Проверка банками кассовой дисциплины — порядок, сроки, полномочия

Бухгалтеру

Проверка банками кассовой дисциплины - порядок, сроки, полномочия

Название документа:

Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-2/15195

Комментарий:

С текущего года действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение). Напомним, что данный порядок распространяется как на юрлиц, так и на индивидуальных предпринимателей.

Пояснения, касающиеся соблюдения Положения предпринимателями, ФНС России давала ранее в Письме от 21.12.2011 N АС-4-2/21794@ (подробнее см. выпуск обзора от 12.01.2012).

В комментируемом Письме рассмотрены вопросы длительности и периодичности проверки кассовой дисциплины, а также ведения кассовой книги обособленными подразделениями.

Периодичность и сроки проведения проверок кассовой дисциплины

Контроль и надзор за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей осуществляют налоговые инспекции (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

 Длительность такой проверки не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления организации (предпринимателю) поручения руководителя налогового органа (его заместителя) на проведение проверки (п. п.

19, 23 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н (далее — Регламент)).

ФНС России указала, что проверка кассовой дисциплины не относится к выездным проверкам, поэтому положения налогового законодательства в данном случае не применяются.

Так, действующими нормативными правовыми актами не ограничена периодичность проведения проверок полноты учета выручки. Соответственно, инспекция может проводить такие ревизии несколько раз в год.

Следует отметить, что налоговые органы в ходе проверки кассовой дисциплины вправе затребовать распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, кассовую книгу, авансовые отчеты и другие документы (п. 29 Регламента).

Если в рамках налоговой проверки затребованные инспекцией документы в срок не представлены, то налогоплательщика могут привлечь к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ. Однако поскольку, как указала ФНС России, нормы Налогового кодекса РФ не применяются при проверке кассовой дисциплины, то привлечь к ответственности по ст.

126 НК РФ за непредставление каких-либо документов в ходе такой проверки инспекция не вправе.

Кроме того, из комментируемого Письма следует, что законодательством не определен период, который может быть охвачен проверкой кассовой дисциплины. Для налоговых проверок такой период не может превышать трех лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п.

4 ст. 89 НК РФ), но, как разъяснила ФНС России, это требование на проверки полноты учета выручки не распространяется. А значит, инспекторы могут проверить любой период. Однако привлечь к ответственности за нарушения, выявленные при такой проверке, не всегда получится в связи со следующим.

Как напомнила ФНС России, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является административным правонарушением. Так, согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. для юрлиц и от 4 000 до 5 000 руб. для предпринимателей (в силу ст. 2.

4 КоАП РФ они приравниваются к должностным лицам) установлен, в частности, за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. В ст. 4.5 КоАП РФ определены сроки давности привлечения к ответственности за совершение административного правонарушения.

Несоблюдение кассовой дисциплины не относится к нарушениям законодательства о налогах и сборах, поэтому срок давности привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ составляет два месяца со дня совершения правонарушения.

Соответственно, если инспекторы при проведении проверки полноты учета выручки денежных средств установят превышение лимита остатка, допущенное более двух месяцев назад, то в силу п. 6 ст. 24.5 КоАП РФ за такие правонарушения штраф по ст. 15.

1 КоАП РФ на организацию или предпринимателя не может быть наложен. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме УФНС России по г. Москве от 23.04.2008 N 09-10/039388@.

Ведение кассовой книги обособленными подразделениями организации

ФНС России со ссылкой на Письмо Банка России от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255 указала, что содержащееся в Положении требование о ведении кассовой книги 0310004 должно соблюдаться каждым обособленным подразделением организации, ведущим кассовые операции. При этом неважно, открыт ли подразделению банковский счет для совершения указанных операций.

Напомним, что при получении или выдаче наличных денег кассир осуществляет записи в кассовой книге 0310004 по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 или расходному кассовому ордеру 0310002 (п. 5.2 Положения). В соответствии с п. 5.

6 Положения для контроля соблюдения лимита остатка кассы обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает юрлицу лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня.

Такие листы подбираются и брошюруются организацией по каждому обособленному подразделению (п. 2.5 Положения).

Следует отметить, что организации (предприниматели) определяют лимит остатка наличных денег самостоятельно в соответствии с формулой, приведенной в приложении к Положению.

Если у обособленных подразделений нет собственных расчетных счетов, то организация определяет такой лимит с учетом наличных денег, хранящихся в подразделениях (п. 1.3 Положения).

Обособленные подразделения, имеющие банковские счета, для совершения кассовых операций отдельно устанавливают размер предельного остатка денег в кассе (п. п. 1.2, 1.3 Положения).

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

 Вернуться к списку новостей

Источник: http://www.consultant-so.ru/news/show/type/bookkeeper/year/2012/month/10/alias/periodichnost_i_srok_prov_proverok_kassovoj_distsipliny

Новые полномочия налоговых органов: проверка кассовой дисциплины

С 1 января 2012 года действует Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П.

Теперь функции по проверке соблюдения кассовой дисциплины организациями и индивидуальными предпринимателями переданы налоговым органам.

Сразу два новых административных регламента ФНС вступили в силу в феврале 2012 года: по проверке контрольно-кассовой техники (ККТ) и по проверке кассовой дисциплины.

Если первый административный регламент интересен тем, кто применяет ККТ, то второй затрагивает интересы всех налогоплательщиков, осуществляющих наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт. Рассмотрим подробно, как налоговые органы будут проводить проверки кассовой дисциплины.

Новые административные регламенты ФНС

Согласно ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) контроль за применением ККТ осуществляют налоговые органы.

С 5 февраля 2012 года начал действовать Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н.

Предметом государственного контроля в данном случае является соблюдение индивидуальными предпринимателями и организациями, за исключением кредитных, требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения. Те налогоплательщики, которые работают с ККТ, уже знакомы с отделами налоговых инспекций, в которых они ставили на учет свою контрольно-кассовую технику.

Данный вид проверок проводится достаточно давно и регулярно, поэтому перейдем к новому для налоговых органов виду – проверке полноты учета выручки.

Читайте также:  Какие коды оквэд попадают под усн

С 19 февраля 2012 года начал действовать Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (далее – Административный регламент), утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н.

Осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей налоговые органы имеют право на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона № 54-ФЗ и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

Напомним, что до 2012 года вопросы проверки кассовой дисциплины, лимита остатка кассы были прерогативой банка, в котором был открыт расчетный счет налогоплательщика. Проводились такие проверки регулярно – один раз в два года, не вызывая у клиентов банка особых переживаний.

Проверка кассовой дисциплины: как и что будут проверять?

Предметом государственного контроля является установление факта полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Обратите внимание:  В целях данной проверки к проверяемым объектам (лицам, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю (надзору)) относятся организации (за исключением кредитных) и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт или их уполномоченные представители.

Сроки и последовательность административных процедур при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, а также порядок взаимодействия территориальных инспекций ФНС с организациями и индивидуальными предпринимателями при исполнении государственной функции установлены Административным регламентом.

Таким образом, теперь проверку кассовой дисциплины будут проводить налоговые инспекции, в которых стоят на учете налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.

Нормативно-правовая база для осуществления государственной функции

Исполнение рассматриваемой государственной функции регулируется:

  • КоАП РФ;
  • Законом РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»;
  • Федеральным законом № 54-ФЗ;
  • Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;

Источник: http://www.acg.ru/novye_polnomochija_nalogovyh_organov_proverka_kassovoi_discipliny

Налоговая проверка кассовой дисциплины 2018

Действующие правила позволяют инспекторам организовать такие мероприятия с любой периодичностью без ограничений. То есть налоговик может наведываться к вам практически каждый день. Поскольку проверка кассовой дисциплины налоговыми органами не относится к категории выездных проверок, регламент последних к ним не применяется.

Проверки осуществляются в соответствии с планом, который формирует УФНС. Данный документ рассчитан только для внутреннего использования. То есть получить к нему доступ законным путем невозможно.

Обычно проверка кассы налоговой в каждой организации проводится не чаще одного раза в год. Если фирма не попала в «контрольный» список, налоговики обратят на нее внимание только в случае подачи жалобы.

По каким критериям назначается проверка?

Чаще одного раза в год налоговики проверяют организации в следующих случаях:

  • Фирма ранее была замечена в нарушениях кассовой дисциплины.
  • Жалобы, например, об отказе в предоставлении чека, о выплате «серых» зарплат и т.д.
  • Убыточность предприятия.

Какие документы может потребовать налоговая инспекция?

Поскольку налоговая проверка обособленного подразделения может быть проведена  в любой момент, рекомендуется подготовиться к визиту налоговиков и сформировать определенный пакет документации:

  • Паспорт ККТ, в котором должна быть проставлена отметка инспекции.
  • Карточка регистрации. Ее необходимо получить в ИФНС.
  • Журнал (форма КМ-8).
  • Акт (форма КМ-1).
  • Кассовая книга (форма КО-4).
  • Авансовые отчеты.
  • Расходные и приходные ордера (формы КО-1 и КО-2).
  • Книги учета расходов и доходов.
  • Журнал кассира — операциониста (форма КМ-4).
  • Обороты по счетам.
  • Документы, которыми устанавливается лимит остатка наличных денег.
  • Другие первичные документы и бухгалтерская отчетность.

Существующий регламент запрещает проверять документы, которые не имеют прямого отношения к проверке.

В отличие от контрольных мероприятий, связанных с исследованием данных отчетности налогоплательщика, проверка налоговой кассовой дисциплины может осуществляться за любой срок. То есть она не ограничена, как другие виды проверок, периодом в три года.

Порядок организации проверки

Налоговая проверка кассовой дисциплины 2018 производится в отношении организаций и ИП, которые осуществляют расчеты наличными деньгами и с применением платежных карт. Государственный контроль имеет своей целью проверку полноты учета выручки денежных средств.

Процедура мероприятия включает несколько этапов:

  • Принятие решения о проведении проверки. На это уполномочен руководитель налогового органа и его заместитель.
  • Налоговый инспектор в течение двух дней предъявляет организации или ИП поручение на проведение проверки, а также служебное удостоверение.
  • После предъявления поручения налогоплательщик должен в течение 28 дней предоставить по запросу налогового органа документы, необходимые для осуществления контроля.
  • Инспектор определяет перечень контрольных действий, проверяет полноту учета выручки денег, выявляет факты неполного учета выручки. Далее он составляет акт, в котором фиксирует результаты выполненных мероприятий.

Источник: http://www.AdvokataNet.ru/catalog/yuridicheskie-lica/advokat-po-nalogovim-sporam/nalogovaya-proverka-kassovoj-discipliny-2015/

Цто ооо «мегабит-сервис»

Сколько лет осталось до краха последней сверхдержавы мира?

Президент Континентального конгресса Джон Хенкок (Фото: Stapleton Historical Collection/Global Look Press)

Итак, 4 июля США «стукнул» 241 год. Именно этот день считается главным государственным праздником, потому что в 1776 году на втором Континентальном конгрессе представители 13 английских колоний приняли Декларацию независимости. Так, да?

Нет, не так. Вы думаете только мы в России, иногда назначаем «красные даты», что называется, от балды? Американцы — тоже. Следите за временем: проект Декларации представили всеобщему собранию 28 июня; 2 июля документ одобрили; 15 июля к «общему мнению» присоединяется делегация Нью-Йорка, изначально не участвовавшая; 19 июля Конгресс меняет название и велит переписать «набело».

Ну а то, что сейчас лежит под стеклом и в рамке — подписано 2 августа 1776 года.

Что же случилось именно 4 июля? А просто президент Конгресса (не путать с президентом США)Хэнкок и секретарь Томсон в этот день поставили под Декларацией свои автографы. Они, конечно, «бугры», но как же тогда «демократия», при которой один за всех (ну, ладно — два) ничего не решают?

Впрочем, самое смешное заключается не в дате. В конце концов, методом «тыка» могут выбрать себе любой день и веселиться до упада — их дело. Вопрос к тем, кто мнит американскую Декларацию чуть ли не продолжением Библии, словами, достойными скрижалей: ВЫ ЕЁ ЧИТАЛИ?

Читайте также:  Очередность платежа в платежном поручении в 2018: для кого оформляется бланк и какие сроки выполнения операций по исполнению

Помните это: «Мы исходим из той самоочевидной истины, что все люди созданы равными и наделены их Творцом определенными неотчуждаемыми правами, к числу которых относятся жизнь, свобода и стремление к счастью».

А как вам это: «Он пытался натравливать на жителей наших пограничных земель безжалостных дикарей-индейцев».

Один и тот же документ, где вначале: «люди созданы равными», а чуть позже «безжалостные дикари-индейцы». Могут ли быть «дикари», да ещё «безжалостные» — «равными» людям, оставлю без комментариев. Зато обратим внимание на последовательность.

Ещё раз — Декларация появилась в 1776 году. Гражданская война, когда в США впервые серьёзно озаботились рабством, началась в 1861 году. Окончательная отмена расовой сегрегации случилась в 1964 году. То есть, почти 100 лет понадобилось для осознания того, что негры тоже люди, и ещё сто лет, что они — «афроамериканцы».

Зачем же сочинять подобное в 18 веке, поминать имя Господа всуе, подчёркивая «равенство»? Элементарно — ради легимитизации себя любимых, ну и ради неё тоже. Нет не свободы, а торговли.

Кто поставил 56 автографов под Декларацией? 28 юристов, 13 купцов, 7 плантаторов — подавляющее большинство (49 из 56), которым документ потребовался, чтобы узаконить «новых англичан» в правах со «старой аристократией» из Европы.

«Вы кто такие, чтобы иметь с вами дела?» «А мы, как и вы — вот и бумага на сей счёт имеется!»

А «ОН», «натравливавший дикарей» — английский король. И более половины текста Декларации — самая обыкновенная кляуза: «Он отказывался давать свое согласие…»; «Он запрещал своим губернаторам…»; «Он пытался помешать…»; «Он создавал препятствия…» и т. д., и т. п.

Существует фраза, приписываемая Геннадию Зюганову: «Российский народ миролюбив и незлобив, провёл в походах и боях 800 лет».

Умри — лучше не скажешь про «экспансию и агрессивность», «поработившие» соседние народы и «захватившие» огромные территории.

Оправдываться здесь бесполезно — все, кто считает Россию злобной империей — тычут в географическую карту и восклицают: «Было столько, а стало столько! Нахапали себе земли-то!»

Если посмотреть, откуда пошёл «миролюбивый и незлобивый» американский народ, к нему тоже возникают вопросы. Началось всё с 13 английских колоний, отказавшихся признавать главенство Великобритании. Логика примерно такая: вы дерёте с нас налоги, значит, взамен предоставляйте места в вашем парламенте, чтоб было кому нас защищать. То есть, как «к черту»? Ах, та-а-ак!!!

Тринадцать штатов-основателей (отсюда на флаге 13 полос) — это очень небольшая территория вдоль восточного берега североамериканского континента: жалкие 300 тысяч кв. километров (плюс-минус). С 1776 года «площадка» стала шириться, увеличиваться и прирастать, достигнув 9,5 миллионов квадратных километров.

В данном пространстве есть и наша лепта, да ещё какая — полтора миллиона квадратных километров, ставшая штатом Аляска. Её продали 30 марта 1867 года, примерно по 4,7 доллара за квадратный километр.

Почему продали? Да потому что иначе потеряли бы даром, оборонять дальние рубежи у Российской империи возможности не было. К тому же, все приятные бонусы, вроде нефтяных месторождений появились и «заплодоносили» в будущем, а тогда Аляска напоминала Антарктиду — территории много, толку мало.

Их газеты, критикующие сделку, так и писали: «Америка приобрела зоопарк полярных медведей».

Тем, кто считает, что российский император Александр II сглупил и продешевил, в утешение приведу пример Наполеона, попавшего в точно такую же ситуацию примерно на полвека раньше. В 1803 году Франция продаёт американцам площадь, которая в два раза (!) превосходит территорию самих США на тот момент.

Более двух миллионов квадратных километров уходят по цене около семи долларов за километр — дороже, чем в случае с Россией, но! Французская Луизиана — не Аляска, это самая сердцевина США, от реки Миссисипи на востоке до самых Скалистых гор на западе. И та Луизиана отнюдь не одноименный штат, а целых семь современных штатов полностью плюс огромные куски территорий ещё восьми штатов.

Кто-то скажет — «сами же продавали»! А ты, попробуй, не продай, когда на переговорах открыто намекают: «Не дай Бог, конечно, но, если что — вы далеко, а мы тут, рядом». Пусть у России два союзника — армия и флот, но и у США их тоже два: один Тихий, другой Атлантический. Причём, российские обходятся довольно дорого в содержании, а американские — бесплатно.

Нет никаких сомнений, что «Тихий с Атлантическим» внесли огромный вклад в борьбу с основным врагом — Великобританией, война с которой стала делом принципа. Представьте себе «взбунтовавшуюся» Луну, отвергшую принятые на Земле законы.

Ни резервы быстро перебросить, ни боеприпасы вовремя подвезти. Единственный крупный козырь — привлечь на свою сторону «лунатиков», оказавшихся не в восторге от пришествия землян.

Английская корона так и поступила, заключив соглашение с частью индейцев против США.

От чего именно и сколько полегло коренных жителей Америки не скажет никто — «жертвы капитализма» учёту не подлежат. Сугубо «оценочные» данные проверить не удастся — «архивов» нет, и не было.

Чтобы не бросать тень на «миролюбивый и незлобивый» американский народ, существует версия, что индейцы в основном умирали не столько от физического уничтожения, сколько от болезней, завезённых европейцами.

Правда, здесь хромает логика: индейцы — не крокодилы (крокодил единственное существо, к которому хвори почти не пристают).

Если у краснокожих отсутствовал иммунитет к завезённым «болячкам», то и у бледнолицых по идее должно быть то же самое по отношению к местной «заразе». Конечно, они чем-то болели, но вовсе не в масштабе «массового вымирания».

В отличие от индейцев, видимо, настолько «хилых», что их убивал каждый европейский «чих». Вдобавок, наступили перебои с едой, то есть еду попросту перебили.

Вообразите обращение российского офицера к императору с просьбой учредить награду: «За уничтожение оленей» — как средство поощрения в борьбе против чукчей. Между прочим, столкновения русских и чукчей происходили на протяжении долгого времени, с 17 по 18 век. Не в «стратегических» объёмах, конечно, но всё-таки.

А вот американский генерал Филип Шеридан настаивал в Конгрессе — даёшь специальную медаль охотникам за бизонами, так как они, цитирую Шеридана: «сделали больше для решения острой проблемы индейцев, чем вся регулярная армия за последние 30 лет. Они уничтожают материальную базу индейцев. Пошлите им порох и свинец и позвольте им убивать, свежевать шкуры и продавать их, пока они не истребят всех бизонов!».

Через пару столетий, в 2010 году в том же Конгрессе зачитали официальную резолюцию перед представителями пяти основных индейских народностей. В документе извинялись за «непродуманную политику и нарушения соглашений».

Тем не менее, специально оговаривалось: это ещё не повод «для предъявления правительству каких-либо судебных претензий со стороны индейцев». Короче — «ФИГВАМ!» А почему? «Миролюбивый и незлобивый» американский народ, он же ещё и законопослушный.

Поэтому все приобретенные территории следовало не только освоить, но и закрепить юридически. Для чего придумали «Доктрину открытия», ставшую своеобразным законом после решений Верховного суда США.

Согласно ей, аборигены, населявшие «открытую» землю не имели на неё никакого права собственности, а всего-то — «право проживания». А на «нет собственности», как говорится и суда нет, и компенсация отсутствует.

…Здесь, пожалуй, ставлю многоточие — приведённый отрывок из моей будущей книги «Америка без туземного прищура». Пишу её для тех, кто не является апологетом фразы «американское значит хорошее» — аргументацию подбрасываю.

Специально для «микробов», меряющих горизонты ободком унитаза и не подозревающих, что существует сливной бачок и уж тем более городской коллектор.

Оценивать потенциал государства с точки зрения сиюминутного человеческого опыта, всё равно, что прикидывать размеры космоса с высоты человеческого роста. После «сейчас», будет и «потом», когда нас уже не будет.

Напоминаю — США пошёл 242 год. А вот три государства, тоже в разное время, воображавшие себя «пупом земли»:

3)Португальская империя, просуществовавшая 584 года;

2)Османская империя — 623 года;

1)Римская Империя (с Византией) — 1500 лет

Источник: http://www.megabit-s.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=1123:2015-03-10-05-43-21&catid=39:ispolzovanie-kassovyh-apparatov&Itemid=47

Банк проверяет кассовую дисциплину

  1. полноту оприходования в кассу денежной наличности, полученной организацией в банке;
  2. полноту сдачи организацией денег в банк;
  3. соблюдение целевого расходования средств из кассы;
  4. соблюдение лимита расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
  5. соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;
  6. правильность ведения кассовой книги и других кассовых документов.
Читайте также:  Разукрупнение основных средств - отражение в бухгалтерском учете

Учтите: фактическое наличие денег в кассе и условия их хранения (соответствие помещения кассы требованиям технической укрепленности, наличие в кассе охранной сигнализации и др.) представители банка проверять не вправе. ЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СРЕДСТВ

Как показывает практика, обычно банки разрешают организациям тратить наличную выручку из кассы на оплату труда, выплаты социального характера, оплату командировочных расходов, покупку канцтоваров и пр. Однако торговые фирмы не всегда соблюдают целевую направленность трат.

ЛИМИТ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ

В настоящее время лимит наличных расчетов между организациями и между организациями и предпринимателями составляет 100 000 руб. в рамках одного договора (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Причем законодатель не устанавливает временные ограничения «одного договора».

Поэтому, если договор поставки товаров заключен, скажем, сроком на один год, лимит расчетов наличными по нему будет составлять все те же 100 000 руб.И учтите: за превышение лимита расчетов наличными могут быть оштрафованы только покупатели товаров.

Об этом было сказано в письме ЦБ РФ от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308. Правда, сейчас оно утратило силу.

Однако суды при рассмотрении споров о сверхлимитных расчетах наличными по-прежнему считают применение административных санкций к продавцу неправомерным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. № А05-12170/2006).

Поэтому оштрафовать торговую фирму могут в том случае, если, к примеру, она закупает оптом товары для перепродажи, превысив лимит наличных расчетов в 100 000 руб.

ЛИМИТ ОСТАТКА ДЕНЕГ В КАССЕ

Лимит остатка наличных денег в кассе ежегодно устанавливает торговой организации обслуживающий банк по согласованию с ее руководителем. Для этого организация представляет в банк расчет по форме № 0408020, который приведен в приложении 1 к Положению № 14-П.

Если организация имеет счета в разных банках, то лимит наличности в кассе ей устанавливает один из банков (любой по ее выбору). А уже затем она подает сведения об установленном лимите во все банки, в которых у нее открыты счета.

Деньги сверх установленного лимита организация обязана ежедневно сдавать в учреждения банков. Хранить их в кассе можно только на оплату труда и выплаты социального характера. Однако не более трех (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — пяти) рабочих дней (п.

9 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40).

Если организация не обратилась в банк и тот не установил ей лимит по кассе, он считается нулевым, а вся денежная наличность в кассе — сверхлимитной.

РАСЧЕТЫ ЧЕРЕЗ ПОДОТЧЕТНЫХ ЛИЦ

Лимит расчетов наличными не применяется при выдаче подотчетных сумм работнику. Однако, если «подотчетник» действует от имени организации (то есть покупает товары по доверенности), при расчете с продавцом рассматриваемый лимит должен быть соблюден. Подтверждение тому — письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т.

ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

Банкиры всегда проверяют, как в организации документально оформляется прием и выдача денег из кассы (в том числе приходные и расходные кассовые ордера), чековые книжки, бланки строгой отчетности.Особое внимание всегда уделяется правильности ведения кассовой книги.Отметим, что большинство организаций ведут ее в электронном виде (п.

25 Порядка ведения кассовых операций в РФ). В этом случае ежедневно делается распечатка вкладного листа кассовой книги, а в последний день года распечатываются все листы кассовой книги, которые брошюруются в хронологическом порядке.

Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера торговой организации, и книга опечатывается.

Если при проверке окажется, что не все операции по приходу и расходу денежной наличности были отражены в кассовой книге, то это может быть квалифицировано как неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности (постановление ФАС Уральского округа от 25 ноября 2009 г. № Ф09- 9208/09-С1).

По итогам проверки представители банка делают выводы и дают руководству организации рекомендации по устранению имеющихся недостатков в оформлении кассовых операций и работе с денежной наличностью.

Материалы проверки оформляются справкой по форме № 0408026, которая составляется в трех экземплярах и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, а также представителем банка. Но если во время проверки не было выявлено никаких нарушений, справка может быть составлена в двух экземплярах.

При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется в налоговую инспекцию по месту учета организации, второй остается в документах учреждения банка, третий экземпляр справки передается организации.

Налоговая инспекция на основании полученного документа рассматривает обстоятельства дела и при необходимости составляет протокол об административном правонарушении (правонарушениях), а также определяет меры административной ответственности.

Организация, нарушившая порядок работы с денежной наличностью или порядок ведения кассовых операций, и ее должностные лица привлекаются к административной ответственности, установленной в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Штраф в этом случае будет наложен:

  • на должностных лиц организации — в размере от 4000 до 5000 руб.;
  • на саму организацию — в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Обратите внимание: штрафные санкции налагаются за:

  • расчеты наличными сверх установленного размера в 100 000 руб.

    ;

  • неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
  • накопление в кассе наличных денег сверх лимита кассы, установленного для организации обслуживающим банком.

ДАВНОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения (ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 27 января 2003 г. № 2).

Поскольку такие нарушения не считаются длящимися. Поэтому, если со дня совершения правонарушения до дня его выявления прошло более двух месяцев, привлечь организацию к ответственности нельзя. В случае если налоговики примут решение наложить на организацию штрафы, она сможет оспорить их в судебном порядке.

Орлова Е. А., журнал

Источник: https://delovoymir.biz/bank_proveryaet_kassovuyu_disciplinu.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector