Переоценка валютных остатков: проводки, как рассчитать в бухгалтерском учете с учетом колебаний валюты по операциям

Учет операций по валютному счету

Переоценка валютных остатков: проводки, как рассчитать в бухгалтерском учете с учетом колебаний валюты по операциям

Содержание

Учет заграничной валюты в РФ

Как именно валюта конвертируется в рубли?

Счет 52 в бухгалтерском учете

Переоценка счета 52

Курсовая разность

Обращение с иностранной валютой не только в деталях разъясняется законодательством РФ, а и отдельно регламентирует учет денежных операций с ней. Порядок учета таких операций предусматривает положение по бухгалтерскому учету от 2006 года (в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ № 154Н).

Учет заграничной валюты в РФ

Учет заграничных валют в РФ имеет свои характерные черты. Связанно это с тем, что вся бухгалтерия в России ведется лишь в нац. валюте – рубле. Из-за этого валюта принимается в учет помимо прочего и в рубле. Учитываются подобные операции по курсу ЦБ на 52 счету.

Приобретение и реализацию ин. валюты в РФ можно совершать исключительно в банках. Вдобавок, не любой банк вправе производить такие операции.

Предприятия, ведущие импортно-экспортную деятельность, заводят специальные валютные счета. Когда применяются валюты больше одной – счетов создается пропорционально их количеству.

Чтобы открыть валютный счет, достаточно подыскать банк и предоставить специалисту банка требуемые выписки. Далее для компании открывается сразу два счета:

Транзитный пропускает все валютные переводы на имя юр. лица. На текущем отражается общий объем ин. валют у компании.

Как именно валюта конвертируется в рубли?

Крайне важна для бухгалтерского учета операций с ин. валютой дата совершения. Именно на эту дату возьмется курс ЦБ, по которому валютные запасы будут переведены в рубли. Кроме того, активы и запасы юр. лица, хранимые не в рублях, тоже пересчитываются для внесения в учет.

Для конвертации валюты в рубли применяется непременно официальный курс Центрального банка. Однако есть и исключения. К примеру, для совершения такой операции особым законом или договором зафиксирован определенный курс.

Если компанией проводилось много валютных операций в месяце, а официальный курс при этом сильных колебаний не претерпевал, за этот месяц возможно использование усредненного курса.

Ситуации, когда, согласно ПБУ 3/2006, валюта конвертируется в рубли:

  • на день совершения хоз. операции. Нередко появляется необходимость совершать пересчет по мере колебаний курса;
  • пересчет по курсу на дату формирования отчетности для отражения в бухгалтерском учете;
  • в день хоз. операции пересчет в рубли стоимости берущихся к учету основных средств, внеоборотных активов и прочего, помимо денежных запасов;
  • в день, когда прибыль или затраты считаются признанными. Принятием факта затрат, понесенных в командировках, считается дата подачи авансового отчета;
  • в день получения учитываются в рублях по текущему курсу полученные предоплаты;
  • когда аванс был совершен в счет поставки активов, платеж отразится в бухгалтерском учете по курсу на день его совершения.

После изображения в бухгалтерском учете всех внеоборотных активов, задатков и авансов, пересчет не совершается, даже если произошли значительные перемены в курсе.

Счет 52 в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет операций по валютному счету совершается на 52 счете. Этот счет имеет такие характеристики:

  1. Он активный и имеет отражение в надлежащем разделе баланса.
  2. Проводки на данном счету совершаются, базируясь на первичных документах, а именно предоставленных банком выписках.
  3. У 52 счета есть два субсчета: 52-1 – предназначен для российских счетов, 52-2 – для счетов, открытых заграницей.
  4. Детализация производится по каждому открытому счету.
  5. Корреспондирует с расчетными и денежными счетами.

Для аккуратного ведения учета по заграничной валюте непременно должна соблюдаться хронологичность фиксирования операций по дате и времени.

В стандартных комбинациях процедура расчета курсовых разниц (в соотвт. с приказом № 627) стала действовать с 1 октября 2013 г. Коррективы, занесенные приказом № 754 (а именно переоценка на дату баланса), начали работать 18 августа 2014 г.

Большая часть хоз. операций по расчетам в заграничной валюте отображаются аналогичными документами, что и операции по расчетам в рубле. Специализированными валютными операциями считаются операции по покупке-продаже валюты и операции переоценки валютных средств.

Примечание: Поскольку счет активный, не следует забывать, что дебет – это поступление средств, а кредит – списание. Помимо этого, стоит обратить внимание, что банковская выписка отражает остающуюся сумму средств на счету по кредиту.

Переоценка счета 52

Время от времени случается переоценка валюты.

Поскольку все валютные средства отражены в бухгалтерском учете в рублях, конверсия совершается по текущему на тот момент курсу ЦБ.

Исходя из вышесказанного, переоценка совершается:

  • на момент поступления или списания валюты;
  • на момент подготовки бухгалтерской отчетности;
  • по мере колебаний курса.

Как итог такого пересчета появляется курсовая разность.

Курсовая разность

Курсовая разница – это разность в рублях, проявляющаяся во время конверсии ценности капитала и обязательств в валюте по состоянию на различные даты.

В конце отчетного периода разница становится финансовым результатом. Вне правила будет лишь та разность, что рассчитывается по взносам основателей.

В таком случае разность появляется в период между решением внести вклад и фактом его уплаты.

Кроме того, дополнительным капиталом организации становится курсовая разница, обнаруживающаяся в процессе пересчета в рубли активов и обязательств юр. лица, применяющихся для осуществления хоз. деятельности в другой стране. Такая разница будет отнесена к финансовому итогу в виде прикрепления дополнительного капитала, если организация прекратит свою заграничную деятельность.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_uchet-operacii-po-valyutnomu-schetu

«Переоценка валютных средств» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Рад снова всех приветствовать на сайте blog-buh.

Сегодня после небольшого перерыва мы продолжим знакомиться с регламентированными операциями закрытия месяца и на очереди у нас «Переоценка валютных средств».

Напомню, что ранее мы уже рассмотрели вопросы амортизации основных средств и корректировки стоимости номенклатуры. Все статьи, относящиеся к этой серии публикаций можно найти в рубрике закрытие месяца.

Программный продукт «1С Бухгалтерия Предприятие» позволяет вести учет операций в валюте. Для этой цели в конфигурации имеются валютные счета.

В связи с тем, что курс доллара и евро постоянно меняется в бухгалтерском учете при закрытии месяца выполняется операция «Переоценка валютных средств», которая корректирует валютные остатки в соответствии с текущим курсом.

Об особенностях учета валютных операций и переоценке валютных средств мы и поговорим в этом материале.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Как правильно отражается в 1С покупка валюты

Для того чтобы разобраться с тем какие проводки делает регламентированная операция «Переоценка валютных средств» нам как минимум надо, чтобы в организации имелась валюта, а для этого её надо приобрести.

Приобретение валюты отражается в программе использованием документа «Списание с расчетного счета». Давайте откроем этот документ (раздел меню «Банк и касса» -> Банковские выписки).

Устанавливаем следующие реквизиты:

  • Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
  • Счет учета – 51 «Расчетные счета»;
  • Договор – должен быть в валюте руб., вид договора «Прочее»;
  • Счет расчетов 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям»;

В данном примере мы собираемся приобрести 1000 $. На 8 июля 2014 года официальный курс 1 $ = 34,5691 руб., а у банка курс приобретения валюты составляет 34,80 руб. за 1 $. Поэтому в поле сумма документа указываем 34 800,00 руб.

Проведем документ. Таким образом мы отразили перечисление денежных средств за приобретение валюты: Дт 57.02 Кт 51 — 34 800,00 руб.

Счет 57 «Приобретение иностранной валюты» является промежуточным между счетами 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Он сделан для того, чтобы была возможность отразить ситуацию, когда деньги на покупку валюты списались, но банк нам её ещё не перечислил и мы зачислить её ещё не можем.

Теперь необходимо отразить зачисление купленной валюты на счета 52 «Валютный счет» нашей организации, которая произошла 10 июля 2014 года (спустя два дня). Для этого будем использовать документ «Поступление на расчетный счет». Укажем следующие значения в полях этого документа:

  • Вид операции – Приобретение иностранной валюты;
  • Счет учета – 52 «Валютные счета»;
  • Банковский счет – счет нашей организации в иностранной валюте. Когда мы его указываем поле «Сумма» отражается в той валюте, которую имеет указанный счет.
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие поступления по текущим операциям»;
  • Сумма – 1000;
  • Курс банка – на дату зачисления 10.07.2014 курс банка составил 34,30 руб. за 1 $;
  • Счет расчетов – 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
  • Курс ЦБ РФ на дату операции с валютой – загружается автоматически при наличии интернета.
Читайте также:  Упрощенная процедура банкротства физического лица

Проведем документ и посмотрим его проводки:

Давайте проанализируем. Первая проводка отражает приобретение валюты по курсу ЦБ РФ, а вторая отражает отклонение курса, по которому банк нам продает валюту, от курса ЦБ. По сути это комиссия, которую удерживает банк за проведенную операцию:

(34,30 (курс банка) – 34,0758 (курс ЦБ) ) * 1000$ = 224,20 руб.

Эта комиссия отражается на счете операционных расходов 91.02 «Прочие расходы» со значением первого субконто «Отклонение курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса».Кто внимательно следил за ходом примера мог заметить, что мы в банк перечислили сумму чуть больше, чем реально потребовалось для приобретения валюты: 34 800 – 34 300 = 500. Банк должен её вернуть на наш расчетный счет. Для регистрации в 1С этого возврата необходимо воспользоваться документом «Поступление на расчетный счет»:
  • Вид операции – Прочие расчеты с контрагентами;
  • Счет учета – 51 «Расчетные счета»;
  • Сумма – 500;
  • Статья движения денежных средств – создать новую статью с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям»;
  • Счет расчетов – 57.02 «Приобретение иностранной валюты».

Проведем документ и посмотрим проводки:

Таким образом остатка на счете 57.02 «Приобретение иностранной валюты» оказаться не должно.

Переоценка валютных средств в 1С

Давайте отразим приобретение товара в валюте на сумму 100 $ от 17 июля 2014 года. Отражается это простым документом «Поступление товаров и услуг», но только договор с контрагентом должен быть не в рублях, а в выбранной валюте (USD).

На основании этого документа создаем документ «Списание с расчетного счета», который также будет в валюте. Если Вы действительно будете создавать его на основании поступления, то дополнительно никаких полей заполнять не придется.

Источник: http://blog-buh.ru/1c/pereocenka-valyutnyx-sredstv-provodki-podrobnyj-razbor-zakrytiya-mesyaca-v-1s-bux/

Переоценка валюты в 1С 8.3

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Банк и касса » Переоценка валюты в 1С 8.3

В существующих условиях рыночной экономики многим предприятиям приходится иметь дело с валютными операциями. Так как регламентированный учет в нашей стране ведется в рублях, то у работников бухгалтерии возникает потребность в переоценке валютных остатков, имеющихся у  организации. Давайте разберемся как считается переоценка валютных остатков в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Немного теории и настроек

Обратимся для начала к законодательной базе РФ. В ней увидим, что согласно ПБУ 3/2006, если стоимость активов и обязательств выражена в иностранной валюте, то для отражения в бухгалтерском учете эта стоимость пересчитывается в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату, то есть последний день месяца.

Как же реализован валютный учет и переоценка валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0?

Чтобы иметь возможность вести валютный учет в программе 1С 8.3 при начале эксплуатации необходимо настроить Функциональность, позволяющую вести валютные операции. Меню Главное – Настройки – Функциональность:

Далее на закладке Расчеты устанавливаем сначала флажок Вести учет по договорам, затем – Расчеты в валюте и у.е.:

Так же необходимо в справочнике Валюты:

добавить требующиеся для работы в 1С 8.3 иностранные валюты:

и обеспечить своевременное регулярное обновление значений курсов валют в одноименном регистре сведений:

Учет валютных операций в 1С 8.3

При наличии валютного банковского счета у предприятия, данные о нем необходимо внести в справочник Банковские счета организации:

Для ведения валютных операций в программе 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 в плане счетов существуют специальные счета, имеющие признак валютного учета:

Эта особенность позволяет в стандартных отчетах программы 1С 8.3 видеть остатки на данных счетах не только в регламентированной валюте  – рублях, а также и в нужной иностранной валюте:

Переоценка валютных средств в 1С 8.3

Ничто не стоит на месте и курсы валют изменяются. Соответственно суммы рублевого эквивалента остатков по валютным счетам должны пересчитываться при неизменной сумме валютного остатка. В зависимости от того вырос или упал курс, у организации будут возникать прочие доходы или расходы при переоценке.

Где в 1С 8.3 переоценка валюты

Как только в информационной базе программы 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 возникнут валютные счета с остатками сумм на них, в обработке Закрытие месяца появится строка операции Переоценка валютных средств.

Эта операция как раз и призвана производить анализ остатков по валютным счетам плана счетов и осуществлять переоценку валютных сумм с признанием прочих доходов или прочих расходов, формируя соответствующие проводки в автоматической режиме.

Допустим, в  апреле организация  ООО «Ромашка» открыла валютный расчетный счет и на него была зачислена оплата от клиента в размере 1 000 долларов (курс 68,2724). Отразив поступление валюты в программе 1С 8.3, в обработке Закрытие месяца появилась операция Переоценка валюты:

хотя в марте ее не было:

Итак, теперь зная все вышесказанное, вернемся к программе 1С Бухгалтерия 3.0 и на примерах разберемся как происходит переоценка валюты в автоматическом режиме.

Пример 1. Если курс уменьшился

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/07/pereotsenka-valyutyi-v-1s-8-3/

Как производится переоценка остатков на валютных счетах

Порядок работы субъектов предпринимательства с валютой иностранных государств наличными через кассу и безналичными переводами по счетам строго регламентирован законодательством РФ. Однако некоторые действия, например, переоценка остатков на валютных счетах, вызывают затруднения у бухгалтеров, ранее имевших дело только с рублевыми расчетами.

Переоценка средств в инвалюте

Счета для учета активов клиента в инвалюте могут открываться в любых разделах Плана счетов финансовых учреждений РФ.

Отображение операций по ним проходит на тех же счетах ІІ порядка, на которых демонстрируются рублевые операции, с открытием для этих целей отдельных лицевых счетов в рабочих валютах.

Их нумерация включает трехзначный код согласно Федеральному классификатору, например: 974 BYR (белорусский рубль), 156 CNY (юань), 840 (доллар США), 978 (евро), 756 (швейцарский франк). Важно знать:

Перерасчет средств в инвалюте (или перевод показателей аналитического учета в RUB) проходит очень просто: сумма инвалюты умножается на ее официальный курс, установленный на текущую дату Центробанком России. Его формула:

В процессе подсчетов рассчитывается изменение котировки валют. Оно ведет к появлению положительной или отрицательной курсовой разницы. Соответственно, у предпринимателя возникает обязанность отобразить доходы или расходы по результатам перерасчета. Во время осуществления данной операции необходимо учитывать следующие нюансы:

  • переоценка производится отдельно по каждому коду инвалюты;
  • ее результат определяется изменением RUB-эквивалента входящих остатков.

Правила переоценки остатков

  1. Все осуществляемые финансовыми учреждениями операции в инвалюте обязательно отображаются в каждодневном бухгалтерском балансе в RUB. Однако для целей произведения анализа и контроля разрешается применять программные средства и учетные регистры транзакций в валюте.

    Для клиента это означает предоставление ему банком бивалютных выписок.

  2. Перерасчету подлежат все входящие остатки на валютных счетах, кроме сумм выданной/полученной предоплаты и авансов за отгруженный товар, исполненные работы, предоставленные услуги.

    Последние отображаются на балансовых счетах учета взаиморасчетов по хозяйственным операциям с контрагентами.

  3. Если аналитические счета оформлены только в инвалюте, итог остатков по каждому из лицевых в/с соответствующего балансового счета ІІ порядка должен быть отображен одновременно в регистрах бухучета и типовых формах аналитического и синтетического учета в RUB по курсу Центробанка.

    Эти сведения в последующем применяются для сверки форм учета.

  4. В Плане счетов бухучета банков отдельно указаны в/с нерезидентов РФ. Определить их просто: если в названии в/с не фигурирует термин «нерезидент», значит, по нему отображены операции резидентов.

Пересчет сумм в инвалюте проходит в начале каждого операционного дня и предшествует отражению по в/с операций, осуществленных этой датой.

Разница в обменных курсах, т.е.

между прошлой оценкой объекта собственности, ценной бумаги, определенного обязательства или иного актива, измеряемого в рублевом эквиваленте, и реальной рыночной ценой этого же актива, может иметь негативные последствия в деятельности юридического лица.

Ошибки, допущенные в определении реальной стоимости финансовых и имущественных активов, становятся причиной промахов в стратегии и тактике управления предприятием, что приводит к крупным штрафам со стороны государственных контролирующих структур.

По этой причине регулярная переоценка валюты имеет важное значение и должна осуществляться систематически.

При этом следует учесть, что выполнение обязательств между резидентами и неризидентами в определенных обстоятельствах выражается в рублевом эквиваленте, но эта сумма определяется действующим курсом определенной иностранной платежной единицы на момент заключения договора. По мере изменения обменного курса стоимость договора должна быть скорректирована.

Переоценка начислений в зарубежной валюте, имеющейся на счете, должна проводиться в следующих случаях:

  • во время формирования бухгалтерского отчета;
  • при изменении рыночного обменного курса иностранной валюты и рубля;
  • при пополнении счета или совершении финансовых расходных операций, имеющимися на нем средствами.

Необходимость переоценки обусловлена тем, что средства в зарубежной финансовой единице в бухгалтерских отчетах выражаются в рублях. Поскольку обменные курсы постоянно меняются, все начисления, имеющиеся в бухгалтерской отчетной документации, должны быть откорректированы согласно изменениям обменных курсов.

Источник: http://schetavbanke.com/vidy-schetov/valyutnyj-schet/pereocenka-ostatkov.html

Переоценка валютных остатков пример по курсу

При калькуляции НПП покупатель использует метод начисления. В день закрытия сделки бухгалтер ООО включает в состав доходов в НУ положительную разницу в сумме 91,1 тыс. руб.

Расчеты в валюте

Рассмотрим детальнее, как осуществляется переоценка валютных остатков в 1С 8.2 по договорам, которые уже закрыты. В БУ и НУ выручка от реализации по таким сделкам определяется суммой поступившего аванса и задолженности. Предоплаты не подлежат перерасчету.

Но при расчете налоговой базы по НДС эти правила не учитываются:

  • продавец начисляет сумму налога по курсу на дату поступления предоплаты;
  • продавец начисляет НДС на стоимость товаров на дату отгрузки и вычитает НДС, начисленный с аванса.

Пример № 4

ООО заключило сделку на поставку товаров с иностранной организацией на сумму 11,8 тыс. долл.

Логично, что он не является объектом налогообложения по НДС.

Компания осуществляет переоценку остатков инвалюты в зависимости от используемого способа бухучета ценностей.

Как именно колебание валютной котировки отражается в учете НДС, показано в таблице:

Особенности оплаты Налоговый учет и бухучет выручки НДС Полная оплата после отправки товара на дату перехода прав владения товаром Пересчет отсутствует Полная предоплата день появления авансовых средств на счету Оплата частичная на дату получения частичной оплаты + на день, когда товар переходит в собственность

Пример № 3. Товар на €12 000 отгрузили 2 ноября (курс 74,2256), а оплатили 26 ноября (курс 75,1258).

Возможные записи при получении:

  • прибыли Дт 91 Кт 99
  • убытка Дт 99 Кт 91.9

Важно! Нереализованная выручка в инвалюте зачисляется на счет:

Дт 52.1 Кт 52.(1, 2)

Авансовые платежи и курсовые разницы

Суммы авансовых средств выданных или полученных, подлежат учету по курсу, актуальному на ту дату, которая соответствует моменту перечисления денежной массы или ее поступлению.

Когда покупается, к примеру, сырье в счет аванса, ранее уплаченного, оно приходуется по курсу, сложившемуся на день перечисления авансовых денег.

Проблемы в бухучете возможны при их недостаточности для полного покрытия стоимости поставленного сырья. Ценность купленного товара будет формироваться из двух составных:

  • Авансовой суммы, которая считается в соответствии с котировкой на дату ее отправки.
  • Стоимости, авансом не перекрытой.

Непроданная долларовая выручка должна быть зачислена на счет: ДТ52-1- КТ52-1-2.

Пример № 2

На транзитный счет ЗАО поступила выручка от экспорта товаров в сумме 10 тыс. долларов. В этот день банк получил от предприятия распоряжение продать 50 % от этой суммы, а остаток перечислить на счет организации.

Обязательная реализация валюты была осуществлена банком по курсу 29,37 руб./долл.
Официальный курс доллара на день поступления средств составил 29,47 руб./долл. Комиссия банка за проведение сделок составила 1,2 тыс.

руб.

  • ДТ52-1-2 КТ62 — 294,7 тыс. руб. (10000 х 29,47) — зачислена на счет экспортная выручка.
  • ДТ57 КТ52-1-2 — 147,35 тыс. руб. (5 000 х 29,47) — 50 % суммы направлено на обязательную продажу.
  • ДТ51 КТ91-1 — 146,85 тыс. руб. (5 000 х 29,37) — зачислены средства на счет организации.
  • ДТ91-2 КТ57 — 147,35 тыс. руб.

Банк предоставляет своим клиентам бивалютные выписки.

  • Пересчет необходим для всех входящих остатков на валютных счетах. Исключениями выступают суммы предоплаты за товар (выданные или полученные), авансов за услуги или выполненный комплекс работ. Для их отражения следует использовать балансовые счета учета взаиморасчетов, которые проводятся по операциям с партнерами.
  • В том случае, когда оформление аналитических счетов осуществляется только в иностранной валюте, остатки каждого согласующего балансового счета отражаются в рублях по курсу ЦБ одновременно в:
  • бухгалтерских регистрах;
  • формах аналитического и синтетического бухучета.

Такой порядок необходим для последующей сверки учетных документов.

  • образовавшиеся по причине переоценки начисленных %% курсовые разницы;
  • минусовые разницы между котировками Центробанка и внутреннего рынка, которые возникают при закупке инвалюты, необходимой для своевременного исполнения договоренностей по займу;

Дополнительные затраты, связанные с расходами по договорам поручительства, страхованию кредитных рисков, банковских гарантий, также включаются в этот перечень.

Правила переоценки валютных остатков

Чтобы переоценку валютных средств осуществить согласно предписаниям, следует придерживаться таких правил:

  • Каждую операцию в инвалюте, проводимую с участием финучреждений, следует непременно заносить в ежедневный бухгалтерский баланс в рублях.

Но для проведения контроля и анализа разрешено применение учетных регистров транзакций и программных средств в инвалюте.

В таблице представлено, как отражается колебание курсов в НУ.

Условие оплаты У продавца выручка рассчитывается / У покупателя стоимость товара рассчитывается НУ и БУ НДС Полная оплата после отгрузки На день перехода права собственности НДС не пересчитывается 100% предоплата На день получения аванса Частичная предоплата Часть — на дату перечисления аванса, часть — на дату перехода права собственности

Если применяется метод начисления, то полученная валюта и задолженность перед поставщиком подлежит перерасчету в рубли по официальному курсу на день совершения операции или закрытия отчетного периода. Все зависит от того, какая из дат наступит быстрее. По такому же принципу определяется дата возникновения внереализационных доходов и расходов.

Пример № 3

ЗАО заключило договор на поставку товара с ООО. Сумма сделки составляет 100 тыс. долларов.

Валюту, поступившую в фирму в кассу, отражают так:

Дт 50 Кт 52 (1-3)

  • Погашение кредитов, полученных в инвалюте:

Дт 66 Кт 52 (1-3)

Важно! Покупая инвалюту, необходимо проводить учет возникающей курсовой разницы.

Особенности переоценки при продаже валюты

В современных условиях организации могут реализовать от 0 до 25% своей валютной выручки государству. Этот процесс отражается следующим образом:

Дебет Кредит Комментарий 57 52.1 отправка валюты на реализацию 51 91.1 зачисление на счет поступивших от продажи сумм 91 57 проданная инвалюта списана 91.2 51 учтены издержки от реализации

В последний день отчетного периода валютные остатки переоцениваются.

Читайте также статью: → «Порядок ревизии денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки»

Популярные вопросы

Вопрос 1. Включается ли в налогооблагаемую базу по НДС курсовая разница?

Ответ: Курсовые разницы, которые неизбежно появляются при пересчете валютных остатков, признаются в налоговом учете доходом внереализационным, а не от реализации. Поэтому их сумма не включается в базу обложения НДС.

Вопрос 2. Нужно ли рассчитывать параллельно с курсовыми разницами еще и разницы суммовые?

Ответ: Понятие суммовых разниц из НК исключено еще в 2015 г.

В бухучете «Омеги» были сделаны такие записи:

29.11.2016 Дт 41 Кт 60 — 3 894 918 руб. (60 000 × 64,9153 — курс ЦБ на дату операции);

Источник: http://ArtFarb.ru/pereotsenka-valyutnyh-ostatkov-primer-po-kursu/

МСФО, Дипифр

Курсовые разницы  — это разницы, возникающие при пересчете стоимости активов/обязательств из одной валюты в другую. Они неизбежно возникают, так как обменные курсы валют постоянно меняются.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте регулируется международным стандартом МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». В российском учете эти операции регламентируются в ПБУ 3/2006.

МСФО 21 вводит понятия монетарных и немонетарных статей баланса, функциональной валюты и валюты представления, которые отсутствуют  в ПБУ 3/2006 в силу более узкой сферы применения, а также отличающихся учетных правил.

Читайте ниже в данной статье:

МСФО (IAS) 21 применяется для бухгалтерского учета валютных операций в следующих случаях:

  1. если компания совершает сделки в иностранной валюте (и имеет активы и обязательства, деноминированные в валюте) (примеры)
  2. если компания приняла решение о подготовке консолидированной отчетности в иностранной валюте (для России это может быть отчетность по МСФО в долларах или евро) (пример)
  3. если компания имеет зарубежное подразделение и необходимо предоставлять результаты деятельности этого подразделения в национальной валюте

Сфера применения российского ПБУ 3/2006 распространяется только на индивидуальную отчетность организации при пересчете операций в российские рубли, т.е. не включает пункты 2 и 3 из вышеприведенного списка.

В МСФО курсовые разницы могут относиться как на прибыли и убытки, так и на прочий совокупный доход.

В РСБУ курсовые разницы отражаются проводками в корреспонденции с 91 счетом:

  • Дт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Кт 91-1 — положительная курсовая разница
  • Дт 91-2 Кт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76  — отрицательная курсовая разница

Функциональная валюта и валюта представления

Функциональная валюта — это валюта, используемая в основной экономической среде, в которой компания осуществляет свою деятельность. Для российских компаний, которые совершают продажи и покупки в рублях, выплачивают зарплату и берут кредиты в рублях функциональной валютой является рубль.

Иностранная валюта— любая валюта, отличная от функциональной валюты предприятия.

Валюта представления отчетности — это валюта, в которой представляется финансовая отчетность.

Если российская компания готовит консолидированную финансовую отчетность по МСФО в долларах, то доллар является валютой представления отчетности.

В этом случае необходимо сделать пересчет всех статей баланса и отчета о прибылях и убытках из рублей (функциональная валюта) в доллары (валюта представления). Как это сделать, прописано в МСФО 21.

Два основных вопроса, которые возникают в связи с учетом валютных операций:

  • 1) какой обменный курс применять при пересчете валют
  • 2) где отразить курсовые разницы в отчетности.

Для ответа эти вопросы МСФО 21  разделяет статьи баланса на монетарные и немонетарные.

Монетарные и немонетарные статьи

Монетарные статьи – это а) денежные средства в валюте или б) активы и обязательства, которые подлежат получению или выплате денежными средствами. Монетарными статьями являются дебиторская и кредиторская задолженности, финансовые инструменты, выраженные в иностранной валюте.

К немонетарным статьям относятся, основные средства, нематериальные активы, запасы, гудвил, авансы выданные и авансы полученные и расчетные обязательства, расчет по которым должен быть произведен путем предоставления немонетарного актива. Авансы выданные/полученные (например, предоплата за аренду) согласно МСФО 21 относятся к немонетарным активам, поскольку погашаются не денежными средствами, а услугами или товарами.

Примеры расчета курсовой разницы — из иностранной валюты в функциональную

Обменный курс рубля к доллару ЦБ РФ:

  • 15 декабря 2014 — 58,3461
  • 31 января 2015 — 68,9291

 Пример 1. Монетарный актив

Допустим, вы купили 1,000 долларов 15 декабря 2014 года по курсу 58,3461 за сумму 58,346.1 рублей. Через 1,5 месяца 31 января 2015 года обменный курс рубля к доллару существенно вырос, и $1,000 теперь стоят  68,929.1 рублей. Разница между стоимостью покупки и суммой оценки на 31 января составляет 10,583 рубля.

Это и есть курсовая разница по операции покупки валюты. В данном случае это курсовая прибыль (положительная курсовая разница), так как стоимость нашего актива (денежные средства) выросла из-за роста курса доллар.

Если бы мы продали $1,000 31 января 2015, то эта прибыль бы реализовалась: мы бы получили на 10,583 рубля больше, чем заплатили за доллары в середине декабря 2014.

  • 15.12.14 Дт Денежные средства (валюта) Кт Денежные средства (рубли) — 58,346.1

Источник: http://msfo-dipifr.ru/kursovye-raznicy-primery-rascheta-i-provodki-msfo-21/

Как осуществляется переоценка валютных остатков?

Отправить на почту

Переоценка валютных остатков осуществляется в нескольких ситуациях. Что следует переоценивать и как — рассмотрим в этом материале, подготовленном в форме часто встречающихся в бухгалтерской среде вопросов и ответов на них.

Какие валютные статьи нужно переоценивать в 2016-2017 годах

Порядок переоценки активов и обязательств организации, которые выражены в инвалюте, для целей бухучета производится по нормам ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н). Согласно этим нормам, в обязательном порядке валютную стоимость следует переводить в рубли по таким статьям (п. 4 ПБУ 3/2006):

  • деньги в наличной и безналичной форме (инвалюта в кассах, на банковских счетах);
  • денежные документы (в случае если их номинал выражен в инвалюте);
  • средства в валютных финвложениях (на депозитах, в выданных займах и т. п.);
  • долги в инвалюте (как дебиторка, так и кредиторка);
  • вложения в материальные активы (оборотные и внеоборотные), если расчеты за них происходят в инвалюте.

При этом пересчет может производиться несколько раз, в зависимости от вида актива (обязательства):

На дату совершения операции

На отчетную дату

По мере изменения курса инвалюты

Денежные средства и денежные документы

Пересчет может выполняться

Финвложения (кроме акций/долей)

Задолженность (кроме авансов и задатков)

Авансы и задатки

Переоценка остатков средств в валюте — нужно ли пересчитывать на конец месяца

Как видно из таблицы выше — валютные денежные средства переоцениваются по всем возможным основаниям, перечисленным в ПБУ 3/2006. Это такая статья учета, которая может переоцениваться даже ежедневно (например, так положено делать в банках).

Для обычных предприятий ежедневный пересчет валютных остатков, как правило, не требуется. Поэтому переоценки и учет курсовых разниц выполняют, когда закрывают период (стандартно — месяц). То есть конец месяца в данном случае играет роль промежуточной «отчетной даты». Соответственно, при закрытии месяца нужно сделать и промежуточную переоценку валютных статей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Большинство современных бухгалтерских программ (например, «1С») выполняют переоценку остатков в инвалюте при операции закрытия месяца в автоматическом режиме. Пользователю достаточно контролировать своевременное обновление справочника валют, чтобы результаты переоценки вышли корректными.

Что такое средний курс и когда его можно применять

По общему правилу, для проведения пересчета берется курс инвалюты, установленный Центробанком РФ на ту дату, когда происходит пересчет.

Однако у этого правила есть 2 важных нюанса:

  • если в договоре, к которому относится пересчитываемая операция или статья, есть валютная оговорка (то есть установлены иные правила пересчета и привязки к официальному курсу ЦБ), пересчет нужно выполнять так, как сказано в договоре (п. 5 ПБУ 3/2006);
  • если в течение периода предприятие выполняет большое число однотипных операций в инвалюте, а курс этой инвалюты изменяется несущественно, — предприятию можно использовать для пересчетов средний курс за период (п. 6 ПБУ 3/2006).

ВАЖНО! В качестве периода для применения среднего курса берется небольшой отрезок времени: не больше месяца.

Средний курс — это средневзвешенное значение курсов за период. Его можно рассчитать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми расчетами того же ЦБ. По наиболее ходовым валютам средние курсы за месяц можно найти и в интернете, и в СМИ.

Как переоценивать обязательства, выраженные в иностранной валюте

Применительно к обязательствам переоценка иностранной валюты осуществляется по общему порядку, изложенному в ПБУ 3/2006. Для наглядности представим пример такой переоценки.

Источник: http://nanalog.ru/kak-osushhestvlyaetsya-pereotsenka-valyutnyh-ostatkov/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector