Представительские расходы в 2018 (как определить нормы)

Памятка по представительским расходам

Представительские расходы в 2018 (как определить нормы)

220073, г.Минск, пер. 1-ый Загородный, д.20

Автор: Оксана Пимошенко

Налог на прибыль

В своей деятельности организация так или иначе сталкивается с проведением переговоров, встреч и официальных приемов с представителями других организаций, которые уже с ней сотрудничают или намерены установить деловые контакты. Как правило, проведение подобных мероприятий приводит к возникновению у принимающей стороны определенных расходов, которые принято называть представительскими.

Перечень представительских расходов

Показатель Содержание
1. Какие расходы включает Расходы, которые могут относиться к представительским, организация устанавливает самостоятельно. Их перечень целесообразно закрепить в учетной политике или определить в локальном нормативном правовом акте

Документальное оформление

Показатель Содержание
Форма документов для оформления представительских расходов законодательством не установлена, организация может определить или разработать ее самостоятельно
1. Подготовка и проведение мероприятия Конкретного перечня документов, подтверждающих представительские расходы, в законодательстве нет. Для того чтобы данные расходы увязать с предпринимательской деятельностью, обосновать их производственную необходимость, целесообразно оформить следующие документы:
1.1 служебная записка Как правило, готовит лицо, назначенное в организации ответственным за подготовку и проведение деловых встреч с бизнес-партнерами. Содержит обоснование необходимости проведения представительского мероприятия
1.2 приказ о проведении представительского мероприятия Положительное решение о целесообразности проведения представительского мероприятия оформляется приказом. В приказе, как правило, определяют:— цель представительского мероприятия;— место и период проведения встречи;— предполагаемое количество членов делегации и сопровождающих лиц от принимающей организации;— ответственных лиц за организацию приема и разработку программы приема делегации, срок, к которому она должна быть представлена на утверждение;— ответственных лиц за разработку сметы расходов по приему делегации, срок, к которому она должна быть представлена на утверждение;— сроки отчета ответственных лиц по фактически произведенным расходам по представительскому мероприятию;— иную информацию, необходимую для осуществления представительского мероприятия.Лица, указанные в приказе, должны быть ознакомлены с ним под подпись
1.3 программа проведения представительского мероприятия В программе, как правило, отражаются все организационные моменты приема делегации. К ним, в частности, относятся:— перечень мероприятий во время приема делегации, время и место их проведения;— перечень обсуждаемых в ходе приема делегации вопросов, время и место их обсуждения;— места и порядок проживания членов делегации (если осуществляются за счет принимающей стороны и не относятся к командировочным расходам гостей);— места, время и порядок питания;— сопровождающие делегацию лица и представители от принимающей стороны;— культурные мероприятия и т.д.На основании составленной программы разрабатывается смета расходов на проведение представительского мероприятия
1.4 смета расходов на проведение представительского мероприятия В смете указываются предполагаемые расходы на проведение представительского мероприятия. Могут отражаться источники и способы их покрытия (подотчетные суммы, безналичная оплата и т.д.)
1.5 иные документы К таким документам может относиться программа встречи для членов делегации (в том числе на иностранном языке), приглашения для участия в приеме и т.д.
2. Окончание мероприятия После завершения представительского мероприятия в установленные приказом сроки составляется акт, в котором отражаются фактические расходы, возникшие при его проведении

Бухучет

Показатель Содержание
1.Представительские расходы, связанные с осуществляемой организацией деятельностью Включаются в состав управленческих расходов и отражаются на счетах:— 26 — в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность;— 44 — в организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность.При определении финансовых результатов учтенные на данных счетах расходы в полной сумме списываются в дебет счета 90 (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»)<\p>
2. Расходы на прием представителей других организаций, не связанные с осуществляемой организацией деятельностью Отражаются на счете 90 (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»)

Налог на прибыль

Показатель Содержание
В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, возможно включить следующие, связанные с официальным приемом представителей других организаций и отдельных лиц, расходы:— на проживание в гостинице;— питание (завтрак, обед, ужин, кофе-паузы);— транспортные услуги;— проведение официального приема лиц, участвующих в представительских мероприятиях;— культурные мероприятия;— оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;— приобретение и (или) изготовление сувениров, продукции с символикой своего предприятия, цветов для лиц, участвующих в представительских мероприятиях;— аренду помещения для проведения представительских мероприятий.Данный перечень расходов не является исчерпывающим, в их состав могут быть включены иные расходы.Основным критерием для отнесения представительских расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, является их необходимость в процессе осуществления предпринимательской деятельности, обоснованность и документальное подтверждение<\p>

НДС

Показатель Содержание
1. Исчисление Приобретаемые предусмотренные сметой расходов товары (работы, услуги) потребляются исключительно в рамках проведения данного мероприятия. Использование данных активов внутри организации не приводит к возникновению объекта обложения НДС
2. Вычет Сумма входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) может быть отнесена на увеличение их стоимости или в установленном порядке принята к вычету .Предъявленные суммы НДС подлежат вычету после отражения их в бухучете и в книге покупок (в случае ее ведения) на основании полученных и подписанных в установленном порядке ЭСЧФ<\p>

Подоходный налог

Показатель Содержание
Не признаются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц доходы в размере оплаты организацией расходов для осуществления представительского мероприятия, связанного с осуществляемой ею деятельностью

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Показатель Содержание
Документально подтвержденные представительские расходы не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку являются расходами, направленными на осуществление деятельности организации, и не приводят к возникновению выгоды в отношении конкретного работника

Источник: https://ilex.by/v-pomoshh-buhgalteru-pamyatka-po-predstavitelskim-rashodam/

Какие документы подтверждают предстаительские расходы в 2018 году

  • отчет о проведенном мероприятии – составляется ответственным лицом, указанным в приказе, в нем отражаются все те же позиции, что и в приказе, плюс конкретный достигнутый результат каждого этапа (особенно если в ходе мероприятия были заключены какие-либо официальные договоры, подписаны документы);
  • акт на списание данного вида расходов – несет информацию о точной сумме по всем видам представительских затрат (этот документ нужно заверить не только у руководителя, но и у главбуха);
  • платежные документы, которые подтверждают расходы: чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и др.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ! В случае рассмотрения спора в арбитражном суде приоритет будут иметь организации, которые озаботились как предварительными подтверждающими документами (приказ, смета, программа), так и итоговыми (отчет, акт).

Акт подписывает главный бухгалтер и руководитель организации.Помимо составление внутренних документов, необходимо собрать все чеки и документы, подтверждающие сумму понесенных расходов.

Налоговый учет представительских расходов В целях уменьшения налога на прибыль (в составе прочих расходов) норма признания представительских расходов (данная статья затрат нормирована) не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором совершалось мероприятие.

«

Онлайн журнал для бухгалтера

Понятие представительских расходов НК относит к представительским расходы, возникшие при ведении переговоров с партнерами организации или проведении заседаний членов ее руководящего состава.

К таким расходам: относятся не относятся расходы на организацию мероприятия расходы на организацию развлечений транспортные расходы расходы на организацию отдыха расходы на фуршет в процессе переговоров расходы на оформление помещения расходы на оплату услуг переводчика расходы на приобретение сувениров Не стоит забывать, что указанные выше расходы будут признаны представительскими только в том случае, если общение носило официальный характер — расходы, понесенные в рамках неформальной встречи партнеров к таковым отнесены не будут.

Представительские расходы в 2018 году

Внимание

НК РФ).Удостоверение обоих фактов может быть осуществлено посредством ряда документов. Изучим их специфику. Как оформить представительские расходы в 2018 году В соответствии с п.

1 ст. 252 НК РФ любые затраты, которые планируется использовать в целях снижения налоговой базы, должны быть подтверждены документально. В положениях ст. 264 НК РФ, в которой ПР определяются как отдельная категория затрат, равно как и в иных федеральных нормативных актах, не установлены перечни документов, посредством которых можно утверждать соответствующие расходы.
Данные источники вместе с тем были рекомендованы Минфином и ФНС России — в нескольких ведомственных правовых актах, которые были изданы данными органами с разным интервалом в последние несколько лет.

Как правильно оформить представительские расходы — пример?

Нормирование представительских расходов Закон не разрешает тратить в представительских целях бесконтрольные суммы, потом списывая их, тем самым снижая базу налога на прибыль. Установлен жесткий лимит для данного вида затрат.

Запрещено тратить в качестве представительских средства в размере свыше 4% от фонда оплаты труда на данный отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поскольку с течением времени расходы на оплату труда растут, увеличивается и предельное значение представительских расходов.

Если, к примеру, в 1 квартале представительских мероприятий не проводилось или денег затрачено на них было меньше нормы, то в остальных кварталах можно будет «разгуляться» – учесть больше средств по этой статье. Естественно, речь идет только об итогах текущего года.

Высчитывать необходимую сумму ограничений по представительским расходам допустимо одним из 3 способов. 1 способ – квартальный.

Как обосновать и документально подтвердить представительские расходы

Важно

Факторы, не имеющие значения для определения ПР

  1. Место проведения. Не является значимым, где именно организован прием: в помещении фирмы или в баре либо ресторане.

Источник: http://law-uradres.ru/kakie-dokumenty-podtverzhdayut-predstaitelskie-rashody-v-2018-godu/

Представительские расходы в бухгалтерском учете в 2018 году

Совершенно не все расходы могут квалифицироваться как представительские органами налоговой инспекции и местного самоуправления в РФ. Какие растраты можно считать представительскими? Каково документальное оформление? Как вести бухгалтерский учет по этой статье расходов. Читаем дальше.

Итак, как можно вычислить нормы, необходимые для расчета представительского расходования?  По окончании отчетного года в компании можно узнать обычный показатель, необходимый для расчета. Но так как подобного рода расходования могут быть понесены в начале года, то каждый квартал нужно вносить поправки в сумму представительских расходований, которые учитываются при подсчете налогов.

Что такое?

Итак, представительские расходы – это, какие расходы? Согласно положению о представительских расходах к ним можно причислить следующее:

  • Денежные средства, выделенные на проведение официальных встреч, переговоров, способствующих налаживанию деловых партнерских отношений и развитию совместного сотрудничества;
  • Обеспечение приезда представителей других организаций и участников мероприятия;
  • Фуршетное обслуживание;
  • Оплата переводческих услуг, если сам переводчик не является работником предприятия;

К таким затратам не стоит причислять оплату развлечений, а также оплату лечения сотрудника. Все расходования нормируются, исходя из того, что сам норматив не может превышать четырехпроцентный барьер (лимит) от трат, связанных с оплатой труда.

Командировка: порядок при оплате расходов

Командировка одного из сотрудников должна быть оплачена фирмой. А именно оплачиваются такие представительские расходы, как:

  • суточные, проведенные в командировке, согласно нормативным актам организации;
  • оплата транспортировки сотрудника;
  • оплата затрат на проживание;
  • также учитываются затраты, связанные с заказом автомобилей, VIP – залов, затраты на такси и оформление виз и прочее.

В тему:  Обеспечение молодых семей жильем

Если все документально оформлено, то это учитывается при подсчете налога на прибыль. Командировочные расходования могут быть возмещены по определенным нормам.

Представительские расходы документальное оформление 2018

Документальное оформление это очень важная составляющая деятельности любой организации и состоит из нескольких этапов.

Итак, для начала выявляется, к какой расходной статье относится, чтобы учитывать ее в налоговом отчете: к обоснованной или к документально подтвержденной. Обоснованная, то есть, та, которая была подтверждена в виде сумм в денежном выражении. Документально подтвержденная, то есть, та, которая получила свое отражение в документах.

Обычно, расходованиями считаются затраты, понесенные на привлечение дохода. Отражаться в налоговом учете должны:

  • порядок образования доходов и расходований;
  • определение количества затрат для налогообложения в этом году;
  • размер суммы убытков, которые переходят в следующий  налоговый отчетный год;
  • способ образования сумм резервов;
  • размер задолженности по налогу за 2017 год.

Все данные в налоговом учете должны иметь свое подтверждение, ими могут быть: первичные учетные документы, в том числе и справка бухгалтера; регистры по анализу налогового учета; расчет налоговой сметы.

Стоит помнить, что аналитические регистры налогового учета, по которым определяется налоговая база, должны обязательно содержать в себе следующие реквизиты: название регистра; когда был составлен; измерители деятельности  в денежном эквиваленте, если это возможно; название хозяйственной деятельности;  подпись, а также полное ФИО человека, составляющего подобный регистр.

Необходимые документы для определения налоговой базы по налогу на прибыль:

  • первичные учетные документы, в том числе и справка бухгалтера; регистры по анализу налогового учета; расчет налоговой сметы; приказ директора компании о выделении средств на определенные цели; бюджет представительских расходований, в состав которых входят общехозяйственные и продажи;
  • документы, подтверждающие покупки товаров в других фирмах или оплату услуг других организаций; отчет о представительских расходах на проведенном мероприятии; указать цели и результаты проведения представительских мероприятий; также указываются и различные другие данные о мероприятии, сумма понесенных затрат.

В тему:  Наказание за отказ от медосвидетельствования

Образец документального оформления можно скачать здесь:

Как оформить командировочные в бухгалтерском отчете?

Для того, чтобы оформить командировочные и представительские расходы в бухгалтерском отчете, необходимо использовать счет 71. В соответствие с этим, по дебету отражаются денежные средства, выданные работнику, по кредиту – потраченные им средства в командировке.

Во время проводки в командировку сотруднику выдаются средства под отчетность.

Затем после возвращения его, необходимо сдать авансовый отчет и командировочное удостоверение, также нужно приложить к этим документам проездные билеты, договоры аренды транспорта, квартиры, чеки и др.

Приказ на представительские расходы образец 2018

Образец документального оформления на 2018 год можно скачать здесь:

Кем составляется, кто утверждает? В первую очередь, руководителем создается нормативный акт – приказ об осуществлении расходной статьи на мероприятия, а утверждается тем же руководителем.

Статья представительских расходований часто используется для того, чтобы списать какие-либо средства, которые не проблематично отразить в других отчетах. Но будьте внимательны при списании подобного рода средств, поскольку представители налоговых органов с особой тщательностью подходят к проверке таких документов.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • +7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
  • +7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
  • +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

Александра

Источник: https://law5.ru/pravo/predstavitelskie-rasxody-v-buxgalterskom-uchete.html

Представительские расходы в 2018 году

 Представительские расходы — это расходы организации на официальные примы, деловые встречи, которые совершаются в целях взаимовыгодного сотрудничества.

 С 2002 года к представительским расходам относят также все расходы компании, которые не связаны с производством товаров (оказание услуг) и ее реализацией. Данному виду расходов посвящается пункт 2 главы 264 НК РФ.  

 Согласно Постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27), суд указал, что к представительским расходам можно отнести также те расходы, которые прямо в п. 2 ст. 264 НК РФ не упомянуты. Нетрудно понять, что список представительских расходов открытый.

 Для обоснования данных расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, они должны соответствовать определённым критериям:

  •  Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

 Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты.

 Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 Унифицированных форм по оформлению таких расходов не существует. Каждая организация разрабатывает свои удобные формы, некоторые из которых являются обязательными:

  •  Приказ о проведении представительского мероприятия. В приказе должны указываться дата и место проведения, цель мероприятия, наименование организации-контр¬агента, список лиц, ответственных за проведение и обеспечение данного мероприятия, и сотрудник, на которого возлагается контроль. 
  •  Программа представительского мероприятия. Данная программа прикладывается к приказу, в ней необходимо отразить основные этапы и даты официального приема. Программа утверждается руководителем организации.
  •  Смета представительского мероприятия. Смету желательно расписывать на каждое мероприятие в отдельности. Обязательно утвердить у руководителя. В смете как правило расписывают по статейно: транспортные расходы, буфетное обслуживание, расходы на приобретение букетов, сувенирных изделий.
  •  Отчет о проведении мероприятия. В отчете необходимо отразить дату и место проведения, цель, наименование партнеров, участники мероприятия по фамильно с должностями и результат, который был достигнут в ходе мероприятия. 
  •  Акт на списание представительских расходов. А акте необходимо отразить точную сумму (вплоть до копеек), согласно понесенных расходов. Акт подписывает главный бухгалтер и руководитель организации.

 Помимо составление внутренних документов, необходимо собрать все чеки и документы, подтверждающие сумму понесенных расходов.

 В целях уменьшения налога на прибыль (в составе прочих расходов) норма признания представительских расходов (данная статья затрат нормирована) не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором совершалось мероприятие.

 «Входной» НДС принимается к вычету в сумме признания представительских расходов для учета налогообложения прибыли. Если в последующих кварталах текущего года оставшаяся часть представительских расходов укладывается в норматив, то НДС с нее также может быть принят к вычету.

Обращаем ваше внимание, какие расходы нельзя относить к представительским расходам:

  •  Обеды в пансионатах, санаториях, в развлекательных (кроме баров и ресторанов) местах;
  •  Оформление визовых документов для своих сотрудников;
  •  Затраты на оформление праздничных мероприятий (например, Новый год, 8 марта, 23 февраля), а также юбилеи сотрудников;
  •  Сумма представительских расходов, в сумме превышения нормы.

Также читайте на сайте:

Регистрация иностранного представительства

3-НДФЛ для иностранных сотрудников

    Все услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: http://www.buxprofi.ru/information/predstavitelskie-rashody

Как отразить представительские расходы в 2018 году

Расходы, которые можно провести в учете как представительские, уменьшают налогооблагаемую прибыль (т.е. идут в затраты).

Но тут нужно знать, во-первых, какие расходы вообще реально провести как представительские, а на какие налоговики «никогда не согласятся», и, во-вторых, какой комплект документов в качестве доказательств позволит бухгалтерии «спать спокойно» (речь идет о приказе, программе и смете расходов на представительское мероприятие, отчете о его проведении, а также о комплекте первичных бухгалтерских документов).

Подробнее: www.Delo-Press.ru

Термин «представительские расходы» можно встретить в Налоговом кодексе в перечне затрат, которые понижают налогооблагаемую базу на прибыль. Потому основной вопрос в данной теме, это как оформить представительские расходы, чтобы их можно было учитывать при снижении суммы налога.

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика. Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением (п. 2 ст. 264 НК РФ):

Подробнее: www.audit-it.ru

Представительские встречи и деловые переговоры являются одним из основных инструментов взаимодействия организации с действующими бизнес-партнерами и потенциальными клиентами.

Проведение таких встреч, как правило, требует затрат, которые принято называть представительскими расходами.

В статье Вы узнаете, какие расходы относят к представительским, как они отражаются в бухгалтерских проводках и какими документами оформляются.

Совсем скоро Новый год, и во многих организациях полным ходом проходят праздничные корпоративы. Размах праздничных мероприятий зависит от фантазии руководства и финансовых возможностей фирмы, а вот затраты на их проведение всегда приходится учитывать бухгалтеру. Как это происходит и облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ с сотрудников, разберемся в этой статье.

Представительские расходы 2017-2018 нормируются в размере 4% от затрат на оплату труда предприятия. Каким образом можно избежать претензий налоговиков и добиться максимально эффективного использования данных расходов в целях оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, узнайте из нашего материала.

Подробнее: nalog-nalog.ru

Затраты, которые выделяются компанией на проведение каких-либо представительских мероприятий, на сегодняшний день являются одними из наиболее спорных.

Причина такого противоречия заключается в ключевых особенностях и самой юридической природе подробных мероприятий, в связи с чем многие предприниматели, которые занимаются их проведением, регулярно сталкиваются с различными сложностями.

Подробнее: buhuchetpro.ru

Для любой фирмы важны налаженные партнерские отношения. Сами по себе они такими не станут, работа над ними – важная часть управленческой стратегии предприятия. В ходе проведения переговоров происходят встречи представителей, собрания, приемы. Затраты на эти мероприятия составляют серьезную расходную статью.

Подробнее: assistentus.ru

Для поддержания сложившихся деловых связей, а также для установления новых нередко компании организовывают встречи с деловыми партнерами — будь то поставщики или клиенты. При учете расходов на такие встречи самое главное — правильное документальное оформление.

Переговоры, которые не приводят к нужным результатам, не такая уж редкость. Иногда месяцами проходит встреча за встречей с потенциальными поставщиками или заказчиками, а подписание договора срывается без каких-либо видимых причин. 15 марта 2017 года Минфин выпустил письмо № 03-03-06/1/14731, в котором дал разъяснения, как учитываются расходы на переговоры. Документ изучила Елена Диркова.

Подробнее: www.buhgalteria.ru

Представительские расходы всегда находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий характер данных расходов, подвергается тщательному анализу налоговыми инспекторами.

Иногда компании пытаются замаскировать непроизводственные расходы под представительские, что вызывает претензии со стороны проверяющих и переквалификацию таких расходов.

Проанализируем судебную практику по вопросам переквалификации представительских расходов, а также порядок их нормирования.

Подробнее: www.eg-online.ruЕще по теме: Audi последние новости

Источник: http://www.chsvu.ru/kak-otrazit-predstavitelskie-rasxody-v-2018-godu/

Представительские расходы на

Источник: http://sovetnik36.ru/predstavitelskie-rashody-na-pitani/

Как составляется приказ о представительских расходах

Представительские расходы — это траты подотчетного лица в интересах компании, перечисленные в п.2 ст.264 НК РФ. Для их произведения необходимо оформить приказ, где будет указана сумма к расходованию, а также сведения о направлении представительских трат. Образец приказа можно скачать ниже.

К числу представительских расходов можно отнести затраты подотчетного лица на проведения различных мероприятий, встреч партнеров, деловых бесед, организация проживания гостей компании, их питания (например, завтраки, обеды с представителями контрагентов), траты на перевозку гостей фирмы до места их проживания, затраты на услуги переводчика для иностранных гостей.

Денежные средства для произведения подобных мероприятий выдаются в подотчет представителю компании на основании его заявления, обосновывающего траты. После согласования заявления с руководителем и подтверждения отсутствия долгов по ранее выданным авансовым суммам подотчетное лицо может получить денежные средства на представительские расходы.

Компания может установить нормы подобных трат на год вперед, ограничив размеры расходов нормами по различным видам представительских затрат. Приказ может быть издан в отношении конкретного мероприятия, которое нужно организовать компании, например, приказ об организации переговоров.

Как оформить приказ о представительских расходов

Если распоряжение составляется в целом по предприятию на год с целью установления норм представительских затрат, то отдается распоряжение установить данные нормы в определенном размере — далее приводится перечень расходов с указанием расходов в рублях на одного человека в сутки.

В таком приказе назначается ответственное за исполнение и контроль лицо. Такое документ составляется в начале года, на который составляется смета.

Если распоряжение издается в отношении конкретного мероприятия — переговоры, встреча, деловой обед и пр., то указывается соответствующий заголовок, кратко описывающий суть содержимого.

Далее вносится обоснования для издания приказа, например, «с целью проведения переговоров с ООО «___».

После пишется слово «приказываю», далее приводится список распоряжений:

  1. Провести указанное мероприятие — указываются сведения о событии, которое нужно организовать, дате и месте его проведения, а также перечень лиц, которые должны данное мероприятие подготовить, именно этим лицам выдаются на руки средства на представительские расходы, связанные с указанным событием;
  2. Сведения о программе проведения мероприятия, которым нужно руководствоваться назначенным лицам;
  3. Производить представительские траты с учетом составленной для данного мероприятия сметы;
  4. Подготовить документацию ответственными лицами о проведенном мероприятии и потраченных средствах — обычно отводится срок не более трех дней на подготовку отчетов, акта списания денег и прочие бумаги;
  5. Оформить списание представительских расходов на основании документов, представленных ответственными лицами, в бухгалтерском учете, данное распоряжение обычно отдается главному бухгалтеру;
  6. Назначить лицо, ответственное за контроль исполнения приказа.

Такой распорядительный бланк утверждается руководителем, после чего с ним знакомятся все проименованные в нем ответственные лица под роспись.

Скачать образец

Источник: http://dokiblank.ru/prikaz-o-predstavitelskix-rasxodax/

Представительские расходы: что выгодно проверить в их расчетах

К представительским расходам относятся (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на проведение официального приема (завтраки, обеды или проведение иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
  • затраты на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).

А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам?

В силу п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Поскольку представительские расходы учитываются в налоговых расходах по нормам, вычет «входного» НДС также нормируется.

Особенность признания нормируемых расходов

Особенностью нормируемых расходов является их «плавающая» величина. Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), а по НДС – ежеквартально (ст. 163 НК РФ).

Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом могут перестать быть таковыми.

Но поскольку налоговым периодом для НДС является квартал, то непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала может приниматься к вычету в следующем квартале, если расходы укладываются в норматив в следующем квартале.

Как выгодно распределить представительские расходы, чтобы принять НДС по максимуму?

В том случае, когда фактически осуществленные расходы укладываются в рассчитанный норматив, вся сумма предъявленного НДС принимается к вычету.

В иной ситуации (по итогам календарного года компания в норматив не укладывается) потери от непринятия сверхнормативных расходов в налоговом учете можно компенсировать вычетами по НДС.

Прежде всего компании необходимо учесть расходы, содержащие НДС. Поэтому, определив предельную величину представительских расходов, ей нужно сопоставить их с фактическими затратами на представительские расходы.

Поскольку методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не установлена (в ст. 171 НК РФ обозначена лишь предельная величина), компания может самостоятельно разработать такой алгоритм.

Она вправе включить в учитываемые для целей налогообложения затраты представительские расходы:

  • исходя из рассчитанной пропорции (то есть косвенным методом);
  • подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС (то есть прямым методом).

Важно, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли (Письмо УФНС по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).

В любом случае выбранный способ расчета норматива компания должна закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения. Как свидетельствует судебная практика, при возникновении налогового спора решающими аргументами, подтверждающими правоту налогоплательщика, могут стать положения учетной политики.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

По итогам года показатели фонда оплаты труда компании составляли:

Период

Расходы на оплату труда, тыс. руб.

Представительские расходы (без учета НДС), тыс. руб.

Фактические расходы

Расходы в пределах норматива

Расходы, признаваемые в целях исчисления налога на прибыль

I квартал

20 000

900

800

800

Шесть месяцев

100 000

3 000

4 000

3 100

Девять месяцев

140 000

6 000

5 600

6 000

Год

260 000

9 900

10 400

9 900

Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал, составил 800 тыс. руб. (20 млн руб. x 4%).

Фактические расходы на представительские мероприятия составили 900 тыс. руб., в том числе расходы, по которым была предъявлена сумма НДС, – 600 тыс. руб. (НДС – 108 тыс. руб.), оставшаяся часть представительских расходов (300 тыс. руб.) была учтена без НДС.

Предположим, что компания в учетной политике определила следующий порядок учета представительских расходов: при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале составит 600 тыс. руб., а сумма признаваемых расходов, которые были выставлены без НДС, – 200 тыс. руб.

Таким образом, представительские расходы, предъявленные компании в I квартале, будут отражены в налоговом учете в сумме 800 тыс. руб., а к вычету сумма НДС в размере 108 тыс. руб. будет принята в полном объеме.

Если бы компания рассчитывала часть «входного» НДС, который можно принять к вычету в I квартале, косвенным способом, то сумма НДС составила бы 96 тыс. руб. (108 тыс. х (800 тыс. / 900 тыс.)).

Оставшуюся сумму НДС в размере 12 тыс. руб. компания вправе заявить к вычету в II квартале.

По итогам первого полугодия величина представительских расходов в пределах норматива больше фактических расходов. Поэтому компания учтет в «прибыльной» базе за шесть месяцев расходы, которые были признаны сверхнормативными в I квартале, в размере 100 тыс. руб.

В том случае, если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год.

Сверхнормативный НДС по представительским расходам к вычету не принимается и в «прибыльных» расходах не признается, поскольку в п. 2 ст. 170 НК РФ не поименован.


Обратите внимание
 

По представительским расходам счет-фактура регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету.

Сумма НДС по представительским расходам, которая не принята в одном из налоговых периодов (кварталов), может быть принята в другом периоде, если укладывается в размер «прибыльного» норматива нарастающим итогом.

Таким образом, если часть представительских расходов превысила норматив в отчетном периоде, то она может быть учтена в следующем отчетном периоде либо последнем месяце налогового периода. С этой целью необходимо в конце каждого отчетного периода рассчитывать предельный размер представительских расходов.

Представительские расходы не являются таковыми. Возможен ли вычет НДС?

Отказ в признании затрат компании в качестве представительских расходов влечет отказ в принятии вычета НДС по таким расходам.

Причинами отказа могут быть ненадлежащее документальное оформление подобных расходов (например, отсутствие сметы, приказа руководителя), переквалификация расходов в расходы, связанные с развлечением и отдыхом.

Но даже если назвать мероприятие новогодним корпоративным вечером, затраты не могут рассматриваться в рамках проведения развлекательных мероприятий.

Для ресторанного бизнеса любой заказ банкета компанией под Новый год является новогодним корпоративным вечером, поэтому только на данном основании нельзя отказать компании в праве признания расходов и, соответственно, вычете НДС (Решение арбитражного суда Ярославской области от 22.04.2016 № А82-15075/2015).

По общему правилу вычет НДС не зависит от порядка признания расходов, установленных в гл. 25 НК РФ, за исключением случаев, когда в гл. 21 НК РФ содержится ссылка на правила налогового учета.

Однако на практике налоговики, исключив «прибыльные» расходы, «снимают» вычет НДС, приходящийся на такие расходы. Какие аргументы приводят компании в защиту своей позиции?

Налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Экономическая обоснованность расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (решения Арбитражного суда Республики Бурятия от 03.06.

2015 по делу № А10-6158/2014, Арбитражного суда Орловской области от 12.02.2015 по делу № А48-4708/2014).

A факты отражения или неотражения в книге учета доходов и расходов (судом рассматривался спор в отношении ИП) соответствующих операций сами по себе не являются условиями применения налогового вычета по НДС, поскольку право на вычет обусловлено наличием у налогоплательщика документов, определенных ст. 171 и 172 НК РФ (Постановление АС ЦО от 01.10.2015 № Ф10-3129/2015 по делу № А48-4708/2014).

В то же время следует учитывать, что для применения вычета по НДС и включения затрат в состав расходов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода, компания должна располагать надлежащим образом оформленными в установленном порядке документами.

При этом суды при рассмотрении налоговых споров, оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, не только исходят из формального представления компанией всех необходимых документов, но и устанавливают реальность финансово-хозяйственных отношений компании и ее контрагентов и их действительное экономическое содержание (постановления АС СЗО от 27.01.2017 № Ф07-12869/2016 по делу № А44-8854/2014, АС СКО от 16.10.2015 № Ф08-7148/2015 по делу № А15-4194/2014).  

Вычет НДС в части командировочных расходов

Предельных ограничений в части признания командировочных расходов положения пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержат.

Напомним, что в состав командировочных расходов включаются затраты на проезд к месту служебной командировки и обратно (включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями) и наем жилого помещения.

А значит, «входной» НДС, уплаченный по расходам на командировки, в полном объеме должен приниматься к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Как выгодно переносить представительские расходы

Как уже было отмечено, окончательная величина предельного размера расходов будет определена только на конец налогового периода. Непринятая величина нормируемых расходов по итогам года относится в состав расходов, не учитываемых в целях налого­обложения, то есть сгорает (п. 42 ст. 270 НК РФ).

И если у компании была существенная величина представительских расходов в конце года, превышающая норматив, возникает вопрос о возможности более позднего признания таких расходов.

Напомним, что датой признания представительских расходов у компаний, использующих метод начисления, является дата утверждения авансового отчета (п. 5 ст. 272 НК РФ).

А поэтому утверждение авансового отчета в январе 2017 года в части представительских расходов декабря 2016 года позволит компании признать «лишние» расходы в следующем году. В таком случае не будет и проблем со «сверхнормативным» НДС. НДС будет принят к вычету в I квартале 2017 года.

Перенос НДС на более поздние периоды

По общему правилу, действующему с 2015 года, компания вправе заявить налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст.

 171 НК РФ, в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных ею на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Таким образом, начиная с 2015 года компании вправе самостоятельно выбирать период, в котором можно заявить вычет.

А можно ли осуществить перенос НДС на более поздний период по командировочным и представительским расходам? Ведь данные вычеты поименованы в п. 7 ст. 171 НК РФ, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Как видится, последняя из представленных (п. 2 ст. 171 НК РФ) является общей нормой, а в первой (п. 7 ст. 171 НК РФ) установлены особенности для отдельных видов вычетов. Поэтому вычеты можно использовать в пределах трех лет с момента принятия командировочных и представительских расходов.

Однако налоговики, отвечая на вопрос о возможном переносе вычетов по командировочным расходам, отметили, что права заявлять вычеты в течение трех лет у компании нет.

В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том периоде, в котором у компании возникло право на них.

Налоговики подчеркнули, что в подобной ситуации компания может подать уточненную декларацию в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

Несмотря на то, что речь в письме идет о командировочных расходах, вывод налоговиков можно распространить и на иные вычеты, не приведенные в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Но с таким формальным подходом налоговиков нельзя согласиться. Если речь идет об иных видах вычетов, не подпадающих под действие п. 2 ст. 171 НК РФ, на них можно распространить порядок, применявшийся до вступления в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 173 НК РФ и п.

 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Как отмечено в Пленуме ВАС, вычеты НДС, по которым соблюдены все условия, могут быть отражены компанией в декларации за любой налоговый период в пределах трех лет с момента окончания периода, в котором возникло право на уменьшение НДС.

И. Стародубцева, эксперт журнала

«НДС: проблемы и решения», март, 2017 г.

Источник: https://www.audar-press.ru/predstavitelskie-rashody

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector