Процедура проведения выездной налоговой проверки: схема

Схема выездной проверки

ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Общая информация о правах, которые налоговое законодательство закрепило за налогоплательщиком в связи с возможностью проведения выездной проверки, содержится в гл. 16 «Права налогоплательщиков при проведении выездной проверки».

Выездная проверка

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Отбор налогоплательщиков для выездной проверки │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Определение периода и предмета выездной проверки. │

│ Решение о проведении выездной проверки │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 1. Проведение выездной проверки │

└─────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┘

│ Проводится в течение

│ двух месяцев со дня

│ вынесения решения о

│ проведении выездной

│ проверки

V +

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Мероприятия налогового контроля: │>>>│ Продление срока выездной проверки│

│1) истребование документов у │ │ до четырех или шести месяцев │

│налогоплательщика; │ └──────────────────────────────────┘

│2) истребование документов и │

│сведений у третьих лиц (встречная │ +

│проверка); │

│3) выемка документов и предметов; │ ┌──────────────────────────────────┐

│4) осмотр помещений; │>>>│ Приостановление выездной проверки│

│5) инвентаризация принадлежащего │ │ на срок до шести (девяти) месяцев│

│налогоплательщику имущества; │ └──────────────────────────────────┘

│6) допрос свидетелей; │

│7) экспертиза; │

│8) участие специалиста; │

│9) участие переводчика; │

│10) другие │

└─────────────────┬────────────────┘

V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 2. Оформление результатов выездной проверки │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

│ В последний день выездной проверки

V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Справка о проведенной выездной проверке и ее вручение налогоплательщику │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

│ Не позднее двух месяцев со дня

│ составления справки о проведенной

│ выездной проверке

V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Акт выездной проверки │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

│ Не позднее пяти рабочих дней с даты

│ акта выездной проверки

V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Вручение акта выездной проверки налогоплательщику │

└─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────┘

V V

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ Налогоплательщик согласен │ │ Налогоплательщик не согласен │

│ с содержанием акта │ │ с содержанием акта │

│ выездной проверки │ │ выездной проверки │

└─────────────────┬────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘

│ │ В течение

│ │ одного месяца со

│ │ дня получения

│ │ акта

│ V

│ ┌──────────────────────────────────┐

│ │ Возражения на акт │

│ │ выездной проверки │

│ └─────────────────┬────────────────┘

V V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 3. Рассмотрение материалов выездной проверки │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

│ Материалы должны быть рассмотрены

│ и решение по проверке принято

│ в течение 10 рабочих дней с даты

│ окончания срока представления

│ возражений по акту выездной проверки

│ (один месяц со дня получения акта) +

│ один месяц при продлении срока

│ рассмотрения материалов проверки

V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Извещение о рассмотрении материалов выездной проверки │

└─────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┘

V

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ Подготовительные мероприятия │ │ Неявка ненадлежаще извещенного │

│ │>>>│ налогоплательщика или лица, │

│Руководитель инспекции: │ │ участие которого необходимо │

│- представляется и оглашает, │ └─────────────────┬────────────────┘

│материалы какой налоговой проверки│ V

│будут рассматриваться; │ ┌──────────────────────────────────┐

│- проверяет явку лиц, приглашенных│ │ Решение об отложении │

│на рассмотрение; │ │ рассмотрения материалов проверки │

│- удостоверяется в полномочиях │ └────────────────────────────────┬─┘

│представителя налогоплательщика; │ │

│- разъясняет участвующим лицам их │ │

│права и обязанности │ │

└─────────────────┬────────────────┘ │

V │

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ Исследование материалов выездной проверки │ │

└─────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────┘ │

V V │

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │

│ В материалах выездной проверки │ │В материалах выездной проверки│ │

│недостаточно сведений для принятия│ │ достаточно сведений │ │

│ решения │ │для принятия итогового решения│ │

└───────┬──────────────────┬───────┘ └───────────────┬──────────────┘ │

│ │ │ │

│ и (или) │ │ │

V V │ │

┌──────────────┐ ┌───────────────┐ │ │

│ Решение │ │ Решение │ │ │

│ о привлечении│ │ о проведении │ │ │

│ эксперта, │ │ дополнительных│ │ │

│ свидетеля, │ │ мероприятий │ │ │

│ специалиста │ │ налогового │ │ │

│ │ │ контроля │ │ │

└───────┬──────┘ └───────┬───────┘ │ │

V V │ │

┌──────────────┐ ┌───────────────┐ │ │

│ Решение │ │ Решение │ │ │

│ об отложении │ │ о продлении │ │ │

│ рассмотрения │ │ срока │ │ │

│ материалов │ │ рассмотрения │ │ │

│ проверки │ │ материалов │ │ │

│ │ │ проверки │ │ │

└───────┬──────┘ └───────┬───────┘ │ │

V V │ │

┌──────────────────────────────────┐ │ │

│ Повторное рассмотрение │

Источник: https://megaobuchalka.ru/3/5178.html

Порядок проведения выездной налоговой проверки — назначения, схема, нюансы в 2018 году

Федеральная налоговая служа, внебюджетные государственные фонды периодически осуществляют проверку отчетности разного типа на коммерческих предприятиях. Такие проверки бывают различных видов.

Наименее часто проводимая – выездного типа. Она сопряжена с необходимостью посещения аудиторами предприятия, места расположения конкретного лица.

В некоторых случаях проводятся выездные проверки физических лиц. Нормативно-правовая документация для фондов и ФНС различна. Но сам принцип проведения проверки, сопутствующие ей процедуры схожи.

Базовые сведения ↑

Руководителю проверяемого предприятия желательно понять, как проходит выездная налоговая проверка. Важно осуществлять контроль её проведения.

При проверке максимальное внимание инспектора обращают на всевозможные действия, связанные с недавними нововведениями в налоговом законодательстве.

Обычно именно в связи с неосведомленностью о всевозможных реформах свершаются различные ошибки.

Следующие вопросы являются важными:

  • что это такое – выездная проверка?
  • какие органы осуществляют проверку?
  • нормативная база.

Ознакомившись заранее с обозначенными моментами можно предотвратить многие проблемы заблаговременно. Не стоит пренебрегать изучением законодательства.

Что это такое

Выездная налоговая проверка – одна из разновидностей камеральной проверки. Главным и единственным отличием её является место проведения анализа документации по бухгалтерской и налоговой отчетности.

Все выездные проверки делятся на 2 категории:

Наиболее часто реализуемый метод – сплошной. Так как гораздо проще именно выборочную выездную проверку признать недействительной.

Такое возможно в следствии некоторых особенностей этой процедуры. Проверки выездного характера можно разделить на:

Аудит, сведение различных документов выполняется как по нескольким видам налогов одновременно, так и по одному.

Органы, осуществляющие проверку

Выездные камеральные проверки могут проводиться:

ФНС Федеральной налоговой службой (региональным отделением – в месте регистрации предприятия)
ФСС Фондом социального страхования (по поводу соответствующих отчислений от заработной платы работников)
ПФР Пенсионный фонд (проверка отчисления в пользу формирования пенсии)

Внебюджетные государственные фонды имеют минимальные полномочия. В случае проведения проверок по поводу отчислений может быть затронуто ограниченное количество документов.

ФНС наделено самыми широкими полномочиями в случае проведения выездной проверки. Налоговый орган имеет право:

  • изымать определенные документы;
  • допрашивать свидетелей;
  • запрашивать информацию, документы от контрагентов – в том числе у зарубежных.

С камеральной выездной проверкой связано много нюансов, особенностей. Важно ознакомиться с ними заранее.

Нормативная база

Выездные камеральные проверки проводятся всегда в соответствии с нормативно-правовой базой. Все важные моменты отражаются в Налоговом кодексе РФ.

Наиболее существенные:

ст.№89 НК РФ Перечисляются основные правила выполнения камеральной выездной проверки на предприятии (любого типа)
ст.№83 НК РФ Ведение учета юридическими лицами и физическими
ст.№85 НК РФ Устанавливается необходимость сообщать в налоговые органы об изменении каких-либо важных данных
ст.№87 НК РФ Обозначается факт возможности проведения налоговой проверки
ст.№88 НК РФ Выполнение проверок камерального типа
ст.№91 НК РФ Устанавливается право получения доступа должностных лиц Федеральной налоговой службы к внутренним помещениям предприятия при выполнении проверки выездного характера
ст.№94 НК РФ Когда и как проводится выемка документов
ст.№95 НК РФ Выполнение экспертизы при возникновении необходимости
ст.№97 НК РФ Допускает привлечение переводчика со стороны для перевода документа на русский
ст.№98 НК РФ Разрешает привлечение понятых к свидетельству каких-либо определенных фактов
ст.№102 НК РФ Не допускает разглашение проверяющими полученных в результате доступа к документам данных

В частности, сотрудники ФСС не имеют право посещать все помещения налогоплательщика, изымать документацию. Разрешается ознакомление только с имеющими отношения к выплатам в данный фонд бумагами.

Порядок проведения выездной проверки налоговыми органами ↑

Порядок проведения проверки устанавливается законом. ФНС полностью соблюдает его. Иначе результат проверки будет признан недействительным. Имеется несколько причин, позволяющих сделать это.

Нередко благодаря этому удается избежать штрафных санкций. Потому руководству, другим уполномоченным лицам предприятия стоит заранее ознакомиться с порядком проведения.

Важные моменты: • необходимые основания; • порядок назначения;

• схема проведения.

Необходимые основания

Сплошная проверка выездного типа никогда не проводится просто так. Необходимо наличие действительно серьезной причины.

Наиболее серьезные, при появлении которых следует в скором времени ожидать аудиторов:

  • скорость увеличения собственных средств существенно превышают заемные;
  • более медленный рост оборотных активов;
  • присутствует дефицит баланса компании;
  • освобожденные от налогов доходы составляют более 20%;
  • по декларациям выручка не совпадает с обозначенной в бухгалтерской отчетности;
  • чрезмерно высокая заработная плата директора;
  • величина вычетов по НДС или же иным поводам составляет 89% и более.

При наличии следующих причин ФНС может назначить выездную камеральную проверку повторно:

Если требуется провести контроль Нижестоящего налогового органа
Если налогоплательщик представил налоговую декларацию И при этом в ней указан размер налога менее, чем в предыдущем документе

Выездные проверки назначаются в случае возникновения следующих событий:

Проведение реорганизации юридического лица Форма собственности при этом неважна
Выполнение ликвидации

В таком случае неожиданностью она не станет. Можно будет заранее спрогнозировать её выполнение.

Порядок назначения

Камеральная проверка назначается следующим образом:

Работники Федеральной налоговой службы обнаруживают основания для назначения Оно должно быть обязательно
Формируется специальное уведомление в письменной форме Высылается не позже, чем за 3 дня до начала процедуры

Достаточно решения руководителя отдела ФНС, на территории которого располагается конкретное юридическое лицо.

Схема проведения

Схема проведения выездной камеральной проверки включает в себя всего два этапа:

  • назначение;
  • проведение;
  • составление акт по окончании.

Причем формирование акта с результатами проведения проверки является не менее важным этапом, чем сама проверка. При его отсутствии результаты не будут признаны действительными.

Сама проверка длится не более 3 месяцев подряд. В редких случаях она может быть продлена до 4 месяцев, в особых – до 6 месяцев. По окончании сразу же выдается справка.

Читайте также:  Приказ на совмещение должностей в одной организации

В процессе реализации проверки сотрудники ФНС имеют право запросить у проверяемой организации дополнительные документы – при наличии следующих событий:

  • некоторая сумма налога на добавочную стоимость заявлена к возмещению;
  • учреждение претендует на получение каких-либо льгот;
  • проверка отчетности – связанной с добычей ископаемых, извлечением прибыли из иных природных ресурсов.

Федеральная налоговая служба имеет право на некоторые действия:

Осмотр предметов, дополнительных документов При наличии на то согласия самого налогоплательщика
Привлечение переводчика В случае наличия такой необходимости
Выполнение экспертизы
Получение свидетельских показаний, информации от контрагентов Зарубежных в том числе

Если нарушения законодательства не были обнаружены, проверка просто завершается. Налоговый орган не сообщает о самом факте прекращения данной процедуры.

Иные действия предусматриваются при выявлении ошибок в документации, нарушений законодательства:

Не позднее, чем через 10 дней с даты окончания проверки составляется специальный акт В нем перечисляются все имеющиеся нарушения
Не позже, чем через 5 дней с момента составления этот документа Должен быть передан проверяемому налогоплательщику
Не позже, чем по истечении 30 дней Налогоплательщик имеет право сформировать возражения

Составленные возражения рассматриваются руководителем отдела камеральных проверок ФНС. Именно он принимает решение о принятии или же отказе в признании наличия неточностей при проведении проверок.

Для увеличения вероятности принятия возражений следует снабжать все пункты ссылками на законодательство.

Видео: выездная налоговая проверка

В таком случае отказать налогоплательщику будет сложнее. Решение по этому поводу принимается в течение 10 дней.

В случае непринятия возражений налогоплательщик может попытаться отстоять свою правоту в суде. Но возможно это буде только в случае действительной неправоты ФНС.

Во избежание проблем при проведении проверок налогоплательщику стоит разобраться со специальной Концепцией планирования.

Возникающие нюансы ↑

Наиболее часто встречаются следующие ошибки при ведения бухгалтерского, налогового учета на предприятии:

  • увеличение в бухгалтерском учете расходов, учитываемых при вычислении базы налога доходов;
  • некоторое занижение выручки в случае реализации услуг/товара;
  • неправомерное уменьшение налоговой базы по НДС по причине неполного отражения в отчетности всех реализованных услуг и товаров;
  • завышение вычетов по налогу на добавочную стоимость в связи с ошибками, допущенными в отчетной документации.

Сама Федеральная налоговая служба дает обширный перечень самых разных рекомендаций – позволяющих подготовиться к проведению выездной камеральной проверки.

Выездная камеральная проверка – серьезное мероприятие, к нему следует заранее готовиться.

Наличие недочетов, ошибок и неуплата налогов станет причиной начисления пени, наложения штрафов. Важно ответственно относиться к ведению бухгалтерского учета.

Источник: http://buhonline24.ru/nal-opt/nalogovye-proverki/vyezdnaja/porjadok-provedenija-vyezdnoj-nalogovoj-proverki.html

Каков срок и схема проведения выездной налоговой проверки

Известно, что любая деятельность предприятия должна контролироваться государством. Контроль налогов выполняется налоговыми структурами с помощью выездных и камеральных проверок. Работа выполняется специалистами соответствующих органов, которые контролируют плательщиков сборов и соответствие норм действующих законов в данной области.

В соответствии со ст. 82 НК РФ, проверка выездного типа – это процедура налогового контроля. Ее основной целью служит выверка своевременности, правильности и полноты исчисления и выплаты платежей налогоплательщиками. При этом осуществляется анализ бухгалтерских документов и фактическое состояние налогооблагаемых объектов плательщика.

Виды проверок

На основании имеющихся у контролирующей структуры данных о налогоплательщике, полученных при проведении камеральных проверок, прошлых выездов, мер налогового контролирования, проводится разработка программы соответствующей проверки. Она согласуется руководителем налоговой инспекции для индивидуального плательщика налогов, находящегося в плане проверок выездного типа.

Контроль юридических лиц, осуществляемый налоговым органом по согласованному плану выездных проверок, называется плановым. Составление и согласование такого плана осуществляется каждый квартал.

Иногда проверяющему органу необходимо проводить внеплановые проверки, которые выполняются по требованию правоохранительных органов или вышестоящих структур.

Исходя из объема видов платежей и взносов, подвергающихся контролю, налоговые органы могут осуществлять следующие виды выездных проверок:

  • комплексные – в процессе их реализации контролируются все сборы, уплачиваемые контролируемым лицом;
  • тематические – в ходе их выполнения осуществляется контроль некоторых видов сборов, которые выбирает контролирующий орган.

О том, стоит ли бояться подобной проверки, вы узнаете из следующего видео:

Основания для процедуры

Основанием для осуществления выездной проверки в отношении юридического лица служит решение, утвержденное руководителем контролирующего органа по месторасположению компании. Исключением могут быть случаи, если решение было вынесено налоговой инспекцией, в которой компания находится на учете (независимо от месторасположения) и является крупным налогоплательщиком.

Также может осуществляться имущественная инвентаризация, просмотр территории и помещений, принадлежащих плательщику налогов.

Решение о выполнении налоговой проверки включает в себя следующие сведения:

  • наименование компании в сокращенном и полном виде;
  • предмет контроля с перечнем определенных налогов. В ходе проверки может проводиться оценка правильности учета и своевременности налоговых выплат. Может проверяться один тип сбора или несколько разновидностей. Также при самостоятельной проверке налоговой инспекцией может контролироваться правильность учета и выплат местных и региональных взносов;
  • период выполнения работ;
  • должность и инициалы проверяющего инспектора.

У налоговых органов есть право на изъятие документации, свидетельствующей о правовом правонарушении, привлечение понятых, специалистов и назначение экспертизы.

Периодичность и место проведения

Периодичность контроля налоговыми органами ограничена. Контролирующие структуры не могут осуществлять более 1 проверки по одному сбору за один период. Не должно проводиться свыше 2-х выездных проверок в отношении 1 плательщика за календарный год.

При установлении числа проверок не берется во внимание количество выполненных выездных мероприятий филиалов или представительств налогоплательщика.

Периодичность контроля не ограничена в следующих ситуациях:

  • при реорганизации или ликвидации юридического лица;
  • при контрольной проверке вышестоящими налоговыми структурами;
  • при подаче компанией уточненной декларации с указанием меньшей суммы.

Проверка осуществляется на территории плательщика сборов в соответствии с решением начальника налоговой структуры. Если проверяемое лицо не в силах выделить помещение для выполнения выездного контроля соответствующим органом, то ее осуществляют по месту второго лица.

Кто ее проводит

В п. 2 ст. 89 НК есть уточнение относительного органа, утверждающего решение о проверке. Установлено, что налогоплательщиков может контролировать лишь инспекция, которая располагается по месту пребывания компании.

Пошаговый порядок процедуры

В ситуациях, определенных законодательством, действует установленный порядок определения периода охвата проверки, распространяемый на:

  • выполнение первичного выездного контроля, связанного с предоставлением компанией уточненной декларации. Может проверяться период, за который предоставляется декларация, даже если его срок превышает 3 года;
  • контроль осуществляется в компании, использующей спецрежим при реализации соглашения об имущественном разделе;
  • повторную проверку, связанную с поданной компанией декларацией с меньшей суммой налога.

Налоговая инспекция может осматривать помещения, принадлежащие компании. В ходе осмотра должны присутствовать понятые лица, проводиться видео- и фотосъемка. Итоги осмотра записываются в протокол.

К контрольным процедурам относится:

  • изъятие у плательщика налогов документации согласно ст. 93 Налогового кодекса России;
  • изъятие документации о плательщике или данных о выполненных сделках по ст. 93.1 НК РФ;
  • выполнение выемки (по ст. 94 Налогового кодекса);
  • осуществление имущественной описи (по п.13 ст.89 НК России);
  • проверка земельных участков, офисов и документации;
  • вызов налогоплательщика для предоставления показаний по выплатам (начислению, удержанию) налоговых отчислений и сборов или для налоговой проверки;
  • опрос свидетелей;
  • задействование экспертов, переводчиков и специалистов;
  • применение других прав согласно действующему законодательству.

Завершение выездного контроля проверяющими структурами заносится в справку о выполненных работах с указанием предмета и времени выполнения мероприятий. Справка предоставляется плательщику налогов или его доверенному лицу, где указывается дата завершения мероприятия.

Справка о выполненном контроле играет важную процессуальную роль и служит началом отсчета срока, который был отведен для завершающего оформления итогов выездного контроля с оформлением акта.

Сколько дней составляет ее срок

В п. 8 ст. 89 Российского Налогового кодекса сказано, что срок проведения контроля исчисляется со дня, когда было вынесено решение о выполнении контроля налоговой инспекцией. Другими словами, проверка начинается до того, как об этом узнает плательщик налогов.

Длительность налогового контроля выездного типа не может превышать 2-х месяцев, но его можно продлить на 4 или 6 месяцев.

Как ее отложить или приостановить

Часто налоговые инспекции приостанавливают выездной контроль, чему причиной может быть:

  • потребность в изъятии документации по п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса;
  • потребность в приобретении сведений от информационных госорганов в сфере международных договоров РФ;
  • потребность в проведении экспертной оценки. Согласно ст. 95, для ее проведения следует привлекать эксперта;
  • потребность в русскоязычном переводе документации, предоставленной налогоплательщиком. Может привлекаться переводчик.

Приостановка и начало контроля указываются в утвержденном руководителем налоговой структуры решении. Проверяющий орган может выполнять не более одной приостановки проверки по каждому налогоплательщику.

Общий срок приостановления не должен быть более полугода. При этом налоговый орган не требует документацию у налогоплательщика, который получает все ранее истребованные подлинники.

Результаты и вынесенные решения

При выявленном факте нарушения в сфере налогового законодательства налоговая инспекция выносит решение о наложении ответственности на налогоплательщика. По итогам рассмотрения документов руководитель ФНС принимает решение об отказе или наложении ответственности за правонарушение.

Перед принятием решения руководитель инспекции рассматривает акт выполненного контроля, остальную документацию и письменные возражения налогоплательщика по акту.

При анализе материалов определяется:

  • было ли совершено юридическим лицом нарушение налогового законодательства;
  • имеются ли основания для наложения на лицо ответственности за совершенное правонарушение;
  • имеются ли другие обстоятельства, исключающие вину или налагающие ответственность за правонарушение.

По итогам проверки выносится решение, которое принимается за 10 дней.

Обжалование решения

Решение об отказе или наложении ответственности за правонарушение налогоплательщик может обжаловать в вышестоящей налоговой структуре согласно ст. 101.2 НК России.

Не вступившее в силу решение может обжаловаться в апелляционном порядке. Если вышестоящая налоговая инспекция не отменит решение нижестоящего органа, то первое решение вступает в силу после вынесенного вердикта.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/vyezdnaya-nalogovaya-proverka.html

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Каждая выездная проверка – это настоящая головная боль для владельцев компании. Ведь в ходе такого мероприятия могут быть обнаружены различные недочеты и нарушения, которые приведут к наложению штрафных санкций и даже хуже.

Читайте также:  Налоговый вычет на ребенка инвалида: порядок оформления, документы

Поэтому важно знать, каков порядок проведения выездной налоговой проверки и что от нее следует ожидать. Это поможет подготовиться к процедуре и пройти ее максимально успешно.

Наша статья расскажет, как часто проводят выездные налоговые проверки, и раскроет основные их особенности.

Выездная налоговая проверка фирмы отличается от проверки камерального вида тем, что в данном случае налоговые инспекторы сами приезжают в организацию, чтобы на месте ознакомиться с документацией и посмотреть, чем занимается компания. Статья 89 Налогового кодекса РФ регламентирует такую процедуру. Она говорит о том, что для ее начала необходим приказ начальники местной ФНС или же его зама.

Предприятие обязано предоставить отдельное помещение сотрудникам налоговой инспекции, где они смогут в комфортных условиях делать свою работу, изучая бумаги. Если у компании нет возможности предоставить свое помещение, возможен вариант перенести эти мероприятия в здание налоговой.

Если у компании нет возможности предоставить свое помещение, возможен вариант перенести эти мероприятия в здание налоговой.

Объектом выездной проверки признаются хозяйственные операции предприятия, которые были совершены за последние три года. Проверять документацию свыше этого срока нельзя. Главная задача налоговиков заключается в изучении правильности исчисления и уплаты всех налогов.

За один год выездная проверка в отношении одного налогоплательщика не может повторяться более двух раз. Но бывают исключительные случаи, когда данное мероприятие инициирует начальник ФНС, тогда количество проверок возрастает. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми.

В первом случае налоговой орган заранее составляет план проверок для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, который можно увидеть на официальном сайте ФНС России. А внеплановые выезды осуществляются, когда происходит ликвидация или реорганизация компании.

Длительность выездной проверки составляет 2 месяца. Но этот срок может быть продлен до 4 или 6 месяцев в особых случаях.

Последовательность проведения налоговой проверки включает в себя следующие этапы (стадии):

  1. Назначается мероприятие, и оповещаются заинтересованные лица.
  2. Начало проверки. Инспектор предъявляет руководителю постановления и разъясняет его права и обязанности. В постановлении указана дата начала. Затем сотруднику налоговой службы выделяется специальное помещение.
  3. Далее инспектор должен предъявить свои требования руководству компании по предоставлению ему документации. В этом документе директор должен расписаться и отдать соответствующие бумаги.
  4. Собственно процедура проверки. Это самый долгий по времени этап, когда специалист изучает бумаги.
  5. На данном этапе составляется акт проведенной проверки, в котором прописываются результаты.

Таковы основные правила (последовательность) проведения проверок выездного типа.

Регламентирующие документы, о которых нужно знать: как говорилось выше, 89 статья НК РФ и постановление Конституционного суда Российской Федерации № 14-П.

Руководству важно понимать все особенности данного мероприятия, чтобы не допустить нарушения своих прав со стороны проверяющего государственного органа.

Источник: https://zhazhda.biz/base/poryadok-provedeniya-vyezdnoj-nalogovoj-proverki

Как проводится выездная налоговая проверка

Появление на пороге офиса налогового инспектора – неизбежное явление в жизни в хозяйственной жизни любой организации. Выездная проверка проводится по плану, избежать ее невозможно. Но зная,как проводится эта процедура, вполне реально пережить ее с минимальными потерями.

Сотрудники ФНС считают, что самое эффективное контрольное мероприятие — выездная налоговая проверка, порядок проведения которой регулируется ст.89 НКРФ.

Ее законная цель состоит в том, чтобы проверить правильность исчисления налогов и полноту их уплаты, а по сути – это выявление «скрытой» недоимки.

Поэтому фактор «неожиданности» логично вписывается в нее как средство достижения конечного результата.

Кто, где и когда имеет право проверять

Ревизия проводится налоговыми органами в помещении организации, но если условия не позволяют этого сделать — она может быть перенесена в здание инспекции. Закон предоставляет налогоплательщикам следующие гарантии:

  1. одну организацию в течение календарного года нельзя проверять больше 2-х раз (если руководителем ФНС не принято особое решение по имеющимся обстоятельствам);
  2. не допускается повторная проверка по одному и тому же налогу за рассмотренный ранее период;
  3. документы истребуются не более чем за 3 предшествующих года, не считая текущего.

Ограничения пункта 2 не касаются случаев, когда налоговая проверка проводится вышестоящим органом ФНС в порядке внутреннего служебного контроля, а также, если в предоставленной уточненной декларации произошло уменьшение суммы налогов. За нарушения, выявленные во время повторного посещения, к организации не могут быть применены штрафные санкции.

Сроки проведения процедуры

Все действия сотрудники ФНС обязаны завершить в 2-х месячный срок, но он может быть продлен до 4-х, а в исключительных случаях — до 6-ти месяцев. Поводом могут послужить любые обстоятельства, например, большой объем сведений, технологические трудности и так далее — список является открытым.

Приказом № ММВ-7-2/189 от 08.05.2015 были утверждены новые формы налоговых решений, требований, уведомлений, справок и других документов, которыми оформляются действия ФНС, а так же основания для продления выездной проверки.

Риск попадания в план налоговых проверок

Список проверок составляется ФНС по результатам анализа всех имеющихся данных, в том числе полученных из сторонних источников.Цель — выявить возможность получения необоснованной налоговой выгоды. Перечислим основные факторы, которые повышают риск появления в организации ревизора:

  1. наличие сведений, предположений об уходе от уплаты налогов, их необоснованном уменьшении;
  2. рост убытков организации в течение нескольких лет подряд;
  3. близость показателей к пограничным значениям, дающим право на применение УСН и других льгот;
  4. отражение суммы расходов за отчетный период близкое к сумме доходов;
  5. большое количество договоров с «контрагентами» и число посредников, не обоснованное разумной экономической выгодой;
  6. снижение суммы налоговых платежей ниже среднего уровня по объектам, занятым аналогичной деятельностью;
  7. большое количество налоговых вычетов за отчетный период;
  8. превышение динамики роста расходов над ростом доходов;
  9. отсутствие объяснений по выявленному несоответствию в экономических показателях,
  10. появление информации об уничтожении, порче финансовых документов.

Предполагается, что добросовестные налогоплательщики должны самостоятельно анализировать эти риски, поэтому соответствующий документ о критериях отбора выложен на сайте ФНС.

Какие документы требуется представить

Перечень документов, которые имеют право проверить, не установлен законом. Следовательно, могут «попросить»все, что, по мнению ревизоров,имеет отношение к налоговым платежам. Единственное ограничение:их нельзя требовать после выдачи справки об окончании ревизии. Приблизительный список приводится в Методических указаниях ФНС от 25.07.2013, это:

  1. Устав, учредительный договор, лицензии;
  2. бухгалтерская документация: приказ об учетной политике, планы счетов;
  3. первичные хозяйственные документы: книги покупок, продаж; счета, фактуры, книги учет и т.д.;
  4. налоговая отчетность, перевозочные, банковские и кассовые документы;
  5. путевые листы, акты приема-передачи, выполненных работ.

Более подробно порядок проведения выездной налоговой проверки, и как это выглядит на практике, раскрыт в приведенном ниже видеоролике.

Как себя вести себя во время проверки

Налоговый инспектор может появиться в организации только с решением руководителя ФНС, не допускается его подписание ИО без расшифровки. Руководитель и главный бухгалтер, а также любые другие лица, например, сторонние приглашенные эксперты (при наличии доверенности) могут присутствовать во время работы налоговиков.При первом их появлении, рекомендуется следующий порядок действий.

  1. Нужно попросить у ревизора программу, в которой перечислены вопросы, на которые должны быть получены ответы в результате проведения проверки. Это служебная, но не секретная информация. Особенно обратить внимание на детализацию отдельных пунктов.
  2. Постараться уже в ходе проверки дать устные и письменные разъяснения по всем моментам, не ясным для инспекции.
  3. Устранить по возможности мелкие нарушения в бухгалтерском и налоговом учете, привлекая независимых специалистов.
  4. Обдуманно относиться к требованиям инспектора, оценивая их с точки зрения будущих последствий. Например, не желая изучать первичку, они могут предложить составить аналитические справки, выписки, то есть провести определенную работу, создать новые документы – это не предусмотрено порядком. Но не исключено, что практичнее будет пойти навстречу.
  5. Фиксировать нарушения ревизоров, но не помогать им в их устранении. При необходимости, составить письменный акт с привлечением 2-х свидетелей.

Как оформляются результаты, порядок оспаривания

После окончания работы сотрудники ФНС должны представить организации два документа, которые не нужно путать.

Справка, подтверждающая дату окончания проверки, оформляется в последний день работы налоговиков и остается в организации. Результаты – отражаются в акте, который составляется в течение 2-х месяцев после ее окончания.

После даты, указанной в справке, проверяющие не имеют права что-либо требовать и осуществлять действия, направленные на ее продолжение. Акт выездной налоговой проверки оформляется независимо от того, имеются нарушения или нет. Внимательно изучить его после получения.

Все отмеченные нарушения должны сопровождаться ссылкой на соответствующую статью закона.В случае несогласии с результатами, нужно представить в ФНС в течение 1 месяца со дня получения акта, письменные мотивированные возражения с приложением доказательных документов.

Срок их рассмотрения руководителем ФНС – 10 дней. Организацию должны уведомить о месте и времени разбирательства. Если это условие не выполнено – решение ФНС может быть отменено(п. 4 ст. 101 НК РФ).

Во время заседания ведется протокол, по результатам делается вывод о том, имело ли место налоговое нарушение. Может быть вынесено решение о дополнительной проверке длительностью не более месяца.

В результате выносится одно из двух решений: отказать в привлечении либо привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение.

Далее можно продолжать жаловаться в вышестоящие органы ФНС в административном порядке, либо обращаться в суд.

Дополнение 

Нужна более детальная консультация что делать если вас ожидает или уже к вам пришла налоговая проверка? Задайте любые вопросы профессиональному юристу посредством онлайн-сервиса «Правовед» (получение первого ответа в течении 15 минут). 

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/vyiezdnaya-nalogovaya-proverka/

Налоговая проверка: камеральная, выездная, встречная

Приближающийся конец финансового года для многих компаний ассоциируется с возрастающей активностью фискальных органов. С точки зрения налоговиков, наиболее результативный метод выявления нарушений налогового законодательства – налоговая проверка. Что включает в себя каждая из них, каковы их цели и правила проведения, подробно разберем в этой статье.

Виды налоговых проверок

Налоговая проверка представляет собой одну из форм контроля, осуществляемого инспекцией в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговым кодексом РФ предусмотрено две разновидности проверок: камеральные и выездные.

Читайте также:  Налоговый вычет при покупке квартиры для ип в 2018: как оформить, документы

Отдельной формой проверки считается встречная.

Хотя она и не отражена в Налоговом кодексе РФ в виде особого вида контроля, у налогоплательщика есть обязанность представить по запросу проверяющих документы, касающиеся сотрудничества с конкретным контрагентом. Для инспекции они могут стать источником информации о деятельности представившего их налогоплательщика и, следовательно, вызвать наложение штрафных санкций.

Если вы не хотите, чтобы налоговые проверки в 2018 году, как и в каждом последующем периоде, принесли вам малоприятные неожиданности, стоит уделять серьезное внимание внутреннему контролю компании, направленному на выявление рисков, связанных с соблюдением сроков представления отчетности и уплаты налогов.

Камеральные налоговые проверки осуществляются в отношении налогоплательщика многократно – каждая декларация, расчет и другие документы тщательно изучаются специалистами ИФНС.

Выездные проверки организуются выборочно, могут включать анализ сведений об одном или нескольких налогах и охватывать срок до трех лет, прошедших до начала процедуры осуществления контроля.

Чем отличаются друг от друга эти два вида налоговых проверок, понятно из таблицы.

Камеральная налоговая проверка (статья 88 Налогового кодекса РФ)

Выездная налоговая проверка (статья 89 Налогового кодекса РФ)

Место проведения – ИФНС, материал для изучения – налоговые декларации и другие поступившие документы

Место проведения – территория налогоплательщика. Если помещение для проведения выездной проверки не может быть предоставлено организацией, проверка осуществляется в инспекции

Для осуществления камеральной проверки нет необходимости получать разрешение руководителя налоговой инспекции, налогоплательщик не ставится в известность о начале ее осуществления

Выездная проверка невозможна без соответствующего решения руководителя (или его заместителя) налогового органа, которое предварительно доводится до сведения налогоплательщика

Сроки камеральной налоговой проверки – в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации, расчета или другого документа

Срок налоговой проверки выездного характера ограничен двумя месяцами, в случае необходимости он может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях – до шести.

Законодательно запрещено проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением некоторых особых случаев

При обнаружении в процессе проведения камеральной налоговой проверки ошибок, противоречий, расхождений или несоответствия сведений налогоплательщику инспекцией направляется требование о представлении в пятидневный срок пояснений или внесении изменений в налоговую декларацию

В заключительный день выездной проверки налогоплательщик получает от проверяющих справку об осуществленной проверке с указанием ее предмета и сроков проведения

Если требования налоговых органов выполнены неудовлетворительно, составляются акт камеральной налоговой проверки и решение о ее результатах

Выездные контрольные мероприятия завершаются составлением акта налоговой проверки в обязательном порядке, даже если никаких нарушений в ходе нее не выявлено

На что налоговики чаще всего обращают внимание при налоговых проверках

  1. Недобросовестные контрагенты. Мы составили подробную инструкцию, как проверить контрагента и избежать претензий со стороны налоговой инспекции и кредиторов.
  2. Возмещение НДС.
  3. Взаимозависимость лиц.
  4. Перенос убытков на будущее.
  5. Налоговые льготы.

Налоговая проверка ИП

В первую очередь от предпринимателя требуется предъявить регистрационные документы, а также те, которые подтверждают легальность осуществления им своей деятельности.

В этот список входят:

  • свидетельство о регистрации в качестве ИП;
  • бухгалтерская отчетность;
  • отчетные документы по налогам (за период, который подвергается проверке);
  • кассовые документы;
  • лицензии (если деятельность подлежит обязательному лицензированию);
  • банковские документы.

Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное — перечень выявленных нарушений!

Узнать подробнее >>

Налоговая проверка ИП на УСН

Упрощенку выбирает подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей. Эта система предполагает уплату единого налога один раз в год.

Цель налоговой проверки в данном случае – выяснить, применяется ли УСН в полном соответствии с законом.

Если проверяющие найдут доказательства неправомерности использования упрощенной системы, по результатам проверки будут начислены налоги, обязательные для общей системы налогообложения.

Удостоверившись в законности применения УСН, налоговики проанализируют правильность осуществления учета. Однако следует помнить, что индивидуальному предпринимателю не вменяется в обязанность ведение бухучета.

Налоговая проверка ИП на ЕНВД

Этот вид контроля применяется по отношению к тем предпринимателям, которые ранее были замечены в нарушении налогового законодательства. Сюда входят и не соответствующее требованиям заполнение декларации, и опоздания при ее подаче, и имеющиеся у налоговиков основания подозревать ИП в сокрытии доходов. Порядок налоговых проверок в данном случае аналогичен тому, что был рассмотрен ранее.

Налоговая проверка при закрытии ИП

Контрольные мероприятия могут проводиться в течение трех лет после того, как предприниматель завершит свою деятельность.

Следует отметить, что далеко не во всех случаях проверка носит выездной и обязательный характер. Однако право инспекции на осуществление налоговой проверки сохраняется, даже если ИП начал процедуры по ликвидации бизнеса.

Это не означает, что проверяющие явятся домой к предпринимателю, скорее, они прибегнут к следующим мерам:

  • проведут инвентаризацию;
  • попросят представить документацию, касающуюся деятельности ИП;
  • осмотрят помещения, занимаемые предпринимателем, если они есть.

Налоговая проверка ООО

Проверка ООО на УСН

Налоговые органы в этом случае преследуют те же цели, что и с ИП. В первую очередь они должны убедиться, что у вас есть право на применение упрощенной системы, а также в том, что организация отвечает требованиям к плательщикам налогов по УСН.

Следующим шагом проверяется, насколько правильно рассчитаны налоговые платежи, заполнена документация и как осуществляются хозяйственные операции.

Налоговая проверка при ликвидации ООО

Ликвидация ООО всегда сопровождается выездными контрольными мероприятиями. Предметом проверки будет являться информация по всем налоговым платежам за последние три года. При этом срок проведения предыдущей плановой проверки не имеет значения.

Выездные мероприятия могут продолжаться около двух месяцев, это зависит от состояния документации, поведения ликвидационной комиссии и структуры организации.

Филиалы компании также подлежат обязательной проверке.

Где посмотреть план налоговых проверок

Со Сводным планом проведения проверок можно ознакомиться на сайте ФНС России. План на следующий год публикуется до 31 декабря текущего налогового периода. Организации, которые относятся к данному типу, также могут узнать о плановой проверке на сайте налоговой инспекции, в которой они состоят на учете.

Кому и когда стоит бояться проведения выездной налоговой проверки

Принципы, по которым организации-налогоплательщики включаются в план выездных проверок, отражены в Концепции, утвержденной приказом ФНС №ММ-3-06/333@.

Налогоплательщику, который хочет свести к минимуму вероятность своего включения в план выездных проверок, стоит придерживаться принципов полноты исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей.

Приложение к Концепции содержит 12 базовых критериев, по которым налогоплательщики без труда оценят, насколько их деятельность может заинтересовать фискальные органы и стать причиной выездной проверки.

  1. Налоговая нагрузка компании гораздо ниже, чем средний показатель по конкретной отрасли или виду экономической деятельности. Этот показатель рассчитывается как отношение суммы платежей к обороту организации.
  2. Более двух лет подряд представляемые в инспекцию декларации содержат данные об убыточной деятельности компании.
  3. Заработная плата персонала за месяц гораздо ниже, чем средний показатель по данному виду экономической деятельности в конкретном субъекте РФ. Эти данные размещены в свободном доступе на сайте Росстата.
  4. Показатели, которые дают налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы, постоянно находятся в непосредственной близости от предельного значения. К ним относятся следующие параметры: уровень доходов на УСН – 150 млн рублей в 2017 году; площадь торгового зала для ЕНВД – 150 кв. м; число работников на специальном режиме – 100 для УСН и 15 для ПСН.
  5. Указание в декларации суммы расходов, практически равной сумме годового дохода. Этот показатель характерен для индивидуальных предпринимателей, находящихся на ОСНО. Если расходы составляют 83 % и более от доходов, ИП с большой вероятностью будет включен в план проверок.
  6. Рост расходов значительно опережает рост доходов, полученных от реализации товаров, работ или услуг. Это относится к организациям на общей системе налогообложения.
  7. Превышение долей вычетов по НДС от суммы налога планки в 89 % за 12 месяцев.
  8. Налогоплательщик не представляет пояснения на полученное от налогового органа уведомление о несоответствии показателей деятельности, которое было установлено в ходе камеральной проверки.
  9. Большое количество договоров, заключенных с перекупщиками или посредниками, не преследующих достижение деловой цели, то есть не ведущих к получению организацией прибыли.
  10. Снятие компании с учета в одной налоговой инспекции и постановка на учет в другой, осуществлявшееся более двух раз и вызванное изменением юридического адреса.
  11. Отклонение более чем на 10 % уровня рентабельности, зафиксированного в бухгалтерских документах, от среднестатистического показателя, характерного для этого вида деятельности.
  12. Финансово-хозяйственная деятельность, сопровождающаяся высоким налоговым риском. В первую очередь подозрение фискальных органов вызывает взаимодействие налогоплательщика с недобросовестными партнерами. К ним относят контрагентов, для которых характерно заключение договоров без личного участия руководителей или уполномоченных лиц, отсутствие информации о государственной регистрации в ЕГРЮЛ, несоответствие данных о местонахождении партнера действительности и другие факторы.

Как отсрочить выездную налоговую проверку

Вариант №1. Предложить инспекторам свои сроки представления документов.

Компания обязана подготовить требующиеся для проведения проверки документы в течение 10 дней. В случае большого объема запрашиваемых данных справиться за такой срок удается не всегда. Статья 93 Налогового кодекса РФ позволяет налогоплательщику обратиться в ИФНС с заявлением об отсрочке.

Оно должно быть направлено на следующий день после того, как организацией получено требование о представлении документов.

За два следующих дня руководитель налогового органа или уполномоченное им лицо вынесет решение. Оно вполне может быть отрицательным, но если вы считаете, что отказ инспекции не обоснован, обращайтесь в суд.

Есть шанс, что решение будет принято в вашу пользу, если судья усмотрит в деле следующие факторы:

  • инспектором не указана причина отказа в отсрочке;
  • не доказано умышленное уклонение организации от указанных сроков представления документов;
  • фирма действительно не могла полностью подготовить требуемые бумаги в установленный срок.

Источник: https://www.gd.ru/articles/3556-nalogovaya-proverka

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector