Проверка страховых взносов: пфр, внебюджетными фондами

Как нас проверяли внебюджетные фонды

Проверка страховых взносов: ПФР, внебюджетными фондами

В последнее время количество выездных проверок правильности исчисления и уплаты страховых взносов увеличилось. И мы предполагали, что наша компания может попасть в ежегодный план выездных проверок плательщиков страховых взносов за 2014 год. Так и вышло.

Совместные проверки совсем не совместные

До вступления в силу Федерального закона от24.07.

09 №212-ФЗ выездная проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов несколько лет была понятной процедурой: приходили налоговики и проверяли сразу же все страховые взносы, поскольку они в сумме давали ЕСН.

При этом инспекторы руководствовались правилами, установленными Налоговым кодексом. А значит, если компания уже проходила проверку по какому-то налогу, то ничего нового в процедуре для нее не было.

Но вот уже больше четырех лет порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами названного Федерального закона.

И согласно пункту 3 статьи 33 этого закона, теперь выездные проверки в целях контроля за соблюдением правил социального страхования проводятся совместно территориальными органами ПФР и ФСС России.

Внешне процедура регламентирована нормами закона и внутренними документами этих фондов. Но как именно она осуществляется на практике, было непонятно, и мы не знали, чего ожидать.

Из семинаров мы знали, что совместных проверок в прямом смысле этого слова фонды не проводят. Этому мешает отсутствие возможности скоординировать свои действия по почте, телефону или каким-нибудь иным образом. Сначала на проверку приходит специалист ФСС России, а сотрудник ПФР, как правило, появляется в течение трех месяцев после окончания проверки ФСС России.

И сотрудникам нашей бухгалтерии пришлось «защищать» один и тот же проверяемый период дважды. Но отметим, что если подготовить необходимые документы к приходу проверяющих, то сложностей не возникнет. Кроме того, вторая проверка уже основывается на данных первой, поэтому в целом проходит легче.

С ревизором из ФСС России нам повезло

Специалист ФСС России, назначенный для проведения проверки в нашей компании, позвонил нам за два месяца до начала ее проведения.

Он вправе был этого и не делать, можно сказать, что нам повезло: наш проверяющий оказался лояльным и готовым к сотрудничеству человеком.

Он сообщил о том, какие документы его интересуют в первую очередь. Поэтому у нас было время все подготовить и перепроверить.

Первое, что смотрят проверяющие, это своды начислений и удержаний по организации. Они изучаются за каждый месяц проверяемого периода отдельно. Причем проверяющие забирают их с собой. Поэтому нам пришлось копировать и заверять все регистры и прилагаемые к ним копии документов дважды: для ФСС России, а затем для ПФР.

В нашей организации каждый месяц есть листки нетрудоспособности, но один из них был утерян. Отметим, что инспекторы предложили восстановить его, от нас не требовали немедленного представления. К сожалению, это оказалось невозможно, поскольку с момента выдачи данного документа прошло три года.

Ведь проверка проводилась за три года, предшествующие году, в котором она назначена. То есть существует временной разрыв (от месяца до года), за который компанию вправе проверить, но она уже не может исправить ошибку.

Это стоит иметь в виду и, может быть, даже ежегодно перепроверять наличие всех документов, чтобы в случае их утери предпринять меры, не дожидаясь проверки.

В нашем случае суммы к уменьшению страховых взносов, которые мы исчислили по данному листку, были абсолютно правомерно сняты специалистом ФСС России. Кроме того, произведенная работнику выплата по утерянному больничному листу уже не считалась оплатой нетрудоспособности.

Эту выплату признали доходом работника и, соответственно, на нее начислили взносы. У нас образовалась недоимка в сумме, на которую мы уменьшили начисление страховых взносов, и на сумму доначислений с доходов работника.

На сумму недоимки доначислили пени и штраф за несвоевременную уплату страховых взносов.

Инспекторы тщательно проверили расчеты всех начислений по остальным больничным, а также правильность их заполнения и наличие подписей. С таким же вниманием изучили все документы, относящиеся к выплатам, связанным с рождением ребенка: заявления, справки, расчеты.

Наша компания производит выплаты физическим лицам по договорам подряда, а также оплату труда иностранным работникам по трудовым договорам. Данные типы выплат были проверены с особой тщательностью, поскольку они в полной мере не облагаются взносами в ФСС России.

Для того чтобы эти начисления не были признаны облагаемыми, мы предъявили проверяющим гражданско-правовые договоры, акты, подтверждающие выполнение работ и оказание услуг, трудовые договоры с иностранными работниками, наличие разрешений на работу, а также документы, подтверждающие статус иностранцев на территории РФ.

В ходе проверки ФСС России не обнаружил других нарушений, кроме выплаты по утерянному листку нетрудоспособности. В течение двух недель были составлены и подписаны акт и решение по результатам проверки.

Контролеры из ПФР применили новую норму к предшествующему периоду

Копии акта и решения ФСС России направил в ПФР «внутренней почтой». В результате данные документы были получены пенсионщиками только через месяц. Инспектор ПФР пришла с проверкой через две недели, также предварительно предупредив об этом по телефону.

Так как у нас уже были на руках результаты проверки ФСС России, то начисления по больничным листам (как и сами больничные листы) контролеров не интересовали. Выплату по листку нетрудоспособности, указанную в решении ФСС России как ошибочную, инспекторы ПФР также признали доходом работника.

На эту сумму были доначислены страховые взносы, пени и штраф за несвоевременную уплату.

Особое внимание проверяющие из ПФР уделяли проверке выплат иностранным гражданам. В нашей организации работают сотрудники со статусом «временно пребывающие». Выплаты данной категории лиц не подлежат обложению взносами на обязательное пенсионное страхование при соблюдении ряда условий.

Дело в том, что в 2011 году суммы начислений в пользу временно пребывающих граждан не облагались взносами в ПФР полностью. С 2012 года действуют изменения, внесенные в пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167ФЗ.

Согласно новым правилам, данные выплаты облагаются взносами только в рамках бессрочного или срочного трудового договора, заключенного на срок более шести месяцев. А кроме того, с 2013 года эту норму уточнили в части порядка отнесения к застрахованным лицам иностранцев или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

Теперь указано, что шестимесячный срок действия трудового договора должен приходиться на календарный год, при этом указанный срок исчисляется в общей сложности.

В нашей компании работали данные категории застрахованных лиц по срочным трудовым договорам. Срок такого договора устанавливался на срок разрешения на работу, имевшегося у сотрудника, и, как правило, составлял четыре-пять месяцев, после чего работник увольнялся.

Если сотрудник получал разрешение на работу на следующий срок, то он зачислялся в штат вновь. Естественно, что в течение календарного года работник трудился в нашей организации по нескольким трудовым договорам, общей сложностью более шести месяцев.

При этом на основании вышеуказанных норм в 2012 году данные сотрудники не являлись застрахованными и с начисленных им сумм взносы в ПФР не уплачивались. Но с 2013 года они становились застрахованными в случае, когда общий срок трудовых договоров в течение календарного года превышал шесть месяцев.

Сотрудники ПФР, опираясь на нормативные документы 2013 года, пытались доказать, что выплаты данной категории лиц и в 2012 году должны были облагаться страховыми взносами в размере 22 процентов.

В случае если бы сотрудники ПФР смогли доказать свою «правоту», нам пришлось бы доплатить более 30 тыс. рублей доначислений. И, естественно, пени и штрафы. Однако нам удалось отстоять свою позицию. Мы обратили внимание проверяющих на нормы изменяющих законов.

В частности, на пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ, в котором четко прописан порядок отнесения категорий граждан к застрахованным лицам, действовавшим в течение 2012 года. А также на то, что положения пункта 3 стати 3 Федерального закона от 03.12.

12 № 243ФЗ, устанавливающие требование о суммарном исчислении строка договоров в течение календарного года, применяются только с 2013 года, поскольку иное не установлено (п. 1 ст. 10 Федерального закона от03.12.12 №243-ФЗ).

Доказательства нашей правоты были очевидны, сотрудники ПФР признали, что доначислять взносы с данных выплат в 2012 году неправомерно.

В целом все же у специалистов, выезжавших к нам, был большой опыт выездных проверок, что упростило и ускорило работу с документами.

Расчеты проверялись с помощью формул и алгоритмов, разработанных фондами для проведения контрольных мероприятий.

Если возникали какие-либо вопросы, то от нас тут же просили пояснений, благодаря чему все разногласия удалось разрешить на этапе проведения проверок.

За исключением нашей ошибки с листком нетрудоспособности и ошибки инспекторов с начислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на иностранцев, проблем не возникло.

Специалисты фондов не пытались найти несуществующие ошибки и доначислить огромные суммы за выдуманные нарушения.

Документы по результатам проверки составили оперативно, без нарушений, с подробным расчетом доначисленных сумм взносов, пеней и штрафов. Обе проверки суммарно длились несколько рабочих дней.

Удручает только одно. За четыре с половиной года действия Федерального закона от24.07.09 №212-ФЗ даже при наличии современных возможностей передачи данных по электронным каналам связи два фонда так и не смогли полноценно наладить совместную работу между собой по проведению выездных проверок и оформлению связанных с ней документов.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3615-kak-nas-proveryali-vnebyudjetnye-fondy

Нормативное регулирование расчётов по страховым взносам во внебюджетные фонды

Макарова Е. В. Нормативное регулирование расчётов по страховым взносам во внебюджетные фонды // Молодой ученый. — 2017. — №15. — С. 425-427. — URL https://moluch.ru/archive/149/42340/ (дата обращения: 13.09.2018).



В настоящее время в Российской Федерации существует четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета и аудита, а так же действует обширный перечень нормативных актов, оказывающих влияние на бухгалтерский учет и аудит расчётов расчетов с внебюджетными фондами.

Первый уровень нормативного регулирования представлен федеральными законами Российской Федерации, постановлениями Правительства, указами Президента, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета и аудита в организациях.

Важнейшими и основополагающими документами, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов по страховым взносам выступают:

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ, который определяет роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций порядок и учреждений за состояние бухгалтерского учета и отчетности, а так же регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов [3].
  2. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР, регулируются Законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (в ред. от 02 апреля 2014 г. № 59-ФЗ). Этот закон устанавливает порядок исчисления и уплаты страховых взносов: определяет категории плательщиков страховых взносов, определяет суммы, на которые они начисляются и суммы, не подлежащие обложению взносами, устанавливает размер страховых взносов и сроки их уплаты. Также, согласно ст. 58.3 данного закона для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование предусмотрены дополнительные тарифы. Это означает, что помимо расчета страховых взносов в общем порядке таким плательщикам необходимо дополнительно начислить взносы.
  3. Согласно ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» работодатели обязаны представлять в составе расчета по форме РСВ-1 ПФР и данные персонифицированного учета/ Помимо этого скорректированы порядок и размер санкций за пропуск срока представления данных пересчета и (или) представление недостоверных сведений. Так, с начала текущего года работодателя могут оштрафовать на сумму в размере пяти процентов от величины взносов в ПФР, начисленных за последние три месяца отчетного периода, по итогам которого допущено указанное нарушение. Отметим, что ранее штраф составлял десять процентов от величины взносов, причитающихся к уплате за отчетный период либо календарный год (ст. 17) [2].
  4. Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регулирует отношения в системе пенсионного страхования. Этот закон устанавливает взносы в Пенсионный Фонд, которые делятся на страховую и накопительную части, а страховая часть, в свою очередь — на солидарную и индивидуальную [4].

Страховая часть расходуется на выплаты текущих пенсий и в отличие от накопительной части, граждане не могут управлять этими денежными средствами.

Из взносов солидарной части формируется общий страховой счёт ПФР, средства которого идут на выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии и прочие солидарные выплаты.

Размер же будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов.

Накопительная часть пенсии это те деньги, которые перечисляются работодателем, но при этом, гражданин имеет возможность выбирать, каким образом они будут получены, и где будут копиться.

Для этого он может отдать предпочтение либо Пенсионному фонду РФ, либо одному из негосударственных пенсионных фондов.

Для граждан, старше 1967 года рождения 22-процентная ставка взноса в Пенсионный фонд с 2012 года разделена на солидарную и индивидуальную составляющие.

  1. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» устанавливает основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору. Законом определены условия, размеры и порядок обеспечения граждан РФ пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др. Кроме того, закон устанавливает ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий.

Источник: https://moluch.ru/archive/149/42340/

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые пенсионные взносы, на основе которых формируется пенсионный бюджет, уплачиваются работодателями в процентном отношении к заработной плате работника, но при этом не вычитаются из нее, а являются отдельной статьей расходов страховщика.

Читайте также:  Ответственность лица действующего на основании доверенности: ответственность бухгалтера

Обязательный порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд определен требованиями Федерального закона № 212 от 24 июля 2009 года. Контролирующие функции за своевременностью положенных по закону перечислений, в соответствии с условиями, которые изложены в статье 3 данного закона, возлагаются на органы ПФР.

На граждан, ведущих индивидуальную предпринимательскую деятельность, занимающихся различными видами частных практик в медицинской, юридической, консалтинговой или иной сферах или производящих какие-либо выплаты и вознаграждения в соответствии с содержанием заключенных договоров гражданско-правового характера, также возложена, в соответствии со статьей 5 ФЗ № 212, обязанность осуществления страховых отчислений в ПФР.

Тарифы страховых взносов в ПФР

Размер пенсионных отчислений в пользу ПФР, определяется условиями, изложенными в статьях 14–17 Закона № 212 от 24.07.2009 г. и статьях 22 и 31.1 ФЗ №167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Основной тариф пенсионных взносов составляет 22 %. В случае, превышения величины базы для начисления взносов тариф увеличивается еще на 10%. На 2018 год установлена предельная величина базы в размере 1 021 000 рублей.

В случае, если плательщик одновременно является индивидуальным предпринимателем и работодателем, то страховые взносы им выплачиваются отдельно по каждому из оснований.

Отчисления в Пенсионный фонд за работника в 2018 году

В зависимости от плательщиков устанавливаются и различные тарифы уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, представленные в таблице ниже.

Категории плательщиковТариф в 2018 году
Плательщики, применяющие основной тариф 22% + 10%
Организации и ИП, применяющие УСН (включая благотворительные); осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания, научных исследований, образования, культуры и искусства, спорта, здравоохранения, а также имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность 20%
Организации, выплачивающие зарплату экипажам судов, за исключением нефтяных танкеров 0%
Субъекты хозяйственной деятельности, созданные бюджетными и автономными научными организациями 8%
Резиденты ОЭЗ, организации и ИП, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность 8%
Организации, работающие в сфере информационных технологий 8%
Участники проекта «Сколково» 14%
Участники свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя 6%
Имеющие статус резидентов ТОР 6%
Резиденты свободного порта «Владивосток» 6%

Страховые взносы для ИП в 2018 году

Порядок и размер уплаты пенсионных взносов до 2018 года регулировался положениями закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, однако с начала 2017 года управление страховыми платежами перешло Федеральной Налоговой службе, в следствии чего изменился порядок расчета суммы отчислений.

  • До 2018 года индивидуальные предприниматели независимо от наличия наемных работников, должны перечислить взнос, рассчитывающийся исходя из 26% от размера МРОТ, установленного на начало финансового года, по следующей формуле: МРОТ × 0,26 × 12.
  • С 2018 года размер страхового платежа перестал зависеть от МРОТ — его сделали фиксированной величиной, устанавливаемой Налоговым кодексом РФ.

В 2018 году сумма страхового взноса для самозанятых граждан составляет 26545 рублей. На следующие периоды установлен: на 2019 год — 29354 рубля, на 2020 год — 32448 рублей.

Помимо фиксированного платежа, предприниматель обязан до 1 апреля 2019 года произвести перечисление в Пенсионный фонд еще одного взноса в размере 1% с доходов за 2018 год, которые превышают сумму 300 тыс. рублей.

В случае, если статус предпринимателя был получен не в начале, а, например, в середине 2018 года, то в бюджет Фонда необходимо будет перечислить половину установленной суммы.

Особые условия для отдельных категорий плательщиков

Для отдельных категорий плательщиков установлены особые условия уплаты взносов, перечисляемых в ПФР, перечень которых определяется статьей 58 ФЗ №212. Им предоставляется возможность использования пониженных тарифов или полное освобождение от выплат.

Некоторые плательщики могут полностью освобождаться от уплаты взносов при соблюдении определенных условий и наличии подтверждающих документов.

Пунктом 6 статьи 14 Закона №212 определены следующие случаи, в которых ИП может не платить взносы:

Периоды, за которые не уплачиваются страховые взносыПодтверждающие документы
Прохождение военной службы по призыву
  • военный билет;
  • справки военного комиссариата, воинской части;
  • записи в трудовой книжке;
  • иные документы, подтверждающие прохождение службы
Осуществление ухода за ребенком до возраста полутора лет, но в общей сложности, не более 4,5 лет
  • свидетельство о рождении;
  • паспорт;
  • свидетельство о браке;
  • справка о составе семьи из жилищных органов;
  • другие подтверждающие документы
Осуществление ухода за ребенком-инвалидом, инвалидом 1 группы или лицом, достигшим 80 летнего возраста.
  • акт пенсионного органа;
  • выписка из МСЭ;
  • свидетельство о рождении;
  • паспорт

Когда уплачивают пониженные тарифы?

На переходный период 2011-2017 гг. в ходе реформирования пенсионной системы некоторыми категориями плательщиков для уплаты взносов применяются пониженные тарифы. К таковым относятся:

  1. ИТ-организации, если доход от профильной деятельности составляет не менее 90%, имеется государственная аккредитация, а численность работников составляет не менее 7 человек;
  2. предприятия и ИП, работающие на УСН в производственной и социальной сферах, вид деятельности которых указан в 8 пункте 1 части статьи 58 ФЗ №212, а доход от основной деятельности составляет не менее 70%;
  3. сельхозпроизводители, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;
  4. родовые общины и организации народных и художественных промыслов малых народов Севера;
  5. плательщики, осуществляющие выплаты инвалидам и организациям инвалидов;
  6. организации, занимающиеся внедрением инновационных технологий;
  7. организации и ИП работающие в условиях свободных или особых экономических зон;
  8. занимающиеся разработкой и внедрением информационных технологий;
  9. российские издательства и СМИ;
  10. организации, производящие выплату заплаты экипажам российских судов, за исключением нефтяных танкеров;
  11. аптечные организации и ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность;
  12. благотворительные организации, применяющие УСН и зарегистрированные в установленном порядке.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Согласно положениям пенсионного законодательства, работодатели обязаны производить дополнительные отчисления в ПФР, за счет которых формируется досрочная страховая пенсия работникам, условия труда которых признаны тяжелыми или опасными. Размер дополнительных взносов зависит от степени вредности условий производства.

Согласно требованиям ФЗ № 426 от 28 декабря 2013 года работодатели обязаны обеспечивать безопасные условия труда, а оборудование рабочих мест должно соответствовать требованиям охраны труда.

Для определения степени вредности условий работы создается специальная комиссия, которая проводит не реже, чем один раз в пять лет, аттестацию рабочих мест.

Уровень вредности условий трудаОценка условий трудаДополнительный тариф
Опасный 4 8%
Вредный 3,4 7%
3,3 6%
3,2 4%
3,1 2%
Допустимый 2 0%
Оптимальный 1 0%

Для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места с вредными условиями труда, база для начисления страховых взносов не ограничивается.

Если специальная оценка труда, работодателем не проводится, то дополнительные взносы на ОПС в 2018 году уплачиваются:

  • по Списку №1 — 9%;
  • по Списку №2 и «малым спискам» — 6%.

Срок уплаты страховых взносов

Согласно с положениями ФЗ №167 от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», все страхователи в обязательном порядке должны пройти процедуру регистрации в органах пенсионного обеспечения. Контроль над соблюдением порядка и сроков пенсионных страховых перечислений возложена на ПФР.

Руководителям организаций и ИП стоит серьезно относиться к соблюдению требований законодательных нормативных актов, регулирующих правоотношения в сфере обязательного пенсионного страхования потому, что за данный вид правонарушения предусмотрена ответственность и этому вопросу посвящена глава 7 закона №212 от 24 июля 2009 года.

  • Последним днем уплаты ежемесячных взносов в ПФР, является 15 число каждого месяца.
  • В том случае, если оно приходится на праздничный или выходной день, то срок уплаты сдвигается на следующий за ним рабочий день.
  • Перечисление взносов должно производиться своевременно и в полном объеме.

В случае выявления нарушения сроков или неуплаты, а также неполной уплаты страховых взносов, взыскание недоимки производится в принудительном порядке, в виде списания требуемой суммы, с банковских счетов страхователя и перечисления их в пользу бюджета Фонда. Также могут быть начислены, в отдельных случаях пени и наложены штрафы.

Как узнать отчисления в Пенсионный фонд?

Работающие граждане имеют возможность контролировать размер отчислений, производимых работодателями на их лицевой счет в системе персонифицированного учета ОПС, номер которого указан на пенсионном свидетельстве. Для того, чтобы выяснить перечисляются ли взносы и в каком размере, можно посетить подразделение ПФР по месту жительства и сделать соответствующий запрос.

Сведения о состоянии лицевого счета можно получить, не выходя из дома, зарегистрировавшись в «личном кабинете» на сайте Госуслуг. Для этого понадобится указать СНИЛС (11-значный номер на зеленой карточке) и пароль, который будет получен при регистрации.

Заключение

В результате реформ пенсионной системы, которые происходят непрерывно в последние 25 лет, мы пришли к тому, что на сегодняшний день страховые взносы являются ее основой, а обязательным условием страхового пенсионного обеспечения является уплата работодателями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов в бюджет ПФР.

Целевым назначением пенсионных отчислений является финансирование выплат страховых пенсий. От суммы взносов, поступающих от страховщиков в бюджет Фонда, напрямую зависит размер будущей пенсии, а также, в некоторых случаях, возможность досрочного выхода на пенсию.

Для того, чтобы гражданин был уверен в том, что его пенсионные права, при выходе на пенсию будут соблюдены в полном объеме, работодатель должен вовремя и полностью перечислять установленные законом взносы, а лицам, застрахованным в системе ОПС, необходимо осуществлять контроль над своевременностью и размером поступлений на свой лицевой счет.

Источник: http://pensiya.molodaja-semja.ru/ops/strahovye-vznosy/

Уплата страховых взносов

скачать лифлет (82,4 кб)

скачать лифлет (82,4 кб)

Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являются:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  •  организации;
  • индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  • самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.

Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

— исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;

— исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).

Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.

Порядок уплаты страховых взносов

15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.

5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Некоторые категории плательщиков применяют пониженные тарифы страховых взносов. Они также освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.

796 000 рублей – предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).

ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Читайте также:  Новые коды в 2-ндфл

При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.

При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов можно посмотреть здесь.

ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно – в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.

ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п).

ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.

скачать лифлет (82,4 кб)

Исчерпывающую информацию и консультацию о порядке уплаты страховых взносов можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда России по месту регистрации страхователя.

Помимо этого, на сайте ПФР в «Кабинете страхователя» страхователь может посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени.

Кроме того, в разделе «Электронные сервисы» есть сервис «Формирование платежных документов», с помощью которого можно подготовить платежное поручение.

Источник: http://www.pfrf.ru/sved_o_per_pens_nak/uplata_str_vz/

Уплата страховых взносов в ПФР

Согласно Законодательству Российской Федерации, работодатели обязаны каждый месяц уплачивать за своих работников страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

От средств взносов на обязательное пенсионное страхование напрямую зависит выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Также это гарантирует гражданам, трудоустроенным официально и получающим так называемую «белую» зарплату, выплату им пенсии в будущем.

Кто платит страховые взносы за работников в Пенсионный фонд?

Страховые взносы по ОПС могут вносить как физические, так и юридические лица. Ключевым звеном в пенсионной системе РФ являются работодатели, которые ежемесячно уплачивают данные взносы за своих работников. Таковыми могут быть:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели (ИП);
  • физические лица.

Другая категория плательщиков — самозанятое население, которые производят уплату страховых взносов только за себя, а именно:

  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты;
  • нотариусы;
  • другие лица, занимающиеся частной практикой.

Тариф страховых взносов (в процентах) в 2018 году

В настоящее время статьей 33.1 Федерального закона № 167 для плательщиков предусмотрена тарифная ставка в размере 22%, если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) не превышают предельную величину. Если сумма выше положенного, то дополнительно применяется тарифная ставка в размере 10%.

Каждый год предельная величина взносооблагаемой базы определяется Правительством РФ. В 2017 году база для начисления страховых взносов составляла 876 тысяч рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), в 2018 году она увеличилась до 1021 тысяч рублей (постановление от 15 ноября 2017 г. №1378).

Страховые взносы разделяются на солидарный и индивидуальный тариф. На первый постоянно перечисляются 6% страховых взносов (необходим для формирования фиксированной выплаты и на другие нужды государства, предусмотренные пенсионным законодательством), а на второй остальные 16%.

В связи с недавней пенсионной реформой распределение средств происходит в следующем порядке:

  • у граждан, родившихся до 1966 года включительно, и тех, кто родился позже, но отказался от формирования накопительной пенсии, все 16% идут на финансирование страховой пенсии;
  • у тех граждан, которые родились в 1967 году и позже и сделали выбор в пользу накопительной пенсии, из 16% на финансирование страховой выделяется 10%, а на формирование накопительной — 6%.

При этом некоторые из плательщиков вправе воспользоваться пониженной тарифной ставкой страховых взносов как на ОПС, так и на ОМС. Список таковых указан в ст. 58 закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ.

Дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование

Для некоторых категорий работников законодательно с 2013 года предусмотрен дополнительный тариф. Эти средства ежемесячно перечисляет работодатель вместе с обязательными страховыми взносами за каждого своего работника, труд которого связан с вредными и опасными производствами.

Работодатель, у которого имеются рабочие места на вредном или опасном производстве, должен в соответствии с Федеральным законом № 426 «О специальной оценке условий труда» обеспечить безопасность своих работников на их рабочих местах, которые должны соответствовать требованиям охраны труда.

Для этого не реже, чем один раз в пять лет, проводится специальная оценка условий труда, по итогам которой устанавливается размер дополнительных тарифов. Данное мероприятие осуществляется комиссией из представителей организации работодателя.

Спецоценка делит условия труда по степени вредности и опасности на 4 класса (в скобках указан процент на уплату дополнительных взносов):

  1. оптимальные (0%);
  2. допустимые (0%);
  3. вредные (2% — 7%);
  4. опасные (8%).

Таким образом, первый и второй классы (оптимальные и допустимые) дополнительных взносов не требуют.

Суммы, не подлежащие обложению

Существуют такие виды выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. К ним относятся:

  • расходы на командировки работников по нашей стране, а также за границей (суточные, документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, найм жилого помещения, оплата услуг связи, регистрация служебного заграничного паспорта и другие расходы);
  • государственные пособия (по безработице и т.д.);
  • компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, с увольнением (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), оплатой жилых помещений, оплатой стоимости питания т.д.

Реквизиты для уплаты взносов

Следует отметить, что с 2017 года уплата страховых взносов осуществляется в Федеральную Налоговую Службу (ФНС), это закрепляется новым разделом НК РФ — XI «Страховые взносы в РФ». Ранее страхователи уплачивали взносы отдельно в ПФР и отдельно в ФФОМС. В каждом субъекте нашей страны указываются свои реквизиты получателя. В них входят такие графы для заполнения, как:

  • получатель платежа;
  • ИНН;
  • КПП;
  • банк получателя и его счет в нем;
  • БИК;
  • КБК (коды бюджетной классификации);
  • назначение платежа.

Коды бюджетной классификации (КБК)

Для группировки статей государственного бюджета используются специальные цифровые коды, состоящие из 20 цифр, которые устанавливаются Министерством финансов. В каждом таком коде зашифрована определенная информация. Код бюджетной классификации разделен на четыре части:

  1. «Администратор» — первые три знака указывают получателя средств (Пенсионный фонд — 392);
  2. «Вид доходов» — цифры с 4 по 13 включительно. Данная часть в свою очередь делится еще на 4 части:
    • «Группа» — четвертый знак показывает доходы (для уплаты страховых взносов — 1);
    • «Подгруппа» — пятая и шестая цифры (в данном случае, как правило, используются комбинации цифр 02, 09, 16);
    • «Статья» и «Подстатья» — цифры с 7 по 11 включительно указываются на основании соответствующих расчетных документов;
    • «Элемент» — последние два знака данной части (12 и 13) раскрывают бюджетный уровень (в данном случае обычно указывается 06 — бюджет Пенсионного фонда, но также могут встретиться 01 и 08);
  3. «Программа» — знаки с 14 по 17 включительно служат для разделения взысканий;
  4. «Экономическая классификация» — последние три цифры (для уплаты страховых взносов обычно указывается 160, но в отдельных случаях может встретиться 140).

Полный перечень КБК, актуальных на текущий год и используемых для уплаты страховых взносов, с подробным описанием имеется на официальном сайте ФНС.

Порядок перечисления средств в Пенсионный фонд

Оплата производится через банк отдельными расчетными документами по каждому виду страхования. На этих документах необходимо указывать соответствующие счета Федерального казначейства и КБК. Сумма должна быть указана точно — в рублях и копейках. При уплате взносов на обязательное медицинское страхование, необходимо указывать регистрационный номер.

Величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого сотрудника определяется отдельно. При этом для работодателей, у которых имеются рабочие места на вредных и опасных для здоровья производствах, при начислении взносов по дополнительному тарифу ограничения для базы не применяются, то есть предельная величина базы на них никак не влияет.

Срок оплаты пенсионных взносов

В соответствии с пунктом 5 статьи 15 Федерального закона N 212 от 24.07.2009 года оплата производится за предыдущий месяц до 15 числа текущего месяца. Если 15 число приходится на выходной день или является нерабочим праздничным днем, то окончательный срок уплаты переносится на рабочий день, следующий за ним.

В случае неуплаты начисленные страховые взносы признаются недоимкой. При таком стечении обстоятельств, средства подлежат взысканию через судебные органы.

Также, в соответствии со ст. 25 и 47 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, за не уплату может взиматься пени, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центробанка, установленной на эти дни, за каждый день просрочки.

Заключение

Ежемесячно за каждого сотрудника работодатель обязан перечислять в ФНС (с 2017 года) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по тарифу 22% и 5,1% соответственно. При этом, если сумма превышает величину предельной взносооблагаемой базы, которая устанавливается государством, то помимо 22% необходимо внести еще 10%.

Однако в некоторых случаях на плательщиков при превышении величины базы данное правило не распространяется. К таким относятся работодатели, у которых имеются рабочие места на вредных или опасных производствах. Но, в свою очередь, они обязаны уплачивать дополнительные взносы.

Ответы онлайн-консультанта на вопросы пользователей

или

Источник: http://pensiology.ru/ops/rabotodatelyam/uplata-straxovyx-vznosov/

1. Порядок расчёта страховых взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС

С 1 января 2010г. в России вступил в силу новый Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212 — ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования».

Данным законом изменён порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. С 2010г. администрирование страховых взносов учреждениями Пенсионного фонда производится в Пенсионный Фонд и Фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования осуществляет администрирование страховых взносов самостоятельно.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты вышеперечисленных страховых взносов и взыскание недоимки осуществляет Пенсионный Фонд по платежам в Пенсионный Фонд и Фонды медицинского страхования.

За плательщиками страховых взносов (юридические лица), ч.5 ст.15 Закона 212 — ФЗ закреплено, что ежемесячный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется обязательный платёж. На основании ст.25 Закона 212 — ФЗ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом из стоимости страхового года, в отношении каждого фонда отдельно.

Взносы в ФСС все выше перечисленные за себя не исчисляют, но могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС.

Размер страховых взносов (фиксированный платёж), исчисленный исходя из стоимости страхового года, поступающий в Пенсионный Фонд РФ и в Фонды обязательного медицинского страхования, определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (12 месяцев).

Читайте также:  Сроки сдачи отчетности за 2 квартал 2018 года (ответственность)

Минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом на начало финансового года.

Страховые взносы (фиксированный платёж) за расчётный период уплачиваются в течение текущего года, но не позднее 31 декабря.

В 2010 г. применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 20%, в ФФОМС — 1,1%, в ТФОМС — 2%. Исходя из действующего МРОТ в 2010г. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, главы и члены крестьянско-фермерских хозяйств за себя будут платить 12 003руб.

Страх. часть 4330*20%*12=10392 руб., 1966 года и старше

Страх. часть 4330*14%*12=7274,40 руб., 1967 года и младше

Накоп. часть 4330*6%*12=3117,60 руб.

ФФОМС 4330*1,1%*12=571,56 руб.

ТФОМС 4330*2%*12=1039,20 руб.

В силу увеличения МРОТ в 2010г. сумма платежей может увеличиться. Кроме того, напомним, с 2011г. общие тарифы будут равны 34%.

Взносы в ФСС по-прежнему оплачиваются, если есть в найме работники, никаких фиксированных взносов в ФСС не предусмотрено.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится самостоятельно. Уплачиваются страховые взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года. Уплата страховых взносов осуществляется так же, как для всех плательщиков: по отдельным расчетным документам, направляемым в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

В бухучете страховые взносы отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При общей системе налогообложения, при расчете налога на прибыль организаций начисленные суммы страховых взносов включаются в состав расходов по обязательным видам страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Если организация применяет УСН и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то страховые взносы включаются в состав расходов компании (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы или ЕНВД, то страховые взносы уменьшают сумму начисленного налога.

В бухучете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует отражать на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:

— «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;

— «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;

— «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

— «Расчеты с ФФОМС»;

— «Расчеты с ТФОМС».

Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

· Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» — начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

· Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» — начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

Данные проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ). Если организация понесла расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 — начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.).

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются проводкой:

· Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» — получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Уплата страховых взносов в бухучете отражается проводками:

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 — перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 — перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 51 — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т.д.

Такой порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следует из Инструкции к плану счетов (счет 69).

Рассмотрим пример, торговая компания применяет общую систему налогообложения, в январе 2010 г. произошли следующие начисления в пользу сотрудников: зарплата в размере 1 250 000 руб., больничные пособия — 44 500 руб., в том числе пособия за первые два дня, оплачиваемые за счет организации — 4000 руб.

Все сотрудники компании моложе 1967 г.р. В январе 2010 г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 415000 руб., поэтому страховые взносы по всем сотрудникам начисляются по единому тарифу — 26 %.

Общая сумма страховых взносов за январь 2009 г. составит (1250000 руб. Ч 26%) 325000 руб., в том числе:

· в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 175000 руб. (1250000 руб. Ч 14%);

· в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 75000 руб. (1250000 руб.Ч6%);

· в ФСС РФ — 36250 руб. (1250000 руб. Ч 2,9%);

· в ФФОМС — 13750 руб. (1250000 руб. Ч 1,1%);

· в ТФОМС — 25000 руб. (1250000 руб. Ч 2%).

В бухучете начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражается следующими проводками:

· Дебет 44 Кредит 70 — 1250000 руб.- начислена зарплата;

· Дебет 44 Кредит 70- 4000 руб.- начислены больничные пособия за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств организации;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» — 175000руб. — начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» — 75000руб. — начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» — 36250 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 — 40500 руб. (44500 руб. — 4000 руб.) — начислены больничные пособия за счет ФСС РФ;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» — 13750 руб.- начислены страховые взносы в ФФОМС;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС» — 25000 руб.- начислены страховые взносы в ТФОМС.

Расходы организации на обязательное социальное страхование (ФСС РФ) составили 40500 руб., что больше взносов в ФСС России, начисленных за январь 2010 г. (36250 руб.).

Компания решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей в ФСС РФ. В результате за январь 2010 г. организация ничего не перечислила в ФСС России, а часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 4250 руб.

(40500 руб. — 36250 руб.) организация учтет при уплате взносов в ФСС РФ в феврале 2010 г.

Следует отметить, что порядок учета страховых взносов при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Например, при общей системе налогообложения, при расчете налога на прибыль организаций начисленные суммы страховых взносов включаются в состав расходов по обязательным видам страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письмо Минфина России от 19 октября 2009 г. №03-03-06/2/197).

При расчете налога на прибыль сумму взносов, начисленных в ФСС России, следует уменьшить на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, которые возмещаются этим внебюджетным фондом.

Если организация применяет кассовый метод, то в состав расходов начисленные суммы страховых взносов включаются только после перечисления их в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, факт оплаты значения не имеет (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), начисленные суммы страховых взносов включаются в состав прямых или косвенных расходов (п.

1 ст. 318 НК РФ). При этом момент включения страховых взносов в налоговую базу зависит от того, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, с которого начислены взносы. Страховые взносы, которые относятся к прямым расходам, учитываются при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В свою очередь, если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов прописывается в учетной политике копании для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2006 г.

№03-03-04/1/60 и ФНС России от 18 ноября 2005 г. №ММ-6-02/960). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно.

Например, зарплату и начисленные на нее страховые взносы по сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, необходимо учитывать в составе прямых расходов, а зарплату и начисленные на нее взносы по администрации организации следует отнести к косвенным расходам.

При этом страховые взносы, которые относятся к косвенным расходам, учитываются при расчете налога на прибыль в момент их начисления (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях зарплата и страховые взносы признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ), поэтому учитываются при расчете налога на прибыль в момент начисления.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то страховые взносы включаются в состав расходов компании (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), неуплаченные страховые взносы при расчете единого налога не учитываются.

Рассмотрим пример, торговая компания применяет УСН, объектом налогообложения установлены доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка единого налога составляет 15 %.

Сумма страховых взносов, начисленных за I квартал 2010 г., составила: в январе и в феврале — 20000 руб., в марте- 30000 руб.

Страховые взносы за январь организация заплатила 10 февраля, за февраль — 12 марта, за март — 11 апреля.

При расчете единого налога за I квартал 2010 г. следует принять к учету в составе расходов компании страховые взносы в размере 40000 руб. (20000 руб. + 20000 руб.). Страховые взносы за март необходимо принять к учету при расчете единого налога за полугодие 2010 г., т.к. они оплачены в апреле, т.е. во втором квартале 2010 г.

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, то страховые взносы уменьшают сумму начисленного налога. Предельный размер налогового вычета (вместе с больничными пособиями и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) составляет 50 % от рассчитанной суммы единого налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Если организация платит ЕНВД, то на сумму страховых взносов также уменьшает сумму единого налога. Предельный размер налогового вычета (вместе с больничными пособиями и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) составляет 50 % от рассчитанной суммы единого налога (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

налог страховой взнос бухгалтерский учет

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/43698

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector