6-ндфл — депонированная зарплата

Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ

6-НДФЛ - депонированная зарплата

6-НДФЛ — депонированная зарплата считается ли выплаченной с точки зрения уплаты НДФЛ, а значит, и с точки зрения момента и порядка ее отражения в форме 6-НДФЛ? Разберемся в данной статье.

Случаи депонирования зарплатных выплат

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

6-НДФЛ и депонированная зарплата

Итоги

Случаи депонирования зарплатных выплат

Депонентами являются работники, не получившие своевременно заработную плату (применительно к нашему случаю).

Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику.

При неполучении сотрудником зарплатных выплат наличными из кассы в сроки, предусмотренные для произведения таких выплат на предприятии, организация-работодатель депонирует (вносит) невостребованные суммы на банковский счет.

Депонирование денежных средств возможно только при условии осуществления выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 подп. 6.5 п. 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее – указание № 3210-У). Соответственно, при осуществлении выплат на банковские карты или иным способом речь о депоненте даже не может идти.

Зарплатные выплаты должны производиться предприятием дважды в месяц (это требование прописано в ст. 136 Трудового кодекса), в противном случае бездействие предприятия квалифицируется как нарушение с начислением штрафа в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам.

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

Итак, сотрудник по личным причинам не получил зарплатные выплаты наличными из кассы.

В этом случае в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для зарплатных выплат, в расчетно-платежной или платежной ведомости кассир напротив фамилии такого сотрудника проставляет надпись: «Депонировано» (указание № 3210-У). Удерживать ли при этом НДФЛ?

В общем случае доход в виде зарплаты считается полученным в последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержание налога на доходы физических лиц (далее налог на ф/л) производится непосредственно при фактической выплате дохода, а перечисление – не позднее следующего за таким удержанием дня (пп. 4 и 6. ст. 226 НКРФ).

Следовательно, при решении вопроса о том, является ли депонирование осуществлением выплат в пользу работника, налоговым агентам следует исходить из общих рассуждений: производится ли фактическая выплата дохода при депонировании.

Ответ: нет.

Таким образом, при неполучении сотрудником из кассы в срок зарплатных выплат и при дальнейшем депонировании таких наличных сумм фактическая выплата сотруднику зарплаты признается непроизведенной. Следовательно, и обязанностей у н. агента по удержанию и перечислению налога в бюджет не возникает, вследствие чего зарплатные выплаты должны депонироваться с учетом налога на ф/л.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_pravilno_otrazit_deponirovannuyu_zarplatu_v_6ndfl/

6-НДФЛ — депонированная зарплата

Отчет 6 НДФЛ сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников. Налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц является предприятие, которое обязано контролировать перечисление данного налога с заработной платы сотрудников.

Понятие депонированной заработной платы

Заработная плата на предприятии может выдаваться как на карточку физического лица, то есть каждого сотрудника посредством заключения договора по зарплатному проекту с банком либо из кассы самого предприятия. Для этого необходимо предусмотреть это во внутреннем положении по оплате труда.

В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.

 Как же поступить бухгалтеру в данном случае с перечислением НДФЛ, ведь по факту заработная плата не выдана. Есть два варианта решения:

Первый путь решения Второй путь
Перечислить налог с депонированной заработной платы вместе со всеми выданными суммами. Это удобный вариант тем, что перечисление будет одной суммой и не возникнет никакой путаницы, а в отчете 6НДФЛ в разделе два так же не придется делить суммы на блоки, она будет общей. Однако, чтобы воспользоваться данным способом, потребуется подтверждение факта. Второй вариант — перечислить налог в бюджет тогда, когда сотрудник реально получит свой деньги, то есть не позднее следующего дня . Такой вариант событий совсем неудобен бухгалтеру, поскольку придется дополнительно отслеживать каждый депонент и по отчету 6НДФЛ отдельно показывать данные суммы со своими сроками получения, перечисления и уплаты в бюджет.

Отражение депонированной зарплаты в 6НДФЛ

В зависимости от способа оплаты НДФЛ будет зависеть заполнение отчета 6 НДФЛ.

Приведем пример:

Зарплатные выплаты за март 2018 года были произведены из кассы организации c 15 по 17 апреля. Сотрудник Нечкин находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 12 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2018 года будет следующим:

НДФЛ перечислен в день заработной платы НДФЛ перечислен в день выдачи депонента

Источник: http://online-buhuchet.ru/6-ndfl-deponirovannaya-zarplata/

«Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2016 г

Главная → Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 18 за 2016 г.

Новый срок удержания и уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными

Раньше НК требовал перечислять налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплатуп. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

С 01.01.2016 срок един для всех способов выплаты зарплаты: налоговые агенты должны заплатить НДФЛ в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день после дня выплаты физлицу доходап. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Удерживать этот НДФЛ нужно непосредственно из дохода при его фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ.

Если в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца кто-то из работников не пришел, то в платежной ведомости напротив его фамилии пишем «депонировано». Он получит эти деньги позже, когда выйдет на работу.

Есть два подхода к определению того, что считать датой выплаты дохода в этом случае. И соответственно, два варианта уплаты НДФЛ.

ВАРИАНТ 1. Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты вместе с НДФЛ со всей остальной зарплаты

Это просто и удобно — отправить НДФЛ с зарплаты всех работников, в том числе и с депонированных сумм, сразу одной платежкой. И отчет 6-НДФЛ в этом случае заполнять удобнее: в разделе 2 вся зарплата за месяц будет показана одним блоком с одной датой удержания налога и одним сроком его уплаты.

Чтобы воспользоваться этим вариантом, придется обосновать, что в целях удержания и уплаты налога зарплата считается фактически выплаченной уже в момент депонирования. Можно попробовать сделать это так.

Депонирование предполагает, что деньги работник может получить в любой момент. То есть они предназначены работнику, но в силу обстоятельств временно хранятся у организации.

Поэтому дату депонирования можно считать датой выплаты дохода и удержания из него НДФЛ.

Такого мнения придерживается и специалист Минфина.

СТЕЛЬМАХ Николай НиколаевичСоветник государственной гражданской службы РФ 1 класса

ВАРИАНТ 2. Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты только после выдачи денег «опоздавшему» работнику

То есть исходим из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день выдачи денег. И перечисляем налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня.

При таком варианте неудобно разбивать весь «зарплатный» НДФЛ за месяц на суммы с разными сроками уплаты. Нужно отдельно отслеживать срок уплаты налога с депонированной зарплаты.

Усложняется заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Зарплату «опоздавшего» работника там придется показывать отдельно с датой фактического получения дохода в последний день месяца, с датой удержания НДФЛ в день фактической выплаты работнику зарплаты за вторую половину месяца и со сроком уплаты налога на следующий за выплатой рабочий день.

/ условие / За сентябрь всем работникам начислена зарплата в сумме 900 000 руб. Исчисленный с нее НДФЛ составляет 117 000 руб. (900 000 руб. х 13%). Для упрощения примера считаем, что вычетов ни у кого нет.

Зарплата за вторую половину сентября была выдана из кассы 5 октября всем работникам, кроме одного, находившегося на больничном. Зарплата этого работника была депонирована и выдана ему только 14 октября. За сентябрь ему начислено 70 000 руб., исчисленный НДФЛ — 9100 руб.

/ решение / Начисленную за сентябрь зарплату показываем в форме 6-НДФЛ двумя блоками.

А что, если на конец квартала, по окончании которого сдается форма 6-НДФЛ, депонированная зарплата еще не выплачена? Отражайте ее в порядке, обычном для задерживаемой зарплаты.

То есть в раздел 2 ее не включайте.

Читайте также:  Система плавающих окладов: расчет зарплаты

Включите только в раздел 1: сумму самой зарплаты — в строку 020, исчисленный с нее НДФЛ — в строку 040, а в строки 070 и 080 эта сумма попасть не должна (подробности — в , 2016, № 14, с. 15).

Какой вариант выбрать

Хотя вариант 1 удобнее, мы считаем его небезопасным — по крайней мере, до появления официальных писем, подтверждающих высказанную специалистом Минфина позицию.

Ведь нигде в нормативных документах депонирование не приравнено к фактической выплате зарплаты.

При депонировании задолженность организации по оплате труда сохраняется, а ее обязанность выплатить зарплату остается неисполненной.

Работодателя всего лишь не могут оштрафовать за нарушение срока выплаты, потому что в просрочке нет его виныч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ. Наличие в указанный срок в кассе необходимой суммы и ведомость с записью о депонировании подтверждают, что он готов был выдать деньги, но работник за ними не пришел.

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2016/18/2471-deponirovati_ndfl_vmeste_zarplatoj.html

Отражение полученной заработной платы в 6ндфл

Важно учитывать характер премии — разовая выплата, ели ежемесячный платёж Днём получения дохода признаётся момент выплаты дохода, поэтому с аванса удерживается НДФЛ 2 Отражаются в отчёте отдельно от зарплаты Да, так как для них установлена своя дата уплаты НДФЛ Да Да, если это разовая премия (во втором разделе отражаются отдельным блоком) Нет, если это ежемесячные выплаты работникам, то есть это часть оплаты труда Да, в первом разделе включаются в общую сумму дохода, а во втором разделе — записываются в дополнительном блоке строк 100-140 3 Когда уплачивается НДФЛ Последний день месяца, в котором был выплачен больничный Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные Следующий день за днём получения месячного дохода, как и заработная плата В строках «100» и 110 поставить дату выдачи. В строке «120» указать следующий рабочий день.

ДФЛ

  • Как отразить в 6-НДФЛ: пример

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2017—2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года.

Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-ндфл

Важно

Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты в течение более одного дня Как уже было отмечено, в разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 110 отражается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, а по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (п. 4.2 Порядка). Также напомним, что при выплате заработной платы денежными средствами налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если денежные средства, полученные в банке для окончательного расчета по заработной плате за определенный месяц, выплачены в течение более одного дня, даты выплаты дохода будут разными.

Как заполнять 6-ндфл: ответы на популярные вопросы

В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:

  • 100 — 30.09.2017 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);

Источник: http://zakon52.ru/otrazhenie-poluchennoj-zarabotnoj-platy-v-6ndfl/

Начисление депонированной зарплаты

Выплата и депонирование зарплаты в программе «1С: Бухгалтерия 8 (ред

Для подготовки к выплате заработной платы служит документ «Ведомость на выплату зарплаты» ( меню «Зарплата – Выплата зарплаты » или вкладка «Зарплата»). Если выплачивается зарплата, начисленная на месяц, предварительно должен быть заполнен и проведен документ «Начисление зарплаты работникам».

В «Ведомости на выплату зарплаты» необходимо указать месяц, за который выплачивается з/п, способ выплаты (через кассу или банк), а также подразделение (необязательно).

Неделя бератора «УСН на практике»

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставят штамп или пишут от руки «Депонировано».

Научная электронная библиотека Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

В соответствии с ТК РФ заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже двух раз в месяц в сроки, установленные коллективным договором.

Заработную плату за первую половину месяца принято называть авансом. Обычно эта фиксированная сумма (в пределах 40 % от оклада или среднего заработка), которая при расчете заработной платы за месяца вычитается из начисленной месячной оплаты труда. Основным регистром, используемым для оформления расчетов по оплате труда, является расчетная ведомость.

Расчет и выплата депонированной зарплаты

  1. работник может получить эти деньги в день аванса
  2. выдача средств будет отложена на день депонированных выплат (если на предприятии определён таковой).
  3. сотрудник получит депонированную сумму в день выдачи следующей зарплаты

В порядке ведения кассовых операций предусмотрено ведение реестра депонентов. Эта обязанность ложится на кассира.

В реестр вносится запись при любом факте невыплаты зарплаты.

Согласно ст.

136 ТрК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

Конкретный день ее выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. При этом сотруднику зарплата либо выдается в месте выполнения работы, либо перечисляется на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Учет не выданной в срок заработной платы

Любой бухгалтер может рано или поздно столкнуться с ситуацией несвоевременной выплаты заработной платы работникам. Порядок учета таких операций и последствия для организации зависят, прежде всего, от причин нарушения сроков оплаты труда.

Одной из основных обязанностей работодателя согласно ст. 22 ТК РФ является выплата в полном размере и в установленные сроки причитающейся работникам заработной платы.

Ндфл с депонированной зарплаты

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ ). Объектом налогообложения для них признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ ). Одним из видов таких доходов, получаемым от источников в РФ, является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (пп.

6 п. 1 ст. 208 НК РФ )

Оформление и выдача депонированной заработной платы на предприятии

Большинство предприятий предпочитают проводить расчеты с работниками по заработной плате в безналичном порядке, перечисляя деньги на его счет.

Поэтому понятие «депонированная заработная плата» встречается сегодня крайне редко.

Но в организациях, проводящих оплату труда через кассу, ситуация, когда заработок не получен работником вовремя может встречаться. Рассмотрим в статье, как поступить бухгалтеру в этом случае, чтобы не превысить лимит кассы и не нарушить законодательство по труду и бухгалтерскому учету.

Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ

Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику. При неполучении сотрудником зарплатных выплат наличными из кассы в сроки, предусмотренные для произведения таких выплат на предприятии, организация-работодатель депонирует (вносит) невостребованные суммы на банковский счет.

Депонирование денежных средств возможно только при условии осуществления выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 подп. 6.5 п.

Источник: http://vigor24.ru/nachislenie-deponirovannoj-zarplaty-48275/

Отчет 6 ндфл зарплату выдали но не уплатили — Законники

Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе. Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено. По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления.

Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов. Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы.

В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

Для этого вы можете воспользоваться контрольными соотношениями, данными в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

По ним отчет будут проверять инспекторы. А для вашего удобства мы свели эти соотношения в таблицу.

Читайте также:  Сверка расчетов организации с налоговой инспекцией

Как проверить отчет 6-НДФЛ за год Показатели Что должно соответствовать Пояснение Показатели в отчете 6-НДФЛ Начисленные доходы и предоставленные вычеты Показатель в строке 020 не должен быть больше суммы в строке 030 Предоставленные вычеты не могут быть больше доходов.

Уменьшите сумму вычетов.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-ндфл

Как вывести деньги с заблокированного счета: часть II, расширенная Вся беда в том, что деньги на счёте-это собственность банка, а у вкладчика только право требовани…

Важно

Законно ли требование к бывшему вкладчику вернуть деньги в банк, лишившийся лицензии? И да, квартиру мне дало Государство.

Я её сыну передал. Купил на сертификат сталинку, двушку в це…
Почём ПФР продает пенсионные баллы и кому выгодно купить себе пенсию Над.К, Вы писали:Не надо сочинять про миллионы пенсионеров, имеющих бесплатные плюшки.

В общей ма… Почём ПФР продает пенсионные баллы и кому выгодно купить себе пенсию Работодатель платит копейки а сколько в правительстве серых и вообще мутных конвертов.

ПФР ждет от граждан сообщений о плохих работодателях, которые платят «серые» зарплаты Старый ворчун, Вы писали:Сем, Вы писали:Старый ворчун, Вы писали:Ну так и написали бы сразу: арме…

Как заполнить 6-ндфл если зарплата начислена, но не выплачена

В ходе высчитывания необходимо принимать во внимание следующие нюансы:

  • законная норма, которая находится на уровне одной стопятидесятой от ставки, установленной ЦБ РФ, может увеличиваться;
  • выплата компенсации производится независимо от обстоятельств, при которых зарплата была задержана;
  • просрочка должна рассчитываться и за выходные дни, в том числе и праздники;
  • если дата выдачи зарплаты пришлась на выходной, выплатить ее необходимо заранее, иначе компенсация начнет начисляться;
  • период начисления штрафа начинает отсчет с дня, который следует за расчетным, и до времени выплаты зарплаты;
  • компенсация начисляется процентами, основываясь на фактической, полной или частичной невыплате.

Некоторые сайты предлагают специализированные калькуляторы, которые позволяют рассчитать размер компенсационных выплат, введя исходную информацию.

Как отразить в 6-ндфл выплаченную зарплату в 2018 году

Внимание

В отчете за полугодие сумму удержанного налога следует включить в строку 070.

Отражение депонированной зарплаты, начисленной за 1 квартал, и исчисленные с нее налоги включаются в строки 020 и 040 в отчет и за квартал, и за полугодие.

Образец заполнения 1 раздела: Особенности заполнения 2 раздела Данные для второго раздела формы 6 НДФЛ следует отражать, когда компания выдаст зарплату, именно в том отчетном периоде.

Данные позиции регламентированы в НК:

  • Для стр. 100 – ст.223;
  • для стр. 110 – ст. 226 п. 4 и ст. 226.1. п.

Требования к 6-ндфл при задержке заработной платы

В ООО «Аметист» трудится 5 работников. Аванс за август всем выплачен в один и тот же день 15 августа.

А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа.

Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за август организация выплатила 1 сентября. Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее – 23 400 руб.

А один сотрудник получил зарплату только 5 сентября. Начисленная сумма этому работнику составила 42 000 руб., НДФЛ – 5460 руб.

Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» заполнить разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Поскольку зарплату за август ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 бухгалтер заполнит два блока.

В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудниках.

Источник: http://zakonbiz.ru/otchet-6-ndfl-zarplatu-vydali-no-ne-uplatili/

Депонирование заработной платы

С понятием депонированная заработная плата сталкиваются бухгалтера тех предприятий, где осуществляются расчеты с персоналом в наличной форме. Как отразить в учете невостребованные деньги согласно порядку ведения кассовых операций? Какие проводки применить? Разберем подробно все нормативные нюансы.

Что такое депонированная заработная плата

Понятие депонированная зарплата обозначает ту сумму заработка, которая хранится в организации, то есть у работодателя, до фактической выдачи ее работникам.

На сегодняшний момент все больше компаний переходят на безналичные перечисления, но некоторые юридические лица и ИП продолжают рассчитываться с персоналом наличностью.

Если кто-то из специалистов заболел или отсутствует по различным причинам и не может получить деньги вовремя, а средства уже получены из банка, требуется депонирование зарплаты.

Как выполняется депонирование заработной платы

Депонирование заработной платы – это сдача остатка денег в банк. Для этого выявляются работники, которые не пришли за расчетом, а, следовательно, не расписались в платежных ведомостях Т-49/Т-53. Проверка проводится в последний день, отведенный для выдачи заработка. Напротив фамилий не явившихся сотрудников проставляется специальная отметка «Депонировано»:

  • В графе 23 – по ведомости формы Т-49.
  • В графе 5 – по ведомости формы Т-53.

Затем подбиваются итоги по выданным и депонированным средствам: при этом общий результат должен равняться той сумме, которая была получена в банке в целях выдачи зарплаты. Ведение реестра и книги учета с 01.01.

14 г. исключено из числа обязательных документов в связи с отменой Положения № 373-П. Тем не менее, эти формы удобны для самих налогоплательщиков, так как позволяет точно отслеживать долги перед сотрудниками.

В случае превышения кассового лимита, сдать в банк депонированные финансы следует на следующий день после завершения срока, отведенного на расчеты с персоналом. При последующем обращении работника необходимо выдать зарплату. Для востребования сумм законодательно установлен срок в 3 года. Если физлицо не обращается за выплатами, у работодателя возникает доход.

Депонированная заработная плата – типовые проводки:

  • Начислен заработок сотрудникам – Д 20 (44, 23, 25, 29, 26 и пр.) К 70.
  • Депонирована зарплата – Д 70 К 76.4.
  • Передана в банк на счет предприятия депонированная сумма – Д 51 К 50.
  • Получены средства в банке в целях выдачи депонированной ранее зарплаты – Д 50 К 51.
  • Выдан работнику депонированный заработок – Д 76.4 К 50.
  • Отражено списание невостребованной в 3-летний срок зарплаты – Д 76.4 К 91.1.

Источник: https://spmag.ru/articles/deponirovanie-zarabotnoy-platy

Как перечислять в бюджет НДФЛ с депонированной зарплаты

Сотрудник предоставил больничный лист 05 декабря. В течении 10 дней ему был начислен и подготовлен к оплате б/лист — 12 декабря, сформирована п/ведомость и расходный ордер, перечислен НДФЛ.

Но сотрудник 12 декабря не пришел получить денежные средства, по неизвестным причинам не выходит на работу, телефон не доступен, как 15 декабря депонировать выплату б/листа из кассы.Как быть с перечисленным НДФЛ?? Сформировать проводки в ручную 70/76.

04, как появится 76.04/50. Правильно ли? Можно ли депонировать выплату больничного??

Пособие по временной нетрудоспособности относится к выплатам, связанным с оплатой труда. Следовательно, неполученная сумма подлежит депонированию.

При депонировании зарплаты организация может отложить уплату НДФЛ до фактической выплаты дохода, но это не обязательно. НДФЛ может быть уплачен и в день депонирования.

В бухучете депонирование отражается следующим образом: Дебет 70 Кредит 76-4 – депонирована зарплата; Дебет 76-4 Кредит 50 – выплачена депонированная зарплата.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как перечислять в бюджет НДФЛ с депонированной зарплаты

Ответ на этот вопрос зависит от источника выплаты депонированной зарплаты.

Если деньги на выплату зарплаты организация получает в банке, то в тот же день, когда средства были сняты с расчетного счета, она должна перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В этом случае депонирование зарплаты никак не влияет на сроки уплаты налога. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см.

, например, постановление ФАС Уральского округа от 16 января 2014 г. № Ф09-13857/13).

Если деньги на выплату зарплаты получены из других источников (например, наличной выручки), организация должна перечислить НДФЛ на следующий день после выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В этом случае к моменту депонирования НДФЛ с доходов сотрудника не будет удержан, так как выплаты не было (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому организация не обязана перечислять НДФЛ с депонированной зарплаты.

Это нужно сделать на следующий день после того, как сотрудник все же получит деньги.

Главбух советует: если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не принципиален, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги. Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением.

Поэтому организация может выбрать и этот вариант, поскольку досрочная уплата налога законодательством не запрещена (п. 1 и 8 ст. 45 НК РФ). Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата фактически была начислена.

А следовательно, источник для уплаты НДФЛ за счет доходов сотрудника (а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ)) был сформирован.*

Из рекомендации«Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту»

Читайте также:  Налоговый период по енвд в 2018

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как депонировать зарплату, не выплаченную в срок

Срок выдачи зарплаты

Срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты руководитель организации определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) или платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53).

Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделать это необходимо в последний день выдачи зарплаты.

Такой порядок установлен пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Порядок депонирования зарплаты

Порядок действий при депонировании зарплаты следующий.

Закрывая ведомость на выдачу зарплаты, кассир должен:

  • поставить отметку «Депонировано» в графе 23 «Подпись» расчетно-платежной ведомости формы № Т-49 (в графе 5 платежной ведомости формы № Т-53) напротив фамилий сотрудников, которым зарплата не выплачена;
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;
  • сумму фактически выплаченной зарплаты записать в кассовую книгу (на основании расходного кассового ордера).

Это следует из положений пункта 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Для контроля за невыплаченной зарплатой можно составить реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм составьте в произвольной форме. В нем можно указать:

  • наименование организации;
  • дата оформления;
  • период возникновения депонированных сумм;
  • номер расчетно-платежной (платежной) ведомости;
  • фамилия, имя, отчество, табельный номер (при наличии) каждого сотрудника, не получившего зарплату;
  • невыплаченная сумма по каждому сотруднику;
  • итоговая сумма депонированной зарплаты.

Реестр может содержать и дополнительные реквизиты. Документ заверяется подписью кассира (с расшифровкой).

Депонированные суммы нужно сдать в банк. На эти суммы составьте один расходный ордер.

Бухучет

Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

При депонировании зарплаты сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 76-4
– депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50
– зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет.*

Депонированную зарплату нужно включить в расходы того месяца, когда она была начислена.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Ситуация: Как выплатить сотруднику депонированную зарплату

Сотрудник, желающий получить депонированную зарплату, должен уведомить об этом организацию в устной либо письменной форме.

На выплату зарплаты (в т. ч. депонированной) можно использовать как деньги, полученные в банке, так и свою выручку. Подробнее об этом см. Из каких источников можно взять наличные для выплаты зарплаты.*

Специальный срок для выплаты депонированной зарплаты законодательством не установлен. По общему правилу зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Конкретный день прописывается в Правилах трудового распорядка, трудовом (коллективном) договоре (ст. 136 ТК РФ).

Например, можно предусмотреть, что при наличии достаточных средств в кассе организации депонированные суммы выплачиваются в день обращения сотрудника.

Депонированную зарплату сотруднику выдавайте по расходно-кассовому ордеру (форма № КО-2) (п. 6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

В бухучете при выплате депонированной зарплаты сделайте проводку:

Дебет 76-4 Кредит 50
– выплачена сотруднику депонированная зарплата.*

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счет 76).

Из рекомендации«Как выдать зарплату из кассы»

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

15.12.2014 г.

С уважением,

Ольга Крисенко, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/1404-kak-perechislyat-v-byudjet-ndfl-s-deponirovannoy-zarplaty

Если зарплата сотрудникам начислена, но не выплачена: как заполнить 6 НДФЛ

Перечисление заработной платы сотрудникам должно производиться 2 раза в месяц – авансовым и основным платежом. Но иногда в компании возникают финансовые затруднения, при которых начисление производилось, но выплат не было. Как заполнить 6 НДФЛ, если зарплата работникам начислена, но не выплачена? Рассмотрим данную ситуацию на примерах.

Введение

Как отразить в декларации непростое для организации финансовое положение, если зарплата начислялась, но не выплачивалась. Как в расчете указать начисление дохода и НДФЛ, и нужно ли для данной ситуации заполнять 2 раздел?

Законодательные акты

Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.

Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй — заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.

В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.

Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.

Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.

Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

С чем столкнется работодатель, если доходы не выплачены в срок

Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:

  • В ТК РФ;
  • в коллективном договоре;
  • во внутренних документах организации;
  • в трудовых договорах с работниками.

Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.

Кроме того, сотрудникам необходимо будет выплатить компенсацию за выплату заработной платы с задержкой, которая рассчитывается по ставке Банка РФ.

На работодателя будет возложено взыскание за нарушение ст. 5.27 АК. В случае непринятия мер для погашения задолженности возможно уголовное наказание согласно УК п. 1 ст. 145.

Особенности заполнения 1 раздела

Заполнение нужно выполнять нарастающим итогом с начала года в отчетах за первые 3 месяца, 1-2 квартал, 1-3 квартал и за год:

  1. По строке 070 отражается общая сумма НДФЛ, удержанного на дату представления расчета общей суммой;
  2. В строке 080 необходимо занести сумму налогов, не удержанную на дату представления декларации с начала календарного года. Эта норма регламентирована в НК ст. 226 п. 5 и ст. 226.1 п. 14.

Если зарплата, начисленная за январь — март, была выплачена только в апреле, и НДФЛ удержан при перечислении средств работникам в апреле, в строках 070 и 080 за 1 квартал должны быть проставлены нули.

В отчете за полугодие сумму удержанного налога следует включить в строку 070.

Отражение депонированной зарплаты, начисленной за 1 квартал, и исчисленные с нее налоги включаются в строки 020 и 040 в отчет и за квартал, и за полугодие.

Образец заполнения 1 раздела:

Особенности заполнения 2 раздела

Данные для второго раздела формы 6 НДФЛ следует отражать, когда компания выдаст зарплату, именно в том отчетном периоде. Для ситуации, описанной выше, доходы были перечислены только в апреле, значит, заполнять 2 раздел следует только в отчете за полугодие.

Данные позиции регламентированы в НК:

  • Для стр. 100 – ст.223;
  • для стр. 110 – ст. 226 п. 4 и ст. 226.1. п. 7;
  • для стр. 120 – ст. 226 п. 6 и ст. 226.1. п. 9.

Пример оформления 6 НДФЛ в случае невыплаты зарплаты

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января — мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом.

Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки.

Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?

Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:

  • 010 – ставка налога 13%;
  • 020 – фонд оплаты труда за три месяца 300 000;
  • 030 – вычеты не применялись 0;
  • 040 – сумма исчисленного НДФЛ 39 000;
  • 070 – 140 — 0.

Пример заполнения отчета за 1 полугодие:

  • 010 – ставка налога 13%;
  • 020 – фонд оплаты труда за шесть месяцев 600 000;
  • 030 – вычеты не применялись 0;
  • 040 – сумма исчисленного налога за 6 месяцев 78 000;
  • 070 – сумма удержанного налога за 5 месяцев 65 000;
  • 100 –
31.01.2017

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-nachislena-no-ne-vyplachena.html

Ссылка на основную публикацию