизному налогу

Декларация подается в контролирующий орган лично плательщиком или уполномоченным им лицом, или направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения, либо предоставляется средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

При направлении Декларации по почте плательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее, чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации.

Предельные сроки предоставления декларации по акцизному налогу

Декларация за отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, подается плательщиком ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного периода в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика. Местом регистрации плательщика, являющегося субъектом хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, является местонахождение пункта продажи товаров.

Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. Предельные сроки представления указанной декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных НКУ.

Особенности заполнения декларации, субъектами хозяйствования розничной торговли, осуществляющими реализацию подакцизных товаров

Как мы уже выяснили, субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, заполняет и подает только раздел Ґ и приложение 6 к Декларации.

В разделе Ґ они последовательно указывают:

  • в первой колонке строк Ґ1.1 — Ґ1.11 указываются коды раздела и операций по розничной торговле подакцизными товарами, налогообложение которых предусмотрено разделом VI Кодекса;
  • во второй колонке строк Ґ1.1 — Ґ1.11 отмечается перечень операций по розничной торговле подакцизными товарами, в результате которых у плательщика возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога;
  • в третьей колонке строк Ґ1.1 — Ґ1.11 указываются коды показателя приложений, используемых для исчисления суммы акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, в том числе ликеро-водочной продукции, винодельческой продукции, других спиртовых дистиллятов, продуктов с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более, пива, табака, табачных изделий, промышленных заменителей табака.
  • в четвертой колонке строк Ґ1.1 — Ґ1.11 указываются исчисленные по форме согласно приложению 6 к Декларации суммы акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, в том числе ликеро-водочной продукции, винодельческой продукции, других спиртовых дистиллятов, продуктов с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более, пива, табака, табачных изделий, промышленных заменителей табака.

В Приложении 6 «Расчет суммы акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров» данные заполняются отдельно для каждого места осуществления реализации подакцизных товаров с обязательным указанием соответствующего кода ОКВЭД в следующем порядке:

1) в графе 2 «Вид товара» указывается название товара (продукции), который (которую) статьей 215 раздела VI Кодекса отнесены к подакцизным;

2) в графах 3, 4 «Стоимость (с налогом на добавленную стоимость) подакцизных товаров, реализованных в розничной торговой сети и в сети общественного питания» указывается:

  • графа 3 — общая стоимость (с налогом на добавленную стоимость) реализованных подакцизных товаров в розничной торговой сети и в сети общественного питания потребителям независимо от формы расчетов;
  • графа 4 — стоимость (с налогом на добавленную стоимость) реализованных подакцизных товаров в розничной торговой сети потребителям независимо от формы расчетов для их коммерческого использования, то есть для дальнейшей реализации конечным потребителям для их личного некоммерческого использования;

3) в графе 5 «Стоимость подакцизных товаров до налогообложения, грн (гр. 3 — гр. 4)» указывается разница между графами 3 и 4 этого расчета;

4) в графе 6 «Ставка налога, %» проставляется размер ставок акцизного налога в процентах, установленных подпунктом 215.3.10 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса;

5) в графе 7 «Сумма налогового обязательства, подлежащего уплате в бюджет, грн. (гр. 5 х гр. 6)» указывается сумма акцизного налога, определяемая путем умножения графы 5 на графу 6.

Пример заполнения декларации по акцизному налогу

Допустим, что СПД Петров имеет две точки, где он в розницу реализует подакцизные товар. Причем объем продаж в первой точке составляет 15 000 грн., из которых 10 000 грн. припадает на пиво, а 5 000 грн. на табачные изделия, а на второй точке общий объем реализации подакцизной продукции 20 000 грн., из которых 10 000 грн. составляет пиво и еще 10 000 грн. табачная продукция.

Пример заполнения декларации по акцизному налогу вы можете скачать по этой ссылке.

Источник: https://byhgalter.com/ru/deklaraciya-po-akciznomu-nalogu-instrukciya-i-primer-zapolneniya/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector