Торговля по каталогам енвд и реализация товаров по образцам

4. Реализация товаров по образцам и каталогам

Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.

В соответствии с Правилами продажи товаров по образцам, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июля 1997 г.

N 918 (далее – Правила продажи товаров по образцам), продажа товаров по образцам – это продажа товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенными продавцом образцами товаров или их описаниями, содержащимися в каталогах, проспектах, буклетах, представленными в фотографиях и других информационных материалах, а также в рекламных объявлениях о продаже товаров.

При продаже товаров по образцам покупателю предоставляется возможность самостоятельно или с помощью продавца ознакомиться с демонстрируемыми образцами, выбрать и приобрести необходимые товары, передаваемые покупателю после их доставки в указанное им место, если иное не предусмотрено договором.

Информация о продавце, товарах и их изготовителях, об условиях продажи товаров по образцам и оказания услуг предоставляется покупателю при демонстрации образцов товаров в месте продажи товаров.

Демонстрация образцов товаров в месте продажи признается публичной офертой независимо от того, указаны ли существенные условия договора, за исключением случаев, когда продавец явно определил, что товары не предназначены для продажи.

Продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, выставленный в месте продажи.

Согласно п. 13 Правил продажи товаров по образцам в организации, осуществляющей продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Для ознакомления покупателей представляются образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров.

Образцы товаров, предлагаемых к продаже, должны быть выставлены в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами.

Таким образом, выставочный зал относится к торговым помещениям и может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудуется соответствующим образом для этой цели.

Аналогичной позиции придерживаются судебные органы (например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2004 г. N Ф04/288-2658/А27-2003, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 июня 2007 г. N А26-9227/2006, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 декабря 2007 г. N 17АП-8299/2007-АК) (Письмо Минфина России от 17 сентября 2010 г. N 03-11-11/246).

В силу п.

30 Правил продажи товаров по образцам продавец обязан передать покупателю товар, который полностью соответствует его образцу или описанию, качество которого соответствует информации, представленной покупателю при заключении договора, а также информации, доведенной до его сведения при передаче товара (в техническом паспорте на товар, правилах его использования, на этикетке или ярлыке, прикрепленных к товару, на самом товаре или его упаковке либо другими способами, предусмотренными для отдельных видов товаров).

Исходя из ст. 346.

27 Налогового кодекса РФ к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Таким образом, реализация товаров по образцам и каталогам по договорам розничной купли-продажи через объекты стационарной торговой сети признается розничной торговлей, в отношении которой может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Реализация товаров по образцам и каталогам не через объекты стационарной торговой сети в целях гл. 26.3 Налогового кодекса РФ к розничной торговле не относится (Письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. N 03-11-11/282).

При этом предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам, документальное оформление которой осуществляется в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, в целях применения гл. 26.

3 Налогового кодекса РФ не признается розничной торговлей, и, соответственно, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении такой деятельности применяться не должна (Письмо Минфина России от 14 марта 2013 г. N 03-11-11/101).

_____________________
2. Реализация карт экспресс-оплаты

3. Интернет-торговля

4. Реализация товаров по образцам и каталогам

5. Оказание услуг покупателю в ходе розничной торговли

6. Возврат товара поставщику

No votes yet.

Please wait…

Источник: http://zakoniros.ru/?p=7245

Особенности применения ЕНВД для торговли по образцам

Торговля по образцам ЕНВД допускается лишь в определенных обстоятельствах. Большое значение для получения такой возможности имеет местонахождение торгового места и организация торговли. В материале пойдет речь о том, как на законных основаниях применять этот спецрежим.

Торговля по образцам: допустима ли вмененка

Разрешается ли вмененка при торговле по образцам через объекты стационарной торговой сети

ЕНВД при торговле по образцам в административных и жилых помещениях

Торговля по образцам: допустима ли вмененка

ЕНВД доступен для применения теми налогоплательщиками, которые строят свой бизнес в розничной торговле. Напомним, что это одно из направлений бизнеса, где возможен режим вмененного налога. НК РФ обозначил здесь ряд ограничений, то есть не вся розница подпадает под вмененку.

В частности, не допускается ЕНВД в отношении:

  • торговли через интернет, если она производится не в стационарных торговых пунктах;
  • продаж по каталогам и образцам;
  • и во всех случаях, когда применяемый вид бизнес-активности нельзя признать розничной торговлей.

Помимо этих направлений из деловой практики и писем контролирующих органов сформировался еще ряд видов, не разрешенных для ЕНВД. Итак, вмененка не разрешена при розничной торговле следующего характера:

  • продукция продается посредством ознакомления потенциальных покупателей с печатными рекламными материалами (например, буклетами), если такое ознакомление проводится вне торговых мест (письмо МФ РФ от 28.05.2009 № 03-11-06/3/151);
  • товар демонстрируется прямо на дому и здесь же продается (письмо МФ РФ от 16.04.2008 № 03-11-04/3/195);
  • презентация продаваемых вещей ведется в торговых залах, но оформление продажи производится на складе, как и последующая выдача реализованного (письмо МФ РФ от 03.03.2010 № 03-11-06/3/25);
  • контракты на куплю-продажу подписываются в офисе продавца с последующей доставкой купленного объекта покупателю, находящемуся вне торговой точки (письмо МФ РФ от 10.06.2010 № 03-11-06/3/80);
  • договор купли-продажи заключается в торговой точке, но оплата производится дома у покупателя после доставки (письмо МФ РФ от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
  • заявки на доставку по адресу принимаются по телефону (письмо МФ РФ от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
  • заказы на приобретение товаров принимаются вне зон торговли по телефону (письмо МФ РФ от 27.01.2009 № 03-11-06/3/11);
  • продажи ведутся с помощью презентаций товаров на интернет-ресурсах (на различных сайтах, в блогах и пр.) (письмо МФ РФ от 03.04.2012 № 03-11-11/111);
  • подписывается контракт на продажу питьевой воды, которая впоследствии должна быть довезена до конечного потребителя на дом или на работу (письмо МФ РФ от 20.03.2008 № 03-11-05/62);
  • вода для питья завозится в магазины и на склады, если у ее продавца отсутствует свое торговое место (письмо МФ РФ от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
  • торговля происходит через ознакомление покупателей с каталогами косметики, если соответствующие рекламные и ознакомительные материалы представлены производителями такой косметики (письмо МФ РФ от 22.01.2009 № 03-11-06/3/08);
  • оплата продукции производится через торговый терминал, после чего ее передают со склада на прилавок и там выдают потребителю (письмо МФ РФ от 25.12.2007 № 03-11-04/3/517).
Читайте также:  Ограничения по выручке при усн в 2018 году

Разрешается ли вмененка при торговле по образцам через объекты стационарной торговой сети

Приведенный перечень довольно обширен и перекрывает много популярных у малого бизнеса направлений. Тем не менее некоторые из указанных ограничений можно обойти на вполне законных основаниях, иногда их подсказывают сами контролирующие ведомства.

Такая ситуация, например, сложилась вокруг торговли товарами, указанными в каталогах или представленными в образцах. Минфин РФ в письме от 07.03.2012 № 03-11-11/77 поясняет, что уплачивать ЕНВД при такой деятельности можно, если торговля будет вестись в стационарных торговых точках.

Естественно, придется доказать документально, что торговая точка имеет все признаки стационарного объекта.

ЕНВД при торговле по образцам в административных и жилых помещениях

Для ЕНВД очень важно, чтобы помещения, где производится продажа, в том числе и по образцам, были именно торговыми и действующими. Если помещение окажется офисом или неприспособленным для реализации зданием, велика вероятность конфликтов с налоговой инспекцией, ведь такие помещения невозможно по определению отнести к объектам стационарной торговли.

Подтверждение тому можно найти в судебной практике. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.02.2011 № 12364/10 указал, что нельзя торговать по каталогам с ЕНВД во взятых в аренду административных помещениях. Причина: эти помещения нельзя причислить к стационарной торговой сети. Аналогичные решения принимались арбитрами и в других регионах.

Примечательно, что встречаются и прямо противоположные мнения, и тоже у судей. На мотивировке следует остановиться подробней, поскольку некоторым налогоплательщикам это сможет пригодиться. Имеется в виду решение ФАС СЗО от 18.07.

2012 № А05-9497/2011, в котором суд подтвердил право на вмененку при розничной торговле, когда товар хранится на арендованном складе офисного здания. Судьи посчитали, что такая продажа — это не что иное, как реализация через павильон, последняя же подпадает под вмененку.

Помимо этого, в решении указывается, что если образец товара расположен в конкретной торговой точке, то это еще не значит, что здесь происходит его реализация. Подобные образцы могут располагаться и в других помещениях торговой точки или на складе.

Что касается жилых помещений, то здесь никаких исключений не предусмотрено. Доказательством тому служит судебная практика. Все прошедшие арбитражные процессы закончились принятием решений в пользу налоговой службы, которая категорически против применения вмененки при рознице в квартирах или частных домах.

***

Итак, при ведении продаж в розницу по образцам и каталогам режим вмененки использовать возможно. Однако нужно учесть все нюансы организации торговли, такие как демонстрация товара, его выдача и хранение.

Источник: https://buhnk.ru/envd/osobennosti-primeneniya-envd-dlya-torgovli-po-obraztsam/

Торговля через интернет-магазин: особенности налогообложения

Интернет сегодня пронизывает практически все сферы нашей жизни, и применение его для торговли уже не просто никого не удивляет, а выглядит вполне естественно.

И пусть для многих купить товар, не пощупав, не примерив, не попробовав «на зуб» все еще представляет некую психологическую проблему, но удобство, экономия времени и чуть более низкая цена все чаще берут верх над «предрассудками».

О том, почему же цены в интернет-магазинах выгоднее и как вообще устроен учет в таких организациях, и пойдет речь.

Понятно, что интернет-магазины бывают разные — занимающиеся международной торговлей или продающие только внутри страны; устанавливающие фиксированную цену или проводящие аукционы; и наконец, продающие товар со своего склада, либо выступающие посредником между покупателями и другими продавцами. И во всех случаях, интернет-магазин — это прежде всего виртуальная площадка, на которой размещены описания и иллюстрации предлагаемых к покупке товаров или услуг, условия их доставки и оплаты. Но, кроме того, это также и реальное предприятие, которое эту площадку обслуживает.

Такие виртуальные площадки создаются при помощи систем управления контентом сайтов — крупные магазины, как правило, заказывают разработчикам эксклюзивное программное обеспечение или адаптируют под свои нужды типовое, средние и мелкие обычно используют коммерческое или свободное ПО, причем это могут быть как настольные приложения, так и веб-сервисы. О том, как открыть интернет-магазин с нуля, читайте в нашей статье.

Решив приобрести товар в интернет-магазине, покупатель должен передать заказ продавцу.

Для этого на сайтах предусматривается соответствующая форма, предполагающая введение покупателем необходимой информации о выбранном товаре, его цене, способе оплаты и доставки, а также некоторых конфиденциальных данных.

Существуют сайты, практикующие заказы по телефону, электронной почте или ICQ.

Оплата может быть осуществлена с помощью банковской карты или перевода, посредством системы электронных денег, терминалов моментальной оплаты, SMS-сообщений или электронных касс, объединяющих все эти возможности, а также наложенным платежом на почте или за наличный расчет при доставке товара курьером. Доставка производится как собственной курьерской службой, так и с привлечением сторонних организаций, почты, а также самовывозом — когда покупатель самостоятельно забирает товар у продавца.

Помимо своей виртуальной части — непосредственно сайта в интернете, торговля через интернет-магазин, естественно, имеет продолжение и в реальном мире.

И здесь виртуальный магазин мало чем отличается от остальных юридических лиц или ИП — предприятие должно быть зарегистрировано, обязано платить налоги и предоставлять отчетность в установленном законодательством порядке.

Деятельность интернет-магазинов в части их отношений с покупателями регулирует Постановление Правительства РФ от 27 сентября 2007 г.

№ 612 «Об утверждении правил продажи товаров дистанционным способом» и «Закон о защите прав потребителя», что же касается налогообложения и учета в интернет-магазинах — тут действуют общие правила, изложенные в «Законе о бухучете», Гражданском и Налоговом Кодексе. Код ОКВЭД — общероссийского классификатора видов экономической деятельности при регистрации — 52.6 Розничная продажа вне магазинов.

Большинство интернет-магазинов используют упрощенную систему налогообложения, но встречается и ОСНО, а в некоторых случаях возможно применение ЕНВД. В «классическом варианте», когда доходы предприятия не превышают 60 млн.

рублей в год, у него отсутствуют филиалы и представительства, оно не торгует подакцизными товарами, численность работников не превышает 100 человек и соблюдены другие ограничения, указанные в ст. 346.12 НК РФ — применяется упрощенная система налогообложения.

Причем, в зависимости от решения собственника, выбирается УСН — доходы или УСН — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Последний вариант УСН предпочтительнее, если интернет-магазину приходится закупать товар, однако вести учет и отчетность будет несколько сложнее, ввиду необходимости обосновывать расходы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. В остальных случаях применяется ОСНО.

Источник: http://bigbird.ru/blog/2013/07/torgovlya-cherez-internet-magazin-osobennosti-nalogooblozheniya

Применение ЕНВД при налогообложении розничной торговли

Индивидуальный  предприниматель осуществляет розничную торговлю и уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Однако, существуют множество особенностей в осуществлении торговой деятельности, которые могут повлиять на возможность применения ЕНВД в конкретном случае.

Читайте также:  Смена паспортных данных учредителя, директора ооо

При этом налоговые органы, при наличии каких-либо спорных моментов, стараются доказать, что предприниматель неправомерно распространил режим уплаты ЕНВД на такую деятельность. В данной статье попытаемся определить на основании разъяснения Минфина России и судебной практики, когда есть смысл спорить с налоговыми органами.

Споры по поводу уплаты ЕНВД при розничной торговле, как правило, связаны с различной трактовкой основных понятий из ст. 346.27 НК РФ. Например, «розничная торговля» или «стационарная торговая сеть».

Если предприниматель хорошо знает, как эти понятия трактуют Высший Арбитражный Суд РФ или Минфин России, то он сможет снять разногласия, не доводя дело до суда.

Отметим, что в соответствии с статьей 346.27 НК РФ, не относится к розничной торговле для целей применения ЕНВД реализация:

— продуктов питания и напитков в объектах общепита;
— газа, любого бензина, дизельного топлива и моторных масел;
— автомобилей и автобусов любых типов, прицепов любого вида, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л. с.

;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— лекарств по льготным рецептам;
— продукции собственного производства.

Теперь на основе решений ВАС РФ и писем Минфина России познакомимся с возможными вариантами поведения предпринимателя в различных ситуациях на соответствующих примерах.

Разовая реализация юридическому лицу.

Помимо продажи товаров населению через магазины, предприниматель заключает разовые письменные договоры розничной купли-продажи с юридическим лицом — учебным заведением. Оплата от учебного заведения поступает на расчетный счет.

Налоговая инспекция в такой ситуации при проверке часто придерживается точки зрения, что в данном случае заключаются договоры поставки и речь не идет о розничной торговле.

При этом по мнению налоговой инспекции, предприниматель должен вести раздельный учет и в отношении деятельности по реализации товара учебному заведению применять общий режим налогообложения, а не ЕНВД.

Заключения налоговиков в такой ситуации не стоит принимать на веру. Возможно, их выводы ошибочны.

Напомним определение розницы, приведенное в ст. 346.27 НК РФ в целях применения ЕНВД:

Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Характер заключенного с юридическим лицом договора нужно проверить совокупно по нескольким направлениям.

Для договора розничной купли-продажи — это личное, семейное, домашнее и иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Для договора поставки — наоборот, использование в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Под целями, не связанными с личным использованием, понимаются в том числе приобретение товаров для обеспечения деятельности организации (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств). Однако если такие товары приобретаются организацией у розничного продавца, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (п.

5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 №18).Продажа товаров организациям, через которые осуществляется совместное потребление товаров людьми (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), включается в состав розничного товарооборота (п. 124 ГОСТ 51303-99 «Торговля. Термины и определения»).

Публичность договора. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (ст. 494 ГК РФ). То есть его условия должны распространяться на каждое лицо, обратившееся к продавцу за покупкой.

Продавец не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами (ст. 426 ГК РФ).

Момент заключения договора. По общему правилу, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека (или другого документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ)). Договор поставки считается заключенным с момента его подписания, если стороны согласовали все существенные условия договора (ст. 432-434 ГК РФ).

Существенные условия договора. Для договора розничной купли-продажи существенными условиями являются предмет договора (наименование товара, его количество, ассортимент), а также цена (ст. 432, 500 ГК РФ). Для договора поставки вместо цены существенными являются срок поставки (ст. 506 ГК РФ), а также место поставки, поскольку доставку товара по умолчанию организует поставщик (ст.

509-510 ГК РФ).

Через какой объект продается товар. ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой:

— через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;

— через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;

— через объекты нестационарной торговой сети (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Иначе говоря, при договоре розничной купли-продажи товар считается проданным при его предоставлении покупателю в объекте торговли. Исключение — развозная и разносная розничная торговля, когда договор розничной купли-продажи, по сути, заключается и исполняется без объекта торговли.

Но ведение такой деятельности лучше, во-первых, предусмотреть в регистрационных документах (постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.01.2012 №Ф03-4154/2011), а во-вторых, по ней нужно заполнять отдельный раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД.

Договор поставки, как правило, предусматривает адрес поставки, который отличается от места пребывания поставщика.Сопутствующие документы. Документ, подтверждающий оплату товара, — обычно кассовый или товарный чек — при рознице является основным.

Если в розничной сделке фигурируют счета-фактуры, накладные и доверенности, то появляется дополнительный аргумент для признания ее реализацией по договору поставки (письмо Минфина России от 08.06.2012 №03-11-11/183).

Продажа по муниципальному контракту.

На конкурсной основе розничный продавец заключил муниципальный контракт о продаже продуктов питания детскому оздоровительному лагерю.
Налоговая инспекция требует применять к такой продаже общий режим налогообложения, а не ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=qJKWq7k_8Oo

Спорить в данной ситуации практически бессмысленно. Под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.

Под гражданско-правовым договором бюджетного учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг понимается договор, заключаемый от имени бюджетного учреждения (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»).

К отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ (п. 2 ст. 525 ГК РФ).

Таким образом, деятельность по реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям по государственным (муниципальным) контрактам, содержащим признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли (письмо Минфина России от 06.06.2012 №03-11-11/179).

Готовая продукция или товар.

Читайте также:  Представительские расходы в 2018 (как определить нормы)

Предприниматель, осуществляющий розничную продажу мяса, закупает живой скот. По мере необходимости производится забой животных, разделка туш и расфасовка мяса.

Налоговая инспекция уверена, что полученное мясо — не товар, а готовая продукция, а поэтому компания не может применять ЕНВД в отношении розничной торговли мясом (напомним, что в целях применения ЕНВД реализация продукции собственного производства (изготовления) не относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ)).

В аналогичной ситуации судьи пришли к выводу, что, не имея собственного производства по выращиванию скота, предприниматель осуществлял именно розничную торговлю мясом.

В споре с налоговиками помогут такие доводы:

— чтобы мясо можно было квалифицировать как произведенную продукцию, оно должно быть получено «в результате осуществления предпринимателем сельскохозяйственного производства»;

— таким производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»);

— факты закупки скота и его забоя сами по себе не свидетельствуют об осуществлении сельскохозяйственной деятельности по выращиванию животных;

— незначительный промежуток времени между закупкой скота и его забоем обусловлен условиями розничной торговли свежим мясом, необходимостью реализовывать его равномерно и сократить затраты на хранение.

Розничная торговля в офисе.

Предприниматель арендовал небольшое офисное помещение, устроил в нем место кассира-операциониста с ККТ, разместил на виду образцы товаров, каталоги и стал торговать в розницу.

Причем по торговым операциям предприниматель уплачивал ЕНВД. Налоговая инспекция посчитала, что деятельность предпринимателя не соответствует понятию «розничная торговля» определяемому ст. 346.

27 НК РФ, и что фактически ведется продажа товаров по образцам вне стационарной торговой сети.

— к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;

— если здание является административным, а в экспликации плана здания нет торговых залов или торговых мест, то помещения этого здания не предназначены для торговли;

— если в соответствии с договором помещение арендовано для использования под офис, оно не может быть объектом стационарной торговой сети;

— если арендованное помещение не является объектом стационарной торговой сети, деятельность по продаже товаров в этом помещении не может быть отнесена к розничной торговле в целях применения ЕНВД.

Стационарной признается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях. К такой сети относятся магазины, павильоны, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 НК РФ).

Банк компенсирует розничному продавцу скидку, предоставленную покупателям по программе лояльности банка.

Индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД участвует в программе  лояльности, реализуемую банком для покупателей, которые при покупке товара используют электронную карту банка.

Таким покупателям начисляются бонусы, которые позволяют получить эквивалентные скидки при покупке других товаров. По итогам квартала банк перечисляет на расчетный счет предпринимателя компенсацию, возмещающую скидки, предоставленные покупателям.

Налоговая инспекция считает, что получение компенсаций не относится к доходам, полученным в рамках розничной торговли, облагаемой ЕНВД.

С инспекцией в такой ситуации вполне можно не согласиться. И подкрепить свою позицию разъяснениями Минфина России. В письме ведомства от 01.06.

2012 №03-11-06/3/40 сделаны такие выводы:

— денежное возмещение от банка, полученное розничным продавцом в счет продажи держателям банковских карт товаров со скидками, связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли;

— доход в виде такого возмещения следует признавать частью дохода, получаемого в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Однако эти выводы Минфин связал с наличием двух дополнительных условий:

— плательщик ЕНВД не должен осуществлять иных видов предпринимательской деятельности, кроме розничной торговли;

— участие в банковской программе лояльности должно быть обусловлено маркетинговой программой розничного продавца.

Реализация товара по договору комиссии.

Индивидуальный предприниматель, который занимается розничной торговлей и уплачивает по ней ЕНВД, передал товары на реализацию по договору комиссии. Комиссионер тоже уплачивает ЕНВД по рознице.

Комитент посчитал, что в такой ситуации по реализуемым в розницу через посредника товарам он вправе применить ЕНВД.

Налоговая инспекция в такой ситуации считает, что такая деятельность не подпадает под обложение ЕНВД.

Источник: http://nalogy.blogspot.com/2012/10/blog-post_30.html

ЕНВД: Розничная торговля

В соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, помимо общего режима налогообложения, при выполнении определенных условий или ограничений могут применяться специальные режимы налогообложения.
 

Так, для розничной торговли введен специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД). Согласно гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется не для всех видов предпринимательской деятельности. Перечень видов предпринимательской деятельности, которые подпадают под ЕНВД, указан в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В соответствии с пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 ЕНВД применяется в отношении двух видов предпринимательской деятельности, относимых к розничной торговле:

— розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

— розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
 

Таким образом, розничная торговля, осуществляемая через иные объекты организации торговли, или же розничная торговля, осуществляемая на площадях больше 150 кв. м, подлежат обложению в соответствии с общим либо упрощенным режимом налогообложения.

Заметим, что на основании Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2009 г. в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 346.

26 НК РФ киоски, палатки, лотки не обязательно относить к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Для целей налогообложения под розничной торговлей в соответствии с положениями ст. 346.27 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Указанный вид деятельности должен носить систематический характер, для того чтобы эту деятельность можно было признать предпринимательской (ст. 2 ГК РФ).

К предпринимательской деятельности относится самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном Законом порядке.

Аналогичного мнения придерживаются и суды. Их позиция сводится к тому, что разовое осуществление сделок купли-продажи не должно признаваться розничной торговлей в качестве вида предпринимательской деятельности, принимаемой для целей обложения ЕНВД. Такая позиция изложена, в частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2007 N А52-2523/2006/2.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/envd-roznichnaya-torgovlya

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector