Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция по списанию дебиторской задолженности

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности: пошаговая инструкцияКакие существуют основания для списания дебиторской задолженности?

Просроченная дебиторская задолженность, как и любой другой вид активов, подлежит учету. Если задолженность невозможно взыскать, то она должна быть списана. Учет дебиторской задолженности ведется в целях бухучета и налогообложения.

Что такое списание дебиторской задолженности, и для чего это нужно?

Списание дебиторской задолженности – это учет обязательств, которые имеют высокую степень вероятности неплатежа.

Если фирма списывает дебиторскую задолженность, это не означает, что долг прощен дебитору.

Списывать дебиторскую задолженность необходимо потому, что фактически эта сумма не может быть использована в производственном процессе: финансовые средства числятся, но получить их «на руки» не представляется возможным. Это искажает финансовую отчетность, что мешает управлению предприятием.

В каком порядке осуществляется списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности? Ответ содержится по ссылке.

Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника и по другим основаниям

Законодательством по бухучету не предусмотрены ситуации, при которых можно принимать решение о безнадежности дебиторской задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, а также Письму Министерства Финансов России (шестое февраля 2007-го года) номер 03-03-07/2 существуют следующие основания для списания дебиторской задолженности:

  • Закончился срок исковой давности обязательства.
  • Долг не может быть возмещен в связи с обстоятельствами, имеющими не преодолимый характер и независящими от действий сторон договора. Тут необходимо помнить, что в соответствии с правилами делового оборота такая ситуация должна быть задокументирована, например, Торгово-промышленной палатой России.
  • Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника. Официальным документом этого факта может быть выписка из ЕГРЮЛ. Однако тут необходимо знать, что судебная практика по подобным ситуациям неоднозначна: иногда суд признает ликвидацию должника основанием для списания дебиторской задолженности, а иногда – нет.

Как написать характеристику на работника? Образец и пошаговое руководство содержатся в статье по ссылке.

Приказ о списании дебиторской задолженности.

По той причине, что организация конкурсной продажи имущества дебитора сопряжена с затратами времени и финансов, которые порой превышают возможные выгоды, мало кто из истцов дальше продолжает доказывать свою правоту в судебной форме.

  • В отдельный пункт необходимо выделить основание для признания долга безнадежным, связанное с решением государственных органов о невозможности взыскания обязательства. Причины такого решения могут быть самыми разными, к примеру, неизвестно фактическое место нахождения должника. Тут нужно учесть тот факт, что невозможность взыскания не означает прекращение обязательства. К данному аргументу апеллируют налоговые органы при оспаривании факта списания дебиторской задолженности.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения документа содержится в статье по ссылке.

Особенности списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списанная дебиторская задолженность в бухучете относятся либо на счет резервов по сомнительным долгам, либо к статье «Прочие расходы» в той величине, в которой эта сумма учитывалась бухгалтерией фирмы.

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности, а также прочие обязательства подлежат списанию по категориям (отдельно по каждому контрагенту).

Списанные обязательства в течение следующих 5-ти лет должны отражаться на забалансовом счете 007 для того, чтобы при возможности можно было потребовать эту сумму с должника.

Для того, чтобы списать долг нужно обладать документами, подтверждающими то, что эта задолженность действительно имеется, и документами, которые подтверждают факт истечения срока исковой давности.

Как правильно сшивать документы в бухгалтерии и делопроизводстве? Руководство с фотографиями находится тут.

Списание дебиторской задолженности: содержание проводки.

В первом случае проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Д 91.2 К 63 – созданы резервы по сомнительной дебиторской задолженности,
  • Д 63 К 60 (62, 76) – списывается обязательство, у которого истек срок исковой давности, либо долг, который признан безнадежным.

Во 2-ом и в 3-ем случае выполняются следующие проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списывается долг, у которого истек срок исковой давности, либо безнадежное обязательство (включая разницу, не возмещенную за счет средств резервов),
  • Д 007 – Учтено обязательство, признанное безнадежным.

Налоговый учет списания дебиторской задолженности

Обязательства, признанные безнадежными списываются вместе с НДС по соответствующему долгу.

В налоговом учете суммы обязательств, признанные безнадежными, учитываются как внереализационные расходы, в случаях, когда предприятие создало резерв по сомнительной задолженности, к данной категории относится разница между суммой обязательства и фондом резерва (статья 265 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете, если создавался резерв по сомнительной задолженности, безнадежное обязательство финансируется из этого резерва. В случаях, когда суммы резерва не хватает для возмещения обязательства, то часть долга погашается за счет резерва, недостающая величина подлежит изъятию со счета «Внереализационные расходы».

Узнать, на сколько дней дают больничный при ОРВИ и других заболеваниях, а также по уходу за родственниками, вы можете в этой статье.

Образец приказа о списании задолженности.

В ситуации, когда фирма имеет счет 63, а по конкретному безнадежному обязательству резерва не формировалось, то при учете долга необходимо не забыть о некоторых нюансах.

Налоговым законодательством запрещается погашение конкретного обязательства посредством резерва, созданного под другое обязательство.

После того как задолженность была списана, бухгалтерские проводки оформлены, налог на прибыль уменьшен, компания обязана сохранить каждый документ, который использовался при осуществлении данных процедур.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и что для этого необходимо — узнайте здесь.

Когда работник бухгалтерии списывает безнадежное обязательство, как документы, подтверждающие правомерность его действий, он обязан приложить к приказу руководства:

  • деловые бумаги, которые свидетельствуют о том, что обязательство действительно существует,
  • документы, которые отражают процесс востребования обязательства с дебитора,
  • и деловые бумаги, которые подтверждают факт неплатежеспособности должника.

Как учесть безнадежную дебиторскую задолженность? Подробный ответ содержится в следующем видео:

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/poshagovaya-instrukciya-po-spisaniyu-deb.html

Списание безнадёжной дебиторской задолженности как улучшение финансового состояния

Опубликовано: 15 мая 2018

Дебиторская задолженность равнозначна выведенным из оборота предприятия денежным средствам.

С одной стороны, они «имеют место быть» и входят в состав активов хозяйствующего субъекта, а с другой — их невозможно использовать в текущей деятельности. Ситуация усугубляется, когда в сумме этой задолженности есть безнадёжная.

Для того чтобы она не оказывала отрицательного влияния на финансовое положение, её надо списать и сократить тем самым налогооблагаемую прибыль.

Что такое безнадёжная дебиторская задолженность?

В качестве безнадёжной или нереальной к взысканию задолженности понимается дебиторская задолженность, возникшая по одному из следующих оснований (статья 266 НК РФ):

  1. Завершение срока исковой давности (подробнее — в статье 196 ГК РФ).
  2. Аннулирование обязательств в связи с невозможностью исполнения (см. статью 416 ГК РФ).
  3. Наличие акта органа власти (см. статью 417 ГК РФ).
  4. Банкротство и ликвидация фирмы (подробнее — в статье 419 ГК РФ).
  5. Невозможность взыскания задолженности, подтверждённая постановлением, выданным приставом-исполнителем при возвращении взыскателю-кредитору исполнительных документов, в связи с тем, что:
    • нельзя определить место нахождения задолжавшего или его имущества либо найти информацию о наличии у него вкладов и ценностей в финансовых организациях;
    • у задолжавшего нет имущества, на которое может быть наложено взыскание, а все предпринятые приставами-исполнителями поиски этого имущества не дали положительных результатов.

После приостановления срок исковой давности не отсчитывается заново, а продолжается.

Вышеназванный срок — это время, даваемое законодательством лицу для защиты нарушенных прав. Он ограничен тремя годами, однако, в отдельных, особо указанных в законах, случаях может быть и другим. Например, в отношении перевозок грузов — один год (согласно статье 797 ГК РФ).

Этот срок может быть прерван и начат заново в случае, если задолжавший предпримет действия, указывающие на признание им задолженности. Например:

  • напишет письмо с обязательством погасить задолженность;
  • выплатит часть долга или штрафные санкции за просрочку;
  • подпишет акт сверки задолженности либо соглашение по её реструктуризации;
  • попросит передвинуть срок и другие.

Кроме этого, течение искового срока может быть приостановлено в связи с обстоятельством непреодолимой силы, службой задолжавшего в Вооружённых Силах РФ, из-за моратория исполнения обязательств, установленного Правительством РФ, и в других случаях, указанных в статье 202 ГК РФ.

После приостановления срок исковой давности не отсчитывается заново, а продолжается.

Порядок аннулирования обязательства в связи с невозможностью выполнения

В данном случае задолженность не может быть погашена по причинам, за которые никто не отвечает:

  • форс-мажор (обстоятельства непреодолимой силы),
  • смерть задолжавшего (если задолженность связана с его личностью и не может быть унаследована).
Читайте также:  Унифицированная форма ос-4б (определение и расшифровка)

Наличие актов органа власти

Под ними понимаются нормативные правовые документы государственных и муниципальных органов. Но если задолжавший совершил неправомерные действия (или бездействовал), и это вызвало необходимость издания акта, исключающего возможность исполнения обязательства, то это обязательство не считается прекращённым, а задолженность нельзя признавать как безнадёжную.

Примером может служить отзыв лицензии из-за неправомерных действий её обладателя. Этот факт не снимает ответственности бывшего лицензиата за невыполнение обязательств и наращивание долгов. Однако если его вина в отзыве лицензии отсутствует, долг является безнадёжным.

Ликвидация юридического лица

Под ликвидацией понимается прекращение деятельности одного юридического лица без возложения его прав и обязанностей на другое лицо.

Фактом признания ликвидации и точкой отсчёта для списания долгов является дата исключения задолжавшего из ЕГРЮЛ — единого государственного реестра юридических лиц.

Завершение исполнительного производства по причине невозможности взыскания долга

Возврат кредитору исполнительного листа по взысканию задолженности не снимает обязанности должника погасить свои долги.

Если эта задолженность будет списана кредитором как безнадёжная, после её возврата должником она должна быть отражена в составе доходов.

Способы списания долгов

Исходя из смысла статьи 265 Налогового кодекса, списание безнадёжной дебиторской задолженности можно осуществить двумя способами:

  1. За счёт суммы резерва по сомнительным долгам (далее также — резерва сомнительных долгов).
  2. За счёт внереализационных расходов в составе убытков. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то на убытки списывается часть задолженности, превышающая резерв.

При этом необходимо подготовить три документа:

  • Акт инвентаризации расчётов с дебиторами (форма №ИНВ-17). Образец акта на списание дебиторской задолженности смотрите в предыдущей статье.
  • Справка бухгалтера с обоснованием факта списания.
  • Приказ руководителя юридического лица о проведении списания дебиторской задолженности.

Списание за счёт внереализационных расходов

Рассмотрим наиболее частую причину списания — завершение срока давности.

Порядок действий и отражения процедуры следующий.

Основные процедуры

  1. Необходимо документально подтвердить факт завершения этого срока. Дебиторская задолженность списывается в том же налоговом периоде, когда завершён срок её давности. Для определения этого момента необходимо иметь документы, из которых видно наличие задолженности и дата её образования.

    Например:

    • договор с указанием даты оплаты;
    • платёжное поручение на перечисление предоплаты;
    • накладные на отгрузку или акты выполненных работ (если срок оплаты исчисляется от даты отгрузки);
    • другие документы по сделке. Все указанные документы рекомендуется хранить 3 года после завершения налогового периода, когда была списана «дебиторка», для подтверждения позиции перед контрольными органами.
  2. Необходимо проверить, не было ли попыток взыскать задолженность, или признания компании её должником.

    Если да, срок давности начинает отсчитываться заново и списывать безнадёжную задолженность нельзя. Если организация истребовала долг через суд, то срок исковой давности во внимание не принимается — начинают действовать сроки взыскания.

    И только если пристав-исполнитель признает невозможным взыскать долг, то на основании его постановления «дебиторку» можно будет списать.

Обнаружение спорных моментов

Следует проверить, имеется ли «особенная» задолженность, при доказательстве законности списания которой могут возникнуть некоторые споры с контрольными органами:

  • возврат ИФНС излишне уплаченного налога, если организация пропустила трёхлетний срок оформления его возврата;
  • долги, полученные по договорам уступки права требования (покупка просроченных долгов);
  • долги по дивидендам;
  • долги по членским взносам.

Если имеются сомнения в обоснованности списания такой задолженности, лучше её не учитывать в составе безнадёжной.

Необходимо проверить, имеются ли встречные долги перед задолжавшим контрагентом. Минфин РФ письмом от 4 октября 2011 года №03-03-06/1/620 установил такой порядок, согласно которому списать можно только ту часть, которая превышает «кредиторку» перед тем же контрагентом. Однако в НК РФ отсутствуют ограничения по списанию дебиторской задолженности при наличии встречной кредиторской.

Арбитражные суды встают на сторону организации, считая зачёт встречных требований её правом, а не обязанностью. Вопрос остаётся спорным.

Списанная дебиторская задолженность отражается на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов». Здесь она «хранится» пять лет (согласно Положению по ведению бухучёта и отчётности). Это срок даётся на проверку, если ситуация у должника изменится, и «дебиторку» можно будет взыскать.

Проводки следующие:

Проводка Её объяснение (операция)
Д 91 — К 62 Не покрытая резервом безнадёжная задолженность покупателей (заказчиков) списана на расходы
Д 007 Безнадёжная задолженность отражена на забалансовом учёте

Такие же проводки делаются, если списывается часть «дебиторки», в случае недостаточности резерва сомнительных долгов.

При погашении должником списанной задолженности делаются следующие проводки:

Проводка Объяснение (проведённая операция)
Д 51 (50) — К 62 Средства от задолжавшего покупателя (заказчика) поступили на расчётный счёт (в кассу)
Д 62 — К 91 Погашенная задолженность учтена в доходах
К 007 С забалансового учёта списана (снята) погашенная безнадёжная задолженность

Резерв по сомнительным долгам

Что в него входит для целей налогообложения?

Этот резерв создаётся только налогоплательщиками, применяющими обычную (не упрощённую) систему налогообложения.

Он формируется на основе сомнительных долгов, а списываются за счёт резерва — безнадёжные. Эти понятия не являются тождественными.

Сомнительными в налогообложении являются ничем не обеспеченные долги, связанные с продажей товаров, проведением работ, предоставлением и оказанием услуг и не погашенные в срок, указанный в договоре (статья 266 Налогового кодекса).

Согласно разъяснениям Минфина РФ в резерв не включается задолженность:

  • поставщиков по возврату аванса или по поставке товаров (работ, услуг) после получения предоплаты;
  • заёмщиков по выплате займа или процентов;
  • по уплате штрафных санкций в связи с нарушением договора.

Факт создания резерва должен быть записан в учётной политике юридического лица.

Формирование резерва в налоговом учёте

Порядок создания резерва таков:

  • Осуществить инвентаризацию дебиторской задолженности, оформив результаты актом № ИНВ-17.
  • Выбрать долги с давностью просрочки более 90 и 45-90 дней (включительно).
  • Суммировать выбранные долги. При этом задолженность более 90 дней учитывается в резерве полностью, а с давностью 45-90 дней — с коэффициентом 0,5 (только половина суммы задолженности каждого контрагента). Встречная кредиторская задолженность во внимание не принимается.
  • Сопоставить полученную сумму долгов с выручкой отчётного периода — сумма резерва должна быть меньше или равна 10% объёма выручки без НДС.
  • Размер перечислений в резерв отражается во внереализационных расходах.

Неиспользованный резерв можно перенести на будущий налоговый период. В связи с этим создаваемый ежеквартально резерв должен корректироваться на сумму его оставшейся части за предыдущий квартал.

Сначала определяется текущая сумма резерва с учётом лимита в 10% от выручки. Затем она сравнивается с неиспользованной частью резерва за предыдущий квартал. Если текущий резерв меньше оставшегося, разность относится на внереализационные доходы. Если больше — на внереализационные расходы.

Факт создания резерва должен быть записан в учётной политике юридического лица.

Проводки такие:

Проводка Объяснение (проведённая операция)
Дебет 91 — Кредит 63 Сформирован (доначислен) резерв сомнительных долгов
При уменьшении резерва по итогам отчётного квартала
Дебет 63 — Кредит 91 Уменьшение суммы резерва
Дебет 63 — Кредит 62 Задолженность списана за счёт резерва
Дебет 007 Списанная задолженность отражена на забалансовом учёте

Формирование резерва в бухгалтерском учёте

В бухучёте, согласно Положению по бухгалтерскому учёту и отчётности, разъяснениям Минфина России, сомнительными могут быть признаны любые долги, которые с высокой вероятностью частично или в полном объёме не будут оплачены должником. Основанием признания долга сомнительным может быть нарушение сроков оплаты либо просто сведения о том, что у должника имеются финансовые проблемы.

Резерв создаётся следующим образом:

  1. Определяется и закрепляется в учётной политике порядок формирования и использования резерва.
  2. При обнаружении сомнительного долга рассчитывается сумма отчислений в резерв. Это можно сделать тремя способами:
    • интервальным, то есть в процентах от объёма долга;
    • экспертным, то есть в объёме предполагаемого сомнительного долга (какая сумма вероятнее всего не будет погашена);
    • статистическим — по средней доле сомнительных долгов в «дебиторке» за несколько последних лет.

Посмотрите пошаговый порядок списания дебиторской задолженности в 1С Бухгалтерия:

Таков, вкратце, порядок определения и учёта нереальных для взыскания долгов.

Особо следует отметить, что списание безнадёжной задолженности — это не только бухгалтерские проводки, но и кропотливая юридическая работа по их выявлению и попытке взыскания, а, в крайнем случае — по отстаиванию законности отражения их в расходах организации. Всё это требует наличия штата юристов или привлечения сторонних консультантов.

Успехов!

Источник: http://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/beznadjozhnaja-spisanie.html

Порядок списания имеющийся дебиторской задолженности

Территориальным фондом обязательного медицинского страхования по результатам проверки деятельности медицинской организации выставлено требование о восстановлении средств, использованных не по целевому назначению (капитальный ремонт, не входящий в структуру тарифного соглашения на оплату медицинской помощи по ОМС).

На основании требования за медицинской организацией числится дебиторская задолженность. По результатам технической экспертизы, проведенной медицинской организацией ремонт оборудования был признан текущим (т.е. входящий в структуру тарифного соглашения на оплату медицинской помощи по ОМС).

Как правильно в бухгалтерском учете списать имеющуюся дебиторскую задолженность?

На основании решения суда, об отказе взыскании задолженности, учреждение может признать её безнадежной к взысканию и списать с балансового учета.

Безнадежную дебиторскую задолженность списывают в учете по решению комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

О том, как списать с забаланса, сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Нереальную к взысканию дебиторскую задолженность спишите с баланса такими проводками.
Основание – Бухгалтерская справка (ф. 0504833).

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Задолженность по расходам:
1 Списана с баланса задолженность, которую взыскать нереально КРБ.1.401.20.273 КРБ.1.206.XX.660

В данном случае на счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» списанную с баланса дебиторскую задолженность не отражайте, так как комиссия признает ее безнадежной по решению суда, и возобновлять процедуру взыскания не придется.

Порядок списания дебиторской задолженности установлен пунктами 78, 80, 82, 84, 86 Инструкции № 162н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н, и разъяснен в письмах Минфина России от 1 сентября 2016 № 02-07-10/51234, от 11 февраля 2016 № 02-07-10/7306.

Обоснование
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Контролируйте расчеты с контрагентами и бюджетом. Вам задолжали – примите меры, чтобы успеть взыскать долг. Если не успели, спишите безнадежную задолженность в бухучете и признайте для налогов. В рекомендации расскажем, когда возникает дебиторка, когда ее списывать и как оформить это в бухучете и налогах.

Когда списать задолженность

Если в учете давно числится дебиторская задолженность – примите меры к ее списанию с баланса. Для этого соберите комиссию по поступлению и выбытию активов.

Она проанализирует ситуацию, если есть основания полагать, что долг взыскать невозможно, признает его безнадежным. Общие требования, как признать дебиторку безнадежной для взыскания в бюджет, установило Правительство РФ постановлением от 6 мая 2016 № 393.

ГРБС берут их за основу и утверждают свои порядки для подведомственных казенных учреждений. В них прописывают:

 основания, чтобы признать дебиторку безнадежной;

 перечень документов, которые надо оформить. Вам понадобятся выписки из отчетности по балансовым и забалансовым счетам, решение о признании задолженности безнадежной.

Бюджетные и автономные учреждения разрабатывают порядок, как списывать безнадежную дебиторку, самостоятельно. За основу берут те же документы, что и в общих требованиях для взыскания в бюджет (письмо Минфина России от 14 июля 2017 № 02-08-10/45171).

Когда в бухучете нужно списать дебиторскую задолженность

В бухучете дебиторскую задолженность списывают с балансового учета или с забаланса. Есть случаи, когда после списания с баланса дебиторку не нужно ставить за баланс.

Дебиторку списывайте сразу – ту, у которой есть подтверждающие документы, что она безнадежная. Если выявили несколько безнадежных долгов – списывайте их отдельно по каждому обязательству или дебитору (п.

 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Когда списать с баланса

С балансового учета дебиторку спишите, когда комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов примет такое решение. Списали дебиторку с баланса, поставьте за баланс – на счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Исключение – задолженность за балансом не учитывайте, если комиссия признает ее безнадежной по документам, и возобновлять процедуру взыскания не придется. Например, когда есть подтверждающие документы, что должник ликвидирован или умер.

Когда списать с забаланса

Решение списать долг с забаланса также принимает комиссия по поступлению и выбытию активов. Для этого задолженность признают безнадежной к взысканию по одному из оснований:

 есть документы, которые подтверждают ликвидацию или смерть дебитора;

 истек срок, когда можно возобновить процедуру взыскания по законодательству РФ;

 другие случаи, которые установлены законодательством.

К другим случаям, например, относится такой: налоговым законодательством или Бюджетным кодексом установлено, что администраторы доходов определяют порядок и случаи, когда задолженность по платежам в бюджет признают безнадежной и списывают с учета (ч. 4 ст. 47.2 Бюджетного кодекса РФ). Общие требования, как признать задолженность безнадежной, установило Правительство постановлением от 6 мая 2016 № 393.

Также спишите задолженность с забалансового учета, если контрагент с вами рассчитался. Сделайте это, когда он внес деньги или погасил долг другим способом, который не противоречит действующему законодательству. В этом случае сначала восстановите задолженность на балансовом учете. Как это сделать, см. проводки для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и разъяснено в письме Минфина России от 11 февраля 2016 № 02-07-10/7306.

В учете казенных учреждений:

У казенных учреждений есть случаи, когда они согласовывают свое решение списать задолженность. Рассмотрим подробнее.

Дебиторку по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» списывают по распорядительному акту органа госвласти, должностного лица или другого уполномоченного органа. Об этом прямо сказано в пункте 120 Инструкции № 162н. Распорядительный акт – это судебное постановление. А для задолженности по налогам, которую признали безнадежной по закону, достаточно приказа руководителя.

По остальным счетам решение списать задолженность согласовывайте с ГАДБ. Это связано с тем, что все доходы казенного учреждения зачисляют в бюджет (п. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ).

Подтверждает этот подход часть 4 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, где сказано, что казенное учреждение не вправе распоряжаться имуществом без согласия собственника.

Причем дебиторская задолженность – тоже имущество учреждения, когда она возникает, происходит отвлечение денег из хозяйственного оборота. Например, если учреждение перечисляет аванс (ст. 128 ГК РФ).

Кроме того, согласовывать решение списать долги нужно и для того, чтобы главный администратор своевременно отражал в учете операции с доходами, которые зачислят в бюджет. Такой вывод следует из пункта 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и писем Минфина России от 18 февраля 2014 № 02-06-10/6776, от 18 декабря 2012 № 02-04-10/5225.

Совет: признали задолженность безнадежной по Закону от 2 октября 2007 № 229-ФЗ, решение списать согласуйте с вышестоящей организацией. В этом случае оно носит уведомительный характер.

Учреждение пишет в адрес вышестоящего учреждения письмо. Уведомляет о том, что списывает задолженность с балансового или забалансового учета. В письме указывает основание – решение суда признать должника банкротом. К уведомлению прикладывает копии документов, на основании которых списывает задолженность.

Какими документами оформить

Решили списать дебиторку – подготовьте пакет документов в таком порядке.

Факт того, что у вас возникла просрочка по дебиторской задолженности, подтвердите документами. Их перечень пропишите в отдельном положении. Это могут быть:

 выписка из отчетности;

 справка о мерах, которые приняли, чтобы взыскать долг;

 документы о том, что должника больше нет: ликвидирован или умер и т. д.

Чтобы зафиксировать размер просроченной дебиторки, проведите инвентаризацию. Для этого руководитель издает приказ. Комиссия проверяет документы и отражает долг в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). К описи приложите документы, которые подтверждают дебиторскую задолженность, например:

 договор, в котором указан срок, когда контрагент гасит свои обязательства;

 товарные накладные;

 акты выполненных работ или оказанных услуг;

 акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного или налогового периода.

Затем руководитель издает приказ списать дебиторскую задолженность. Основание – акт инвентаризации и служебная записка. По этому приказу бухгалтер спишет дебиторскую задолженность с балансового учета.

Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, пункта 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, писем Минфина России от 8 апреля 2013 № 03-03-06/1/11347, от 29 мая 2012 № 02-06-10/1902 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 № 16-15/035618.1.

Как списать в бухучете

Когда нужно переводить дебиторскую задолженность на счет 209.30

Задолженность со счетов 206.00, 208.00 переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если это:

 предварительные оплаты, когда контракт или договор расторгли, контрагент деньги не вернул, и вы ведете претензионную работу;

 подотчетные деньги, за которые сотрудник не отчитался, а вы не удержали у него из зарплаты;

 отпускные, когда сотрудник уволился, а дни отпуска не отработал;

 лишние выплаты.

Такой вывод следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506 и пункта 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 № 02-07-07/66918.

Как списать задолженность

Как списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Сумму спишите на финансовый результат текущего года. Учтите, что списать долг из-за того, что контрагент неплатежеспособен, – это не аннулировать задолженность. С баланса она попадает на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и определенное время числится там.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

 по видам поступлений и выплат, по которым учитывали задолженность дебиторов на балансе учреждения;

 по должникам – указывайте их полное наименование и другие реквизиты, которые нужны, чтобы идентифицировать дебитора, когда будете взыскивать задолженность.

Задолженность контрагент так и не погасил, а срок требовать возврата истек, спишите задолженность и с забаланса. Такие правила предусмотрены пунктами 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктом 120 Инструкции № 162н

Порядок, как сделать проводки, чтобы списать с балансового учета задолженность неплатежеспособных дебиторов, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Нереальную к взысканию дебиторскую задолженность спишите с баланса такими проводками.
Основание – Бухгалтерская справка (ф. 0504833).

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Задолженность по доходам:
1. Списана с баланса и одновременно принята на забаланс задолженность по доходам, которую взыскать нереально КДБ.1.401.10.173 КДБ.1.205.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
2. Списана с баланса и одновременно принята на забаланс задолженность по кредитам, займам, ссудам, которую взыскать нереально КДБ (КИФ).1.401.10.173 КДБ (КИФ).1.207.XX.640
Увеличение забалансового счета 04
Задолженность по расходам:
3. Списана с баланса и одновременно принята на забаланс задолженность по выданным авансам, которую взыскать нереально КРБ.1.401.20.273 КРБ.1.206.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
4. Списана с баланса и одновременно принята на забаланс задолженность подотчетников, которую взыскать нереально КРБ.1.401.20.273 КРБ.1.208.XX.660
Увеличение забалансового счета 04

Такой порядок установлен пунктами 78, 80, 82, 84, 86 Инструкции № 162н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н, и разъяснен в письмах Минфина России от 1 сентября 2016 № 02-07-10/51234, от 11 февраля 2016 № 02-07-10/7306.

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2352371-poryadok-spisaniya-imeyushchiysya-debitorskoy-zadoljennosti

Списание дебиторской задолженности

Содержание

Дебиторская задолженность и ее виды

Порядок отнесения дебиторской задолженности к безнадежной

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности в налоговом учете

Списание задолженности: проводки (счет 62)

Вопрос погашения дебиторской задолженности является актуальным практически для всех предприятий, так как с учетом инфляции она обесценивается, а некоторые контрагенты не хотят или не могут погашать свои долги вовремя. Чтобы уменьшить отрицательное влияние долгов дебиторов на финансовое состояние компании, нужно рассмотреть механизм списания дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность и ее виды

Суммарная совокупность долгов покупателей и заказчиков (дебиторов) за поставленные товары и услуги называется дебиторской задолженностью от хозяйственной деятельности. Источниками формирования дебиторской задолженности также являются авансы, выданные задолженности дочерних компаний, вексели, долги в уставной капитал.

Дебиторская задолженность – это выведенный из оборота компании актив, поэтому необходимо вести ее учет для своевременного погашения. С одной стороны, продажа товаров в кредит увеличивает продажи, а с другой стороны, предприятия стараются с помощью скидок и других стимулирующих факторов продать товар по предоплате.

Виды дебиторской задолженности

1. С учетом срока погашения долг дебиторов разделяется на:

  • краткосрочную задолженность – предполагаемый срок для погашения до 12 месяцев;
  • долгосрочную задолженность – предполагает срок для погашения дольше 12 месяцев.

2. В зависимости от финансовой дисциплины дебитора:

  • задолженность с еще не наступившим сроком погашения;
  • ожидаемая в согласованные сторонами сроки;
  • труднореализуемая;
  • сомнительная – задолженность, не погашена в установленный срок или не покрыта залогом/финансовым поручительством;
  • безнадежная – задолженность, которую взыскать невозможно.

Просроченная дебиторская задолженность списывается в периоде признания ее безнадежной

Порядок отнесения дебиторской задолженности к безнадежной

Причины отнесения дебиторской задолженности к безнадежной:

1. Окончание срока исковой давности, он составляет 3 года с запланированной даты погашения долга.

При этом важно помнить: если предпринимаются любые действия по взысканию долга (иск в суд, подписан акт сверки, дебитор вернул часть денег или погасил штрафы, достигнуто договоренности по реструктуризации долга и т.п.

) срок исковой давности прерывается, после этого начинается заново. Срок просрочки задолженности дебиторов не может превышать 10 лет, по истечении этого периода происходит списание долга с истекшим сроком давности.

2. При ликвидации компании-должника, признании его банкротом, при невозможности погашения вследствие форс-мажорных ситуаций задолженность списывается на основании выписки из ЕГРЮЛ, судебного решения или других актов государственных органов (например МЧС).

3. Окончание судебного производства и вынесение акта о невозможности взыскания долга.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность отражается на счете 62.

Если долг дебиторов признан безнадежным, он должен быть списан за счет резерва (счет 63). В 2018 г. формирование резерва является обязательным для всех предприятий. Предельный размер резерва составляет 10% от выручки за данный год или за предыдущий, если это значение больше.

Списание задолженности в налоговом учете

Что нужно помнить при списании просроченной дебиторской задолженности:

  • С 2017 года безнадежная дебиторская задолженность каждого контрагента учитывается за вычетом кредиторской задолженности компании перед этим контрагентом.
  • Просроченная дебиторская задолженность списывается в периоде признания ее безнадежной. Если есть несколько причин для признания долга безнадежным, то дебиторская задолженность списывается в том отчетном периоде, когда наступило первое обстоятельство.
  • Дебиторская задолженность списывается на основании следующих документов: акта инвентаризации, бухгалтерской справки (где указаны причины признания долга безнадежным) и приказа руководителя. В некоторых случаях могут понадобиться первичные документы взаиморасчетов с контрагентом.
  • Списание задолженности – это не аннулирование долга, после списания дебиторская задолженность 5 лет отображается на внебалансовом счете (007). Если в этот период должник вернул часть долга, то эта сумма относится к прочим доходам предприятия (счет 91).

Списание задолженности в налоговом учете

Правила списания просроченных долгов дебиторов в налоговом учете:

  • Долг списывается в полном объеме с учетом НДС.
  • Обязательное условие – наличие документов, подтверждающих безнадежность долга.
  • Безнадежную задолженность нужно списать в конце периода, в котором она таковой признана.
  • За счет резерва по сомнительным долгам списывается только задолженность, которая возникла в результате основной деятельности (связана с реализацией товаров и услуг). Если такого резерва нет или его недостаточно, то вся сумма или ее часть относится к внереализационным расходам.
  • Долги дебиторов, несвязанные с основной деятельностью (например: кредиты дочерним предприятиям), списываются за счет внереализационных расходов. Резервы для такой задолженности не формируются.
  • Создание резервов под безнадежные долги и зачисление списанной безнадежной задолженности (с НДС) к внереализационным затратам уменьшает базу налогообложения в отчетном периоде.

Задолженность списывается на основании выписки из ЕГРЮЛ

Списание задолженности: проводки (счет 62)

Порядок списания задолженности при наличии резерва:

  • Дт63 Кт62 – списанная сумма долга за счет резерва предприятия;
  • Дт007 – отнесение списанной дебиторской задолженности на забалансовый счет.

Порядок списания задолженности, если на предприятии резерв по сомнительным долгам не создан:

  • Дт91.2 Кт62 – списанная задолженность относится к прочим расходам предприятия;
  • Дт007 – списание безнадежного долга на забалансовый счет.

Порядок проводок в случае взыскания с контрагента после списания задолженности:

  • Дт51 Кт91.1 – деньги поступают на расчетный счет и относятся к прочим доходам;
  • Кт007 – часть долга, которую вернули, списывают с забалансового счета.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_spisanie-debitorskoi-zadolzhennosti

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector